令号166/1999/法令-CP关于信贷组织财务制度

令

关于信贷机构的财务制度

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中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

根据1997年12月12日第02/1997/QH10号《金融机构法》；

根据财政部部长的建议。

令：

章 I

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 调整范围

本条例规定了根据《商业银行法》成立、组织和运营的金融机构的财务制度。

条 2. 财务管理原则

1.信贷机构在财务管理上自主，对其经营活动承担责任，并按照法律规定履行义务和承诺。

2.信贷机构必须公开其财务状况。

条 3. 商业银行董事长、总经理（经理）对遵守金融机构的财务、会计和审计制度负法律责任，并向国家管理机关报告。

组织实施 财政部负责对金融机构进行财务管理，指导并检查金融机构执行财务制度的情况，依照法律规定进行。

章 II

管理和使用资金及资产

第五条。 金融机构的营运资金包括以下来源：

一、注册资本；

二、由国家提供的用于建设投资和购买资产的资金（如有）；

三、由于重新评估资产和汇率差异产生的差额；

四、补充股本基金、业务发展投资基金、财务准备金、失业补助准备金、奖励基金、福利基金；

五、未分配给各基金的留存利润；

六、从个人、经济组织存款、发行有价证券、国内外金融机构贷款以及中央银行借款获得的资金；

七、其他法律规定的资金。

条6. 在运营过程中，金融机构必须确保实际股本不低于政府规定的法定最低股本。当股本发生变化时，金融机构必须公开宣布新的股本数额。

条7.

一、金融机构可以按照《商业银行法》的规定使用营运资金从事经营活动，确保安全和发展资本的原则。在使用自有资金和基金进行固定资产投资和采购时，不得超过自有资金的50%，并且必须遵守国家关于管理和建设的所有规定。

2.信贷机构有权调整资本和财产结构以促进经营活动的发展。

三、金融机构各成员单位之间的资金和资产调动由总经理（经理）根据董事会批准的方案实施。

条 8.

一、金融机构可以使用股本和储备基金，按照法律规定向企业和其他金融机构出资或购买股份。

二、金融机构董事会决定与国内经济实体合作的投资方案，但不得超过中国人民银行规定的最高限额。

三、如果与外国投资者合作，则金融机构董事长需将方案提交中国人民银行行长审批。

条9. 金融机构有责任执行确保营运资金安全的规定如下：

一、按照《商业银行法》和本条例的规定正确管理、使用资金和资产。

二、保持金融机构运营中规定的各项安全比率。

3.按照法律规定为财产投保。

4.参加存款保险组织或存款保护组织，以保护存款人的合法权益，维护信贷机构的稳定。

五、可以将下列准备金计入经营成本：

（一）商业银行运营中的风险准备金。风险准备金的提取和使用处理银行业务中的风险由中国人民银行规定，并与财政部部长协商一致；

b) 存货跌价准备金；

（三）证券减计准备金。

条10. 清点和重新评估资产

一、金融机构应在以下情况下进行财产清查和重新评估：

（一）定期和年度结束时进行财产清查和重新评估，准确确定多余、缺少的财产，债务情况，逾期和无法收回的债务；查明原因并承担责任；

（二）根据有权国家机关的决定进行财产清查和重新评估；

（三）进行股份制改革或多元化所有权形式；

（四）用财产进行合资、出资或股份购买，或在合资终止时收回财产。

二、财产清查和重新评估必须符合法律规定。由于重新评估财产而产生的价值增加或减少的差额应计入金融机构的资本增加或减少。

条 11. 金融机构应按照对企业的要求计提固定资产折旧。金融机构可以使用固定资产折旧金额进行再投资、更新固定资产，并按法律规定用于其他商业需求。

条12. 当发生资产损失时，信贷机构必须确定原因、责任并进行如下处理：

一、如果财产损失是由于集体和个人的过失造成的，集体和个人必须依法赔偿。

2. 若财产已投保，则按保险合同处理。

3. 使用从费用中提取的准备金按照法律规定进行弥补。

四、扣除个人、集体赔偿、保险公司赔偿和从费用中提取的准备金后的损失价值，不足部分由金融机构的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则不足部分计入当期非常规费用。

条 13.

