决定第1531/2004/QĐ-NHNN号由国家银行行长发布关于国家银行基本建设业务核算的规定

决定

中国人民银行行长于二〇〇四年十二月二日发布的第1531/2004/QĐ-NHNN号决定发布关于中国人民银行基本建设业务核算的规定。

国家银行行长

根据《中华人民共和国中国人民银行法》（1997年第七十届全国人民代表大会第一次会议通过，1997年12月12日生效）和《关于修改〈中华人民共和国中国人民银行法〉的决定》（2003年第十届全国人民代表大会常务委员会第三次会议通过，2003年6月17日生效）；
根据国务院于二〇〇二年一月五日发布的第86/2002/NĐ-CP号法令，规定部委和平级部委的功能、任务、权限和组织结构；

根据国务院于一九九九年七月八日发布的第52/1999/NĐ-CP号法令，关于投资和建设管理规定；以及国务院于二〇〇〇年五月五日发布的第12/2000/NĐ-CP号法令和二〇〇三年一月二十九日发布的第07/2003/NĐ-CP号法令，对第52/1999/NĐ-CP号法令进行修改和补充；

根据会计财务司司长的建议，

决定

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 随附本决定发布关于中国人民银行基本建设业务核算的规定。

条 2. 本决定自发布之日起十五日后生效，并取代中国人民银行行长于二〇〇〇年七月十九日发布的第224/2000/QĐ-NHNN2号决定，该决定发布了关于中国人民银行基本建设业务核算的规定。

条 3. 中央办公厅主任、会计财务司司长、中国人民银行各相关单位负责人、各省、市中国人民银行分行行长负责执行本决定。

                                                                                 

关于中国人民银行基本建设业务核算的规定

（根据中国人民银行行长于二〇〇四年十二月二日发布的第1531/2004/QĐ-NHNN号决定）

第一章

总则

条

 1. 本通知详细规定了《数字经济产业法》第四十条第五款关于实施生产电子设备项目的企业享受企业所得税优惠的条件。

本规定明确了中国人民银行基本建设项目管理办公室（以下简称“项目管理办公室”）及其下属单位包括：管理总局、银行信息技术局、银行时报、银行杂志、信用信息中心、驻胡志明市代表处、各省、市中国人民银行分行在基本建设业务核算中的具体要求。

条款2对基本建设项目管理

1. 中国人民银行统一管理其下属单位的基本建设项目。

有基本建设项目并成立项目管理办公室的中国人民银行下属单位必须设立项目管理办公室的会计部门以进行基本建设业务核算。

2. 所有与基本建设项目相关的费用，项目管理办公室必须按照本规定第六条规定的账户进行完整、及时、准确地核算，并反映在项目管理办公室的会计账户平衡表中。同时，有基本建设项目并成立项目管理办公室的中国人民银行下属单位必须按照中国人民银行行长于一九九八年十二月十七日发布的第425/1998/QĐ-NHNN2号决定的要求，将数据汇总到自己的会计账户平衡表中（从接收资金、使用资金到最终结算投资资金和纳入资产）。

3. 有基本建设项目并成立项目管理办公室的中国人民银行下属单位必须完成所有必要的手续，并严格遵守国家现行的投资建设管理规定。

条 3. 项目管理办公室与中国人民银行下属单位之间的关系

每月，根据项目管理办公室的会计账户平衡表，中国人民银行下属单位必须核对数据并将其汇总到自己的会计账户平衡表中，以反映项目管理办公室的资金接收和使用情况。

组织实施 基本建设项目竣工结算

1. 项目管理办公室和中国人民银行下属单位必须按照财政部于二〇〇三年五月十五日发布的第45/2003/TT-BTC号通知和其他相关文件的要求，准确、详细、具体地编制竣工结算资料，并提交给有权审批的机构审核批准。

2. 在与承包商结算时，项目管理办公室应按照现行的投资建设和管理规定，妥善管理和结算保修金，并及时、全面地按照法律规定处理合同终止事宜。

第五条。 基本建设项目的资金来源包括：

- 国家预算拨款；

- 中国人民银行投资资金；

- 投资资金存款利息；

- 其他收入（如有）。

条6. 账户、凭证和账簿核算

1. 中国人民银行基本建设业务核算的主要账户：

- 第1030号账户“下属单位现金”，适用于有基本建设项目的单位的项目管理办公室。

- 第3232号账户“存放在商业银行的投资资金”，项目管理办公室只能在一个商业银行开设账户，并需向会计财务司报告账户号码和开户银行。

- 第3222号账户用于反映由项目管理办公室自行采购、入库并使用的建筑材料和设备。项目管理办公室只能在批准的预算范围内购买材料和设备。工程完成后，此账户必须处理完所有余额。

