通知139/2016/TT-BTC关于免征土地使用费、土地租赁费；向投资者退还或抵扣建设社会住房时的财政义务，以及确定购买或租购社会住房后允许再次出售时应缴纳的土地使用费的方法

通知

关于免收土地使用费、土地租金以及对投资建设保障性住房的投资者退还或抵扣财政义务和确定允许购买或租赁购买保障性住房后再次出售时应缴纳的土地使用费的方法的指导意见

根据2003年第60号国务院令《关于实施〈中华人民共和国预算法〉若干具体规定和办法》；

根据2015年10月20日第100/2015/NĐ-CP号政府法令关于发展和管理保障性住房；

根据2015年12月25日第215/2015/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据财产管理局局长的建议；

财政部部长发布本通知，就投资建设保障性住房时免收土地使用费、土地租金以及对投资者退还或抵扣财政义务和确定允许购买或租赁购买保障性住房后再次出售时应缴纳的土地使用费的方法作出指导，依据2015年10月20日第100/2015/NĐ-CP号政府法令关于发展和管理保障性住房的规定。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知就实施2015年10月20日第100/2015/NĐ-CP号政府法令关于发展和管理保障性住房（以下简称第100/2015/NĐ-CP号法令）的若干条款及以下内容作出指导：

一、根据第100/2015/NĐ-CP号法令第九条第一款规定，对于不使用国家预算资金的投资建设保障性住房项目，免收土地使用费、土地租金；

二、退还或抵扣投资者在实施其他投资项目时应向国家缴纳的财政义务（土地使用费或土地租金），该投资者已按照第100/2015/NĐ-CP号法令第九条第一款规定，在国家交付土地或从组织、家庭户、个人合法受让土地使用权的情况下，为建设保障性住房部分面积的土地支付了土地使用费；   投资者已按照第100/2015/NĐ-CP号法令第九条第一款规定，在国家交付土地或从组织、家庭户、个人合法受让土地使用权的情况下，为建设保障性住房部分面积的土地支付了土地使用费；

三、确定购买或租赁购买保障性住房后被允许再次出售时应向国家财政上缴的土地使用费，依据第100/2015/NĐ-CP号法令第十九条第四款规定。

第二条 适用对象

本通知适用于与保障性住房的发展和管理有关的组织、家庭户、个人和相关国家管理机关，依据第 法令编号 100/2015/NĐ-CP号法令。

第二章

第一章 免收不使用国家预算资金的投资建设保障性住房项目的土地使用费、土地租金

第三条 免收土地使用费、土地租金

对于不使用国家预算资金的投资建设保障性住房项目，根据第100/2015/NĐ-CP号法令第九条第一款规定，免收土地使用费、土地租金如下：

一、免收全部由国家交付或出租用于投资建设保障性住房的土地面积的土地使用费、土地租金，包括已经主管部门批准的商业建设项目用地在内的整个项目用地。

二、免收全部用于投资建设保障性住房的土地面积的土地使用费、土地租金，包括已经主管部门批准的商业建设项目用地在内的20%的住宅开发项目用地。

三、投资建设保障性住房项目的投资者必须按照土地法律法规的规定办理免收土地使用费、土地租金的相关手续。

编二. 返还或者抵扣投资者在建设社会住房项目中应向国家缴纳的财政义务

第四条 投资者在建设社会住房项目中返还或者抵扣应向国家缴纳的财政义务的原则

一、投资者可以考虑将其已缴纳的土地使用费或土地租金返还，或者抵扣其在建设社会住房项目中应向国家缴纳的财政义务（土地使用费或土地租金），当该投资者在其所在省实施其他非社会住房建设项目时，如果该部分面积用于建设社会住房，并且该土地是国家分配给投资者或投资者从组织、家庭户、个人合法受让土地使用权的情况下。

二、根据预算能力，省长决定是否根据财政局局长的建议，在获得同级人民代表大会常务委员会一致意见后，将投资者应缴纳的财政义务（土地使用费或土地租金）进行抵扣或返还。 的国会； 省人民代表大会常务委员会根据省财政厅厅长的提议，并在同级人民代表大会常务委员会一致同意的基础上，决定对项目业主进行扣减或者退还。

