通知154/2011/TT-BTC指导第101/2011/NĐ-CP号2011年11月4日政府法令，该法令详细规定了关于税收措施以解决企业和个人困难的第08/2011/QH13号国会决议。

通知

为指导《国务院令第101号》二零一一年十一月四日关于实施细则的国务院决议

执行《第08/2011/QH13号国会决议》

关于发布补充若干税收措施以解决企业及个人困难的规定

解决企业和个人的困难。

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根据《企业所得税法》第14/2008/QH12号，二零零八年六月三日；

根据《增值税法》第13/2008/QH12号（二零零八年六月三日颁布）

根据《个人所得税法》第04/2007/QH12号，二零零七年十一月二十一日；

根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日

根据《第08/2011/QH13号国会决议》，二零一一年八月六日，关于发布补充若干税收措施以解决企业及个人困难的规定；

根据《国务院令第101号》二零一一年十一月四日关于实施细则的国务院决议，执行《第08/2011/QH13号国会决议》关于发布补充若干税收措施以解决企业及个人困难的规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部指导如下：

第一章
关于企业所得税

第一条 总则

1. 对小型和微型企业2011年应缴纳的企业所得税减征30%。

a）本条款规定的小型和微型企业是指符合《国务院令第56号》二零零九年六月三十日关于扶持小型和微型企业发展规定的第三条第一款资本或劳动力标准的企业。

b）确定小型和微型企业2011年可减免企业所得税的资本是企业在2010年12月31日编制的资产负债表中显示的总资本。对于2011年1月1日后新成立的小型和微型企业，则其2011年可减免企业所得税的资本为其营业执照或首次投资证书上记载的注册资本。

对于从事多种业务的企业，确定小型和微型企业依据其营业执照上登记的主要业务。如果无法确定企业的主要业务，则使用以下标准之一来确定2011年的主要业务：

- 每项业务中雇佣人数最多的。

- 每项业务中收入最高的。

如果使用上述标准仍无法确定主要业务以确定小型和微型企业，则根据《国务院令第56号》第三条第一款规定的行业标准中的最低资本或劳动力标准来确定实际在2011年有经营活动的行业中的一项。

不对以下对象的小型和微型企业实施企业所得税减免：

- 根据《联合通知第23/2005/TTLT-BLDTBXH-BTC号》二零零五年八月三十一日，劳动和社会事务部与财政部关于公司董事会成员、总经理、董事、副总经理、副董事、公司会计薪酬等级划分的通知，被评为一级的企业。

- 根据《国务院决定第185/TTg号》二零九六年三月二十八日，关于特别国有企业，以及《国务院决定第186/TTg号》二零九六年三月二十八日，关于特别国有企业的名单。 以及1996年3月28日总理第186/TTg号决定关于特别类国有企业的名单。

- 是由母公司控股超过50%的子公司组成的公司，而母公司不是小型和微型企业。

- 经济组织是事业单位。

本条款规定的小型和微型企业减免的企业所得税不包括从以下活动产生的税额：彩票销售、房地产交易、证券交易、金融、银行、保险、生产消费税商品和服务、矿产开采和加工。

2. 对于在生产、加工、制造农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件领域大量使用劳动力的企业，以及在经济和社会基础设施建设领域大量使用劳动力的企业，在2011年应缴纳的企业所得税减征30%。

本条款规定可以享受减税优惠的大量使用劳动力的企业是指2011年平均每月使用固定员工超过300人的企业，不包括短期合同期限少于三个月的员工。

减免的企业所得税是指从生产、加工、制造农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件以及经济和社会基础设施建设项目所得的收入计算得出的税额。

本条款规定的生产、加工、制造农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件活动，根据《国务院决定第10/2007/QĐ-TTg号》二零零七年一月二十三日，关于国民经济行业分类的规定确定。