- 第1030号和第3222号账户每月、每季度、每年必须与现行规定下的实物盘点记录核对。

- 如果一个单位有多个基本建设项目，则第4662.1和4662.2号明细账户需要按每个项目单独开设（增加一级）。

2. 记账凭证、投资建设财务资料：

- 投资建设记账凭证和财务资料：包括投资决定、总预算审批决定、详细预算和决算审批决定、施工合同、工程量验收记录、资产物资设备交接记录、含增值税的发票、资金支付凭证及其他相关凭证。

 - 所有凭证必须按照国家现行规定和中国人民银行的规定正确编制，确保合法合规。

3. 会计账簿：中国人民银行单位项目管理办公室必须根据现行规定开设完整的会计账簿（从明细账到汇总账），以核算和反映与建设项目投资相关的所有活动。

项目完成后，项目管理办公室的所有凭证、账簿和会计档案必须按现行规定移交给负责投资项目的单位保管和监督。

第二章

具体规定

第一节 主要业务核算

A. 投标保证金核算

条7. 对于必须进行招标的建设工程项目，在组织招标时，中国人民银行单位或已成立的项目管理办公室必须按照《招标投标管理办法》（国务院令第88号，1999年9月1日发布）及其后续修订（国务院令第14号，2000年5月5日发布；国务院令第66号，2003年6月12日发布）的规定，组织招标、评标并公布中标结果。如果投标单位以现金或转账方式将投标保证金存入项目管理办公室在商业银行的账户，则应作如下核算：

借：适当科目（1030或3232）

贷：4669其他应付款（设立明细科目：按各参与单位登记的投标保证金）

招标结束后，项目管理办公室必须退还所有投标保证金给参与投标的单位，核算如下：

借：4669其他应付款（上述明细科目）

条 8. 贷：适当科目

B. 核算经国家批准的投资建设资金

在中国人民银行单位项目管理办公室中：

根据国家计划，基于国家财政批准的建设工程项目清单及由国库或中国人民银行通报的资金总额，项目管理办公室必须开设账目以跟踪通报的资金和实际拨付的资金。具体业务核算如下：

1. 当已完成的建设工程项目量获得国库同意支付给乙方时：

- 当预支给乙方或其他单位和个人时，根据经济业务的内容和性质进行适当的核算如下：

借：3233预付乙方建设资金或借：3239其他应收款项（设立明细科目：按接收预付款的单位和个人）

贷：4661国家财政拨付项目资金或贷：1030附属单位存款

- 当结算预付款时，核算如下：

借：3221建设成本或借：3229其他费用

贷：3233预付乙方建设资金或贷：3239其他应收款项

- 当预支给乙方或其他单位和个人时，根据经济业务的内容和性质进行适当的核算如下：

2. 当从项目管理办公室提取现金用于支出时：

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

3. 当项目管理办公室直接购买材料和设备入库时，核算如下：

借：3222建设用材料

- 当发放材料和设备用于工程时，核算如下：

借：3221建设成本

贷：3222建设用材料

4. 当发生合理的工程支出时，核算如下：

借：1030附属单位存款

借：3223人工费（当项目管理办公室直接支付人工费时）

或借：3229其他费用

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

或贷：1030附属单位存款

5. 当已完成的建设工程项目量由国库直接支付给乙方时，核算如下：

贷：4661国家财政拨付项目资金

6. 当工程完工进入决算阶段，项目管理办公室将人工费和其他建设成本转入建设成本科目，核算如下：

贷：3223人工费

条9.贷：3229其他费用

7. 当中国人民银行批准决算，结清国家财政拨付的项目资金时，核算如下：

借：4661国家财政拨付项目资金

贷：3221建设成本

C. 核算中国人民银行提供的建设资金

在会计财务部核算：

1. 当预支建设资金给经中国人民银行批准的投资项目单位时，核算如下：

借：3231预付投资项目资金（设立明细科目：按接受预付款的中国人民银行单位）

贷：5111本年转出资金

或贷：591系统内往来

2. 当收到项目管理办公室发送的“建设资金存款利息和其他收入清单”时，核算如下：

 

  借：3231预付投资项目资金

5. 当收到国家银行单位转来的建设项目资金完成报告时，进行如下账务处理：

条10.在有项目的国家银行单位（会计结算部门）进行账务处理

1. 当收到由国家银行（会计财务部）转来的建设项目资金时，进行如下账务处理：

借记科目5112“本年转入”

贷记科目453“人民币存款”或其他适当的账户以将款项转入建设单位在开户银行的存款账户。

2. 当工程或单项工程完工并投入使用，在决算未被批准期间，国家银行单位必须确定工程的暂估价值，并按以下原则进行固定资产入账：

如果预算价格低于实际投资成本，则按预算价格入账。

如果预算价格高于实际投资成本，则按实际投资成本入账。

在账务处理中记录：

借记科目301“固定资产”（适当的三级科目）

贷记科目468“其他待结算款项”（为每个暂估的建设项目开设子目）。

在记录完暂估的建设项目完成后，国家银行单位必须书面报告给会计财务部（注明工程价值、暂估的单项工程价值及形成的资金来源），并按照现行规定对固定资产计提折旧。

3. 当建设项目决算经国家银行批准后，处理如下：

如果国家银行预拨的建设项目资金与批准的决算价值之间存在差异，处理如下：

如果国家银行预拨的建设项目资金少于批准的决算价值：国家银行补充差额部分，当收到会计财务部的付款指令时，进行如下账务处理：

借记科目5112“本年转入”（补充金额）

或者借记科目591“各单位之间的其他结算”

贷记科目453“人民币存款”或其他适当的账户以将款项转入建设单位在开户银行的存款账户

如果国家银行预拨的建设项目资金多于批准的决算价值，会计结算部门必须督促建设单位立即退还超额的预拨资金到国家银行（会计财务部），进行如下账务处理：

借记科目453“人民币存款”或其他适当的账户

贷记科目5111“本年转出”（超额预拨金额）

C. 核算中国人民银行提供的建设资金

调整之前暂估的建设项目价值，使其与批准的决算价值一致：

如果决算价值低于暂估价值，国家银行单位应减少建设项目的价值，差额部分进行如下账务处理：

借记科目468“其他待结算款项”（上述子目）

贷记科目301“固定资产”（适当的三级科目）

如果决算价值高于暂估价值，国家银行单位应增加建设项目的价值，差额部分进行如下账务处理：

借记科目301“固定资产”（适当的三级科目）

贷记科目468“其他待结算款项”（上述子目）

然后，与国家银行（会计财务部）结算建设项目资金：

借记科目468“其他待结算款项”（上述子目）

贷记科目5111“本年转出”

C. 核算中国人民银行提供的建设资金

同时，督促建设单位及时结转建设项目费用。

注意：科目591“各单位之间的其他结算”仅用于不参与电子转账的国家银行单位。

条 11.在建设单位（会计部门）进行账务处理

1. 当收到商业银行（建设单位开户行）关于国家银行预拨建设项目资金转入其账户的通知时，进行如下账务处理：

借记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

贷记科目4662.1“国家银行预拨给项目的建设项目资金”

2. 当发生使用国家银行预拨资金支付建设项目费用的情况时：

如果单位预先向乙方或其他个人支付，进行如下账务处理：

借记科目3233“向乙方预付的建设项目资金”

或者借记科目3239“其他应收款项”

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

或贷记科目1030“附属单位现金”

当有已完成的工作量和临时支付时，进行如下账务处理：

借：1030附属单位存款

借记科目3223“人工费”（如果建设单位直接支付人工费）

借记科目3229“其他费用”

贷记科目3233“向乙方预付的建设项目资金”

或贷记科目3239“其他应收款项”

当提取现金用于建设单位活动时，进行如下账务处理：

借记科目1030“附属单位现金”

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

当建设单位直接购买材料和设备入库时，进行如下账务处理：

贷：3233预付乙方建设资金或贷：3239其他应收款项

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

贷：3222建设用材料

当发出材料用于建设项目时，进行如下账务处理：

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

当有合理的建设项目支出发生时，进行如下账务处理：

借记科目3223“人工费”（如果建设单位直接支付人工费）

- 当发放材料和设备用于工程时，核算如下：

贷记科目1030“附属单位现金”

或贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

3. 在实施建设项目过程中，如果有其他收入产生（如银行存款利息等），进行如下账务处理：

借记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

或借记科目1030“附属单位现金”

贷记科目4662.2“建设项目存款利息和其他收入”

年终，编制“建设项目存款利息和其他收入明细表”（附表04），提交给会计财务部，并根据该明细表编制转账凭证，将所有这些收入转入科目4662.1“国家银行预拨给项目的建设项目资金”：

借记科目4662.2“建设项目存款利息和其他收入”

贷记科目4662.1“国家银行预拨给项目的建设项目资金”