第五条 投资者在建设社会住房项目中返还或者抵扣应向国家缴纳的财政义务的规定

根据第100号法令第9条第1款的规定，投资者在建设社会住房项目中返还或者抵扣应向国家缴纳的财政义务的具体执行如下：

一、如果投资者已经缴纳了土地使用费，而该部分面积用于建设社会住房，则可以在实施其他投资项目时，将已缴纳的土地使用费返还或抵扣；返还或抵扣的金额为投资者根据土地管理机关的通知或文件所缴纳的土地使用费。

2. ||| 附录2为本通知附件，列出了出版物发行领域进口和出口货物的HS编码及管理形式。 如果投资者从组织、家庭户、个人合法受让土地使用权，而该部分面积用于建设社会住房，则可以将这部分费用返还或抵扣应向国家缴纳的财政义务（土地使用费或土地租金）；返还或抵扣的金额按照转让时土地用途的价格确定，但不得超过根据土地法规定，国家收回土地时应支付的补偿和补助费用。 使用 转让土地价格通过调整土地价格系数的方法确定。

三、投资者在实施其他非社会住房建设项目时，应缴纳的土地使用费或土地租金，以供抵扣，按照土地法的规定确定。如果投资者被国家允许租赁土地并按年度支付土地租金，则抵扣的土地租金将转换成完成支付土地租金的年数或月数，并视为已完成年度土地租金支付的时间；在这种情况下，土地租金的确定按照土地法的规定执行。

第三章

确定销售社会住房时应缴纳的土地使用费

条 6. 社会住房再次出售时土地使用费的缴纳

根据第100号2015年法令第19条第4款规定，允许再次出售社会住房的情况下，购买者或购买租赁的社会住房者的土地使用费缴纳如下：

1. 出售的社会住房为公寓单元时，卖方必须向国家预算缴纳该单元分配的土地使用费的50%。

2. 出售的社会住房为低层联排住宅时，必须缴纳全部土地使用费。

条 7. 再次出售社会住房时应缴纳的土地使用费的确定

根据第100号2015年法令第19条第4款规定，允许再次出售社会住房的情况下，购买者或购买租赁的社会住房者应缴纳的土地使用费的确定如下：

1. 计算土地使用费的土地价格根据省人民委员会规定的土地价格表（乘以）在购买者或租赁购买者再次出售社会住房时的土地价格调整系数确定。 的国会； 2. 再次出售社会住房时应缴纳的土地使用费：

a) 购买者或租赁购买者再次出售社会住房为公寓单元时，应缴纳的土地使用费如下：

应缴纳的土地使用费

其中：

- 土地价格根据本条第1款的规定确定。

- 公寓单元的土地使用费分配系数根据本通知第8条的规定确定。

b) 购买者或租赁购买者再次出售社会住房为低层联排住宅时，出售社会住房的一方必须缴纳全部土地使用费。土地使用费根据本条第1款规定的价格乘以社会住房的土地面积确定。

条 8. 土地使用费分配系数

1. 在出售社会住房为公寓单元的情况下，用于确定土地使用费的分配系数如下：

分配系数

2. 本条第1款规定的大楼总建筑面积，在扣除按规定允许经营商业的部分面积后确定（如有）。 (iv) 关于确定购买和销售汇率的原则（对于设在国际口岸隔离区的代理点）对客户的汇率和将现金外币出售给授权金融机构的汇率应符合外汇管理规定；规定各种代理费（如有）； 1. 本通知自2016年11月15日起生效。

2. 自2015年12月10日起发生的事项，按照2015年10月20日政府发布的关于社会住房发展和管理的第100号2015年法令及本通知的指导规定执行。

第四章 实施细则

组织实施

条 9. 生效

3. 如本通知引用适用的法律法规被修改、补充或替代，则按这些修改、补充或替代的文件执行。

1. 根据本通知第2条规定的国有房屋所有权管理部门；

各省、直辖市人民委员会；其他相关机构和单位负责

第10条 组织 6. 本条规定的文件和报告可以直接提交或通过自然资源部官方网站提交，或者通过专用信息报告系统提交，当该系统建立并运行时。

执行本通知的规定。 的国会； 2. 在执行过程中如遇困难或问题，请各机构和单位向财政部反映，以便研究和修改以适应实际情况。 c) 关于经济组织在交易场所配备完整的公开汇率公告板、标明授权金融机构名称和外汇兑换代理点名称的标牌的报告； - 主席府

国家金融监督局；