通知第16/1999/TT-BTC号关于外国海运公司进入越南经营海运业务的运费税实施办法

通知

关于外国航运公司经营海运业务征收运费税的实施指南

进入越南从事国际货物运输业务

开展海运业务

 

根据1997年5月10日第九届全国人民代表大会通过的企业所得税法；

根据1998年5月13日第30号法令，关于企业所得税法实施细则；

根据1998年12月31日总理办公厅发布的1554号文件，关于对外国船舶征收运费税事宜；

财政部就外国航运公司经营海运业务征收运费税事宜作如下规定：

第一条 纳税对象

1-本通知所指的纳税对象是外国组织和个人在越南港口进行货物海运业务，包括从越南港口运往国外或在越南各港口之间运输货物的组织和个人，具体为：

外国组织和个人使用自有船舶或租用船舶提供货物运输服务。

外国组织和个人通过代理装卸、运输公司（即越南境内的组织和个人）进行货物海运业务，但这些外国组织和个人作为货主货物的法律责任承担者。

2-本通知不适用于根据越南法律法规成立并运营的海运公司，如：越南海运公司或由外国投资设立并在越南运营的海运公司。

第二条 计税依据

1.确定应缴运费税：

用于计算运费税的运费收入是指从越南装货港到最终卸货港（包括途经中转港的运费收入）以及在越南各港口之间的运费收入。

用于计算运费税的运费收入不包括已在越南港口缴纳过运费税的外国船东的运费和支付给参与从越南港口到中转港运输的越南运输企业的运费。

运费税率规定为3%。

例如：花絮公司代表外国运输公司Z开展代理业务。根据运输代理合同，花絮公司代替Z公司接收货物出口，开具提单，收取运费等。

越南A公司通过花絮公司租用Z公司的船只将货物从越南运往美国，运费总额为100,000美元。

花絮公司租用了越南公司的船只或外国船只将货物从越南运往新加坡，运费为20,000美元，之后货物将继续从新加坡运往美国。

花絮公司有责任代扣Z公司的运费税并向国家财政上交。扣除的运费税额为：(100,000 - 20,000) x 3%。

如果外国船只从越南运往新加坡，则船舶代理机构需向外国船只征收运费税，金额为：20,000 x 3%。

2.缴纳运费税的货币为可兑换外币。

第三条 免征、减征运费税

1-外国组织和个人运输越南原油出口的，可享受60%的税率减免。

2-对于特殊情况，国家将规定对某些特定商品的运输给予运费税减免。获得免征、减征待遇的对象必须具备充分证明材料，并将其提交给船舶代理机构以供每批货物申报。船舶代理机构应在月底汇总这些材料并填写附表2中的《运费税收申报表》。

3-对于属于与越南签订避免双重征税协定国家的组织和个人，应根据已签署的协定确定免税或减税额度。在这种情况下，根据协定规定的1%的企业所得税率来确定免税或减税额度，而该协定规定的总运费税率为3%。

第四条 运费税申报缴纳及检查

1.委托申报缴纳运费税：

财政部授权由越南海事局颁发代理船舶许可证的单位以及为外国航运公司代理货物运输的代理单位直接向国家财政缴纳运费税，按照本通知的规定执行。

从事船舶代理、货物运输代理的单位，除了登记申报其代理活动和其他经营活动的税收外，还必须按照本通知附表1的规定向地方税务局登记申报缴纳运费税。特别是，外国航运公司的代理单位必须向税务机关提交一份代理合同副本。

登记申报表一式两份，一份送地方税务局审核确认（一份退还给代理单位，一份由税务机关存档），当登记申报内容发生变化，或者更换代理的航运公司，或者合并、分立、解散时，被授权征收运费税的单位必须在变化发生前至少提前五天向地方税务局申报，并清偿所有欠缴国家财政的运费。

经税务机关确认的登记申报表是证明该单位已被税务机关授权征收运费税的法律依据。

2.船舶所有人和外国航运公司代理的责任：

a) 船舶所有人的责任：

外国船舶所有人组织和个人在将船舶驶入越南港口进行出口货物运输或在越南各港口之间运输货物时，有责任准确申报营业收入，并提供完整的相关文件，如运输合同、提单和其他相关文件，供船舶代理单位作为确定应缴运费税的依据。根据运费税收据上记录的应缴税款进行支付或接受支付。

b) 船舶代理单位和外国海运公司的代理单位的责任：

准确申报外国海运公司在越南经营海运业务的营业收入，并在税务机关要求时提供完整的相关文件，如运输合同、提单和其他相关文件。

检查船舶所有人与货主之间的货物运输合同，船舶所有人公布的费率必须符合合同执行期间的世界市场价格。准确计算应缴纳的税费，扣除已缴纳的税费并及时足额收取船舶所有人应缴纳的税费。

如果船舶所有人或货主未能提供或未完全提供计算运费税的基础文件，船舶代理单位有权根据货物清单、国际费率表或其他相关文件确定船舶所有人应缴纳的运费税金额。

在船舶离港前向船舶所有人通报应缴纳的运费税，并开具运费税收据（该收据由财政部根据本通知附件3发布的格式出具）。运费税收据分为四联：

第一联：核对联

第二联：交纳税人

第三联：用于支付

第四联：存根联

根据每月的运费税收据，船舶代理单位应在每月五日前编制“运费税申报表”（按照本通知附件2发布的格式），提交给税务机关。

及时足额缴纳应缴纳的运费税到国家预算，根据税务机关每月的通知。

3. 运费税收管理：

港口管理部门在为外国船舶办理离港手续时，负责检查船舶所有人的运费税缴纳情况。检查依据是纳税凭证，并与相关文件进行核对。如果承运人尚未缴纳或拒绝缴纳运费税，则港口管理部门要求承运人在船舶离港前缴纳或接受缴纳运费税。在特殊情况下需要放行船舶时，港口管理部门应与船舶所有人确认未缴纳运费税的情况（按照本通知附件4发布的格式），并制作三份副本，一份交给船舶所有人，一份送地方税务局，一份由港口管理部门留存。

