决定

关于发布村级预算和财务会计制度

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财政部部长

根据1996年3月20日《国家预算法》及1998年5月20日对《国家预算法》的修改和补充；

根据1988年5月20日发布的《会计和统计条例》

根据1993年3月2日国务院令第15号关于部、相当于部级机构的职责权限和国家管理责任的规定；

根据1994年10月28日政府第178/CP号法令关于财政部的任务、权限和组织机构的规定；

根据1996年12月19日国务院令第87号关于分级管理、编制、执行和决算国家预算的详细规定以及1998年7月18日国务院令第51号对国务院1996年12月19日令第87号的修改和补充；

根据财政部1996年11月2日决定第999-TCKD/96号发布的行政事业单位会计制度；

为指导符合村级预算活动特点和其他财政活动的村级会计工作，使村级预算-财政-会计管理工作规范化；

继续财政部2000年12月22日通知第118/2000/TT-BTC号关于村级预算管理和其他财政活动的规定；

根据会计制度司司长和国家预算司司长的建议；

决定:

第一条- 本决定附带发布“村级预算和财务会计制度”，包括：

1- 一般规定；

二、会计凭证系统；

三、会计科目体系；

四、会计账簿体系；

5- 财务报告和决算报告系统。

条2- 村级预算和财务会计制度适用于全国各市、县、镇所属的村（统称村）。

条3- 村级预算和财务会计制度自2002年1月1日起实施，并取代财政部1998年7月4日决定第827/1998/QĐ-BTC号发布的村级预算会计制度及其2001年5月2日决定第39/2001/QĐ-BTC号对村级预算会计制度的修改和补充。

条4- 对于收入支出较小且会计人员水平有限的村，财政部授权省财政物价局局长审查并允许使用“单式记账”方法或选择适用的账户。

条5- 各省、直辖市财政物价局局长负责组织实施、指导和检查本制度在各村、镇的执行情况。

条6- 村、镇人民政府主席必须严格遵守本制度的各项规定。

条7- 会计制度司司长、国家预算司司长、中央国库总局局长、税务总局总局长、财政部办公厅主任负责指导、监督和执行本决定。

 

第一编-

||| 本通知指导强制性会计凭证目录、方法；会计科目目录及会计科目记账方法；会计账簿目录及账簿记账方法；财务报表目录及编制和报告方法；以及由本通知第二条规定单位的决算报表。

第一章：

总则

第一条： 村级预算和财务会计是收集、处理、记录和提供有关全村经济-财政活动的信息，包括村级预算收支活动和其他财政活动。各村、镇（统称村）必须按照《会计统计法》和本会计制度组织会计工作。

条2:村级预算和财务会计的任务：

1- 收集、记录所有村级预算收支、专用基金、村民捐款、由村管理使用的资产和其他财政活动；

2- 检查村级预算收支计划的执行情况，标准和定额的遵守情况，专用基金、村民捐款的管理使用情况，下属部门经费使用情况和其他财政活动；

3- 编制村级预算财务报告和决算报告，提交村民代表大会批准，按法律规定公开财政信息，并报送区、县、镇财政局（统称县财政局）汇总纳入国家预算。

条3： 村级预算和财务会计必须采用“复式记账法”。复式记账法使用会计账户记录每项经济-财政活动，确保收支平衡、拨款与使用情况一致、资金来源与资金状况一致。对于预算收支不大、会计水平有限的村，可采用“单式记账法”，经省财政物价局局长批准。单式记账法不使用会计账户，仅使用明细账记录具体对象，如：预算收支、基金进出、应收应付账款。

条4： 村级预算和财务会计的要求：

1- 全面、及时、准确、真实地反映村级预算收支、其他财政活动收支和专用基金收支、村民捐款；

2- 会计指标应与预算指标的内容和计算方法一致；

3- 预算收支会计应按预算科目反映；

4- 财务报告和决算报告中的数据应清晰易懂，提供足够的信息供政府和人民代表大会使用；

5- 记账时应使用优质墨水，字迹清晰连贯有系统。不得缩写，不得交叉书写，不得重叠书写，不得空行，如有剩余未填写的行应划掉。

条5： 字体、数字和单位

1- 会计应使用越南语作为文字，并用阿拉伯数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9进行记录；

