联合通知第133/1998/TTLT/BTC-BGTVT号关于国家企业从事公益事业的公路行业财务管理规定的通知

 

通知

联合通知 财政部和交通部

关于国家公营企业在公路行业从事公益事业的财务管理规定

公用事业中的公路行业活动

根据一九九六年十月二日政府第56/CP号决定关于国家公营企业；

根据财政部一九九七年二月二十四日第06 TC/TCDN号通知关于国家公营企业的财务管理规定；

鉴于国家公营企业在公路管理、维修领域从事公益事业的特点，财政部和交通部联合制定本通知，对公路行业的国家公营企业从事公益事业的财务管理作出如下规定：

第一章 总则

一、本通知适用于由有权机关批准成立并在公路管理、维修领域从事公益事业的国家公营企业（以下简称“公路公益企业”），包括越南公路局和地方交通运输厅。越南公路局负责向中央管理的公路公益企业下达任务、签订合同、下单、监督检查和验收结算工程量。地方交通运输厅负责向地方管理的公路公益企业下达任务、签订合同、下单、监督检查和验收结算工程量。

二、公路公益企业有责任使用国家分配的资金和资源来完成以下任务：

+ 公路桥梁的管理和维护；

+ 收取公路桥梁通行费；

+ 组织渡河服务并收取渡轮过河费用；

+ 生产、安装和维护保障公路交通安全的结构、设备和工具。

三、除公益任务外，公路公益企业可以在不影响公益任务的前提下，利用其管理的国有土地、资金和资产，并筹集额外资金开展符合企业能力和市场需求的经营活动，但需满足以下条件：

- 经成立企业的机关书面同意；

- 不影响公益任务的执行；

- 按现行规定补充登记经营范围；

- 单独核算超出公益任务范围的经营活动；

- 按法律规定全额缴纳新增经营业务的税收。

四、公路公益企业应按照财政部一九九八年三月十七日第32/1998/TT-BTC号通知的规定，执行国家公营企业的税收政策和其他财政收入政策。

五、公路公益企业接受财政部门作为国有资产所有者的代表，在政府授权下对其财务进行监督。

二、管理和使用资金、资产

1. 投资资金：

1.1. 国家为公路公益企业提供足够的初始注册资本，不低于法定资本，用于建设固定资产和流动资产，以适应其规模和任务。

1.2. 对于正在运营且资本不足的公路公益企业（在调动现有单位资金后仍不足），国家将按以下方式补充资本：

- 若有盈利，则可申请减少利润税以补充资本，按法律规定办理；

- 若无盈利或已申请减少利润税但仍不足，则国家将考虑补充资本至足够水平。

1.3. 向公路公益企业提供建设投资和流动资金的具体程序和手续，依照现行法律规定执行。

2. 资金筹集：

2.1. 公路公益企业可根据法律规定，通过各种形式筹集资金以发展业务，但不得改变企业的所有权形式。

企业必须为每种具体筹资情况制定方案，提交给成立该企业的决定机构和财政部门。经与财政部门协商一致后，成立企业的决定机构决定实施。

2.2. 在从事超出指定任务的商业活动时，公路公益企业可以向金融机构（商业银行、金融公司等）、其他企业或个人（包括企业内部员工）借款以补充运营资本，但必须遵守法律规定。

2.3. 筹集资金支付的利息必须计入企业的生产和服务成本中，不得超过中国人民银行同期公布的贷款利率上限。

2.4. 在筹集资金时，企业必须仔细评估经济效益，确保资金用途正确有效，不使用短期贷款进行长期投资。

企业必须按照借款协议按时偿还本金和利息。

企业必须单独核算用于公益事业的筹集资金部分、用于商业的部分以及各自的成本分配，以便确定每种活动的效果。

公路公益企业的总经理对因未按目的使用资金或资金使用效果不佳而导致的资金损失负全责。

三、对外投资：

3.1. 当需要使用资金、资产、土地使用权或租赁权对外投资时，公路公益企业必须制定出资方案或联营项目说明，提交给成立企业的决定机构和财政部门。经与财政部门协商一致后，成立企业的决定机构决定实施。

