通知136/1999/TT-BTC关于竣工结算的规定

通知

关于决算投资资金的指导意见

根据一九九六年三月二十日颁布的《国家预算法》；

根据一九九八年五月二十日颁布的《关于修改和补充〈国家预算法〉若干条款的法》；

根据一九九九年七月八日政府颁发的第52/1999/NĐ-CP号法令关于颁发《管理投资和建设规定》；

根据1999年9月20日政府第145/1999/NĐ-CP号法令关于重组财政部直属的投资与发展总局；

财政部就决算投资资金提出如下指导意见：

编一
总则

一、所有国家机关和国有企业完成并投入运营的所有投资项目均须决算投资资金。项目业主负责决算投资资金。决算投资资金必须按照本通知的规定确保内容、编制时间、审核时间和批准时间。

二、决算的投资资金是整个合法费用，这些费用在投资过程中已实际发生，以使项目能够投入运营使用。合法费用是指根据已签署的合同和经批准的设计概算进行的费用，符合标准、定额、单价、财务会计制度以及现行国家相关法规。决算的投资资金仅限于已经批准或调整后的总投资额度范围内。

三、对于由多种资金来源的投资项目，在决算时必须明确每种资金来源的投资情况。

四、决算投资资金报告必须准确确定每年的实际投资资金；包括准备投资费用、实施投资准备费用、实施投资费用、生产准备费用、业主在投资期间的贷款利息和其他合法费用在内的总投资金额。损失价值不计入项目价值或移交使用的资产价值。对于跨年度的投资项目，在决算时，业主必须将已完成的投资资金按移交使用时的价值水平折算，以确定新增固定资产价值和移交资产价值。

五、通过决算投资资金工作来评估投资过程的结果，并从中吸取经验，加强投资资金管理工作。

第二部分
具体规定

第一节 决算投资资金报告的内容

报告内容应与各种类型项目相适应：完成的投资项目、完成的规划项目、完成的投资准备项目、A类包含多个子项目的项目、使用外资的投资项目。

一、对于已完成的投资项目：

1.1 各年份的投资资金执行情况：

- 从投资准备阶段到项目竣工投入运营的全部投资资金。

- 明确各投资资金来源：国家财政资金、国家投资信贷资金、国家担保的信贷资金、国有企业的投资发展资金及其他资金。

- 项目的投资结构：建筑安装工程资金、设备资金、其他费用。

1.2 不计入移交资产价值的损失价值：

- 由于自然灾害、敌害或其他不可抗力原因造成的损失，不属于保险范围内的损失。

- 根据有权审批投资的部门决定取消的工程量的价值。

1.3 移交资产价值：

- 新增固定资产（TSCĐ）和因投资而产生的流动资产（TSLĐ），用于生产和使用，是扣除未计入项目资产价值的各项费用后的总实际投资资金，反映为移交使用时的实际价值和按当时价值水平折算的价值。

