通知15-BTC/通字第15号关于国营商业银行和开发投资银行的财务管理规定

通知

第15-BTC/TT号一九九一年三月十六日财政部关于国营商业银行和投资发展银行财务管理规定的通知

根据一九八九年十二月十一日国务院第196-HĐBT号令“关于各部的职责、权限和国家管理责任的规定”，一九八八年十月十五日国务院第155-HĐBT号令“关于财政部的职能、任务和组织机构的规定”，以及第八届全国人民代表大会第七次会议通过的一九九零年六月三十日关于收入税和利润税的法律，并根据国务院一九九零年十月二日第351-HĐBT号令和第353-HĐBT号令关于详细实施这些税收法律的规定。
根据一九八八年五月二十日国家主席颁布的会计统计条例和一九八九年三月十八日国务院第25-HĐBT号令发布的国家会计制度条例。
根据一九九零年五月二十四日国家主席令第38-LCT/HĐNN号关于合作社信贷银行和财务公司条例。
财政部对国营商业银行和投资发展银行财务管理规定如下：

本通知就国有农场和林业公司在科学技术政策方面的一些条款提出指导意见，这些条款适用于经过重组和改革后的国有农场和林业公司，根据政府令第170/2004/NĐ-CP号令关于国有农场的重组、改革和发展（以下简称政府令第170/2004/NĐ-CP）和政府令第200/2004/NĐ-CP号令关于国有林场的重组、改革和发展（以下简称政府令第200/2004/NĐ-CP）。

一、国营商业银行和投资发展银行（以下简称国营银行）是本通知所规定各项规定的执行对象。

二、国营银行是独立核算的经济单位，由国家拨给注册资本，享有财务自主权，对经营结果负物质责任，保证国家资本的保值增值，承担按法律规定足额缴纳国家财政的义务。

三、国营银行执行国家为国有企业制定的统一财务管理规定和本通知的具体规定。

第二部分 财务收支管理内容

一、国家资本和保全责任：

a) 国家资本属于国营银行使用、保全和发展包括：

- 国库拨款：包括固定资金、流动资金、基本建设资金由国库拨付或来源于国家财政（如价格差额和其他应缴国库但由国库留下的款项），援助资金、捐赠资金或从旧体制遗留下来的资金。

- 国营银行补充资金：包括由留存利润形成的固定资金、流动资金、基本建设资金，以及银行基金（不包括福利基金、奖励基金）。

b) 国营银行保全和发展资本的责任

- 国家财政拨付的所有资金和国营银行在接收资金后补充的资金都必须计入国营银行已接收的资金总额并予以保全。

- 对于补充资金，国营银行有权自主使用，用于固定资产更新改造、合资合作。但是，这笔资金只能用于经营活动和服务目的，不得用于非经营和服务目的，如建设福利设施、购买生活用品等。

- 每年，中国人民银行和财政部与国营银行共同确定国营银行到当年12月31日为止需要保全的资本数额。此数据将作为审核年度保全资本报告的基础，并作为检查下一年度保全资本程度的依据。