3.2. 投资资金不得影响所承担的公益任务，必须遵守法律规定，确保有效、保全和增值、增加收入的原则。使用土地使用权价值进行外部投资时，应当执行《土地法》的规定。

3.3. 公益性公路企业不得使用国家投资的资金从事货币业务，如购买债券、票据、存款等。

3.4. 公益性公路企业不得投资于不属于国有资产的企业，其中管理人、经营者或主要所有者是该公益性公路企业的总经理的配偶、父母、子女。

4. 公益性公路企业有责任设立会计账簿，准确记录全部资产和现有资本，并按照会计核算制度进行；真实及时反映资产和资本在运营过程中的变动情况。

5. 转让、清算、出租、抵押、质押财产

5.1. 公益性公路企业可以转让和清算不再使用的、技术落后的资产以回收资金用于更有效的经营活动。

在转让和清算资产时，企业应成立技术评估委员会，对资产价值进行评估，并根据法律规定组织拍卖。转让和清算所得与账面剩余价值及转让清算费用之间的差额计入经营成果。由国家资本回收的转让和清算所得纳入企业再投资资本。

5.2. 转让、出租、抵押、质押财产以及清算主要生产设备等对企业运营具有决定性影响的资产，须经企业设立机关批准，并在书面协商一致后与财政部门达成协议。

清算其他资产应按照国家经营企业的规定执行。

5.3. 出租资产以提高使用效率和增加收入，公益性公路企业仍需按规定计提折旧，并跟踪和收回租赁期满的资产。

5.4. 用作抵押或质押向金融机构借款的资产，必须按照法律规定程序和手续办理。

公益性公路企业不得抵押、质押或出租从其他企业借用、租用或代管的资产，除非得到这些资产所有者的同意。

6. 资金交割、资本保全、资产评估、处理资产损失方案、管理债权债务事项，按国家经营企业的规定执行。

7. 提取和使用固定资产折旧。

公益性公路企业按照财政部部长第1062/TC/QĐ/CSTC号决定（1996年11月14日）和财政部第24/1998/TT-BTC号通知（1998年2月26日）关于国有企业再投资资金管理制度的规定，实施固定资产管理、使用和提取折旧制度。

第三节 生产-技术-财务计划、财务结果及其处理

A. 生产-技术-财务计划

每年根据所分配的任务和财政部门的指导，公益性公路企业编制生产计划、财务收支预算、补贴和价格补贴预估，并报告给企业设立机关和同级财政部门。企业设立机关负责审批、汇总并向财政部门和其他相关机构报告。

在财务计划范围内，年度财政补贴和价格补贴预算经批准后，企业设立机关负责人将计划分配给公益性公路企业并送同级财政部门配合。

B. 财务结果

1. 公益性公路企业的营业收入包括：公益服务活动收入、商业活动收入及其他活动收入。

公益服务活动收入包括：

+ 管理和维修桥梁、公路工程的收入是完成的管理维修工作量的价值；

+ 生产、安装、维修保障道路交通安全设施的收入是已完成并交付的产品和服务的价值；

+ 组织渡河活动的收入是通过渡轮收取的乘客和运输工具过河费用；

+ 收取公路桥梁通行费的收入是根据财政部1998年第57号通知（1998年4月27日）关于国家公路桥梁收费制度的规定获得的通行费收入。

2. 公益性公路企业的成本包括：公益服务活动成本、商业活动成本及其他活动成本。

公益服务活动成本内容包括：

2.1. 在公益活动中使用的原材料、材料、燃料、能源的成本；

2.2. 工资、劳务报酬、加班餐费等按制度规定的工资性质支出；

2.3. 固定资产折旧费用，按照财政部1996年第1062号决定（1996年11月14日）的规定提取；

2.4. 科研、科技、创新、教育、医疗资助、劳动培训费用，按制度规定；

2.5. 外购服务费用：电力、水、电话、固定资产修理；固定资产租赁、审计费用；保险费用；支付技术资料、专利、技术许可费用（非固定资产）；技术服务费用；广告、提醒交通安全宣传费用；