2- 价值会计应以越南盾（VND）为单位，并记录在账簿中。如果是外币，则应按实际汇率或有权机关规定的汇率记录原币并折算成越南盾。

条||| 3- 实物会计必须使用越南社会主义共和国国家正式的计量单位。必要时可以使用辅助计量单位进行检查、核对或为详细会计服务，但必须转换为越南国家正式的计量单位。

“条 6. 省级人民政府专业机关法制组织的任务和权限 会计年度按公历计算，从每年1月1日至12月31日。月份会计期间从每月1日至当月最后一天。季度会计期间从季度首月1日至季度末月最后一天。

条款7： 预算和财务会计的内容包括：

- 现金和存款基金会计：反映村社全部预算基金的现有金额及其变动情况，通过村社在国库的账户以及村社现金；

- 预算收入会计：反映按照法律规定进入国家预算的村社预算收入，并反映退还给应退收入对象的预算收入；

- 预算支出会计：反映经常性支出和基本建设投资支出，根据已由村民代表大会批准的预算计划，通过村社在国库的账户，并反映预算支出的决算；

- 社会公用基金会计：反映社会公用基金和其他由村社管理的财务活动的现有金额及其变动情况，包括属于社会公用基金和其他财务活动的资金，如现金、银行存款等；

- 结算会计：

+ 反映应收款项的情况及应收款项的结算情况；

+ 反映村社应付账款的情况，即尚未支付给供应商和服务提供商的费用及其他村社债务；

- 物资、资产和形成固定资产资金会计：反映村社物资、资产和形成固定资产资金的现有金额及其增减情况，包括完成采购、基本建设、接收移交、国家投资、群众捐赠等情况，以及物资、资产和形成固定资产资金的变动情况；

- 编制财务报告和决算报告，提交村民代表大会并送交县财政局；

条8： 清点财产

各村社必须定期和不定期清查，以确定清查时点的物资、资产、基金、债权债务的实际数量；

定期清查：在会计年度结束前，关闭会计账簿之前，村社必须进行物资、资产、基金的清查，对账确认存放在国库的款项，确认现有的债权债务，确保账面数据与实际情况一致。如果清查结果与账面数据不符，则必须处理差异；如果发现物资、资产、基金短缺，则必须追究物质责任。根据处理差异的意见，会计人员调整账簿，确保账面数据与实际相符；

不定期清查：在发生自然灾害、火灾、交接、合并、分立村社或其他特殊情况时，村社必须进行不定期清查；

第九条： 财务会计检查

各村社必须接受国家职能机关的指导和财务会计检查，直接是县财政局，并接受村民代表大会关于执行国家预算法、国家财政会计制度和政策以及村民代表大会关于村社预算和其他财务活动的决议的监督；

财务会计检查必须持续、系统、全面地进行，不仅在每个会计期间内，而且在整个会计年度内，检查财务和预算状况；

财务会计检查内容包括检查会计凭证、账簿、财务报告和决算报告中的记录。检查遵守财政会计制度和标准、定额和纪律的情况，在执行预算过程中的情况；

县人民政府（直接是县财政局）每年必须对村社进行一次财务会计检查。村长、会计主管或负责会计的人必须执行国家职能机关的财务会计检查命令，并有责任提供必要的数据和材料供财务会计检查工作使用。检查结束后，必须制作检查记录，由检查团成员、会计主管或负责会计的人和村长签字，一份交给村政府，一份交给县政府主席；

条 10： 会计资料的保管和保存

会计资料包括会计凭证、账簿、财务报告和决算报告以及其他与会计相关的资料；

在会计年度结束并完成所有预算决算整理工作后，会计资料必须分类、装订、列出清单、打包并编制目录，保存在会计部门一年后转入档案保管；

会计资料的保存期限如下：

- 对于用于日常管理和操作而不直接用于记账和编制财务报告的会计资料，至少保存五年；

- 直接用于记账、编制财务报告和决算报告的会计资料，保存二十年；

- 具有历史价值，对村社具有经济、政治和社会意义的会计资料，保存超过二十年；

条11： 各村社必须根据业务规模安排专职会计人员，任命会计主管或指定会计负责人。已经任命会计主管的村社保持会计主管职务不变，未达到任命会计主管条件的村社指定会计负责人；