资本保全程度的确定按照国家有关文件和财政部的指导进行。

- 国营银行总经理对国家负责管理和使用资本。任何资本损失或短缺，将根据具体情况依照国家规定处理。

- 投资与发展银行在接受国家计划内的贷款和发放基本建设投资资金时，受财政部门的管理和监督。每年，根据财政部的指导内容，决算投资资金。

二、国营银行的收入和费用：

a) 国营银行的收入：

- 贷款利息收入（固定资金、流动资金、逾期贷款）

- 存款利息收入

- 合作联营投资收益

- 外汇及对外业务收入

- 银行服务费收入

- 客户签发支票超过存款余额的罚款收入

- 经营活动中其他收入（包括出租固定资产收入）

国营银行必须按照国家颁布的会计统计条例和会计组织条例，全面准确地记录所有收入。

国营银行的贷款利息收入按国家规定的利率计算。外币和黄金（如有）的利息收入均需按照国家规定的汇率折算成越南盾。

国营银行必须确保按规定及时足额收取所有收入。

b) 国营银行的运营费用：

+ 经营业务费用；

+ 支付企业存款利息、居民储蓄存款利息及其他来源资金的利息；

+ 支付向中国人民银行和其他金融机构借款的利息；

+ 支付外国借款利息（如有）

+ 外汇及对外业务费用；

+ 支付委托业务手续费；

+ 其他经营业务费用；

+ 管理费用：

- 劳动者费用：

+ 按批准的工资单价支付工资；

+ 社会保险缴费；

+ 按国家规定为需要劳动保护的对象提供劳动保护用品。

- 其他管理费用

+ 按国家规定支付差旅费；

+ 按国家规定计提固定资产折旧；

+ 经常性固定资产修理费用；修理系统保护和保管金库的费用，不属于大修理和基本建设资金范围，但支出金额不得超过以下比例：

- 商业银行：5%

- 农业银行：10%

- 投资与发展银行：8%

- 外贸银行：3%

(条修缮经常性支出占固定资产平均总价值的比例)。

+ 劳动工具的必要开支，以满足经营活动所需。

+ 按定额为银行职工提供交易服装的费用。

+ 办公室、仓库、运输装卸、宣传广告、短期业务培训、邮电费、通讯联络等所需的纸张印刷、办公材料费用。

+ 因经营需要产生的其他合理开支。

国有银行必须按照规定完整、准确地核算各项支出。对于支付利息的支出，国有银行应按国家规定的利率核算成本。所有外币和黄金（如有）支出均需按照发生时国家规定的汇率折算成越南盾进行核算。

c) 国有银行不得将以下项目计入成本：

+ 因违反税法和未履行报告义务而向国家财政机关缴纳的罚款。

+ 向客户支付因国有银行造成的物质损失的罚款。

+ 因个人或集体行为导致的国有资产损失。

+ 基本建设资金购买固定资产和建设项目。

+ 其他资金来源承担的风险补偿费用（如经营风险补偿等）。

上述各项如有发生，国有银行必须使用相应的资金来源予以弥补；若资金不足，则须从留存利润中扣除（即在履行对国家财政的义务并提取各项储备基金后剩余的利润）。

3. 国有银行向国家财政的缴纳税收义务：

(+) 国有银行必须按时足额向国家财政缴纳以下款项：

+ 营业收入税、利润税及使用国家预算资金的收益。

+ 按照国家规定的固定资产折旧费。

| 应缴纳的其他款项按规定的制度办理。

关于税收义务的规定如下：

- 营业收入税：

国有银行的应税营业收入包括借款人支付的利息收入或从事其他服务活动获得的佣金收入（如第二部分a项所述，对于投资和发展银行还包括由国家预算资金转来的信贷基金的利息收入）。

国有银行各分支机构（省、市、特区）直接向所在地国库分局缴纳营业收入税，并按法律规定每月定期缴纳（银行营业收入税不纳入地方财政调节范围，仍统一上缴中央财政）。

财政部门负责审核应税营业收入，出具由财政部统一印制的税务凭证，作为各分支机构向中央国有银行报告缴税情况的依据。

- 利润税：

国有银行的应税利润是在扣除营业收入税和使用国家预算资金收益后的净利润。

国有银行的利润税由中央银行每月集中收取；中央国有银行负责在税务总局指定地点缴纳利润税。

国有银行不得将上述第二部分c项所列项目计入营业成本或减少应税利润。

营业收入税和利润税率依照税法执行，具体如下：

税务计算基础、纳税期限及纳税手续，按照国务院第351号令、第353号令（1990年10月2日）和财政部第45号通令、第47号通令（1990年10月4日）的规定执行。

- 使用国家预算资金的收益，按照国务院第22号令（1991年1月24日）和财政部第13号通令（1991年2月28日）的规定执行。

对于国有银行附属的生产或经营活动，必须根据相关税法规定缴纳相应税款。这些活动的纳税应在产生该活动的地方进行。

(+) 国有银行下属的金银业务活动必须单独核算，并按照相应行业的税率缴纳所得税。金银公司应向其所在地国库分局缴纳所有税款。

国有银行不得将应缴国家财政的资金用于其他用途，也不得以任何形式将其转入国家银行，除非得到财政部门的同意。

条|利润分配和提取基金：

- 银行决定的利润可确定如下：

- 国有银行在缴纳50%的利润税后，剩余部分（视为100%）分配如下：

+ 5% 提取补充注册资本的储备金

+ 10% 提取特别储备金（特别储备金的提取比例为10%，直至达到注册资本的100%）

+ 剩余85%的利润，首先用于支付国家财政罚款和客户罚款（如有），然后用于设立银行的三个基金：技术业务发展基金、福利基金和奖励基金。各基金的提取比例由银行总经理规定。