按照住房和城乡建设部的指导方法，在与财政部和国家计划委员会协商一致后，执行移交时的价值水平折算方法。

在编制决算投资资金报告时，如果尚未有折算价格的方法指导，业主应向住房和城乡建设部申请折算价格的方法指导，作为编制决算报告的基础。

- 新增固定资产分类和确定价值的原则是：直接相关的成本归入相应的固定资产；共同的成本按每个固定资产直接成本占总直接成本的比例分摊。

- 对于移交给多个单位使用的资产，必须详细列出每个单位接收的固定资产和流动资产目录及其价值。

二、对于已完成的规划项目，业主必须编制决算规划资金报告。该报告反映了根据有权审批部门批准的概算所收到和使用的资金及项目实施结果说明。

三、对于已完成的投资准备项目，业主必须编制决算投资准备资金报告，如同规划项目一样。

四、对于A类包含多个子项目的项目，当子项目（或小项目）完成后，业主必须编制决算投资资金报告，如同A类项目一样。

五、对于使用外资的投资项目，在完成时除了按照本通知规定编制、审查和批准决算报告外，业主还必须根据贷款协议中规定的国际组织要求编制单独的决算投资资金报告（如有）。

第二节 决算投资资金报告的文件

1. 文件 完成项目的决算投资资金报告包括：

- 法律文件（编号01/QTĐT）：反映项目投资的法律依据。

- 总结决算投资资金报告（编号02/QTĐT）：反映项目总体情况和成果，以及业主需要解决的问题和建议。

- 年度投资实施情况报告（编号03/QTĐT）：反映从投资准备到完成投入使用期间的资金使用情况。

- 工程完成后的投资实施报告（编号04/QTĐT）：反映每个工程的投资实施情况，适用于包含两个或以上工程的项目。

|- 报告新增固定资产数量和价值（表格编号05/QTĐT）：反映按使用对象分类的每项新增固定资产的数量和价值。

|- 报告移交物资数量和价值（表格编号06/QTĐT）：反映按价格折算的每种原材料、材料、燃料、配件、工具等未达到固定资产标准的物资和其他移交物资的价值。

|- 财务状况报告（表格编号07/QTĐT）：反映截至决算投资资金时仍未解决的债权债务情况及处理建议。

|- 国库与贷款机构确认投资资金支付数据对照表（表格编号08/QTĐT）：若项目由多个国库支付，则需提供每个国库的确认数据。

|- 决算投资资金报告说明（表格编号09/QTĐT）：反映项目主要变更情况；项目实施过程中遇到的主要困难和有利条件，并提出解决方案建议。

|- 总验收移交项目记录或业主与承包商之间的项目验收移交记录（副本）。

|- 业主与其他使用单位之间资产移交记录（如有）。

在审查决算投资资金的过程中，如认为必要，审查机构可要求业主提供其他与决算投资资金相关的文件资料。

2. 规划项目和准备投资项目决算报告的文件包括：

- 法律文件（表格编号01/QTĐT）

- 完成投资资金决算综合报告（表格编号02/QTĐT）

- 各年度投资执行情况报告（表格编号03/QTĐT）

- 财务状况报告（表格编号07/QTĐT）

- 国库与贷款机构确认投资资金支付数据对照表（表格编号08/QTĐT）

3. 对于仅编制投资报告的项目，在完成时业主只需编制：完成投资资金决算报告（表格编号10/QTĐT），并附上业主与承包商之间的项目验收移交记录。

4. 决算投资资金报告文件的要求。

投资资金决算报告必须按照规定的各类项目报告模板完整准确地编制。报告中的数据应清晰明确，建议具体简明易懂。

所有决算投资资金报告文件均须具备财务主管、项目管理委员会主任（对于设有项目管理委员会的项目）、项目执行经理（对于采用项目经理制的项目）以及业主的签字。

III. 审查决算投资资金

1. 审查决算投资资金的内容。

1.1 审查建设项目投资的合法性：

- 审核、核对项目文件中法律文件目录和内容，确保符合现行国家规定。

- 审查业主与各承包商（咨询、施工、供应材料设备）签订的经济合同的合法性。

1.2 审查每年实际投入的投资资金数额：

- 每年实际投入的资金来源与已确定的投资决策和年度投资计划中的资金结构进行对比审核。

- 分析比较实际投入的资金结构（建筑安装、设备、其他费用）与投资决策和批准总预算中的资金结构。

1.3 审查已完成的建筑安装工程量价值：

- 审查拟决算的建筑安装工程量价值与批准的预算价值，分析增减原因。

- 审查国家定额和单价在各个时期内对各种费用的应用。

- 审查验收记录以确定拟决算的建筑安装工程费用。

1.4 审查已完成的设备工程量价值：

- 审查设备清单、类型、数量、技术标准和价格是否符合投资决策和已签署的经济合同。

- 审查设备采购、加工、制造成本。

- 审查与设备相关的费用：运输费、保管费。

1.5 审查其他费用：

- 审查拟决算的每类费用的实际支出与批准的预算和现行其他费用管理制度的规定进行比较。

1.6 审查不计入价值的损失价值：

- 由于自然灾害、敌害及其他不可抗力因素造成的损失价值，不在保险范围内的。

- 根据投资决策决定废弃的工程量价值。

1.7 审查确定移交给运营单位使用的资产价值：

审查确定每年实际投资价值和移交资产时按当时市场价格折算的价值，包括新增固定资产和移交使用的物资。

1.8 审查债权债务、库存物资设备情况：

- 应收应付账款。

- 库存物资设备价值。

- 项目管理委员会的资产价值。

1.9 对于通过招标方式实施的部分项目，在审查决算时重点关注以下内容：

- 审查与投资项目、招标组织、招标结果及其审批有关的法律文件。

- 审查拟决算金额与中标金额的对比。

- 审查超出合同范围的工程量和价值，分析增减原因。

2. 审查决算投资资金的机构：

在批准完成项目的决算投资资金之前，需根据以下分级进行决算报告审查：

- 对于A类项目：由财政部牵头组织审查。

- 对于其他项目：

中央管理项目由具有相应职能的机关协助部长（相当于部级机构、政府直属机构、中央团体机构、中央财务管理部门、国家总公司的董事长）主持组织审查。

地方管理项目由地方物价局主持组织审查。

如有必要，财政部和有权批准决算的机关可以成立咨询小组，在批准决算前进行审查：

- 对于A类投资项目，财政部部长决定成立审查小组，该小组包括代表各部委：计划投资部、建设部、行业管理部门、相关部委、省或直辖市人民政府（对于地方管理的项目）。

- 对于其他项目，成立审查小组以审查投资项目决算由有权批准决算的机关决定。

3. 审查投资项目决算报告的形式：

有权批准决算的机关（根据本通知第四部分第一点的规定）决定审查投资项目决算的形式。有权批准决算的机关必须以书面形式将审查任务委托给负责审查的机关执行。

- 如果有权批准决算的机关决定聘请独立审计机构进行审计，则项目发起人应与合法注册的独立审计机构签订审计合同，按照审计合同的内容和审计费用标准进行审计。审计机构对审计结果负法律责任。

负责审查的机关（或其下属机关）应当复核审计结果；复核内容包括：

- 审核审计结果是否符合审计合同和本通知规定的审查投资项目决算内容。

- 审核有关投资建设和管理的法律依据，这些依据是由国家主管部门发布的，审计机构在审计过程中使用，如：标准、规范；建设标准；设计程序；工程质量规定；定额单价系统；资金拨付机制。

- 复核审计报告和项目发起人编制的投资项目决算报告中存在差异的结果。

- 审核项目发起人的建议和独立审计机构的建议。

如果项目已经进行了审计，而有权批准决算的机关或司法机关发现提交的决算价值误差超过1.5％（对于A类项目），2％（对于B类项目），3％（对于C类项目），则审计机构应对因审计错误造成的损失承担物质责任；情节严重的，依法处理。