会计人员必须具备财务会计专业技能，经过基础培训并符合规定的职位和标准，保证其专业独立性，符合国家规定和本会计制度的规定。

会计人员不得兼任仓库管理员、出纳员和其他负责物资的工作。

县长、会计主管或会计负责人和乡财政委员会主任不得安排直系亲属（包括父母、配偶、子女、兄弟姐妹）在办公室及乡属各单位从事财务、会计、仓库管理、出纳工作。绝对禁止直系亲属在同一张会计凭证上共同处理经济活动，涉及执行、监督、审批等关系。

条 12： 会计主管或会计负责人负责协助乡财政委员会主任管理乡级预算收支及其他财务活动，帮助乡长组织会计、统计和经济信息工作，实施对国家财务会计制度和乡人民代表大会关于财政预算决议的遵守情况进行检查和监督。

会计主管或会计负责人的任命、免职、调动和纪律处分由县人民政府主席根据乡人民政府主席的提议，并参考县财政局局长的意见作出决定。

第十三条： 被任命为会计主管或指定为会计负责人的人员必须具备以下标准、职责和权限：

1- 标准：

a- 具有廉洁、诚实的职业道德，有遵守国家经济、财政政策和法律法规的意识；

b- 拥有财务管理、会计专业的专业知识（至少具有中专及以上学历的财务或会计文凭，对于偏远山区的乡村则需具备初级财务会计证书），能够组织和管理单位的会计工作。

绝对不能任命有过贪污、侵占公共财产行为，违反国家财政会计政策并受到警告及以上纪律处分的人担任会计主管或会计负责人。

2- 职责：

a- 组织实施符合乡村实际情况、要求和管理水平的会计工作；

b- 检查预算编制和执行情况，确保遵守国家规定的定额和标准。监督乡村各部分的财务收支情况；

c- 执行会计资料的保管和存档规定，以及按规定使用存档资料；

d- 宣传国家在乡村的财政会计政策、制度和规则。分析和评估乡村预算收支状况。

3- 权限：

a- 有权要求与会计工作相关的乡村各部门和个人及时提供完整的相关凭证、资料和数据；

b- 有权签署和批准会计凭证、财务报表和决算报告，以及有关购买、出售资产、物资采购、维修建设、承包合同等事项的合同。所有涉及资金收付、资产出入转移的凭证除账户负责人签字外，还需会计主管或会计负责人的签字；

c- 有权向乡人民代表大会主席和国家职能机关报告违反国家预算法和乡村财政会计制度的行为；

d- 对于不符合现行财政会计制度或违法的凭证和其他文件，有权拒绝签署或批准；

如果账户负责人要求或口头、书面命令执行被法律严格禁止的行为（如伪造、篡改会计凭证和账簿，销毁凭证，歪曲经济业务性质和内容以贪污国家、集体和个人财产），会计主管或会计负责人有权拒绝执行这些命令并向乡人民代表大会主席或国家职能机关报告。如果会计主管或会计负责人按照命令执行了被法律严格禁止的经济业务，则应承担与发出命令者相同的法律责任。

条14： 任何与乡村财务会计工作相关的组织、团体和个人都必须严格遵守会计和财务原则、制度和程序；有责任及时提供必要的凭证和资料给会计工作，并对其准确性和合法性承担责任。

第二章：

会计凭证

“条15. 公布行政程序决定 凡涉及预算和乡村财务活动的所有经济和财务事务均须建立会计凭证。所有记入会计账簿的数据都必须有合法有效的凭证证明。

- 合法的会计凭证：是指按照规定格式制作的凭证。凭证上的记录必须准确反映经济业务的内容和实质，并符合法律规定；凭证上必须有制单人、审核人、经办人和单位印章，具体要求依凭证类型而定。