2.6. 法律规定的女性职工支出、劳动保护支出、经营场所保护支出、缴纳社会保险基金、医疗保险基金、工会经费以及为上级单位形成的管理费用拨缴款项（如有）；

2.7. 管理费用：

+ 向银行及其他对象借入资金的利息支付；

+ 按规定提取各项准备金；

+ 支付员工离职补助；

+ 缴纳税费、规费、手续费及土地租金；

+ 行政管理费用：办公设备、工具、文具的采购；印刷资料、收据、过桥、过路、过隧道票据的费用；

+ 差旅费、会议费、庆典费、交易费、外事活动费等；

上述费用支出须本着节约原则，遵守价格制度和费用定额（如有），并需有合法有效的发票凭证。

3. 经营活动和其他活动的收入与支出按照现行规定确定，如同国家企业的生产经营活动。

4. 公益性道路企业可使用营业收入弥补成本，其中：

公益性经营活动的收入用于弥补公益性活动的成本和其他法定收入（不包括所得税）

经营活动和其他活动的收入用于弥补经营活动和其他活动的成本、税收和其他法定收入（不包括所得税）。

公益性道路企业从事经营活动原则上必须盈利，不得用公益性活动的利润弥补经营活动的亏损。

C. 财务结果处理

公益性道路企业的经营结果包括：

1. 公益性活动部分

a) 企业仅负责管理和收费通过公路桥梁：按财政部第57号1998年4月27日通知和第75号1998年6月2日通知的规定执行。

b) 企业承担以下任务：

+ 管理和维修公路桥梁工程；

+ 生产、安装、维修交通设施和设备，以保障公路交通安全；

+ 组织渡河和管理渡河设施、设备。

当年实现的利润（包括商业和其他活动的利润）分配如下：

+ 按法律规定缴纳所得税；

+ 扣除违反纪律、合同违约、逾期付款罚款以及在确定应税所得时未扣除的合理费用；

+ 扣除未从应税所得中扣除的亏损；

+ 扣除上述款项后的剩余利润，企业可以按照以下比例和限额设立基金：

- 发展投资基金：最低提取比例为50%；

- 财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%；

- 提取奖励和福利基金最高不超过实际工资的3个月，如果报告年度的上缴财政金额高于前一年，则为实际工资的2个月。

在提取发展投资基金、财务准备金和奖励福利基金后，如果有剩余利润，则全部转入发展投资基金；如果剩余利润不足以提取相当于两个月实际工资的奖励福利基金，则由国家补足差额。

c) 企业既负责管理和维护公路桥梁，又负责收费通过公路桥梁：财务处理方式参照本条(b)款的规定。但收费通过公路桥梁的资金管理须单独核算，并按本条(a)款的规定执行。

2. 商业活动部分

商业和其他活动的利润分配如下：

+ 按法律规定纳税；

+ 税后利润的分配按照国家企业商业活动的规定，但每个基金从各来源（包括公益性活动部分）的总提取额不得超过国家企业商业活动规定的最大限额。

基金的提取程序、时间、用途，按照国家企业生产经营活动的规定执行。

IV. 会计检查、财务报告及财务公开

1. 编制财务报告。

公益性道路企业每季度、每年度须根据现行规定编制财务报表。企业总经理对财务报表的真实性、准确性向国家和法律负责。

季度和年度财务报表须提交给成立企业的决策机构、财政部门（国有资产监督管理机构）、税务机关和统计部门。

2. 会计检查和财务报表审查

公益性道路企业每季度、每年度自行进行会计检查和财务报表审查。

成立企业的决策机构会同财政部门组织审查批准公益性道路企业的年度财务报表。

财政部门负责监督企业遵守财务制度、会计制度、预算纪律的情况。

违反会计制度、财务收支制度、预算上缴制度、基金提取和使用制度的企业将受到行政和经济处罚，依照法律规定执行。

3. 年度财务报表公开发布。

根据经有权机关批准的年度财务报表，公益性道路企业在职工代表大会上公布若干财务指标。

公开发布的指标内容按照本通知附件的格式。

V. 实施条款

1. 除上述规定外，公益性道路企业还须全面履行国家对企业的要求。

2.本通知自签署之日起生效，15日后实施，并于1998年适用于在1997年和1998年内成立的公路公益企业。此前与本通知相抵触的所有规定均予废止。

3.在执行过程中如遇问题，请及时向交通部和财政部反映，以便研究并作出相应修改和补充。

 

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