通知2016年第155号财政部令详细规定了执行2013年第127号政府令和2016年第45号政府令的行政措施，前者关于海关领域的行政处罚、强制执行行政决定，后者对前者的部分条款进行了修改和补充。

通知

为实施2013年10月15日第127/2013/NĐ-CP号政府法令关于在海关领域行政处罚和强制执行行政决定的规定以及2016年5月26日第45/2016/NĐ-CP号政府法令对第127/2013/NĐ-CP号法令若干条款的修改补充规定

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根据2015年6月19日第76/2015/QH13号《组织法》；

根据2012年6月20日第15/2012/QH13号《行政处罚法》；

根据《海关法》第54/2014/QH13号二〇一四年六月二十三日法律；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》，2012年11月20日第21/2012/QH13号《税收管理法》修正案和2014年11月26日第71/2014/QH13号《关于若干税收法律的修正补充法》；

根据《电子交易法》第51号/2005/QH11，2005年11月29日；

根据2013年7月19日第81/2013/NĐ-CP号政府法令关于《行政处罚法》若干条款和措施的具体规定；

根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和具体办法的若干条款的《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据2013年10月15日第127/2013/NĐ-CP号政府法令关于在海关领域行政处罚和强制执行行政决定的规定以及2016年5月26日第45/2016/NĐ-CP号政府法令对第127/2013/NĐ-CP号法令若干条款的修改补充规定；

根据2013年12月23日第215/2013/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定。

遵照海关总署长的建议，

财政部部长发布本通知，具体规定在海关领域行政处罚和强制执行行政决定的相关事宜如下：

第一章

海关行政处罚

节 1

总则

第一条 调整范围和适用对象

1. 本章具体规定了2013年10月15日第127/2013/NĐ-CP号政府法令关于在海关领域行政处罚和强制执行行政决定的规定，该法令已于2016年5月26日第45/2016/NĐ-CP号政府法令进行了修订补充（以下简称法令，即2016年7月12日财政部发布的第10/VBHN-BTC号正式合并文件中的法令）。

第二条 适用对象：

a) 海关公务员；有权在海关领域进行行政处罚的人；

b) 在海关领域有违法行为的个人或组织；

c) 其他与海关领域行政处罚有关的对象。

第二条 法规适用及处罚原则

1. 行政处罚、采取处罚形式、采取补救措施、采取预防违法措施以及确保海关领域的行政处罚必须遵守《行政处罚法》第15/2012/QH13号、《税收管理法》第78/2006/QH10号、《税收管理法》第21/2012/QH13号修正案、《关于若干税收法律的修正补充法》第71/2014/QH13号、2013年7月19日第81/2013/NĐ-CP号政府法令关于《行政处罚法》若干条款和措施的具体规定、2013年10月3日第115/2013/NĐ-CP号政府法令关于违法物品和工具的管理和保管、2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》和《税收管理法》修正案若干条款的具体规定、2013年10月15日第127/2013/NĐ-CP号政府法令关于在海关领域行政处罚和强制执行行政决定的规定以及2016年5月26日第45/2016/NĐ-CP号政府法令对第127/2013/NĐ-CP号法令若干条款的修改补充规定的程序、步骤和权限。

2. 在海关领域实施行政处罚的规定应按照《法规制定法》第156条和2012年6月20日第24/2012/QH13号国会决议关于实施《行政处罚法》的规定执行。

3. 如果在海关领域的违法行为是同一海关领域其他违法行为的结果，则仅对处罚较重的违法行为进行处罚。

条3. 确定初次违反

第二次违反第二条第二款规定的行政违法行为，是指个人或组织在此之前未曾因该行为受到行政处罚，或者虽曾因该行为受到行政处罚，但在警告处罚决定执行完毕之日起六个月内，或在其他行政处罚决定执行完毕之日起一年内，或自行政处罚决定的时效届满之日起未再犯。

条4. 不予行政处罚的情形

根据本法令第五条的规定，不给予海关行政处罚的情况如下实施：

1. 因突发事件或不可抗力原因将货物、运输工具带入越南领土的，必须在货物、运输工具进入越南领土之日起三日内向最近的海关分局、检查队、海上检查大队、省或市海关局、地方人民政府或其他有权限的机关报告。

如未报告，则根据具体情况依照第127/2013/NĐ-CP号2013年10月15日法令（已由第45/2016/NĐ-CP号2016年5月26日法令修改补充）的规定进行处罚，或按相关法律规定处理。

突发事件和不可抗力情况的确定按照《行政处罚法》第二条第十三项、第十四项的规定执行。

2. 根据本法令第五条第二款规定，错误报告必须由发货人、收货人或其合法代表以书面形式说明理由，并提交给保管货物的海关分局局长，附上未登记报关单证时发生错误的相关证明文件。

如果有证据表明发货人、收货人和/或承运人串通逃避税收、非法跨境运输货物或走私，则海关机构有权拒绝接受错误报告并依法处理。海关机构拒绝接受错误报告必须以书面形式说明理由。

3. 本法令第五条第三款的规定适用于根据财政部2015年3月25日第38/2015/TT-BTC号通知第二十条第一项a点、b点规定的报关单更正、补充报关文件的情况。

4. 对于本法令第五条第四款、第五款和第七款规定的情况：

a) 在发现违法行为时，如果已经具备不予处罚的依据，有权处罚的人只立下存档的记录；

b) 如果尚未具备确定违法行为是否应受处罚的依据，正在执行公务的海关工作人员应当立下海关行政违法记录；根据报关文件、相关资料、海关行政违法记录，有权处罚的人根据本法令第十九条第二款、第三款、第四款、第五款的规定，决定是否处罚或不予处罚。

c) 本法令第五条第四款规定的对出口、进口货物违反税法的行为包括第八条第一款、第二款和第十三条第一款、第二款规定的违法行为。

5. 本法令第五条第六款的规定适用于首次办理出口、进口货物报关手续，正确申报出口、进口货物名称，但错误申报货物代码，或错误申报货物税率、税额的情况。

6. 对于违反报关规定、违反本法令第十四条规定的进口货物、物品，但如果是由邮政企业或快递公司代表货主按规定办理报关手续，且没有证据表明发货人、收货人、报关人员串通以欺诈为目的，则不予处罚。

条5. 确定行政处罚物品的价值，作为确定罚款幅度和处罚权限的依据

在需要确定行政处罚物品的价值，作为确定罚款幅度和处罚权限的情况下，负责处理案件的有权机关必须确定物品价值，并对确定结果承担责任。

确定行政处罚物品价值的方式如下：

1. 对于未被没收的物品，其价值和违法工具的价值为海关估价，根据现行关于确定海关估价的规定，在制作违法行为记录时进行确定；如果是外币，则汇率按照政府令第08/2015/NĐ-CP号2015年1月21日《关于海关法中海关手续、检查、监督、控制海关规定实施细节和措施》第二十一条第三款的规定确定。

2. 对于被没收的货物和违法物品，根据具体货物和物品类型，其价值的确定按照《行政处罚法》第六十条第二款的规定执行。

如果无法适用《行政处罚法》第六十条第二款的规定，则负责处理案件的有权机关可以根据该法第六十条第三款的规定作出暂扣违法物品的决定（如果需要），并成立评估委员会来确定行政处罚物品的价值，作为确定罚款幅度和处罚权限的依据。

在确定行政处罚物品价值时，负责受理案件的有权机关必须制作记录。与评估有关的资料必须在进行货物和违法物品评估的行政违法案件处理档案中体现。

条6. 不采取没收形式的违法货物和运输工具的处理

1. 暂扣但不没收的货物和运输工具，由作出暂扣决定的人作出返还货物和运输工具的决定。

2. 返还的货物和运输工具应当办理海关手续或按规定移出越南或重新出口；如果货物属于应缴纳出口税、进口税和其他相关税种的对象，则必须按规定缴纳税款。

节

适用各种处罚形式和罚款金额

条7. 违反关于办理海关手续期限和提交税务申报材料的规定（见政府令第6条）

1. 政府令第六条第一款第一项的规定适用于出口、进口、过境货物及出境、入境、过境运输工具。

2. 违反政府令第六条第三款第七项、第四款第一项、第四项规定的，只有在许可证、报关单、其他法律规定文件中有规定需重新进口或重新出口的期限时才予以处罚。

确定违反政府令第六条第五款规定的运输工具座位数，依据该运输工具的行驶登记证书。如行驶登记证书未记载座位数，则依据实际检查、监督运输工具的情况来确定座位数。

条8. 违反第七条规定的申报规定。

1. 对于未申报或申报错误但货物属于财政部或者财政部授权机构确认的无偿援助物资、非偿还援助物资的情况，按照第7条第1款的规定进行处罚。

货物不属于有权机关确认的目录范围内的，则根据违法行为按第八条规定或第14条第3款的规定进行处罚。

2. 第七条第3款的规定适用于申报错误但未导致应缴税款减少或增加免税、减税、退税金额，或不属于逃税、漏税情况。如果申报错误导致应缴税款减少或增加免税、减税、退税金额，或属于逃税、漏税情况，则按第八条或第13条规定进行处罚。

3. 对于违反第七条第4款规定且有证据表明货物不再存在或已改变用途，未进行申报的情况，按第13条第1款g项的规定进行处罚。

4. 第七条第5款的规定适用于申报并办理海关手续但未出口或出口数量少于申报数量的情况。本规定不适用于按海关法第二十五条第2款规定无有效报关单据办理海关手续的情况。

条9. 违反第八条规定的纳税申报规定。

1. 按照第八条规定对导致应缴税款减少或增加免税、减税、退税金额的进出口货物违法行为进行处罚。

2. 对于未申报或申报错误关于货物名称、种类、数量、体积、质量、价值、编号、税率、税额、原产地等出口、进口货物需要调查核实以确定其是否属于第八条或第13条第1款规定的违法行为；如不属于第13条第1款规定的情况，则按第八条规定进行处罚。

3. 对于超出实际出口货物种类、数量、体积的企业出口加工产品、出口生产产品和再出口产品申报，导致税差低于1000000元人民币的情况，按第八条第2款a项的规定进行处罚。税差达到1000000元人民币及以上但未达到追究刑事责任程度的情况，按第13条第1款d项的规定进行处罚。

条10. 违反第九条规定的出境、入境人员携带外币现钞、人民币现钞、有价证券、黄金、贵重金属、宝石的申报规定。

1. 第九条规定的违法行为适用于持护照、通行证、边境证出境、入境人员违反申报规定或携带禁止随身携带出境、入境的外币现钞的情况。其他非法携带外币现钞、人民币现钞、有价证券、黄金、贵重金属、宝石过境的行为，按第12条规定进行处罚。

2. 出境、入境人员持通行证或边境证携带外币现钞、人民币现钞的允许携带量依据中国人民银行总行2000年3月17日发布的第92号决定（2000年第92号令）关于个人持通行证或边境证出境、入境携带外币现钞、人民币现钞的规定确定。

3. 违法物品的价值是扣除按规定无需申报的外币、黄金、人民币价值后的价值。

4. 如果违法对象已经出境且没有具体地址，海关机关仍按相关规定作出处罚决定，并与外事局合作通过大使馆或违法对象所在国领事馆将处罚决定送达被处罚对象执行；如无法送达处罚决定，则按行政处罚法第一百二十六条第4款的规定处理违法物品。

条11. 违反关于海关检查、税务监察；海关监督；海关控制的规定，详见第10条、第11条、第12条的法令

1. 第10条第2款第b项的法令规定适用于涉及海关法规中有关建立和保存档案、凭证、账簿的规定的情况。

2. 第10条第2款第c项的法令规定适用于未执行相关法规规定的海关机构要求的内容的情况，这些内容是为检查、监察而设立的。

3. 对于有疑问的海关封条；用于申报、提交给海关机构的凭证、资料如果被怀疑是伪造或非法，则必须暂时扣留。如有必要，应进行调查或请求有权机关对这些可疑凭证、资料进行鉴定，以作为确定违反第10条第5款第a项法令行为的确切依据。如果这些文件是许可证，则应书面通知发证机关。

4. 违反关于过境货物运输、转港、转口、口岸转移、暂进再出货物未按规定的路线、行程、地点、口岸、时间或者在报关单中登记的时间运输且未解释或虽已解释但无正当理由且未得到海关分局领导接受的情况，将根据第11条第2款第a项的法令规定进行处罚。

5. 第11条第2款第d项、第đ项的法令仅适用于尚未被转移或消耗的违法物品的情况。如果违法物品已被转移或消耗，则根据第11条第3款第a项、第4款、第5款第a项、第b项或第12条第5款第d项的法令规定进行处罚。

6. 对于违反第12条第2款的行为：

a) 如果违法行为由不满14周岁的人员实施，则应制作行政违法记录，并作出没收或销毁违法物品的决定；

b) 发现通过边境非法运输货物或没有合法凭证的货币，违反第12条第2款规定，违法者逃跑并留下违法物品、工具的情况下，如果有证据可以确定违法者（个人或组织的姓名、地址），则应按照《行政处罚法》的规定制作行政违法记录并处理；如果没有确定违法者或违法物品、工具的所有者，则应制作记录证明以记录事件并按规定处理违法物品。

条12. 对于逃避税收、欺诈税收的行为，详见第13条的法令处罚

1. 第13条第1款第a项所指的凭证、资料包括在办理海关手续过程中向海关机构提交或出示的凭证、资料，用作确定或证明应缴税额的依据。

2. 对于错误申报商品编号、税率、税额的行为进行处罚：

a) 第13条第1款第b项的法令适用于以下情况：个人或组织违反了海关机构关于与违法商品同名、同编号、同税率、同税额的商品编号、税率、税额的指导，通过以下方式之一：

a.1) 海关机构已经发布了分析结果、分类结果或预先确定了商品编号、税率、税额的文件；

a.2) 海关机构已经确定了商品编号、税率、税额，并发布了确定税额的决定。

b) 其他错误申报商品编号、税率、税额的情况，将根据第8条的法令规定进行处罚。

3. 在货物通关后发现未申报或错误申报商品名称、种类、数量、重量、质量、价值、商品编号、税率、税额、出口货物原产地、进口货物原产地的行为，且在海关机构制作违法记录前，违法者未主动足额缴纳应缴税款或未足额缴纳应缴税款的，将根据第13条第1款第c项的法令规定进行处罚。

4. 涉及加工产品、出口生产产品、出口到国外的企业出口产品的违法行为：如果进行了出口手续但未实际出口，将根据第13条第1款第d项的法令规定进行处罚。此规定不适用于根据海关法第25条第2款规定，报关单不具备办理海关手续效力的情况。

5. 第13条第1款第1项所指的行为适用于海关机构有足够的依据确定纳税人明知出口货物、进口货物的实际进出口情况而未申报或错误申报以逃避税收、欺诈税收的情况。

6. 确定违反第8条、第13条规定行为的差额税款的基础是：纳税人申报的税款金额和根据有权机关的确定税额决定或法律规定应缴纳的税款金额之间的差额。

条13. 关于涉及许可证、进出口条件的违规行为

1. 第14条第1款所指的许可证、条件、标准和规范是指政府法令规定的与执行《贸易法》有关的具体实施规定，以及指导性文件和其他法律规定中关于出口、进口货物的许可证、条件、标准和规范。

2. 对于必须持有许可证才能出口或进口的货物，企业虽然出示了许可证，但实际货物的数量或重量超过了许可证上批准的数量或重量，则超出部分将因无证出口或进口货物而受到处罚。

3. 对于必须持有许可证才能出口或进口的货物，个人或组织虽然出示了许可证，但实际进口货物的质量（如条件、标准、技术规范）未达到许可证上的要求，则根据第14条第7款或第8款的规定进行处罚。

4. 涉及进口许可证、进出口条件的违规行为，如果货物属于边境居民互换物品、人道主义援助物资、礼品、样品、移动资产、出境入境人员的货物；过境或转运货物，则根据违规行为的不同，分别按照第14条第1款、第2款、第3款、第4款的规定进行处罚；其他情况则按第14条第5款的规定进行处罚。

5. 对于违反第14条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款、第7款、第8款规定的进口许可证、条件、标准和规范的行为，但在作出行政处罚决定之前已获得有权国家机关批准进口的，则不适用“责令退出越南领土或重新出口”的补救措施。

如果已经作出了行政处罚决定并采取了“责令退出越南领土或重新出口”的补救措施，但在收到行政处罚决定之日起30日内，有权国家机关批准进口且货物尚未退出越南，则允许进口。

条14. 国库、金融机构及相关组织和个人违规行为的处理

第16条第3款的规定不适用于纳税义务的组织和个人。纳税义务的组织和个人有违反提供信息规定的行为，应根据第10条第3款b项的规定进行处罚。

节 3

实施预防行政违规行为的措施，并确保对行政违规行为的处罚
和保障行政违规行为的处罚
处罚权限

条15. 采取预防措施和保障行政处罚的实施

1. 在采取预防行政违规行为的措施和保障行政处罚实施时，必须遵守从《行政处罚法》第119条至第132条、《海关法》第102条（第54/2014/QH13号法律，2014年6月23日通过）和第17条的规定中的原则、程序、手续和权限。

2. 如果通过风险管理系统或其他相关信息，有理由认为个人正在人体内藏匿毒品，则有权人员可以直接进行人身检查，或者可以使用技术手段设备进行检查。

在违规行为超出直属省、直辖市海关局局长、反走私调查局局长、通关后稽查局局长的处罚权限的情况下，暂扣违法财物、运输工具：

根据第19条第3款、第4款规定的有权处罚人员，依照《行政处罚法》第125条的规定作出暂扣违法财物、运输工具的决定；负责保管违法财物、运输工具，并根据有权人员的决定处理违法财物、运输工具，遵守《行政处罚法》的相关规定。

条16. 检查运输工具、物品的行政手续

1. 对享有优惠和豁免权的对象的运输工具、物品进行检查，必须遵守越南已签署或加入的国际条约的规定，并须由海关总署长作出决定。

2. 当有理由认为出境、入境人员享有优惠和豁免权的行李中包含未享受优惠的物品或国家禁止出口、进口的物品，或者未遵守越南的检疫制度时，应根据海关总署长的决定，在外交官员或其授权代表在场的情况下进行检查。

条17. 处罚权限划分

1. 根据第19条第7款规定的人对第8条、第13条以及第16条第1项a目规定的违反税收法律的行为进行罚款的权限，按照该法令的规定确定，不限制罚款金额的最大值。

2. 行政处罚案件涉及多个海关单位：

a) 对于行政处罚案件涉及多个海关单位的情况，最先发现并记录行政处罚行为的单位负责作出处罚决定；相关单位有责任按处理违规案件的单位的要求提供所有必要的资料，并在要求时配合执行处罚决定，除非本条第2项b目另有规定。

b) 对于行政处罚案件中的涉案物品被运送到与办理海关手续地点不同的地方存放，等待国家质量检验、食品安全检验、植物检疫和动物检疫结果的情况，受理报关单的海关分局负责在其权限范围内执行行政处罚；参与实际检查货物的海关分局有责任将所有相关资料转交受理报关单的海关分局作为处罚依据。

自作出处罚决定之日起5日内，主持处罚的海关分局必须将处罚结果告知相关海关单位。

3. 在发现海关领域的违法行为时，有权处罚的人需要参照刑法的规定来确定是行政违法还是刑事犯罪。如果存在犯罪迹象，则依照刑事诉讼法的规定执行。对于涉嫌逃税的案件，应立即巩固证据并将案件移交给有权机关进行调查。

4. 对于由反走私调查局下属单位发现并扣押的违法行为，且罚款金额超过反走私调查局下辖各队队长、知识产权保护队队长和海上缉私大队大队长的处罚权限时，由反走私调查局局长根据规定实施处罚。

5. 如果主要处罚形式（罚款）属于处罚权限内，但附加处罚形式或补救措施不属于自己的权限范围，则正在处理违规案件的人必须立即将案件移交给有权处罚的机关。

6. 对于海关领域内的行政违法行为，其处罚形式、罚款金额、没收的涉案物品价值、补救措施超出自己处罚权限的情况，直属省、直辖市海关局局长应当办理案件报告，并向发生违法行为所在省、市人民政府（以下简称省级人民政府）报告，由省级人民政府主席作出处罚决定。

7. 对于海关领域内的行政违法行为，其处罚形式、罚款金额、没收的涉案物品价值、补救措施超出自己处罚权限的情况，反走私调查局局长、通关后稽查局局长应当按照《行政处罚法》第59条规定进行调查核实，完善案件材料（提出处罚形式、补救措施），并向海关总署长报告，由海关总署长作出处罚决定。

条 18. 授予行政处罚和采取预防措施及保障处理违法行为的权力

1. 对于第19条第2、3、4、5、6、7、8款；第19a条第2、3、4款；第19b条第2、3、4、5、6、7款规定的职务，授予行政处罚权仅限于副职。授权必须以书面形式进行。在授权文件中应明确授权范围、内容和期限。

2. 授予采取预防措施及保障处理违法行为的权力，按照《行政处罚法》第四部分第二章的规定执行。

副职被授予行政处罚权和采取预防措施及保障处理违法行为的权力时，应对自己的违法行为负责，并向主管领导报告，不得将此权力转授给任何其他个人。

不得使用任务分配决定或单位内部管理决定来代替授予行政处罚权和采取预防措施及保障处理违法行为的书面文件。

第四节

行政处罚程序和实施
行政处罚决定

条 19. 制作行政违法记录

制作行政违法记录及其权限，按照《行政处罚法》第五十八条、政府令第81号（2013年7月19日）第六条关于详细规定和实施《行政处罚法》若干条款和措施的通知、政府令第127号（2013年10月15日）第十八条关于海关领域行政处罚和强制执行行政决定的规定执行。

条 20. 移交案件材料以进行行政处罚，延长作出行政处罚决定的期限，对于超出省、直辖市、自治区海关局局长，反走私调查局局长，通关后稽查局局长处罚权限的案件

1. 当移交海关行政违法案件材料并由省级人民政府主席或国家海关总局局长根据其权限进行处罚时，案件材料的交接必须按规定进行。移交时间如下：

自制作行政违法记录之日起五个工作日内，省、直辖市、自治区海关局局长，反走私调查局局长，通关后稽查局局长须将案件材料和建议的行政处罚形式提交给省级人民政府主席或国家海关总局局长审查决定。

对于情节复杂且不属于解释情况的案件，或者属于《行政处罚法》第六十一条第二、三款规定的解释情况的案件，上述期限不得超过二十个工作日，自制作行政违法记录之日起算。

2. 对于特别严重、情节复杂且属于《行政处罚法》第六十一条第二、三款规定的解释情况的案件，需要更多时间进行核实和收集证据以确定违法行为，省、直辖市、自治区海关局局长，反走私调查局局长，通关后稽查局局长应向国家海关总局局长报告并申请延长作出行政处罚决定的期限。

自获得延期之日起五个工作日内，省、直辖市、自治区海关局局长，反走私调查局局长，通关后稽查局局长须将案件材料和建议的行政处罚形式提交给省级人民政府主席或国家海关总局局长审查并作出决定。

作出暂扣违法物品决定的海关机构有责任管理和处理暂扣的违法物品，按照《行政处罚法》第八十二条、第一百二十六条的规定执行。

条 21. 移交处理刑事案件

1. 在审查违法行为以进行处理时，有权处罚行政违法的人员无法区分是行政违法还是刑事犯罪，则应将案件材料副本连同意见书一并提交相关刑事诉讼机关（人民检察院或侦查机关），在作出行政处罚决定或启动刑事程序前。自收到意见书和案件材料之日起十日内，如刑事诉讼机关未回复，则有权处理违法行为的人员应按照规定处理违法行为，并将决定告知已交换意见的机关。

如刑事诉讼机关要求移交材料进行审查处理，则按《行政处罚法》第62条的规定执行。

2. 如果认为违法行为有犯罪迹象，则正在受理案件的有权处罚人员必须将案件材料移交给有权审查的人员以启动刑事诉讼（对于走私罪；非法运输货物、货币过境罪；违反刑法规定的禁止买卖物品罪）或者将案件材料提交有权审查的刑事诉讼机关，以对其他涉嫌刑事犯罪的行为提起刑事诉讼。

3. 如刑事诉讼机关通报了启动刑事案件的决定，海关机关必须在收到通报之日起五日内，将原始案件材料移交给有权审查的刑事诉讼机关。

条 22. 作出行政处罚决定

1. 对于在海关领域实施警告或对个人罚款不超过250,000元人民币，对组织罚款不超过500,000元人民币的行政处罚，有权处罚人员应在现场作出行政处罚决定。

2. 行政处罚决定自签发之日起生效，除非决定中另有规定生效日期。自收到行政处罚决定之日起十日内，被处罚的个人或组织必须执行该决定。

3. 作出行政处罚决定应按照《行政处罚法》第67条、第68条以及政府令第81号2013年7月19日发布的《关于实施<行政处罚法>若干问题和措施的通知》第6条的规定执行。

4. 作出行政处罚决定的期限为七天，自行政违法记录表立之日起算。

对于情节复杂的行政违法案件，不包括解释说明的情况，或者属于《行政处罚法》第61条第2款和第3款规定的解释说明情况的案件，作出行政处罚决定的最长期限为三十天，自行政违法记录表立之日起算。

对于特别严重且情节复杂，属于《行政处罚法》第61条第2款第2段和第3款规定的解释说明情况，并需要更多时间调查取证的案件，在作出行政处罚决定期限届满前十天内，负责处理案件的人员必须书面报告直接上级领导申请延期；延期必须以书面形式，延期时间不得超过三十天。

5. 外交官员或领事官员利用特权或豁免权从事超出其职能范围的商业活动而违反海关行政法规的，在作出处罚之前，需与有关国家的外交机构或领事机构协商。

条23. 执行处罚决定

1. 处罚决定的执行按照第二部分第三章第二节《行政处罚法》的规定实施。

2. 作出处罚决定的有权机关有责任监督、检查并督促被处罚的个人和组织遵守处罚决定，并在处罚决定未按规定的期限执行时作出强制执行决定。

3. 对于省人民政府主席作出的处罚决定，省级海关局长、联省或直辖市海关局长负责跟踪处罚决定的执行情况并向省人民政府主席报告执行情况。

如果行政处罚决定未按规定期限执行，则海关局长有责任提出采取强制措施的建议，由省人民政府主席作出强制执行决定。

4. 对于总署长作出的处罚决定，反走私调查局局长、通关后稽查局局长负责组织实施并监督处罚决定的执行；主导处理根据总署长处罚决定没收的物品和运输工具；按照现行法律规定收取并上缴罚款及没收物品的变卖收入。

如果行政处罚决定未按规定期限执行，则反走私调查局局长、通关后稽查局局长有责任报告并提出采取强制措施的建议，由总署长作出强制执行决定。

条24. 监督货物、运输工具出境、再出口

被命令从越南领土退出或再出口的货物、运输工具必须从存放地点到再出口口岸全程严格监控。

监控结果须由出口口岸海关以书面形式确认并在货物从越南领土退出或再出口之日起五个工作日内反馈给作出处罚决定的单位存档。

条25. 对迟延缴纳罚款的处理

海关行政违法行为被处罚的个人或组织如果未能在处罚决定规定的时间内缴纳罚款，在缴纳全部罚款之外，每延迟一天缴纳罚款，该个人或组织需额外支付未缴罚款总额的0.05%作为滞纳金。

审查和决定减免剩余罚款或允许分期缴纳罚款的时间不计入迟延缴纳罚款的时间。

第二章

行政决定的强制执行
在海关领域

节 1

总则

条26. 调整范围和适用对象

1. 本章详细规定了2013年10月15日第127/2013/NĐ-CP号政府法令（以下简称“法令”，即2016年7月12日财政部发布的合一号文10/VBHN-BTC中已合并的法令）关于海关领域的行政处罚和行政决定强制执行的一些条款以及2016年5月26日第45/2016/NĐ-CP号政府法令对第127/2013/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改和补充的内容。

二、适用对象

a) 根据《税收管理法》及其修正案（统称为《税收管理法》）的规定，在海关领域被强制执行行政决定的组织和个人。

b) 海关机构和海关工作人员。

c) 具有强制执行权和责任的人。

d) 与海关领域行政决定的强制执行有关的国家机关、组织和个人。

条 27. 监督、催缴税款和罚款

1. 各级海关机关负责监督、管理欠税款和罚款的对象；经常分类欠税对象和欠款，以在采取强制措施前催缴欠款。

催缴税款和罚款的形式：

a) 发送通知要求纳税人、纳税担保人缴纳全部欠税款和罚款；

b) 直接到纳税人的办公地点追讨欠税款和罚款；

c) 在网络系统上公布欠税款和罚款逾期的欠税对象名单；

d) 在大众媒体上公开欠税款和罚款的欠税对象；欠税款和罚款金额。

2. 纳税人或纳税担保人在收到海关机关关于欠税款和罚款的通知后，必须迅速按照法律规定缴纳全部欠税款和罚款。如果超过第26条法令规定的期限仍未执行，则将根据该法令第27条的规定采取强制措施。

条 28. 对已通关货物确定税额时的强制措施

对于在货物通关后确定税额的情况，如果自确定税额决定的履行期限届满之日起90日内，纳税人或纳税担保人未自愿履行确定税额决定，则海关机关应依照规定实施强制措施。本条规定的履行期限是指海关机关根据财政部2015年第38号通知（2015年3月25日）作出确定税额决定的日期。

条 29. 作出强制措施决定

1. 具有强制措施决定权的人应及时核实信息并作出行政决定强制措施决定书，针对已经超出规定期限而纳税人或纳税担保人；违法个人或组织未自愿履行海关领域的行政决定或有转移财产、逃跑行为的情况。

2. 核实被强制对象的信息及相关条件，执行强制措施的条件，按照法令第33条、第38条、第43条第1款、第61条第1款的规定进行。

对于强制执行补救后果措施的强制措施，在作出强制措施决定之前，具有强制措施决定权的人应与被强制对象所在地或存放违法物品、工具的地方的乡、镇、街道人民委员会、公安机关及其他相关机构交换文件，了解违法物品、工具的实际状况（是否保持原状或已被消费、转移、销毁等），以及被强制对象在作出强制措施决定前的执行条件。

3. 如果对已失效的行政决定强制措施作出强制措施决定，具有作出强制措施决定权的人认为可以继续适用该强制措施并能收回欠税款和罚款，则应作出新的决定代替已失效的决定，继续实施该强制措施。

作为作出强制措施决定依据的凭证和文件必须存入案件档案。

4. 如果已经通过后续强制措施作出强制措施决定，但有信息和条件执行先前的强制措施，则作出强制措施决定的人有权决定停止正在执行的强制措施，并作出决定执行先前的强制措施，以确保收回全部欠税款、罚款和滞纳金。

新作出的决定内容需要体现先前作出的强制措施决定的失效。

5. 如果有足够的依据确定正在执行的强制措施无法收回欠税款、罚款和滞纳金，则具有作出强制措施决定权的人有权停止正在执行的强制措施，并作出决定采用后续的强制措施。

新作出的决定内容需要体现先前作出的强制措施决定的失效。

第三十条 强制执行决定的组织实施

一、作出强制执行行政决定的人负责组织实施该强制执行决定。

二、对于由省人民政府主席或海关总署署长作出的强制执行决定，各省市海关关长、反走私调查局关长、通关后稽查局关长负责组织落实该强制执行决定，并向省人民政府主席或海关总署署长报告结果。

三、在采取查封财产措施；从其他组织或个人手中收取企业或财产持有人所在地以外地区的款项或财产时，管理该地区的地方海关关长有责任与作出强制执行决定的海关单位或负责实施省人民政府主席或海关总署署长作出的强制执行决定的海关单位合作，以组织实施强制执行决定。

第三十一条 尚未实施强制措施；暂停适用强制措施停止办理海关手续

一、尚未实施强制措施；暂停适用强制措施停止办理海关手续的情况：

（一）纳税人属于被采取强制措施的对象，根据政府第83/2013号法令关于详细规定税收管理和修改补充税收管理法若干条款的规定，经海关机关批准可以分期缴纳欠税；

（二）纳税人已根据第46条第5款的规定暂停适用强制措施停止办理海关手续；

二、程序和审批权限：

（一）对于根据政府第83/2013号法令关于详细规定税收管理和修改补充税收管理法若干条款的规定以及财政部第38/2015号通知关于海关手续；海关检查监督；出口税、进口税和进出口货物税收管理的规定分期缴纳欠税的情况，按照第134条的规定办理；

（二）对于根据第46条第5款的规定暂停适用强制措施停止办理海关手续的进出口货物情况：

（一）被强制执行的纳税人应向产生欠税的海关提交暂停强制执行的书面申请，并附上金融机构对剩余欠税、滞纳金和罚款的担保书；

（二）产生欠税的海关应在收到完整文件之日起五个工作日内接收并审核文件的准确性和完整性，并将报告和建议提交海关总局；

如文件不齐全，在收到文件之日起三个工作日内，受理海关必须通知纳税人补正文件；

（三）海关总局根据第46条第5款的规定审核文件，征求相关单位的意见（如有），并在收到完整文件之日起七个工作日内向财政部报告；

（四）财政部在收到海关总局报告之日起五个工作日内审查并根据海关总局的建议处理暂停强制执行停止办理海关手续的请求；

（五）作出强制执行决定的海关根据财政部的暂停强制执行停止办理海关手续的文件暂时停止实施强制措施停止办理海关手续。

三、允许分期缴纳欠税和暂停适用强制措施停止办理海关手续的暂停执行强制执行行政决定的文书，按照本通知附件中的第59号决定格式制作。

条 32. 强制执行在纳税人未履行海关行政决定且有逃匿、转移财产行为的情况下

1. 逃匿、转移财产的迹象

a) 逃匿迹象：

纳税人未履行行政决定，不在其注册经营地点进行生产经营活动，并由该地乡（镇、街道）人民政府或居民委员会确认，或者根据税务机关关于被强制执行对象已停止经营活动的通知（包括解散但未按《企业法》程序的情况）；

b) 转移财产迹象：

纳税人未履行行政决定，异常转让、赠与、出售财产，不正常结清账户余额，与通常交易无关，或经检查发现企业无库存商品。

2. 具有发布强制执行决定权限的人依据核实的信息，按照各措施规定的程序和手续，在第二章法令和本通知的规定下，作出适用适当强制措施的决定，以确保将全部税款、罚款及滞纳金（如有）收缴国家预算。

条 33. 执行行政决定的强制费用

1. 根据第37条法令规定，强制执行行政决定的费用内容具体如下：

a) 强制执行决定人员调动费用：支付直接参与强制执行行政决定的机构、组织和个人的费用，如：发布强制执行决定的人，执行强制执行决定的工作人员，保安警察，医疗人员，地方政权代表，社会组织代表等；

b) 财产评估和拍卖费用：支付评估委员会成员的报酬；财产鉴定费用（如有）；租赁拍卖场地和设备的费用，重新评估财产的费用，公告拍卖信息的费用，租赁保管或保护财产的费用，运输强制执行决定涉及物品和财产的费用；

c) 租赁拆除、运输物品和财产的设备费用；购买燃料、租赁设备、安全保护设备和医疗设备的费用，以支持强制执行决定的实施；

d) 租用保管已扣押财产的费用；

d) 消防和爆炸防护费用（如有）：租赁消防车，租赁消防设备，租赁排爆设备和其他必要的消防和爆炸防护设备；

e) 在大众媒体上公布欠税人的信息费用；

g) 实际用于支持强制执行决定的其他费用（如有）。

2. 支出标准

a) 上述费用：租赁保管或保护财产的费用；财产鉴定费用；租赁拍卖场地和设备的费用；在大众媒体上公告拍卖信息的费用；租赁运输强制执行决定涉及物品和财产的费用……应根据合法有效的合同、发票和支出凭证进行支付；

b) 其他费用：按照国家统一规定标准执行；

对于国家尚未规定的费用，组织实施强制执行决定的人可根据合法的发票和支出凭证确定实际发生的费用，并对其决定负责。

3. 强制执行决定费用的资金来源保障

a) 强制执行决定的费用由被强制执行的对象承担。

b) 海关发布强制执行决定的机构同时编制强制执行费用预算，并在强制执行案件结束后进行结算。

c) 如果被强制执行对象应当承担的强制执行费用未能收取，海关可以临时从海事部门的运营资金中借用，一旦收到被强制执行对象的款项即刻归还。临时借用金额不得超过一百万元人民币。对于强制执行费用较高的情况，如果借用金额不足以使用，则发布强制执行决定的人需向上级海关报告，以便逐案处理。

条34. 免除、减少强制执行费用

1. 被强制执行的个人如果符合下列情形之一，可以考虑免除或减少强制执行费用：

a) 经济困难：经济困难的个人是指收入不足以维持其正常生活最低标准，或者因自然灾害、火灾等原因长期陷入特别困难境地的个人。最低收入标准是指不需缴纳高收入所得税的收入水平。

b) 属于政策性家庭，对革命有功；

c) 属于孤寡、残疾、长期患病的对象。

2. 免除或减少强制执行费用的程序：

为了申请免除或减少强制执行费用，个人必须提交申请免除或减少强制执行费用的书面请求，并将其发送至作出强制执行决定的海关机关。

随附申请书的文件包括：

a) 对于因自然灾害、火灾而陷入经济困难的被强制执行对象，须有当地乡（镇）人民政府或所在工作单位负责人的确认；

b) 对于收入不足以维持其正常生活的被强制执行对象，属于政策性家庭成员，为革命事业做出贡献的人员，应按照现行法律规定办理相关手续和文件，以确认和解决烈士及其家属、伤残军人、享受伤残军人待遇人员的权利；

c) 对于属于残疾、长期患病的被强制执行对象，须有医学鉴定委员会或有权机构根据卫生部规定出具的证明。

3. 免除、减少强制执行费用的标准

a) 被强制执行的个人已经支付了一部分强制执行费用，但由于自然灾害、火灾等原因长期陷入特别困难境地，则可考虑减少剩余的强制执行费用；

b) 其他情况可考虑减少50%（百分之五十）的强制执行费用。

4. 作出强制执行决定的人接收申请书和随附文件，审查并决定是否免除或减少强制执行费用，期限为五个工作日。

如果作出强制执行决定的机关决定免除或减少强制执行费用，则该费用将从单位活动经费中支出。

5. 如果发现被强制执行的对象有转移、藏匿资金或财产以逃避具体条件核实的行为，则免除或减少强制执行费用的决定将被撤销。

节

强制措施及行政决定税务强制执行程序

条35. 通过从被强制执行对象账户中扣划款项的方式实施强制执行行政决定税务；要求冻结账户

1. 被强制执行行政决定税务的对象以及持有被强制执行对象资金的组织和个人，应当向有权作出强制执行决定的机关提供有关账户的信息，如开户地点、账号和编号、账户余额等信息，在收到有权作出强制执行决定的机关的要求时。

2. 有权机关依据现有数据库、欠税金额、罚款、超过90天的滞纳金以及已核实和收集到的信息，决定从国家金库或金融机构的被强制执行对象账户中扣划款项，或者在超过第四十条规定的期限或账户无余额的情况下，决定采取其他强制执行措施。

3. 如果账户余额少于应扣划的金额，国家金库或金融机构仍需扣划该金额；当被强制执行对象账户在决定有效期内发生交易时，继续扣划剩余金额。

4. 如果有信息表明个人或组织未履行海关领域的行政决定税务且有转移资产、逃逸行为，有权作出强制执行决定的机关应在强制执行决定中明确要求或通过书面形式（如果之前已作出强制执行决定），要求国家金库或金融机构对被强制执行对象的账户采取扣划款项的措施，以执行行政决定。

第三十六条 强制扣押部分工资或收入

一、根据调查结果，有权作出强制执行决定的人员应按以下方式处理：

（一）如果被强制执行人有合法收入，有权作出强制执行决定的人员应当作出强制扣押部分工资或收入的决定；

（二）如果被强制执行人没有合法收入或者在收到有权作出强制执行决定的人员的要求后三个工作日内，被强制执行人、支付工资或收入的组织和个人以及相关组织和个人未向有权作出强制执行决定的人员提供被强制执行人的工资和收入信息，则决定转为采取下一步强制措施。

二、作为扣押依据的工资总额和其他收入是被强制执行人在当月产生的所有工资、具有工资性质的款项以及其他合法收入。

第三十七条 对出口、进口货物采取停止办理海关手续的强制措施

一、有权作出强制执行决定的人员根据现有数据库信息、调查获得的信息以及通过国家金库、商业银行或其他金融机构从被强制执行对象账户中划拨税款行政决定的结果；根据扣押部分工资或收入强制措施的结果，作出对出口、进口货物采取停止办理海关手续的强制措施决定。

二、作出强制执行决定的人员应在规定时间内，在海关部门电子门户网站上公开对出口、进口货物采取停止办理海关手续的强制措施决定（见第46条第3款《法令》）。

第三十八条 按照法律规定，采取查封财产并拍卖查封财产的强制措施

一、核实被强制执行对象的财产信息

（一）有权作出强制执行决定的人员可以向被强制执行对象、财产所有权登记机关（如有财产信息）、担保交易登记机关及相关组织和个人发送文书以核实财产信息；

（二）有权作出强制执行决定的人员可以在被强制执行对象所在地、财产所有权登记机关、担保交易登记机关及相关组织和个人处核实被强制执行对象的财产信息；

（三）核实信息包括：已核实的财产、反映在被强制执行对象账簿中的已核实财产价值、生产或服务经营结果（对于生产经营单位）或经济状况（对于非经营者个人）。对于必须登记转移所有权的财产，需根据买卖、交换、转让或赠与合同及财产所有权证书进行核实，通过财产所有人、地方人民政府或职能机关确认出售情况，如卖方、地方人民政府或职能机关关于买卖的确认。

核实过程必须形成记录，详细记载核实内容，并由提供信息的人或机构签字；

（四）对于必须登记转移所有权的财产，核实信息可广泛公布，使有关权利和义务人了解并保护其利益；

（五）对于依法不得查封的抵押或质押财产，查封机关必须通知抵押权人或质权人知悉被强制执行对象的义务，并要求抵押权人或质权人在抵押人或出质人履行抵押或质押合同义务时及时通知查封机关；

（六）有权作出强制执行决定的人员在上述地点核实被强制执行对象的财产信息后，应通过估算拍卖该财产后的价值来确定可通过此强制措施追缴的国家预算资金数额；

如果确定强制执行所得不足以抵偿强制执行费用，则应向上级机关报告，暂时暂停作出强制执行决定（除非符合本通知第三十四条第四款规定的免缴或减缴强制执行费用的情况）；

（七）如果在发出财产核实文书五个工作日后，被强制执行对象、财产所有权登记机关、担保交易登记机关及相关组织和个人未提供或未充分提供财产信息，或者确定强制执行所得不足以抵偿强制执行费用，则转为采取下一步强制措施。

二、当对必须登记所有权的查封财产作出强制执行决定时，查封组织必须立即通知以下机关知晓查封财产的情况：

a) 在查封土地使用权或附着物的情况下，通知土地使用权登记办公室及相关有权机关；

（二）在查封财产为机动车辆的情况下，通知机动车登记机关；

（三）其他依照法律规定负责登记所有权或使用权的机关。

三、查封财产的程序

（一）查封财产应在查封地的工作时间白天进行，除非发现被强制执行对象有逃跑、转移或毁坏财产的行为，有权作出强制执行决定的人员可以立即组织查封财产以阻止这些行为。

b) 在查封财产为房屋或被锁住或包装的物品的情况下，组织查封的人要求被强制执行的对象、使用或管理该财产的人打开锁或包装；如果被强制执行的对象、使用或管理该财产的人不打开或故意缺席，则组织实施强制执行决定的人员应制作笔录（有地方人民政府代表和见证人）打开锁或包装进行检查，并详细列出具体财产并按照法律规定进行查封；

c) 自收到查封财产的通知之日起，产权登记机关不得办理该财产的转移登记手续，除非法律另有规定。

在解除查封财产或完成拍卖或交付查封财产以强制执行行政税收决定之日起不超过三日内，组织查封的人必须通知产权登记机关和本条第三款第c项规定的担保交易登记机关。

4. 具体查封情形

a) 只有在查封其他所有财产后仍不足以履行强制执行决定时，才可查封被强制执行对象的土地使用权、房屋或办公场所；

b) 只能查封足以保证履行强制执行决定和支付强制执行费用的被强制执行对象的财产。如果被强制执行对象只有一件价值超过强制执行决定金额且无法分割或分割将显著降低其价值的财产，则组织查封的人仍有权查封该财产以确保履行强制执行决定；

c) 如果被强制执行对象既有属于个人的不动产又有与其他人的共有动产，且共有财产中的份额足以履行强制执行决定，则组织查封的人应明确解释并建议被强制执行对象先查封哪部分财产以确保履行强制执行决定；

d) 如果被强制执行对象请求查封共有动产的一部分，则组织查封的人应进行查封，但必须保障共有人优先购买的权利；

如果被强制执行对象没有其他财产，则实施查封的机关有权查封其抵押或质押的财产，前提是该财产的价值大于所担保的债务。实施查封的机关有责任通知抵押权人或质权人关于查封的情况。

5. 移交查封财产保管

如果被强制执行人、使用或管理财产的人或被强制执行人的近亲属拒绝接受保管或存在转移、毁坏财产或妨碍强制执行决定的行为迹象，则根据具体情况，查封的财产可以移交给具备保管条件的组织或个人。

组织查封财产的人必须妥善保存和保管有关所有权和使用权的文件，确保在强制执行过程中安全。

6. 在查封财产时，组织查封的人必须暂估拟查封财产的价值，以查封相应价值足以清偿税款、滞纳金、罚款及强制执行费用的部分。组织查封的人应根据市场价格，并可参考相关职能机关和当事人的意见来暂估查封财产的价值。

7. 评估委员会及其职责

a) 评估委员会组成：作出强制执行决定的人是主席，财政机关和相关专业机关的代表是成员。负责执行强制执行决定的人有权聘请或委托鉴定机构对财产价值进行鉴定。当负责执行强制执行决定的人提出要求时，相关专业机关有责任派遣具有专业知识的人参与评估。

评估委员会中来自专业机关的代表是具有专业知识和技术的人员，属于对该财产具有管理权限的专业机关。如果评估的财产是房屋，则必须有土地管理和建设管理部门的代表参加评估委员会。

b) 评估委员会的职责：

自成立之日起七个工作日内，评估委员会必须进行评估。被查封的个人或拥有被查封财产的组织的代表可以参与评估意见，但最终定价权属于评估委员会。

评估委员会根据评估时的市场价格和鉴定机构的专业意见确定财产价格。评估委员会按多数原则决定财产价格；如果各方对财产价格的意见相同，则主席的意见作为确定起拍价的基础。评估委员会成员有权保留自己的意见，并建议海关主管机关重新考虑评估结果。对于国家统一管理价格的财产，评估依据国家规定的财产价格。

8. 实施强制执行的机关有权在以下情况下重新组织评估财产：

a) 确定存在违反估价程序的行为；

b) 市场价格发生重大变化；

c) 自估价之日起六个月内未出售财产。

9. 重新评估财产

当认为有必要重新评估财产时，组织强制执行行政税收决定的机关应向财产评估委员会发出书面通知，告知重新评估财产的安排，或者委托依法设立的评估机构进行重新评估。根据本条第八款第a项、第b项的规定，重新评估财产应如下进行：

a) 下列情况之一的，视为违反程序的评估：

a.l) 评估委员会的组成不符合规定；

a.2) 被强制对象未依法定程序参与财产评估；

a.3) 在国家统一管理价格的财产情况下，错误适用有关价格的规定；

a.4) 在财产分类和确定价值比例方面存在严重错误；

a.5) 法律规定的其他情形；

b) 财产被查封后，在以下情况下被视为市场价格大幅波动：

对于价值低于一百万元人民币的财产，其价格变动超过百分之二十（20%）。

对于价值在一百万元人民币至一亿元人民币之间的财产，其价格变动超过百分之十（10%）。

对于价值在一亿元人民币或以上的财产，其价格变动超过百分之五（5%）；

c) 被强制对象有权在财产拍卖前市场价格发生变动时，向海关机关申请重新评估。海关机关根据市场价或由价格管理部门提供的价格信息来判断是否发生了价格变动，并决定是否重新进行评估。

第十条 确定拍卖查封财产的起拍价：

拍卖查封财产的起拍价为查封时按照第54条法令规定所确定的财产价值。

第十一条 查封财产拍卖所得款项处理顺序如下：

a) 支付强制执行费用及拍卖查封财产所得款项中由其他个人或组织持有的费用；

b) 将与强制执行决定中记载的税款、滞纳金、罚款等金额相对应的资金存入国库账户或海关机关在国库开设的暂存款账户；

c) 如有剩余，则退还给被强制对象。

第三十九条 海关行政决定强制执行中，对由其他组织或个人持有的金钱或财产采取强制措施

第一条 其他组织或个人持有被强制对象的金钱、财产、货物、票据、有价证券，包括：

a) 对被强制对象负有到期债务的组织或个人；

b) 经被强制对象委托保管金钱、财产、货物、票据、有价证券的组织或个人、国库、银行、金融机构，或者海关机关有足够的证据证明该组织或个人、家庭持有的金钱、财产、货物、票据、有价证券属于被强制对象所有。

第二条 核实信息

a) 强制执行决定的签发人或授权签发人有权通过书面要求第三方提供关于被强制对象持有的金钱、财产的信息，或关于被强制对象的债权债务信息。

如果第三方未能履行上述义务，则必须在收到海关机关书面要求后的五个工作日内向海关机关提交书面解释；

b) 根据第三方提供的信息，签发强制执行决定的人可以采取措施从第三方持有的被强制对象的金钱、财产或债权中收取；

c) 若在发出书面要求五个工作日后，第三方仍未提供信息、未充分提供信息或提交了不履行提供信息义务的书面说明，则转为采取下一步措施。

d) 若没有其他组织或个人持有被强制对象的金钱、财产的信息，则转为采取下一步强制措施。

条 40. 强制措施通过收回营业执照、企业登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的方式实施

1. 核实信息

具有决定权或被授予强制执行决定权的人员负责组织核实纳税人的相关信息，以确定其是否属于需要采取收回营业执照、企业登记证书或设立和经营许可证、执业许可证措施的对象。通过海关或其他有权发放上述证件的国家机关管理的数据来作为作出强制执行决定的基础，并向有权颁发营业执照、企业登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的机关发送请求收回这些证件的文件。

2. 强制执行决定

a) 收回营业执照、企业登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的强制执行决定应明确记载：决定日期；决定依据；作出决定的人的姓名、职务、工作单位；被强制执行人（个人）的注册名称、注册地址、纳税人识别号；拟收回的证件类型（编号、签发日期等）；强制执行金额（根据税务行政决定记录的金额及强制执行费用，计算至强制执行前五日止）；强制执行理由；国库账户名称、地址、账号、转账方式（现金或转账）；执行时间及作出决定人的签名和强制执行决定机关的印章；

b) 强制执行决定应在作出之日起五个工作日内送达被强制执行对象及相关机关、组织和个人。

3. 请求强制执行的文件

a) 请求收回营业执照、企业登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的文件必须包含以下主要内容：接受文件的国家机关；被强制执行的个人或组织的信息（注册名称、纳税人识别号、注册地址）；拟收回的证件类型；与拟收回证件相关的信息（编号、签发日期等）；采取强制措施的理由（附上之前强制措施的副本）；请求发证机关在指定时间内收回营业执照、企业登记证书或设立和经营许可证、执业许可证的时间；

b) 请求强制执行的文件必须在发出之日起三个工作日内送达到被强制执行的组织或个人以及有权收回营业执照、企业登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的国家机关。

4. 负责收回营业执照、企业登记证书或设立和经营许可证、执业许可证的机关的责任

自收到海关机关的强制执行请求文件之日起十个工作日内，有权管理的国家机关必须将是否执行收回营业执照、企业登记证书或设立和经营许可证、执业许可证的通知告知海关机关。

第三章

组织实施

条41. 责任实施

1. 海关总署署长组织和指导处理行政违法行为，强制执行海关领域的行政决定；检查遵守法律法规情况和处理申诉，以确保全行业统一执行，符合法律规定。

2. 行政处罚权人的直接主管负责人负责组织检查下级的行政违法行为处理情况。

省、自治区、直辖市海关关长，缉私局关长，通关后稽查局关长属于海关总署的，应严格组织检查本单位的行政违法行为处理情况。

在省、自治区、直辖市海关下属的海关分局、监管队必须指派专人跟踪、指导、检查业务队的行政处罚行为。

海关工作人员有权进行行政处罚，采取预防行政违法行为措施，并保障行政处罚行为，强制执行行政决定或被指派为行政处罚行为、强制执行行政决定提供咨询的人，如果违反法律规定或缺乏责任感或勒索、谋取私利，则根据违法程度依法严厉处理；如造成个人或组织物质损失，则须依法赔偿国家赔偿责任。

8. 在行政处罚过程中使用的记录、决定、通知等文书，在海关领域内实施行政处罚、采取预防行政违法行为措施并保障行政违法行为处理、强制执行行政决定时，应按照本通知附件的规定执行。海关总署署长负责在全行业内统一指导使用这些文书。

条42. 过渡规定

1. 对于在本通知生效前发生的海关行政违法行为，按违法行为发生时的法律规定进行处罚。

对于在本通知生效前发生的违法行为，但之后才被发现或正在审查、处理的，如果本通知的规定对违法行为人有利，则适用本通知的规定进行审查、处理。

2. 对于在本通知生效前已作出或已执行完毕的行政处罚决定，如果违法行为人在海关领域内的行政处罚仍有申诉，则按违法行为发生时有效的法律规定进行处理。

条43. 生效日期

1. 本通知自2016年12月1日起生效。

废除财政部2013年12月12日发布的第190/2013/TT-BTC号通知，该通知是关于执行2013年10月15日政府第127/2013/NĐ-CP号法令有关海关领域内行政违法行为处理和强制执行行政决定规定的指南。

2. 在执行过程中，如果本通知及相关附件中提及的文件被修改、补充或替代，则按新的修改、补充或替代文件执行。

3. 在执行过程中，如有困难或障碍，请及时向财政部、海关总署反映，以便研究解决。