- 有效的会计凭证：是指完整记录了规定要素和格式，并按规定的办法和顺序制作的凭证。若无固定格式，则手写凭证只要包含所有规定要素也视为有效。

会计凭证必须按实际发生的经济业务时间、地点和数量一次性填写完毕，且必须符合规定的格式。若凭证填写错误或不完整，则必须用斜线（X）划掉所有联，并不得将联从凭证本上撕下。

条16： 会计凭证必须包含以下要素：

- 凭证名称和编号；

- 凭证制作日期；

- 制作凭证的单位或个人名称；

- 接收凭证的单位或个人名称；

- 发生的经济和财务业务内容；

- 关于经济业务、财务数量、单价和金额的指标（例如：名称、商标、规格、质量、数量、单价、每种物资的实际金额，金额用数字和汉字表示）；

- 负责编制和审核凭证人员的姓名及签字。对于由村设立并发送给外部的凭证，必须加盖村的印章。

对于小额采购和支出，如果卖方不需要开具发票，则买方应填写“购货清单”。该清单必须详细记录购买者的姓名和地址；所购商品或服务的名称、数量以及实际支付的金额。该清单需经会计检查确认，并提交账户负责人签署批准后，才能视为合法有效的凭证，并作为记账依据。

条17： 记账凭证的编制和处理程序：

所有由村设立或从外部接收的记账凭证都必须集中到村会计部门。会计部门应对这些凭证进行审查，只有在核实无误后方可用于记账。

记账凭证的编制和处理程序包括以下步骤：

- 编制记账凭证；

- 收集记账凭证；

- 审查、分类、确定会计科目并整理记账凭证；

- 根据记账凭证登记账簿；

- 存档保管会计凭证。

条18： 严禁下列行为：

- 收取税款、费用和民众捐款，不提供票据或收据；

- 在没有合法有效凭证的情况下进行资金收支或资产交接；

- 伪造记账凭证以贪污公共财产或资金；

- 合法化记账凭证；

- 账户负责人和会计主管预先在空白凭证上签名；

- 篡改或故意歪曲经济业务和财务事项的内容和实质；

- 修改、擦除或添加记账凭证上的内容；

- 在未达到规定保存期限前销毁凭证；

- 使用不符合规定的凭证模板。

条19： 记账凭证使用、管理和印制的规定：

所有村均须执行本会计制度中规定的记账凭证和凭证模板。在实施过程中，各省市和各村不得擅自修改已规定的表格格式。

预先印制的凭证模板必须妥善保管，防止丢失、损坏、腐烂或被滥用。

凭证模板的印制与发放：

- 各单位在印制预算和村级财务记账凭证时，必须按照规定的凭证模板内容设计和印制；

- 属于财政收入或收款收据的凭证模板由财政部统一管理并发行，除收款收据和为村级收费管理而印制的票证外，由省财政局负责组织印制和发行。

条20： 村级预算和财务记账凭证系统包括以下类型：

1- 按照本会计制度发布的凭证共10种；

2- 按照《会计核算制度》（财政部部长第999-TCKD/CDKT号决定，1996年11月2日）发布的适用于村级预算和财务记账的凭证共16种，分为四个指标：

- 劳动工资指标；

- 物资指标；

- 货币指标；

- 固定资产指标。

3- 按照《国库会计制度》及其他相关文件发布的凭证共12种。

村级预算和财务记账凭证目录及编制指南具体规定在第二部分——记账凭证系统中。

第三章：

会计账户体系

条21： 各村根据本制度规定的账户体系制定一级和二级账户目录，以适应村的特点和管理要求。各村可以增设三级账户（四位数账户）。增设一级和二级账户需书面报告省财政局汇总后报财政部审批。

条22： 村级预算和财务账户体系包括15个账户，其中11个账户是所有村必须设置的，另外4个账户建议用于固定资产价值较大且管理水平较高的村：152账户“材料”，211账户“固定资产”，214账户“固定资产折旧”，466账户“形成固定资产的资金来源”。