本条款规定的经济和社会基础设施建设项目包括施工、建设、安装：水厂、电厂、输电、配电设施；供水排水系统；公路、铁路；机场、海港、内河港口；车站、机场、汽车站；学校、医院、文化中心、电影院、艺术表演场所、体育训练和比赛场地；污水处理和固体废物处理系统；通信工程、农业、林业、渔业水利工程。

3. 对于提供工人餐食服务的企业，自2011年7月1日至2011年12月31日期间，从该业务产生的2011年第三季度和第四季度应缴纳的企业所得税减征50%。

企业既有为工人提供工作餐服务的经营活动，又符合本通知第1条第1款规定的小型和微型企业，在2011年应缴纳的企业所得税可减免30%，同时根据本通知第1条第3款的规定，自2011年7月1日至2011年12月31日期间，因提供工人工作餐服务所得收入应缴纳的企业所得税可减免50%，对于同一笔收入，企业可以选择适用最有利的税收优惠。

条款2. 税收优惠适用条件

1. 符合本通知第1条规定的企业所得税减免条件的企业，必须是在越南依法成立并运营的企业；执行会计制度、发票和凭证管理规定，并按申报纳税。

对于按照母公司-子公司模式组织的小型和微型企业，若要享受本通知规定的税收优惠，需在提交2011年度企业所得税决算申报表时，补充提交能够体现母子公司关系及子公司由母公司持有股份比例的相关文件，如：子公司的营业执照副本（经企业确认）或母公司的公司章程副本（经企业确认）或子公司的公司章程副本（经企业确认）等。

2. 年平均职工人数是确定企业是否符合本通知第1条第1款、第2款规定的企业所得税减免对象的标准，是指企业在2011年全年实际使用的固定职工人数，不包括签订短期（少于3个月）劳动合同的职工。

年平均职工人数的计算方法，依照劳动和社会事务部2009年12月3日发布的第40/2009/TT-LĐTBXH号通知关于根据政府2006年9月22日发布的第108/2006/NĐ-CP号法令有关投资法若干条款的具体规定和实施办法中关于计算年平均职工人数的规定进行。

对于按照母公司-子公司模式组织的企业，确定母公司是否符合企业所得税减免对象的职工人数不包括子公司的职工人数。

3. 提供工人工作餐服务的企业，须在2011年内保持工作餐价格稳定，不低于2010年12月份的实际平均价格，并将工作餐价格在营业场所公示，同时在提交2011年度企业所得税决算申报表时，向直接主管税务机关书面报告公示的价格。如果税务检查部门发现企业未遵守价格承诺，则不得享受税收优惠。

4. 对于正在享受企业所得税优惠政策的企业，其根据本通知规定可减免的企业所得税额，应在扣除已享受的其他企业所得税优惠政策后的剩余税额基础上计算。

条3. 确定减免税额

企业必须分别核算享受企业所得税减免的生产、经营活动的收入和其他不享受企业所得税减免的生产、经营活动的收入。如果无法明确区分享受企业所得税减免的活动的收入，则以该活动的营业收入占企业2011年总营业收入的比例来确定用于计算减免税额的收入。

1. 根据本通知第1条第1款、第2款规定的企业所得税减免额，是指企业2011年各季度预缴的企业所得税与2011年决算应补缴的企业所得税之间的差额。

对于已经按规定申报并缴纳了2011年第一季度、第二季度和第三季度企业所得税减免额的企业，可以在第四季度应缴企业所得税中抵扣，如有余额，可以与其他类型的税款抵扣或申请退税，依据《税收征管法》及相关实施办法的规定办理。

