令第147/2004/ND-CP详细规定了对高收入者征收所得税的实施细则

 令

关于具体实施高收入者个人所得税法令的实施细则

的规定

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二〇〇一年五月十九日由越南国会常务委员会颁布的第35/2001/PL-UBTVQH10号《关于高收入者个人所得税法令》；根据二〇〇四年三月二十四日由越南国会常务委员会颁布的第14/2004/PL-UBTVQH11号《关于修改和补充若干条款的高收入者个人所得税法令》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 根据《高收入者个人所得税法令》（以下简称《个人所得税法令》）第一条的规定，应缴纳个人所得税的对象包括：

一、在境内或境外公干、劳动并有收入的越南公民；

二、无越南国籍但长期定居在越南并有收入的个人；

三、在越南工作的外国人，包括不在越南居住但在越南产生收入的外国人。

条 2. 应税收入包括经常性收入和非经常性收入，不包括本通知第四条规定的收入。

一、经常性收入包括：

（一）工资、薪金，以及未计入工资、薪金的其他收入如房租、水电费等，其中房租按实际支付额计算，但不超过总收入的百分之十五；参与项目、商业协会、公司董事会获得的收入；各种补贴、奖金和其他现金或实物奖励；

（二）版权使用费、专利权使用费、稿酬、科学和技术服务费、计算机服务费、咨询费、设计费、培训费、代理费、佣金；

（三）除工资、薪金外，从事生产、经营活动产生的收入，不包括企业所得税对象的收入，如表演、组织演出、时装展示、广告及其他服务收入。

二、非经常性收入包括：

（一）技术转让收入，不包括赠与；

（二）彩票中奖收入，包括促销活动中获得的奖金。

条 3. 暂时不征收银行存款利息、储蓄存款利息、购买债券、票据、股票的利息收入；证券投资活动收入及买卖差价收入。

组织实施 不征税收入包括：

一、由越南国家规定对在越南产生的收入给予的以下补贴包括：

（一）流动补贴；

（二）有毒有害补贴；

（三）职务补贴、责任补贴，公务员；

（四）地区补贴、吸引补贴、特殊困难地区补贴；

（五）军队服役年限补贴， 海关和机要人员；

（六）特定行业特殊补贴，按照法律规定；

（七）革命前参加工作的干部优待补贴；

（八）其他由国家财政拨款的补贴；

二、其他在越南产生的收入包括：

（一）出差补助；

（二）某些特殊行业的定量伙食费，按照国家规定；

（三）享受社会政策对象的社会福利金和其他由国家财政拨款的补贴；

（四）人身和财产保险赔偿金；

（五）按规定发放的离职补偿金、失业救济金；

（六）调往生产、经营单位的调动费，包括一次性地区调动费；

（七）技术改进、发明创造、国际奖项、国家级奖项奖金，由越南国家组织颁发；其他由国家财政拨款的奖励或优待；

（八）授予教授、人民教师、劳动英雄、人民武装力量英雄等称号的奖金或其他由国家财政拨款的奖励或优待；

（九）从工资、薪金中缴纳的社会保险费、医疗保险费。

三、个体工商户的收入属于企业所得税对象。

第二章
计税依据和税率表

第五条。 税基为应税收入和税率。

条6. 应税收入。

一、经常性应税收入：

（一）对于越南公民：

对于越南公民和在越南定居的其他个人：经常性应税收入是每个个人每月平均收入超过五万元人民币。对于歌手、杂技演员、舞蹈演员、足球运动员、专业运动员，在确定应税收入时可扣除百分之二十五的收入。