账户目录、结构说明及记账方法规定在第三部分——账户体系中。

第四章：

会计账簿和记账形式

条23： 各村必须按照规定的格式开设账簿，记录发生的经济业务并保存全部会计数据，以便编制财务报表。

适用于所有村的会计账簿体系。采用单式记账法的村无需开设日记账和总账。

需要更详细管理的村可额外开设1至8本账簿。

实施计算机记账的村应统一使用财政部发布的会计软件程序。

条24： 采用复式记账法的村的记账形式为日记账和总账，包括两种账簿：

a/ 日记账和总账：这是综合账簿，日记账部分用于按时间顺序记录发生的经济业务；总账部分用于按经济内容（会计账户）系统地记录经济业务。

- 日记账和总账中的数据反映预算收入和支出情况；各种基金、资金来源、现有资金的变化情况；货币、物资、资产、债权债务和其他活动的情况。

- 日记账和总账必须包含以下要素：

+ 登记日期；

+ 凭证编号、日期和月份；

+ 经济业务和财务事项的发生内容；

+ 借方账户编号和贷方账户编号；

+ 每个账户的名称，每个账户有两个借方和贷方栏。日记账和总账中的列数取决于应用的账户数量。

+ 每个账户借方和贷方的金额。

条 | b- 明细账簿：是指用于反映每笔经济业务的详细情况，对于总分类账簿未反映的特定会计对象进行详细记录的账簿。明细账簿中的数据用于记录按照预算科目、经济内容和其他需要详细跟踪的会计对象的收支情况。明细账簿提供的信息有助于管理和编制财务报告及决算报告，并系统化各类资产、资金、基金、债权债务及其他由村管理的活动。

条 | 明细账簿包括以下要素：

款 | 账簿名称；

款 | 一级账户、二级账户；

+ 登记日期；

款 | 凭证日期编号；

款 | 经济业务内容；

款 | 其他指标：根据管理要求，各种账簿可能有不同的数量、单价、金额、收入和支出项目、借方发生额、贷方发生额、期末余额等指标。

条25： 条 | 账簿必须使用预先印制或绘制好的格式并装订成册。开设和登记账簿时，必须全面、真实、准确、及时、连续、系统地反映预算收支、专用基金收支、资产管理使用、债权债务以及村民贡献的情况，以提供必要的信息供村长管理预算和公开财务。严禁任何收支、资产、资金、债权债务或村民贡献不在账簿中记录。

条26： 条 | 开设账簿

会计期末，确定外汇销售量与购入量之间的差额（ 条 | 在使用账簿前，必须完成以下手续：

条 | 封面和账页左上角应注明村名、县名、省名、预算级别；封面中间应注明账簿名称、开设日期、预算年度和记账人姓名、结束记账日期或移交他人日期，并由村长确认。

条 | 账页应编号，并在两页之间加盖村公章。

条 | 村长、会计主管或会计负责人应在账簿首页签字确认。

条 | 使用活页总分类账时：使用后的账页（卡片）应按时间顺序排列并保存。年终时，会计人员应将其装订成册并办理完整的法律手续，如同装订成册的账簿一样。

条 | 使用计算机记账：

条 | 社会预算和财务会计可以手工或计算机操作。如果采用计算机记账，则计算机生成的账簿必须包含规定的各项指标。特别地，总分类账采用少栏式（每个账户占用一页或多页）代替日记账-总分类账。年终时，在按规定完成结账后，必须打印出全部综合账簿和明细账簿。然后，必须办理与手工记账相同的法律手续。

条 | 完成上述手续后，账簿才被视为合法有效。

条 | 年初开设账簿：

条 | 年初必须为新的预算年度开设账簿（包括日记账-总分类账和明细账），以便接收上年度账簿转来的余额，并记录新发生的经济业务和预算收支，从1月1日起。

条 | 日记账-总分类账：年初必须将上年度日记账-总分类账上的所有账户余额转入新年度的日记账-总分类账。这些余额包括714、814账户（这是累计到12月31日的预算收入和支出）的余额。