2. 根据本通知第1条第3款规定的企业所得税减免额，按以下方式确定：

a) 如果企业能够具体确定2011年第三季度和第四季度的营业收入、成本和应税收入，则2011年第三季度和第四季度的企业所得税减免额，应基于企业实际确定的2011年第三季度和第四季度应缴纳的企业所得税额来确定。

b) 如果企业不能具体确定2011年第三季度和第四季度的营业收入、成本和应税收入，则2011年第三季度和第四季度的企业所得税减免额，按以下原则确定：

c) 如果企业的企业所得税计算期不同于公历年度，则根据公历年度确定的企业所得税减免额，具体如下：

+ 如果能够单独确定2011年公历年度内各季度的营业收入、成本和应税收入，则按实际申报情况确定。

+ 如果不能单独确定2011年公历年度内各季度的营业收入、成本和应税收入，则按每月平均分配（如果全年运营），或按实际运营月份数平均分配（如果全年运营不足12个月），在此基础上，确定从2011年7月1日至2011年12月31日期间的相应企业所得税减免额。

企业从事为工人提供工作餐服务的经营活动所得的企业所得税减免额不包括向运输、航空企业提供餐饮服务所得以及从事其他经营活动所得计算的税额。

第四条 纳税申报

根据本通知第一条的规定享受税收减免的企业，应按照《税收征收管理法》及相关实施文件的规定申报减免税额。

企业在季度预缴或年度汇算清缴企业所得税申报表（根据财政部2011年第28号通知发布）中的承诺声明行之后增加一行，内容如下：

根据第08/2011/QH13号决议获得的企业所得税减免额。

同时在申报表01A/TNDN的[31]栏或01B/TNDN的[30]栏，03/TNDN的[C9]栏，03-3A附表的[09]栏中填写减免税额，并在“其他优惠”栏打勾。

对于已经按规定进行申报但未按本通知第一条的规定申请减免税的企业，可以补充提交纳税申报资料。补充申报资料可以在任何工作日提交给税务机关，不受下次申报期限的限制，但需在税务机关公布检查或审计决定之前提交。

第五条 年度结算

1. 处理年度结算申报与季度预缴申报之间企业所得税减免差异的事项。

- 当企业在2011年自行结算企业所得税时，若实际减免税额高于四个季度的预缴总额，则企业可继续对超出部分的税额进行减免。

例如：公司A在2011年季度预缴企业所得税申报如下：

计量单位：万元

当公司A进行年度结算时，数据如下：

计量单位：万元

因此：

年度结算与季度预缴之间的企业所得税减免差异为：(360 - 300) = 60 (万元)

在这种情况下，公司A将继续对其2011年年度结算中新增加的60万元企业所得税进行减免。

- 当企业在2011年自行结算企业所得税时，若实际减免税额低于四个季度的预缴总额，则以实际结算金额为准确定减免税额。

2. 若有权机关在检查或审计过程中发现，企业在本通知第一条规定的减免期内实际应缴纳的企业所得税高于企业自行申报的数额（包括属于本通知规定减免范围但未申报减免税的企业），则企业可对超出部分的税额进行减免。根据企业的违规程度，有权机关将依据相关法律规定对其进行处罚。

3. 若有权机关在检查或审计过程中发现，企业在本通知第一条规定的减免期内实际应缴纳的企业所得税低于企业自行申报的数额，则企业仅能按检查或审计发现的实际应缴纳的税额进行减免。根据企业的违规程度，有权机关将依据相关法律规定对其进行处罚。

第二章
关于增值税

第六条 减半征收增值税定额税

1. 自2011年7月1日至2011年12月31日，对下列对象减半征收增值税定额税：

- 个体工商户和个人出租房屋给工人、学生和学童居住；

- 个体工商户和个人为工人提供餐食服务。

2. 符合本条第一款规定的个体工商户和个人应当：

- 维持价格稳定，并书面承诺维持2010年12月的价格水平；对于自2011年开始经营的个体工商户和个人，其提供的住宿和餐食价格不得超过2010年之前已在该地区经营的个体工商户和个人在2010年12月的价格水平。