一、金融机构可以根据《民法典》和其他法律规定的原则，有效、安全地出租、抵押或质押其管理下的财产以发展资本。

二、当金融机构出租、抵押或质押涉及整个系统业务活动的技术财产时，必须得到中国人民银行的书面同意。

条14。

一、金融机构可以出售财产以回收资金用于更有效的经营活动。对于涉及整个系统业务活动的技术财产，在出售时必须得到中国人民银行的书面同意。

二、在出售财产时，金融机构必须对该财产定价，并在法律规定必须拍卖的情况下组织拍卖。

3. 财产转让所得与财产剩余价值和转让成本之间的差额计入商业银行的经营成果。

条 15.

一、金融机构可以清算劣质、失去品质、无法修复的损坏财产；技术落后且无需求或无效益且不能原样出售的财产。对于涉及整个系统业务活动的技术财产，在清算时必须得到中国人民银行的书面同意。

2. 在清算资产时，金融机构必须成立清算委员会；出售清算资产的，应当按照法律规定进行拍卖。

3. 财产清理所得与财产剩余价值和清理成本之间的差额计入商业银行的经营成果。

第三章：

收入、费用和经营成果

条16。 金融机构经营活动的收入包括本期发生的应收款项金额：

1. 业务收入

a) 贷款利息收入；

b)存款利息收入；

c) 融资租赁业务收入；

d) 信贷业务其他收入；

đ) 支付服务费；

e) 担保费收入；

f) 现金库服务费收入；

g) 承兑业务手续费收入；

h) 其他与银行业务相关的服务收入。

2. 其他活动收入

a) 投资和购买股份所得利息收入；

b) 参与货币市场所得收入；

c) 黄金、外汇交易收入；

d) 委托、代理业务收入；

đ) 保险服务费收入；

e) 咨询服务费收入；

f) 金融机构间债权买卖收入；

g) 租赁收入；

h) 其他收入。

3. 完成已提取准备金的冲回收入；收回已处理的风险准备金；按现行规定收回外汇业务汇率差额。

四、其他收入。

条17. 金融机构的成本是本期合理发生的应付费用，包括：

1. 金融机构经营活动成本：

a) 应付存款利息；应付贷款利息；银行服务费。

b) 用于经营活动和提供服务的固定资产折旧。按一般企业规定计提。

c) 工资、薪酬及其他具有工资性质的费用，金融机构支付给员工及兼职人员补贴。工资、薪酬水平依据法律法规和金融机构与员工签订的劳动合同确定，但须遵守以下原则：

国有金融机构执行与国有企业相同的工资制度。

对于其他金融机构，员工工资由董事会根据劳动合同中双方约定，并依照劳动法的规定，在地方政府规定的最高工资限额内确定。

d) 社会保险费、医疗保险费、工会经费，金融机构应依法缴纳。

đ) 外购服务费：如运输、电力、水、电话、材料、印刷品、办公用品、劳动工具、固定资产维修、消防、咨询、审计、财产保险费、佣金、代理中介费、委托费和其他服务费。

e) 其他费用：

营业执照税、土地使用税或租金、房产税、其他税费和费用。

广告、营销、促销、接待、庆典、交易、对外交往、会议等费用。新成立的金融机构前两年此类费用不得超过当年总成本的7%，之后不超过5%。

劳动保护费用。

按照规定支付给员工的离职补偿金。

女职工福利费用。

金融机构工作人员的工作餐费，每人费用不得超过国家规定的公务员最低工资标准。

金融机构参与的职业协会费用。

按规定提取准备金和参加保险组织或缴纳存款保险费，按本法令第9条的规定。

按规定发放创新奖励和节约物资奖励。

科研费用、技术创新研究费用、创新奖励、员工培训费用、提高技能或管理能力的费用、教育支持费用（如有）、金融机构员工医疗费用，按相关规定。

保卫机构费用。

库存业务费用。

环境保护费用。如果当年费用较大且在多年内发挥作用，则可分摊到以后年度。

违反经济合同的罚款支出。