条 | 明细账：

条 | “固定资产账”：此账簿适用于多年，只有当该账簿（记录折旧的列）用完时才更换新账簿；

条 | “社会预算收入账”、“社会预算支出账”、“社会预算收入支出综合账（按报告和决算指标）”：这三个账簿的数据不需要转移到新账簿，而是在原账簿上继续记录新发生的经济业务，直到决算批准为止。

条27： 条 | 日记账-总分类账的记账程序和方法。

条 | 记录日记账-总分类账：

条 | 每日记录：

条 | 每天收到会计凭证后，会计人员必须检查凭证的合法性，确定借方账户和贷方账户，然后记录在日记账-总分类账中。每张会计凭证在日记账和总分类账两部分各记录一行。

条 | 对于同一天内多次发生的相同类型的凭证（如收款单、付款单、材料发出单、材料入库单等），可以先分类凭证，编制同类凭证汇总表。然后，根据每张汇总表的合计数，在日记账-总分类账中记录一行。

条 | 月末汇总、核对和对账：

条 | 月末，将当月所有发生的会计凭证记录在日记账-总分类账和明细账中后，会计人员进行结账，计算日记账部分借方发生额的合计数，计算总分类账部分各账户的借方发生额、贷方发生额和月末余额；

条 | 然后核对日记账-总分类账中本月借方发生额合计数，通过将所有账户借方发生额合计数与日记账部分借方发生额合计数相比较来实现。根据日记账-总分类账中各账户的期末余额，计算所有借方账户余额的合计数和所有贷方账户余额的合计数，将借方余额合计数与贷方余额合计数进行对比。核对发生额时，必须确保以下平衡原则：

 

记录明细账簿：

- 将会计凭证、会计凭证汇总表在日记账-总分类账登记后，记入明细账簿；

- 每天根据会计凭证，在相关明细账簿的适当栏内记录；

- 每月或每季度末应汇总数据并锁定明细账簿。必须计算每个对象的借方发生额、贷方发生额和月末余额；然后根据明细账簿的数据编制“明细汇总表”；

- 明细汇总表上的数据必须与日记账-总分类账和其它明细账簿上的借方发生额、贷方发生额和余额进行核对；

条28： 更正账簿错误可采用以下三种方法之一：

- 纠正法（又称划线更正法）；

- 红字更正法（又称负数更正法）；

- 补充登记法。

1- 使用纠正法更正账簿错误时，用红色墨水划掉错误记录，但要确保仍能清楚地看到被划掉的内容。在划掉的地方用普通墨水写上正确的数字或文字。如果错误仅是一个数字，则也必须划掉整个错误数字，重新书写正确数字，并由会计主管签字确认更正。

此方法适用于以下情况：

- 解释错误，不影响账户对应关系；

- 错误不影响总额。

2- 使用红字更正法更正错误时，首先需用红色墨水重写错误的分录以取消该分录，然后用普通墨水写上正确的分录。

此方法适用于以下情况：

- 账户对应关系因记账错误而错误，无法通过纠正法更正；

- 在财务报表和决算报告经批准并发送后才发现错误；

- 记录金额重复或错误金额大于正确金额。

使用红字更正法更正错误时，必须制作“更正凭证”，由会计主管签字确认。

3- 补充登记法适用于分录正确反映账户对应关系，但记录金额少于实际发生的金额，或者遗漏了凭证上的金额。使用此方法更正错误时，也必须制作“补充登记凭证”，由会计主管签字确认需要补充的金额。

条29： 使用计算机记账时，可根据上述三种方法之一更正错误，但须遵守以下规定：

+ 如果在打印账簿前发现错误，可以直接在计算机上更正；

+ 如果在打印账簿后发现错误，则应在已打印的账簿和计算机中的账簿按照上述三种方法之一的规定进行更正，并重新打印新的账页。新账页和有错误的账页都必须保存，以便检查和监督。

条30： 当上年度决算报告经批准或上年度财务报表审计结束并提出结论需要修改上年度财务报告数据时，单位必须在今年的账簿中更正错误（发现错误的时间点），同时在上年度账簿的最后几页（最后一行）注明，以便核对和检查。