- 在营业场所公开张贴价格，并最迟于2011年12月31日前将价格公示文件提交直接管理税务机关，并同时报送当地街道办事处或乡政府。

直接管理税务机关应与街道办事处或乡政府合作，审查符合本条第一款规定的个体工商户和个人是否已书面承诺保持价格稳定并公开价格（如上所述），若符合条件，则税务机关应与街道或乡税务咨询委员会共同编制享受税收减免的个体工商户和个人名单，并在街道或乡政府、税务队办公地点公布名单，并发布关于减半征收增值税定额税的通知。

若经检查发现个体工商户和个人未遵守价格承诺，则不得享受税收减免。

3. 对于已经按照本条第一款规定缴纳了2011年7月至12月期间全部（100%）增值税定额税的个体工商户和个人，视为多缴税款；个体工商户和个人有权根据税收管理法律法规的规定处理多缴税款。

第七条 减半征收向工人提供餐食服务的企业增值税

1. 自2011年7月1日至2011年12月31日，对企业向工人提供餐食服务的活动减半征收增值税（不包括运输业、航空业以及企业的其他经营活动）。

2. 对于同时从事多种商品和服务的企业，必须单独申报向工人提供餐食服务的收入、进项增值税和销项增值税，以确定减征的增值税金额。

减征的增值税金额按以下方式计算：

其中：

a) 向工人提供餐食服务的销项增值税等于餐食服务销售发票上的总增值税金额。

销售发票上的增值税等于餐食服务销售价格乘以增值税税率（10%）。

b) 确定可抵扣的进项增值税

- 用于向工人提供餐食服务的商品和服务的进项增值税可以全额抵扣。

- 固定资产、商品和服务同时用于向工人提供餐食服务和其他应税业务，则进项增值税需分别核算。无法分别核算时，进项增值税抵扣比例按向工人提供餐食服务的销售额占总应税销售额的比例计算。 对于无法分别核算向工人提供餐食服务和其他商品和服务的收入、进项增值税和销项增值税的企业，减征的增值税金额按以下方式计算：

增值税减征金额

其中：

符合本条第一款规定的向工人提供餐食服务的企业应当：

3. - 根据越南法律规定成立并运营，执行会计制度、发票和凭证规定，并按申报纳税。

- 书面承诺维持2010年12月的价格水平；对于自2011年开始经营的企业，其提供的餐食价格不得超过2010年之前已在该地区经营的企业在2010年12月的价格水平。

- 在营业场所公开张贴价格，并将价格公示文件提交直接管理税务机关。 在同一地区。

- 在营业场所公开张贴供餐价格，并书面通知直接管理税务机关，告知公示的价格。

4. 向工人提供工作餐的企业如果属于减税范围，但自2011年7月1日至2011年12月31日期间未申报减少50%应缴纳的增值税，则应在后续月份的增值税申报中调整减少的增值税额。

向工人提供工作餐的企业在计算企业所得税应税收入时，应当将减少的增值税额计入其他收入。

5. 如果通过审计或检查发现向工人提供工作餐的企业未按承诺的价格执行，则该企业不得享受减少应缴纳的增值税待遇。

6. 增值税减免申报

增值税申报手续按照2011年2月28日发布的第28号财政部通知（28/2011/TT-BTC）及其附件1-7/GTGT“根据第08/2011/QH13决议确定的增值税优惠税率表”的规定办理，其中：

- 在附件1-1/GTGT的第4项“适用10%税率的商品和服务”中：对于向工人提供工作餐活动开具的销售商品和服务发票和凭证，在第10栏“备注”中注明“申请NQ08优惠”。

- 在附件1-2/GTGT中：

+ 在第1项“用于生产和经营活动且符合抵扣条件的商品和服务”中：对于向工人提供工作餐活动购买的商品和服务开具的发票和凭证，在第10栏“备注”中注明“申请NQ08优惠”。

+ 在第3项“用于生产和经营活动且符合抵扣条件的商品和服务”中的第11栏“备注……”中：对于同时用于生产和经营活动且符合增值税抵扣条件的固定资产，在“备注”中注明“固定资产申请NQ08优惠”；对于同时用于向工人提供工作餐和不征收增值税的生产和经营活动的商品和服务（不包括固定资产），在“备注”中注明“商品和服务申请NQ08优惠”。

- 在附件1-7/GTGT的第16项“向工人提供工作餐活动的增值税优惠”中汇总的数据应并入在2011年第28号财政部通知（28/2011/TT-BTC）附带的增值税申报表01/GTGT的第38项“以前各期增值税减免调整”中。

第三章
关于个人所得税

条 8. 适用范围

从工资、薪金所得；经营所得；从投资证券市场获得的股息所得；以及转让证券所得的个人，其应纳税所得额可以免征、减征或者按照本章的规定进行申报和扣除。

条9. 工资、薪金所得和经营所得的免税期限

1. 对于个人和个体工商户，自2011年8月1日至2011年12月31日期间，其工资、薪金所得和经营所得应纳税所得额达到个人所得税累进税率表第一级的，可免征个人所得税。该税率表由2007年11月21日颁布的第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条所规定。

2. 对于个人和个体工商户，其工资、薪金所得和经营所得应纳税所得额达到个人所得税累进税率表第二级及以上的，不能享受第一级的免税待遇。该税率表由2007年4月21日颁布的第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条所规定。

条10. 租赁宿舍、公寓；照顾看护儿童；为工人提供膳食服务的经营所得的税收减免和免税期限

1自2011年7月1日至2011年12月31日期间，对于出租宿舍、公寓给工人、员工、学生和学童；照顾看护儿童；为工人提供膳食服务的个人和个体工商户，其经营所得应纳税所得额达到个人所得税累进税率表第二级及以上的，可减半征收个人所得税，条件是保持宿舍、公寓租金；照顾看护儿童费用；为工人提供膳食服务费用与2010年12月公布的挂牌价和实际收取价格一致。

2. 自2011年7月1日至2011年12月31日期间，对于出租宿舍、公寓给工人、员工、学生和学童；照顾看护儿童；为工人提供膳食服务的个人和个体工商户，其经营所得应纳税所得额达到个人所得税累进税率表第一级的，可减半征收2011年7月的个人所得税，并自2011年8月1日至2011年12月31日期间免征个人所得税，条件是保持宿舍、公寓租金；照顾看护儿童费用；为工人提供膳食服务费用与2010年12月公布的挂牌价和实际收取价格一致。

条 11. 股息所得的免税期限

1. 对于个人自2011年8月1日至2012年12月31日期间从证券市场投资或购买公司股份获得的股息所得，可免征个人所得税。

对于个人在2011年8月1日至2012年12月31日期间转让股票（作为股息支付）的，可免征个人所得税。

2. 对于从股份制银行、投资基金和金融机构获得的股息，不适用本条第一款规定的免税规定。

条12. 对于个人在2011年8月1日至2012年12月31日期间转让证券所得，可减半征收个人所得税。

条 13. 工资、薪金所得的申报和扣除

1. 对于支付所得的单位和个人：

自2011年8月1日至2011年12月31日，支付工资、薪金所得的单位和个人仍需申报个人所得税，但暂时不对个人工资、薪金所得应税收入在累进税率表第一级（每月应税收入不超过500万越南盾）的个人扣缴个人所得税。对于应税收入在累进税率表第二级及以上的个人（每月应税收入超过500万越南盾），支付单位应按累进税率表第一级的规定进行申报、扣缴和缴纳个人所得税。

支付单位和个人应在《个人所得税纳税申报表》（范本编号02/KK-TNCN）的第33、34、35栏中记录已减免的税额，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附带发布。

例1：甲先生2011年8月的工资、薪金收入为920万越南盾。甲先生仅享有个人基本扣除400万越南盾，社会保险费支出20万越南盾，无慈善捐赠和其他扣除项目。

甲先生的应税收入为：

920万越南盾 - 400万越南盾 - 20万越南盾 = 500万越南盾。

甲先生的应税收入处于累进税率表的第一级，因此甲先生暂不需要缴纳2011年8月的个人所得税。

例2：乙先生2011年8月的工资、薪金收入为2120万越南盾。乙先生仅享有个人基本扣除400万越南盾，社会保险费支出31.8万越南盾，无慈善捐赠和其他扣除项目。

乙先生的应税收入为：

2120万越南盾 - 400万越南盾 - 31.8万越南盾 = 1688.2万越南盾。

乙先生的应税收入处于累进税率表的第二级及以上（第三级），因此乙先生需要按照《个人所得税法》第二十二条的规定缴纳个人所得税。

乙先生应缴纳的个人所得税计算如下：

第一级：500万越南盾 × 5% = 25万越南盾。

第二级：(1000万越南盾 - 500万越南盾) × 10% = 50万越南盾。

第三级：(1688.2万越南盾 - 1000万越南盾) × 15% = 103.23万越南盾。

乙先生应缴纳的个人所得税总额为178.23万越南盾 = (25万越南盾 + 50万越南盾 + 103.23万越南盾)。

2. 对于直接申报的个人

自2011年8月1日至2011年12月31日，个人的应税收入处于累进税率表的第一级（每月应税收入不超过500万越南盾）时，暂不需要申报和缴纳工资、薪金所得的个人所得税。

如果个人的应税收入处于累进税率表的第二级及以上（每月应税收入超过500万越南盾），则需要按照累进税率表第一级的规定申报并缴纳个人所得税。

条14。 个人和个体工商户的税务申报

1. 个人和个体工商户采用自行申报方式缴纳所得税，具体如下：

a) 应税收入处于累进税率表第一级（每月应税收入不超过500万越南盾）的个人和个体工商户仍需按季度申报，并可享受第三季度2/3的免税优惠和第四季度全部免税优惠。

个人和个体工商户应在《个人所得税纳税申报表》（范本编号08/KK-TNCN）的第33栏（预缴个人所得税税额）中记录扣除免税后的剩余税额，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附带发布。

例3：丙先生第三季度应税收入为2280万越南盾。丙先生有一个受抚养人。

丙先生第三季度本人及其一个受抚养人的家庭扣除额为：

(400万越南盾 × 3个月) + (160万越南盾 × 3个月) = 1680万越南盾。

第三季度应税收入 = 2280万越南盾 - 1680万越南盾 = 600万越南盾。

第三季度平均每月应税收入 = 600万越南盾 ÷ 3个月 = 200万越南盾（低于500万越南盾）。

因此，丙先生的应税收入处于累进税率表的第一级，可以享受第三季度2/3的免税优惠。

第三季度前的应缴税额 = (200万越南盾 × 5% × 3个月) = 30万越南盾。

第三季度可享受的免税额 = 30万越南盾 × 2/3 = 20万越南盾。

第三季度实际应缴税额 = 30万越南盾 - 20万越南盾 = 10万越南盾。

假设第四季度丙先生的收入和费用与第三季度相同，则丙先生可以享受第四季度全部免税优惠。

b) 对于从事经营活动的个人

从事经营活动的个人应在《个人所得税纳税申报表》（范本编号08A/KK-TNCN）的第35栏（预缴个人所得税税额）中记录扣除免税后的剩余税额，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附带发布。

2. 从事经营活动的个人按核定征收方式缴纳所得税的申报

a) 按核定征收方式缴纳所得税且全年应税收入处于累进税率表第一级（全年应税收入不超过6000万越南盾）的个人和个体工商户，可享受第三季度2/3的免税优惠和第四季度全部免税优惠，根据年初税务机关的通知。

b) 符合本通知第十条第一款规定的出租房屋、托儿所、提供工人餐食的个人和个体工商户，如果全年应税收入处于累进税率表第二级及以上（全年应税收入超过6000万越南盾），可享受第三季度和第四季度50%的核定税额减免，根据年初税务机关的通知。

c) 自然人、家庭旅馆经营者、儿童看护服务提供者；向工人提供餐食的经营者，如果全年应纳税所得额在本通知第10条第2款规定的累进税率表的第一级，则可享受一个月减半缴纳个人所得税，第三季度免征两个月的个人所得税；2011年第四季度免征全部个人所得税。

对于本款规定的免税和减税情况，自然人、家庭经营者必须在其营业场所公示2010年末的价格，并书面通知直接管理税务机关和街道办事处或乡政府。如经检查发现自然人、家庭经营者未按公示价格收取费用且已享受减税优惠，则除不再享受减税外，还将受到行政处罚。

采用定期定额方式缴税的自然人、家庭或个体经营者的申报表无需重新填写。根据本款a、b、c项的规定，税务机关将告知自然人、家庭或个体经营者其扣除免税和减税后的应纳税额。

条 15. 税务申报及证券转让收入、股息收入的扣缴。

1. 关于证券转让活动：

自2011年8月1日至2012年12月31日，证券公司、商业银行等机构对个人证券转让所得负有代扣代缴个人所得税的责任，暂按转让证券总金额的0.05%（即原税率0.1%的一半）代扣个人所得税。

负责代扣代缴个人所得税的机构应在《03/KK-TNCN》表格的第24项中记录已按减免后税率代扣的个人所得税总额，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28号通知附带发布。

示例4：2011年9月1日，A先生转让了10,000股Z股票，每股转让价格为31,000元，A先生在X证券公司开设交易账户，X证券公司需代扣A先生的个人所得税如下：

应纳税额 = 10,000 × 31,000元 × 0.05% = 155,000元

2. 对于从股息分配中获得的收入：

自2011年8月1日至2012年12月31日，向个人投资者支付股息的企业和个人；以及向企业投资入股的个人（不包括股份制银行、金融投资基金、金融机构的股息），不对个人从上述股息中获得的收入进行代扣代缴个人所得税。

支付收入的企业应在《03/KK-TNCN》表格的第22项中记录为零（=0），该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28号通知附带发布。

示例5：2010年，A先生购买了X股份有限公司2%的股份。

2011年8月1日，A先生实际收到100万元人民币的股息，则上述股息免征个人所得税。

条16。 年度个人所得税汇算清缴 对于工资薪金所得和经营所得的年度个人所得税汇算清缴。

1. 年度个人所得税汇算清缴 对于工资薪金所得和经营所得，在累进税率表第一级的年度应纳税所得额的个人所得税汇算清缴。

a) 对于全年工资薪金所得和经营所得在累进税率表第一级的个人，确定全年免税额如下：

b) 自然人、家庭经营者应在《09/KK-TNCN》表格的第32项（本期发生税额）中申报扣除免税额后的个人所得税，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28号通知附带发布。

2. 对于按20%税率申报证券转让所得的个人的年度个人所得税汇算清缴。

a) 对于按20%税率申报证券转让所得的个人，确定全年减税额如下：

b) 自然人应在《13/KK-TNCN》表格的第26项（本期应纳税额）中申报扣除减税额后的个人所得税，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28号通知附带发布。

3. 在进行个人所得税汇算清缴时，享受免税或减税待遇的组织和个人应按照本通知的要求提交附表25/MGT-TNCN，并随同汇算清缴资料一并报送税务机关。

第四章
组织实施

条17. 生效

本通知自2011年12月26日起生效，并根据全国人民代表大会第13届第8号决议执行。

条18. 执行责任

1. 各级税务机关负责向组织、个人和纳税人宣传并指导其按照本通知的内容执行。

2. 属于本通知调整范围内的组织、个人和纳税人应按照本通知的指引执行。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。