特别是奖励基金的年度提取金额不得超过单位全年实际工资总额的50%。除单位剩余利润中的奖金外，银行不得以任何方式、任何形式用其他资金支付给员工奖金。

- 暂时提取的规定如下：

每季度，在确认利润结果并完成向国家缴纳所得税后，国营银行可以将足够的资金划入补充注册资本的储备基金和特别储备基金。其余三个基金仅暂时可提取剩余利润（扣除上述两个储备基金的资金后）的最大70%。

在财政年度结束时，在财政部批准年终决算并且完成对国家财政的所有义务后，国营银行方可正式提取三个基金的全部100%。

对于技术业务发展基金、福利基金和奖励基金的管理和使用，应按照国家现行规定执行。

五、固定资产折旧、基本建设及购置固定资产：

（一）固定资产折旧：

国营银行的固定资产折旧制度应按照财政部于1989年9月1日发布的第33号通知和1990年7月31日发布的第33号通知的规定执行。

（二）固定资产的转让、出租、出售、报废：

国营银行应按照财政部于1990年7月31日发布的第34号通知的规定执行。

（三）基本建设和购置固定资产：

国营银行的基本建设投资资金来源如下：

- 根据规定保留的基本固定资金折旧基金

- 技术业务发展基金

- 其他资金来源（包括从开发银行获得的贷款）

国营银行只能在自己的基本建设投资资金范围内进行基本建设和购置固定资产的支付，不得使用经营资金用于基本建设和购置固定资产的目的。

第三节 计划编制与财务报告制度

- 国营银行应根据国家会计统计条例和财政部于1990年9月8日发布的第40号通知的具体规定，按时编制和提交计划报告和实施情况报告。

- 每年最迟于11月1日前，国营银行必须编制并提交下一年度的以下资料给财政部：

+ 资金来源和使用计划

+ 收入-费用-利润计划

+ 向国家财政上缴收入计划

+ 基本建设投资计划

+ 固定资产折旧计划

+ 编制计划、工资基金和总收入计划

+ 各类基金提取计划

经有权机关审批后的财务计划，国营银行应及时提交正式计划。

- 在下个月的10日至15日期间，国营银行需向财政部提交上月经营成果的快速报告。

- 每季度最迟在下一季度的第40天内，国营银行需向财政部提交上一季度计划执行情况的报告。

- 年终决算报告应在次年的3月1日前完成并提交财政部。

年终决算报告应全面、清晰地反映国营银行及其附属分支机构在当年的财务活动结果，并反映按法律规定履行国家财政上缴义务的情况。

年终决算报告包括已批准的财务计划执行情况报告，附带企业实际情况报告和国营银行的资产负债表。

- 开发银行除提交上述报告外，每月还需提交当月国家财政拨款的投资支付报告；每年需根据财政部的指导内容进行投资决算。

对于有外汇收入的国营银行，每季度在向国家缴纳所得税后，应按照国家规定的比例将其所收外汇出售给国家集中外汇基金，外汇出售给国家后应兑换成美元。

第四节 执行条件

- 国营银行应对有效利用国家财产和资金、人民筹集的资金负责；确保国家资本的安全和发展，并按法律规定完成国家财政上缴义务。

- 国营银行应接受国家财政部门根据税法、会计统计条例和审计条例进行的检查和审计。

- 本通知自1991年1月1日起生效，并取代财政部于1989年8月10日发布的第29号通知。

- 国营银行有责任在其行业内范围内部署并提交有关执行本通知的指导文件给财政部。

在执行过程中如遇问题，应及时向财政部反映以便及时补充和完善。