4. 当建设项目完工时，建设单位将建设项目费用转入工程成本科目，以确定整个工程的价值，并请求国家银行批准决算，进行如下账务处理：

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

贷记科目3239“其他费用”

5. 审查乙方的决算，确定工程的价值，报中国人民银行批准决算：如果工程决算价值由项目管理委员会确定并提请中国人民银行批准大于已支付或预付款给乙方的金额，则差额部分应作如下账务处理：

借：1030附属单位存款

贷方科目4669“其他应付账款”（明细科目：与乙方及其他单位、个人结算）。

6. 经中国人民银行批准决算后，处理如下：

- 如果工程决算价值经中国人民银行批准小于项目管理委员会上报的金额，则差额部分应作如下账务处理：

借方科目适当科目（科目4669...）

6. 当工程完工进入决算阶段，项目管理办公室将人工费和其他建设成本转入建设成本科目，核算如下：

- 如果工程决算价值经中国人民银行批准小于中国人民银行临时拨付给项目的资金，则项目管理委员会必须立即退还多余的资金给中国人民银行（会计财务部），账务处理如下：

借方科目4662.1“中国人民银行临时拨付给项目的建设投资”

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

- 结清建设成本和中国人民银行已拨付给工程的资金账户，账务处理如下：

- 同时，如果工程决算价值经批准大于已支付给乙方或其他单位、个人的预付款，则向乙方支付剩余款项，并保留工程质量保证金，账务处理如下：

借方科目4669“其他应付账款”（明细科目：与乙方及其他单位、个人结算）

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

贷：3222建设用材料

贷方科目4663“工程质量保证金（建设投资、固定资产留存未到期返还）”

科目4663“工程质量保证金（建设投资、固定资产留存未到期返还）”的账务处理仅在工程决算批准且仍在保修期内进行（如果保修期从工程未决算前开始，单位应在科目4669中记录保修金）。保修期结束后，如果没有因乙方原因导致工程损坏，则单位应全额退还保修金及保修期间产生的利息给乙方。

第二节报告、决算和检查制度

条12.编制并提交建设投资报告

1. 对于项目管理委员会：

- 每月、每年项目管理委员会编制详细的会计科目平衡表（细至三级科目——按表格编号01）和详细债权债务报表（表格编号02），提交给中国人民银行（项目审批地点）以供其录入到单位的总会计科目平衡表中。同时提交一份副本给会计财务部（投资建设部）以便跟踪和核对单位的会计科目平衡表。

- 每季度编制季度投资执行情况报告（表格编号03），提交给会计财务部（投资建设部）以便跟踪。

提交期限：每月、每季度、每年的第五天之前。

- 当投资项目完成后，项目管理委员会负责编制完整的投资决算报告（附带规定中的表格编号05至15），提交给中国人民银行（项目审批地点），同时提交一份副本给中国人民银行（会计财务部）以供报告和审批决算。

2. 对于中国人民银行（项目审批地点）：

收到项目管理委员会的会计科目平衡表后，必须核对数据并将其汇总到单位的会计科目平衡表中，然后提交给中国人民银行（会计财务部）按照规定的报告制度。

第三章：

实施条款

条 13.执行责任

1. 对于会计财务部：

- 每季度和年末，会计财务部负责汇总各系统中国人民银行的投资计划执行情况、资金接收和支付情况，呈报行长。

- 督促各中国人民银行有投资项目单位及时、完整地提交符合本规定的报告；及时、完整地根据现行规定处理暂付款和投资建设资金支付业务；检查各中国人民银行单位（包括项目管理委员会的会计数据）的投资建设账务数据，如有错误则要求各单位修正会计数据以符合现行规定。

- 根据实际情况，会计财务部定期或不定期地检查资金使用、暂付款、完工量决算情况。

2. 总审计部负责根据中国人民银行行长的规定，对各中国人民银行的投资建设项目进行内部审计。

3. 对于有投资建设项目的中国人民银行单位：

- 单位负责人负责在其单位内实施本规定。

- 会计结算科长负责监督项目管理委员会的投资账务处理，将项目管理委员会的会计数据完整地汇总到单位的会计科目平衡表中。

- 项目管理委员会会计主管负责指导项目管理委员会会计部门及时、准确地处理所有发生的投资建设业务，按规定编制并向中国人民银行中央提交报告。

条14。实施

自本规定生效之日起，所有在中国人民银行单位内的在建工程项目（包括尚未完成决算的在建工程）必须按照本规定进行账务转换。

会计财务部主任负责具体指导投资建设账务转换，确保符合本规定。

条 15.本规定的任何修改和补充由中国人民银行行长决定。