四、批准投资项目决算：

1. 批准投资项目决算的权限。

- A类项目的投资项目决算由财政部长根据总理的授权批准。

- 其他项目，投资决策者同时是投资项目决算的批准者。

2. 接收批准的投资项目决算机关：

经批准的投资项目决算完成后，应向以下机关提交一份批准投资项目决算的决定。

2.1 对于A类项目：

- 财政部

- 项目发起人的上级机关

- 行业管理部门

- 资金支付和投资贷款机关

2.2 对于其他项目：

- 中央管理的项目

+ 投资决策机关

+ 财政部

+ 资金支付和投资贷款机关

- 地方管理的项目

+ 投资决策机关

+ 同级别财政机关

+ 资金支付和投资贷款机关。

五、编制、审查、批准投资项目决算的时间：

1. 对于A类项目：

- 在项目完成并投入使用后六个月内完成投资项目决算报告的编制。

- 审查投资项目决算的时间不得超过自收到完整合规的决算报告之日起四个月。

- 批准投资项目决算的时间不得超过收到已审查的决算报告后的一个月。

2. 对于其他项目：

- 在项目完成并投入使用后三个月内完成投资项目决算报告的编制。

- 审查投资项目决算的时间不得超过自收到完整合规的决算报告之日起两个月（对于B类项目）或一个月（对于C类项目）。

- 批准投资项目决算的时间不得超过十五天。

3. 特殊情况：延长编制、审查和批准投资项目决算的时间由有权批准决算的机关决定。

六、审查、批准投资项目决算的费用：

1. 已完成项目的审查和批准投资项目决算的费用计入项目总预算中的其他费用，并由负责审查的机关管理和使用。

2. 审查和批准投资项目决算费用的比例和提取金额。

2.1 根据总投资额和项目的特性，已完成项目的审查和批准投资项目决算费用按总投资额的百分比计算如下：

2.2 对于包含多个子项目（或小型项目）的A类项目，子项目（或小型项目）的审查和批准费用按以下公式计算：

2.3 对于设备资本结构占总投资额的51%-75%的项目，审查和批准决算费用的比例为本通知第六节第二项规定相应费用比例或金额的75%。

2.4 对于设备资本结构占总投资额超过75%的项目，审查和批准决算费用的比例为本通知第六节第二项规定相应费用比例或金额的50%。

2.5 第二点第一、二、三、四项规定的完成项目的投资决算审查和批准费用包括审查、批准决算费用以及审计费用（如有）。

审查和批准决算费用分配如下：

- 最多10%用于批准决算投资额。

- 至少90%用于审查决算投资额。

如果聘请独立审计机构进行决算报告审计，则审计费用最多为75%。

3. 审查和批准决算费用的管理与使用。

3.1 根据经批准的完成项目决算审查和批准费用预算，项目业主应向主要负责决算审查的机关支付费用。如果聘请审计机构进行决算报告审计，则项目业主应根据签订的合同向审计机构支付费用；剩余部分支付给主要负责决算审查的机关。

3.2 主要负责决算审查的机关应编制决算审查和批准费用预算，并提交有权批准决算的人员审批作为使用依据。主要负责决算审查的机关有责任按照批准的预算和现行财务会计制度管理、使用和结算决算审查和批准费用。

3.3 完成项目的决算审查和批准费用使用如下：

- 支付给根据合同约定的审计机构（如有）。

- 支付顾问决算审查小组成员的劳务费。

- 支付国内外执行决算审查任务的组织和个人的费用（如有）。

- 支付工作费用、办公用品、翻译、印刷、会议等与决算审查和批准相关的其他费用。

第七节 项目业主及相关机关的责任

1. 投资方：

- 协同承包单位解决物资、设备接收中存在的问题，处理账目清算和其他合同中产生的问题。

- 审核承包单位完成合同的价值（建筑安装、供应物资设备、咨询）。

- 清点评估项目管理委员会剩余资产的价值，移交给生产或使用单位或进行处置回收资金。

- 结算会计账簿，整理归档相关文件资料以支持决算投资资金工作。

- 与相关机关核对已支付或借入的资金、账目、资产转移情况。

- 按照本通知的规定，在规定期限内编制完成项目的决算投资报告，并对其报告中的数据和材料的真实性负责。

- 向决算审查机关提供与决算投资有关的所有相关文件资料。

- 在获得有权批准决算的人员决定后，与合法审计机构签订审计合同。

2. 承包单位（咨询、建筑安装、供应设备）：

协同项目业主处理合同中遗留的问题，提供并对其与项目业主决算投资报告编制相关的数据和材料承担法律责任。

3. 国家金库、投资贷款机构、信贷担保机构：

核对并确认在管理、支付、贷款、担保范围内已完成项目的投资资金。

4. 决算审查和批准机关：

- 指导、检查、督促项目业主按照本通知的规定内容和要求及时完成决算投资工作。

- 指导、指导项目业主解决决算投资报告编制过程中出现的问题。

- 按照本通知的规定内容和要求组织决算报告审查。

- 可要求项目业主提供与决算投资有关的文件资料。

- 对决算审查结果承担责任（对于聘请审计机构进行审计的项目，对复审结果承担责任）。

- 批准在其权限范围内的完成项目的决算投资。

第三部分
实施条款

本通知自签发之日起生效，并取代以前发布的关于决算投资的相关指导文件。国家鼓励非国有企业和经济组织按照本通知的规定编制决算投资报告。

在执行过程中，如遇任何困难，请各部、行业、地方及时向财政部反映，以便研究补充和完善。