根据每月的进出港船舶记录，港口管理部门汇总编制“港口管理部门申报表”（按照本通知附件5发布的格式），提交地方税务局作为检查运费税缴纳情况的基础。每月报表应在下月五日前提交。

4. 税务机关的检查和征收管理：

税务机关负责检查船舶代理单位和外国海运公司代理单位的运费税申报表，与运费税收据、港口管理部门的进出港船舶记录和其他相关文件进行核对，确定各单位应缴纳和已缴纳的运费税金额。

确定代理单位应缴纳的税费，每月向代理单位发出缴纳通知。

根据现行法律法规处理或建议执法机构处理违反运费税征收的行为。

五、 违规处理和申诉解决。

1. 违规处理：

外国组织和个人进入越南从事海运货物运输以及被授权征收运费税的单位，必须严格遵守现行法律法规和本通知的规定。

外国船舶所有人和/或被财政部授权征收运费税的单位如果延迟缴纳运费税和/或罚款，除了按规定缴纳全部税款和罚款外，每天还将按迟延金额的0.1%（千分之一）加罚。

被财政部授权征收运费税的单位如果未按规定进行登记、申报和缴纳运费税，将根据行政处罚法的规定受到处罚。

被授权征收运费税的单位如果未按照本通知的规定征收运费税，且原因属于被授权单位的责任，则被授权单位必须以未征收到的运费税金额缴纳罚款。

2. 申诉解决：

关于运费税的申诉由直接管理被授权单位的税务机关处理。如果申诉人对直接管理征收税款的税务机关的处理结果不满意，可以向税务总局和财政部提出申诉。财政部长的决定是最终决定。在等待有权机关作出决定期间，申诉人仍需严格执行地方税务机关直接管理征收税款所作出的结论。

与越南政府与其他国家政府签订的协定有关的运费税申诉，将根据协定中规定的申诉和争议解决程序处理。

六、组织实施

1- 各省、直辖市税务局牵头与被授权单位、海事代理、港口管理部门合作，严格按照本通知的规定实施运费税征收工作。

财政部授权越南海事局将本通知翻译成英文，并提供给被授权单位作为法律依据，告知外国船舶进入越南港口从事货物运输的公司，以便按照规定缴纳运费税。

条||| 2- 各被授权征收运费的单位可获得实际收取税额1%的劳务费。该劳务费从实际收取的税额中扣除，并在缴纳国家预算账户前用于支付征税费用和奖励参与征税的个人。

条||| 3- 本通知自1999年1月1日起生效，并取代财政部此前发布的关于征收运费税的通知和其他指导性文件及规定。

条||| 在执行过程中如遇问题，建议各单位向财政部报告，以便审查并作出决定。/

节||| 附录1（随第16/1999/TT-BTC号通知于1999年2月4日发布）

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

----------------------------

表||| 运输船舶运费纳税登记表

敬启：……（1）

1.         代理船公司单位名称：……（2）

2.         法人代表姓名：……（3）

3.         成立企业决定书编号……日期……发证机关……

海事局颁发许可证……日期……月份……年份……

4.         开始代理时间……（4）

5.         代理船公司：……（5）

6.         经营地点：……（6）

7.         总经营资本：……（越南盾）（7）

其中：法定资本……

                                    国家财政拨款……

                                    其他资金来源……

8.         应用会计形式：……

9.         银行账户号码……在……银行

国库账户号码……在……国库

10.       纳税申报……（8）

对上述申报内容的真实性承担责任，并请求授权征收船舶运费税。

日……月……年……日……月……年……

代理人检查运输船舶代理机构报关单

总经理

（签字盖章）

 

代理运输船舶机构……

被授权征收船舶运费税。

 

日……月……年

税务机关领导签字盖章

 

指导填写内容

登记申报运费税

1.         直接管理营业场所税收的税务机关

2.         填写代理船运单位名称（根据成立决定）

3.         代理船运单位法人代表姓名

4.         营业场所开始运营的时间

5.         代理船公司。填写经常代理的外国船公司名称。

6.         经营地点：主要办公室和代理处（如有）。

7.         经营资本：申报当时的所有资金来源（越南盾）。

8.         在哪个国库或银行登记缴纳运费税？

 

 

附录3

AppendixNo 3

中华人民共和国社会主义越南财政部

独立 自由 幸福税务总局

- : -----------------------

社会主义共和国越南财政部

独立 自由 幸福税务总局

-------------------------CTT 28表格

 

运费税收据

（联一：核对）

运费税收据

（第一联：核对）

船名：国籍

M.V. 国旗

到港日期：离港日期：

到达日期：离开日期：

装货港口：

装货港

 

记录金额（大写）：日……月……年……

（总金额大写）日期

TUQ. 税务总局-财政部

代表一般税务部门

财政部

征收运费税部门

收入部门

（签字盖章-Signed and Stamped）

附录5

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

---------------

港口报关表

1- 港口……

2- 地址……（总部）

3- 银行账户号码……在……

 

 

 

- 报关表制作两份

（一份送交税务机关）

- 运费税金额按发票记录

船主或船长

提供。如果没有发票：划叉（X）