对于同时在境内和境外工作并有收入的越南公民，其应税收入按每年总收入除以十二个月计算。

（二）对于外国人在越南居住和在境外工作的越南公民：

对于居住在越南的外国人和在境外工作的越南公民，经常性应税收入是每年在越南和境外产生的总收入，每月平均收入超过八万元人民币。

如果申报的境外月平均收入低于在越南的收入且无法证明，则依据在越南的月平均收入来计算境外时间。每月计税天数为三十天。

对于不住在越南的外国人，应税收入是在越南产生的总收入，无论收入是在哪里收到的。

外国人如果在越南居住超过一百八十三天，则视为在越南居住；如果在越南居住不足一百八十三天，则视为不在越南居住。

二、非经常性应税收入：

（一）对于技术转让收入，单个合同价值超过十五万元人民币，不分付款次数。

b) 对于彩票中奖收入以及其他形式的促销中奖收入，每次中奖和领取奖金的价值超过150万越南盾的，视为应税收入。

条7. ||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器：

1. 对于经常性收入的税率：

a) 对于居住在国内的越南公民和其他在越南定居的个人适用累进部分税率表，如下所示：

计量单位：1,000元

 b) 对于居住在越南的外国人以及在国外工作的越南公民适用累进部分税率表，如下所示：

计量单位：1,000元

 c) 对于不居住在越南的外国人，适用25%的固定税率。

d) 对于越南公民，如果在一个纳税年度内既有国内时间又有国外时间，则对于国内时间适用本条第1款a项规定的税率表，对于国外时间适用本条第1款b项规定的税率表。

2. 对于非经常性收入的税率根据总收入确定：

a) 对于技术转让收入适用5%的税率；

b) 对于彩票中奖收入和促销中奖收入适用10%的税率。

条 8. 外币收入必须按照国家银行公布的外汇市场银行间交易平均汇率折算成越南盾，以计算应税收入。实物收入按发生时的市场价格计算。

第三章
纳税申报、缴税和结算

条9. 支付收入的组织或个人（简称支付单位）应当按照税务机关的指导进行登记、申报、缴税和结算所得税。

条10. 纳税申报和缴税遵循源泉扣缴原则。支付单位有义务在支付收入前扣除税款，并代为缴纳到国家预算。

条 11. 应税收入的个人有责任按时足额申报并缴纳所得税；每年按规定向财政部结算经常性收入所得税。

条12. 支付单位的责任、义务和权利：

1. 按时足额向国家预算缴纳所得税；编制汇总申报表，计算税款，并将应纳税对象名单提交给税务机关；

2. 向纳税人提供申报表，指导其向税务机关申报和结算所得税；

3. 保存与申报、计算和缴纳所得税相关的账簿和凭证，定期报告并结算所得税；

4. 计算税款，扣除税款，计算所得报酬并缴纳到国家预算；

5. 向应纳税个人提供所得税收据，管理、使用并结算收据；

6. 支付单位在缴纳所得税前可获得相当于经常性收入税款0.5%，非经常性收入税款1%的手续费。

条 13. 管理外国人的组织有责任指导并完成外国人在离境前的所得税申报手续。

属于应税收入的外国人离开越南前须出示已缴纳所得税的收据。

条14。 包括出入境管理部门、发放外国人工作许可证的部门、劳动管理部门及其他相关部门有责任在税务机关要求时提供与应税收入、纳税人有关的信息。

第四章 实施细则
减免税

条 15. 审核减免所得税的情况包括：

1. 因自然灾害、敌害、事故导致财产、收入和生活受损的纳税人；减免税额度与损失程度相适应，但不超过应纳税额；

2. 特殊情况下，若个人纳税影响国家经济、政治和社会利益，财政部报请总理批准对具体个案减免税。

财政部规定本条所述所得税减免程序。

第五章
违规处理及奖励

条16。 对于高收入纳税人的所得税违规行为，根据《所得税法》第35/2001/PL-UBTVQH10号令第21、23和24条的规定，视违规行为和程度予以处理。

条17. 税务机关和税务人员圆满完成任务；发现高收入纳税人所得税违规行为的人将根据政府规定获得奖励。

第六章
异议和时效

条18. 组织和个人有权就高收入所得税法执行不当对其造成的影响提出异议。

异议书应在收到扣缴通知、税单、征收命令或处理决定之日起30日内提交给直接管理的税务机关或作出处理决定的机关。

在等待处理期间，异议人仍需按时足额缴纳已通知的税款和罚款。

接受异议书的机关应在收到异议书之日起15日内审查并处理；对于复杂案件，可以延长至30日；如果案件不属于其管辖范围，则应在收到异议书之日起10日内将案件转交或报告给有权处理的机关，并通知异议人。

条19. 在申诉人不同意受理申诉机关的处理决定或者超过本条例第十八条规定的期限而受理申诉机关未作出处理的情况下，申诉人有权向上级直接主管机关提出申诉。

条20. 税务机关有责任在收到上级机关或法定有权机关的处理决定之日起十五日内退还错误征收的税款或罚款，并支付赔偿金（如有）。

条 21. 在发现并认定存在虚假逃税或税收错误的情况下，税务机关有责任在自检查发现虚假逃税或税收错误之日起五年内追缴税款和罚款，或退还税款。对于未登记、申报、缴纳所得税的个人，追缴税款和罚款的时间从产生应税收入时起算。

第七章
实施条款

条22. 对于越南缔结或加入的国际条约中有关于与本条例不同的所得税缴纳规定的，适用该国际条约的规定。

条 23. 本条例自公布于公报之日起十五日后生效，并取代国务院于二〇〇一年十月二十三日发布的第78/2001/NĐ-CP号令关于对高收入者征收所得税的具体实施办法。

二〇〇四年七月一日之前所得税的申报和计算按照国务院二〇〇一年十月二十三日发布的第78/2001/NĐ-CP号令的规定执行；自二〇〇四年七月一日起按本条例的规定执行。

条24。 财政部部长负责在全国范围内组织执行、监督所得税工作；处理其职权范围内的所得税申诉和建议。

条 25. 财政部负责解释和执行本法令；

各部部长、各部级机构负责人、政府直属机构负责人、各省和直辖市人民政府主席对执行本条例负责。/。