本通知指导根据有权机关规划迁移经营地点的企业计算增值税（GTGT）和企业所得税（TNDN）。
Scope of application
各省、自治区、直辖市税务局及各企业
Key points
- 企业在进行搬迁时，对清算或转让财产应缴纳增值税（第一条）。
- 当国家提供资金支持并补偿土地上的资产，扣除相关费用后的价值不为负数，则企业无需缴纳企业所得税，而是将其计入其他业务利润，并增加基本建设投资（第二条）。
- 若企业在规划搬迁时因转让土地使用权或租赁权而产生收入，则应按照财政部第128号通知的规定执行（第二条）。
- 企业根据规划迁移经营地点可减轻税收负担。
- 各省、自治区、直辖市税务局需进一步具体指导企业如何计算搬迁的税款。
- 被拆迁区域的企业和居民将获得国家支持以转换经营地点。
🌐 Social impact of this document
- 根据规划进行搬迁的企业可以减少税收负担。
- 各省、自治区、直辖市税务局需进一步具体指导企业如何计算搬迁的税款。
- 被拆迁区域的企业和居民将获得国家支持以转换经营地点。
❓ Frequently asked questions
企业在清算或转让财产时是否需要缴纳增值税？
需要，企业应按照财政部第120号通知的规定进行申报并缴纳增值税。
如果企业从国家获得搬迁资金支持，则在扣除相关费用后的价值不为负数的情况下无需缴纳企业所得税。
不需缴纳企业所得税，但须按财政部第128号通知的第三点、第二节、C部分规定执行。
税务局在此过程中有何职责？
指导企业在规划搬迁时如何计算增值税和企业所得税。
企业如果获得的支持补偿低于相关费用，是否可以计入亏损？
可以，在这种情况下企业可将其视为一项亏损。
企业能否将补偿和赔偿金额低于相关费用的差额作为亏损进行核算？
是的，在这种情况下，企业可以将该差额作为亏损进行核算。
Full text
公文
财政部文件第13610 TC/CST号，2004年11月22日
关于企业迁移经营地点规划涉及的增值税和企业所得税问题
按照国家有关部门规划进行生产经营场所搬迁的企业
各省、自治区、直辖市税务局：
财政部收到一些企业的来文，要求就按照有权机关规划进行生产或经营活动搬迁并实施拆迁补偿时的资产清算和转让涉及的增值税和企业所得税问题提供指导。对此，财政部作出如下指示：
一、关于增值税
按照国家有关部门规划进行生产经营场所搬迁的企业，在搬迁过程中进行资产清算和转让应税货物时，应当按照财政部2003年12月12日发布的第120/2003/TT-BTC号通知有关实施《中华人民共和国增值税条例》的细则的规定计算、申报并缴纳增值税。
二、关于企业所得税
按照国家有关部门规划进行搬迁的企业，如果得到政府的资金支持和土地补偿，并且扣除相关费用后的资金支持和补偿金额不需缴纳企业所得税，应将其计入其他业务利润，并转入基本建设投资资本。若资金支持和补偿金额低于相关费用，则企业可将差额视为亏损。
若企业在按照规划搬迁过程中产生转让土地使用权或租赁权的收入，则按财政部2003年12月22日发布的第128/2003/TT-BTC号通知有关实施《中华人民共和国企业所得税条例》细则的规定执行。
财政部特此告知各省、自治区、直辖市税务局，并请其指导落实。
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: