通知2025年第158号令，详细规定并指导执行2015年第108号政府法令关于特别消费税的若干条款，取代2015年第195号通知。本通知自2026年1月1日起生效，并具体指导有关生物燃料退还特别消费税的文件和程序。
적용 범위
在生产、进口、批发、零售石油产品领域经营的组织和个人以及与特别消费税相关的国家管理机关。
핵심 사항
- 关于生物燃料退还特别消费税的具体指导文件和程序
- 取代2015年第195号通知和2017年第20号通知
- 自2026年1月1日起生效。
- 废除2016年第130号通知关于特别消费税第二条中的某些条款，并修改有关税收的通知中的某些条款。
- 详细规定预缴税后检查或先检查后退税的规定。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 加强对石油产品生产和进口经营活动的国家管理。
- 确保特别消费税征收和退还的公平性。
- 支持组织和个人有效遵守税收法律法规。
❓ 자주 묻는 질문
通知2025年第158号令取代哪些文件？
本通知取代2015年第195号通知和2017年第20号通知。
通知2025年第158号令何时生效？
本通知自2026年1月1日起生效。
通知2025年第158号令中有关生物燃料退还特别消费税的新规定有哪些？
本通知根据相关法规的条款、款、项，详细指导有关生物燃料退还特别消费税的文件和程序。
전문
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财政部 |
中华人民共和国 |
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号：158/2025/TT-BTC |
北京，二零二五年十二月三十一日 |
通知
对《政府第360/2025/NĐ-CP号法令》中若干条款的具体规定，该法令于2025年12月31日由政府发布，旨在具体实施《特别消费税法》中的若干条款
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根据 《特别消费税法》第66/2025/QH15号
根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 360/2025/NĐ-CP 2025年12月31日由政府发布的关于具体实施《特别消费税法》若干条款的 《特别消费税法》；
根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 29/2025/NĐ-CP 号政府令关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定，该规定由第 166/2025/NĐ-CP 2025年6月30日由政府发布；
根据税务、收费和费用政策管理监督局局长的建议；
财政部长发布本通知，对《政府第360/2025/NĐ-CP号法令》中若干条款进行具体规定 360/2025/NĐ-CP 2025年12月31日由政府发布的关于具体实施《特别消费税法》若干条款的 《特别消费税法》。
第一条 调整范围
本通知对不征特别消费税对象的确定文件和生物燃料退税文件作出具体规定，依据《政府第360/2025/NĐ-CP号法令》第三条第一款、第二款和第六款以及第八条第三款（b）项的规定，该法令于2025年12月31日由政府发布，旨在具体实施《特别消费税法》若干条款（以下简称《第360/2025/NĐ-CP号法令》）。
第二条 适用对象
本通知的适用对象按照《第360/2025/NĐ-CP号法令》第二条的规定执行。
第三条 不征特别消费税对象的确定文件
根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条规定的货物，不征特别消费税对象的确定文件依据纳税人的税务申报表或海关报关单，这些文件应符合税收管理和海关管理法律法规的规定。在某些情况下，当税务机关要求时，纳税人必须提供以下文件：
一、对于根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条第一款直接出口到国外的组织和个人生产的、加工的或委托加工的货物，组织和个人必须具备以下文件：
（a）销售合同或为国外加工的加工合同（如有附件），或委托加工合同（如有附件）。
（b）出口货物销售发票或加工费发票。
（c）根据《政府第181/2025/NĐ-CP号法令》2025年7月1日由政府发布的关于具体实施《增值税法》若干条款的规定，无现金支付凭证。
二、对于根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条第一款规定，组织和个人将出口货物出售给或委托其他组织和个人出口到国外的货物，组织和个人必须具备以下文件：
（a）出口货物买卖合同或出口委托合同，适用于组织和个人与受托出口组织和个人之间的出口委托合同。
（b）销售发票或出口委托交付发票。
（c）合同终止证明（全部或部分），明确以下内容：货物名称、数量、种类、价格；付款方式；买方支付的金额及无现金支付凭证编号和日期；生产组织和个人与出口组织和个人或受托出口组织和个人之间的支付金额及凭证编号和日期；出口合同编号和报关单编号。
对于出口组织购买或受托出口但未出口而在国内销售的货物，组织和个人必须在国内销售（出售）时申报并缴纳特别消费税。
三、对于根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条第二款规定的暂时进口再出口和暂时出口再进口货物，组织和个人必须具备以下文件：
（a）根据对外贸易管理法律规定签发的暂时进口再出口许可证或暂时进口再出口许可证书，或暂时出口再进口许可证书。
（b）根据海关管理法律规定签发的暂时进口再出口或暂时出口再进口合同、协议或文件。
纳税人应在报关单上填写相关信息，并提交海关法律规定的相关文件。
四、对于带出国参加展览会、交易会、产品展示或外交、体育、文化、艺术活动的货物，组织和个人必须具备以下文件：
（a）展览会、交易会、产品展示或外交、体育、文化、艺术活动的邀请函或注册函。
（b）在展览会、交易会上销售货物的清单。
（c）销售货物的付款凭证，在销售现金超过规定限额的情况下，必须向海关报告，并提供银行存款凭证。
五、对于根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条第六款规定，进口用于娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等场所使用的四轮载人汽车和其他专用汽车，进口组织和个人或受托进口组织和个人必须向进口报关地海关提供或出示以下信息和文件：
（a）通过国家企业登记门户网站查询组织和个人的信息，证明进口组织和个人或受托进口组织和个人正在经营且具有娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等业务功能，或者有其他专用用途的确认文件。
（b）纳税人在报关单和海关规定的相关文件上填写信息，其中需注明车辆仅限于在娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等范围内使用，按照“#范围有限#”格式填写报关单上的货物描述栏。
（c）买卖合同或受托进口合同，适用于进口组织和个人与受托进口组织和个人之间的受托进口合同。
（d）公安部或国防部出具的用于安全、国防专用汽车的确认文件，住房和城乡建设部出具的其他专用汽车的确认文件。
六、对于根据《第360/2025/NĐ-CP号法令》第四条第六款规定，国内生产的用于娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等场所使用的四轮载人汽车和其他专用汽车，生产组织和个人必须提供或出示以下信息和文件：
（a）通过国家企业登记门户网站查询组织和个人的信息，证明购买组织和个人正在经营且具有娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等业务功能，或者有其他专用用途的确认文件。
（b）纳税人在发票和税务规定的相关文件上填写信息，其中需注明车辆仅限于在娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等范围内使用，按照“#范围有限#”格式填写发票上的商品名称栏。
（c）买卖合同，合同中需注明这是用于娱乐、体育、历史遗迹、医院、学校等场所使用的四轮载人汽车和其他专用汽车。
（d）公安部或国防部出具的用于安全、国防专用汽车的确认文件，住房和城乡建设部出具的其他专用汽车的确认文件。
本条规定文件可以是原件或公证副本或加盖公章的企业、组织和个人商业文件副本。如果相关各方以电子形式发行、使用和保存文件，则应使用电子文件。
条 4. 关于生物燃料汽油的退税
1. 对于被许可生产生物燃料汽油的企业，特别消费税退税申请材料如下：
a) 根据本通知附件所附的《生物燃料汽油特别消费税退税申请表》（编号01a/ĐNHT）。
b) 国家有权机关关于纳税人被许可生产生物燃料汽油并首次申请特别消费税退税的文件副本。
2. 特别消费税退税程序按照税收管理法律法规执行。
条 5. 生效日期
1. 本通知自2026年1月1日起生效。
2. 本通知取代以下规定：
a) 财政部2015年11月24日发布的第195/2015/TT-BTC号通知，对2015年10月28日政府第108/2015/NĐ-CP号法令有关特别消费税法和修改、补充特别消费税法若干条款的具体规定和实施指南进行解释。
b) 财政部2017年3月6日发布的第20/2017/TT-BTC号通知，对财政部2015年11月24日发布的第195/2015/TT-BTC号通知第二条进行修改、补充（该通知已被财政部2016年8月12日发布的第130/2016/TT-BTC号通知修改、补充）。
3. 废除财政部2016年8月12日发布的第130/2016/TT-BTC号通知第二条，该通知对2016年7月1日政府第100/2016/NĐ-CP号法令有关增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款的具体规定和实施指南以及对若干税收通知的修改进行解释。
4. 若本通知引用的法律规范性文件被修改、补充或替代，则按修改、补充或替代后的文件执行。
5. 在执行过程中如遇困难或问题，请向财政部反映以便及时解决。/
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发送单位： |
部长签署 |
附录
（根据财政部2025年12月31日发布的第158/2025/TT-BTC号通知）
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编号：01a/ĐNHT |
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单位名称/个人姓名 |
中华人民共和国 |
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编号：…… |
……，……年……月……日 |
申请书
生物燃料汽油特别消费税退税申请
[01] 提前申请退税，事后检查：□
事先检查，事后退税：□
敬启：……（有权退还机构名称）
第一部分：申请人信息
[02] 纳税人名称：……
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[03] 税务登记号： |
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[04] 居民身份证/护照号码：……发证日期：……/……/……
发证机关：……国籍：……
[05] 地址：……
[06] 社区/镇/特别行政区：……[07] 市/省：……
[08] 电话：……[09] 传真：……
[10] 电子邮件：……
[11] 代理人名称（如有）：……
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[12] 税务登记号： |
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[13] 地址：……
[14] 社区/镇/特别行政区：……[15] 市/省：……
[16] 电话：……[17] 传真：……
[18] 电子邮件：……
[19] 代理协议编号：……日期：……
第二部分：申请退还国家预算收入款项内容
1. 申请退还款项信息
单位：越南盾
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序号 |
税种 |
申请退税期间 |
已缴纳的超额税款（截至申请退税时） |
已申请退还的矿物燃料原料特别消费税额（在特别消费税申报表中） |
申请退还金额 |
申请退款理由 |
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(7) |
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总计 |
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2. 申请退还方式
a) 抵扣应缴国家预算款项：
单位：越南盾
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序号 |
应缴国家预算款项（税种、罚款） |
征收机关 |
应缴款项发生时间（纳税期） |
征收决定/海关申报单 |
存入账户 |
金额 |
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税务机关 |
海关机关 |
其他机关 |
编号 |
日期 |
国家预算收入 |
暂收款 |
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按税种、征收机关、纳税期合计 |
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总计 |
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应缴国家预算款项总金额（大写）：……
b) 直接退还：
申请退还金额：数字：……
大写：……
退还方式：
□ 转账：账户名……
账户号：……开户银行（国库）……
□ 现金：
收款人姓名：……
居民身份证/护照号码：……发证日期：……/……/……
发证机关：……
退还款项地点：国家金库……
第三部分：随附文件 （请注明文件名称、原件或复印件）
1. ...............................................................................................................................
2. ...............................................................................................................................
我保证上述填报数据真实，并对已填报的数据承担法律责任。/
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税务代理人职员 姓名：…… 执业证书编号：…… |
纳税人或 |
备注：
- 申请退税期间：对于申请多个月份或年度退税的情况，需明确从……年……月至……年……月的相关期间。
- "申请退款理由"：明确依据相关法律规范性文件的条款提出特别消费税退税申请。
- "征收决定/海关申报单"：填写有权机关的行政决定或未缴国家预算收入的海关申报单。
- "存入账户"：在相关账户栏打“√”。
- 国库：国家金库。
- 国家预算：国家预算。
- 特别消费税：特别消费税。
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