条31： 结账

1- 结账是计算各会计科目或资金收支等的借方发生额、贷方发生额和期末余额的工作。在会计期间（月）和年度会计期间结束后，所有经济业务和财务事项均已记录到账簿中，必须结账。现金账簿必须每天结账。此外，在自然灾害、火灾或村庄合并、拆分等情况下进行突击盘点时也必须结账。

2- 月末结账程序：

- 在会计期间结束时，所有当月产生的会计凭证均已在账簿中记录后，应进行汇总并与相关账簿的数据进行核对，以确保凭证数据与账簿数据以及账簿之间的数据一致；

- 对日记账-总分类账（或总分类账）和明细账簿进行汇总；

- 根据明细账簿和卡片编制需要跨多个账簿或多个账页记录的账户的明细汇总表；

- 对日记账-总分类账（或总分类账）中的所有借方发生额和贷方发生额进行汇总，查看是否相等且等于日记账部分的借方发生额？然后将总分类账的数据与明细账或明细汇总表的数据、明细账之间、会计数据与出纳数据进行核对。如果数据一致，则按以下步骤正式结账：

+ 在会计期间最后一笔业务记录下方划一条横线，距最后一笔业务记录半行。然后在划线下方记录本月汇总的借方发生额；

+ 下一行记录年初至月末累计借方发生额；

+ 再下一行记录月末余额；

月末余额计算如下：

 

对于当月没有发生经济业务的账户，期初余额即为期末余额，并记录在该账户的期末余额行。

( ).

特别是一些明细账设有借方发生额、贷方发生额和余额（或收入、支出、库存）栏位的，余额栏位的数据不记录在合计行，而是记录在月末余额行，位于合计行之下。

若某些明细账的结构包括借方发生额、贷方发生额和余额（或收入、支出、库存现金）栏，则该余额栏的数据不应记入合计行，而应记入“月末余额”行，位于当月最后一行合计之下。

在结账后，会计主管或负责会计的人员必须在两条线下签名，然后账户持有人检查并批准以证明结账数据准确并与实际数字一致，确保会计主管与账户持有人之间结账数据的一致性。

次月初，在日记账和总账以及各明细账中记录上月每个账户的期末余额。特别地，预算收入账和预算支出账的余额是累计发生的预算收支数，因此无需在次月初记录余额。

3- 年终结账：

a- 在年终结账前，必须完成以下工作：

- 及时督促尚未缴纳的年度预算收入款项，并立即办理已收预算收入款项的入库手续，同时处理预算支出相关事项，确保年度所有预算收支从1月1日至12月31日计算；

- 及时督促催收应收款（暂借款、承包应收款）以归还基金，并同时支付应付款（生活费和补贴给社干部、应缴社会保险费、应付款项给卖方、服务提供者、工程承包商）；

- 处理年末剩余的预算暂存款：原则上，预算暂存款应在年内处理完毕，转入预算收入或退还给暂存款对象。如果年末实物形式的预算暂存款未办理入库手续，则可转至下一年度处理；

- 对于暂扣款项，根据有权机关的决定，乡政府应办理退还暂扣对象或向国库办理入库手续（如果有权机关决定纳入公共资金）；

- 进行全面清查、对账，确定截至12月31日的全部资产、物资、债权债务、现金和各种资金的实际数量。根据清查委员会的决定，会计编制反映处理情况的凭证，并根据实际清查结果调整账簿数据。

b- 结账，年终账簿转移：

- 年终结账程序与月末结账相同；

- 年终结账时间为12月31日结束时；

- 年终结账用于计算每个账户和每个会计对象的年末余额。特别地，涉及预算收支的账户处理如下：7142“本年”账户转入7141“上年”账户；7192“本年”账户转入7191“上年”账户；8142“本年”账户转入8141“上年”账户；8192“本年”账户转入8191“上年”账户，以便在下一年继续进行调整和决算，直至上年预算决算被批准。

- 年终结账后，乡会计必须执行年终账簿转移。

条32： 决算调整：

- 预算决算报告调整时间是乡预算规定的时间，允许按照《国家预算法》的规定处理如调整核算中的错误（如有发现），上年度预算期间的支出（如获准延至下一年1月15日前支出）等事项；

- 决算调整期限截止到下一年1月31日；

- 决算调整：

+ 总分类账的汇总核算在新年的总账或日记账中进行；

+ 乡预算收支明细核算在乡预算收入账和支出账及汇总账中进行，依据上年度报告和决算指标；

- 确定和处理预算结余：

完成预算决算调整后，编制乡预算收入决算报告和支出决算报告，提交区县财政局，并报乡人民代表大会审议。根据乡人民代表大会关于乡预算总收入和总支出的批准，确定预算结余。乡预算结余为总收入超过总支出的部分。确定上年度预算结余后，乡政府向县级国库提出申请，办理上年度预算结余的入库手续。根据国库处理上年度结余的凭证，会计在本年度预算收入账中登记上年度结余。

账簿格式和记账方法规定在第四部分：会计账簿系统

第五章：

财务报表和决算报表

条33： 社会财务报表和预算收支及其他专用基金收支决算报表体系旨在实现以下目的：

1- 综合全面总结预算收支情况及其结构；其他财务活动情况；

2- 提供必要的财务信息，以汇总乡预算收支并满足财务检查、监督、分析和评估的要求。同时，财务报表和决算报表的数据还用于按法律规定公开财务信息；

3- 通过财务报表上的数据，可以评价乡预算执行情况，比较本期预算进度与以前各期和上年度的总体和各项指标、各类收入或支出；

4- 定期财务报表是编制预算计划的重要资料，是影响预算收支因素计算的基础。

条34： 报告数量和报送期限

1- 报告数量：

a- 月度报告包括三个表格：

+ 资产负债表；

+ 乡预算收入汇总表；

+ 乡预算支出汇总表。

b- 年度报告包括八个表格：

+ 资产负债表；

+ 乡预算决算平衡表；

+ 乡预算收入决算表；

+ 社会预算支出决算报告；

+ 社会预算收入决算汇总报告；

+ 社会预算支出决算汇总报告；

+ 财务报表说明；

+ 建设情况报告。

报告的数量、内容和计算方法以及各报告指标的格式，在本制度中统一规定适用于全国所有乡、镇、城市街道。此外，为了满足管理需求，评估和向人民代表大会报告，各省可以根据实际情况细化综合指标，但不得扰乱已规定的表格格式。

2- 报告期限

a- 月度报告应在当月后的第五天前提交至乡政府和县财政局。

b- 年度报告应在次年二月十五日前提交至乡政府、县财政局和人民代表大会。

报告表式、内容及财务报表和决算报告的编制方法规定在第五部分——财务报告系统。

条35： 编制、报送和批准财务报表和决算报告的责任

1- 社会预算会计和财政部门负责按照规定编制财务报表和决算报告。这些报表应根据会计账簿的数据编制，必须完整、准确、真实，并符合规定的内容和时间要求。

2- 报告审批权限：

- 月度报告由乡长审核；

- 年度报告需提交乡政府并由乡人民代表大会批准。

3- 经乡人民代表大会批准后的年度报告应发送给：

- 一份送乡人民代表大会；

- 一份送乡政府；

- 一份送区或县财政局；

- 一份存档。

4- 经乡人民代表大会批准后的年度报告数据将用于公开社会预算和财政信息。

章6:

组织实施

条36：

- 乡、镇、城市街道的乡长必须严格遵守本会计制度的规定；

- 省财政局局长负责指导、监督和检查本会计制度在所辖乡、镇、城市街道的实施情况。

编 第二编

会计凭证系统

会计凭证目录

 

第三编

会计科目系统

会计科目目录

备注：

(*) 必须设置：适用于所有乡、镇、城市街道的科目。

(***) 指导：适用于固定资产价值较大且管理水平较高的乡的科目。

第四部分

会计账簿系统

账簿目录

 

第五部分

财务报表与决算报表系统

财务报表与决算报表目录