2. 金融机构的其他活动费用包括：

a) 外汇、黄金交易费用。

b) 股票、债券买卖费用。

c) 出租、租入资产费用。

d) 资产转让、清算费用（包括剩余资产价值和转让、清算费用）。

đ) 合作经营、合资经营、投资股份费用。

e) 金融机构间债权买卖费用。

g) 清收已核销债务费用、收取罚息费用。

h) 按本法令第12条第4点规定，扣除补偿后的剩余资产损失。

i) 其他可列支费用。

条18. 商业银行不得将以下项目计入经营活动费用：

1. 集体和个人因违反法律而需缴纳的罚款。

2. 不属于金融机构经营活动的费用，如基本建设投资费用、员工困难补助、对其他组织和个人的支持费用。

3. 超过规定标准的国外出差费用。

4. 其他资金来源承担的费用：事业费、奖励费、福利费、经常性和突发性困难补助以及其他由其他资金来源承担的费用。

5. 其他不合理费用。

条19.

1. 经济活动必须在账簿和决算报告中以越南盾反映。

2. 如有以外币进行的经济活动，则须按照财政部的规定兑换成越南盾。

条20. 金融机构应按规定正确核算收入和成本，对收入和成本的真实性负责，并遵守发票和会计凭证管理制度的规定。

章 IV

利润及提取各项基金

条 21. 金融机构年度实现的利润是其经营成果，包括业务活动利润和其他活动利润。金融机构的利润是在总收入减去合理合法的总成本后确定的差额。

条22. 国有金融机构利润分配：

国有金融机构在缴纳企业所得税后，利润分配如下：

1. 提取补充资本公积金5%，该基金总额不得超过金融机构实际拥有的注册资本。

2. 补充以前年度亏损的未在企业所得税前扣除的亏损。

3. 缴纳使用国家预算资金所获得的收入。

4. 扣除由金融机构承担的违反法律法规的罚款。

5. 在扣除上述款项后，剩余利润按以下规定分配：

a) 提取相当于10%的财务准备金，该准备金余额不得超过金融机构注册资本的25%。

b) 发展业务基金50%。

c) 失业救济基金5%，该基金余额不得超过六个月的实际工资。

d) 提取奖励和福利基金。这两个基金的最大提取比例根据利润率（基于国有资本）如下确定：

如果本年的利润率不低于去年，则提取三个月的实际工资。

如果本年的利润率低于去年，则提取两个月的实际工资。

金融机构董事会在听取工会意见后决定每个基金的分配比例。

e) 在提取奖励和福利基金后的剩余利润将补充到发展业务基金中。

条 23. 对其他金融机构的利润分配：

金融机构在缴纳法定的企业所得税后的利润按以下方式分配：

1. 按照本条第1、2和4款的规定设立补充注册资本的储备基金，弥补以前年度的亏损，并扣除违反法律法规的罚款。

2. 剩余利润继续按以下方式分配：

a) 提取相当于10%的财务准备金，该准备金余额不得超过金融机构注册资本的25%。

b) 失业救济基金5%，该基金余额不得超过六个月的实际工资。

3. 金融机构自行决定在设立上述基金后的剩余利润分配。

条24。 各项基金使用原则：

1. 补充资本公积金用于增加注册资本。

2. 发展业务投资基金用于扩大业务规模和更新技术设备，改善工作条件。

根据投资需求和基金能力，金融机构董事会决定投资形式和方法，遵循效益、安全和发展资本的原则。

3. 财务准备金用于弥补在经营过程中发生的财产损失，在已经用赔偿金、保险公司赔偿金以及费用中的准备金进行补偿之后的剩余部分。

4. 失业救济基金用于向在金融机构工作一年以上的员工提供临时失业救济；培训因技术变革或转岗所需的专业技能；为金融机构女性员工提供职业预备培训；并提高金融机构员工的职业技能水平。

5. 奖励基金用于：

a) 向金融机构的干部和员工发放年终奖或定期奖金。奖金金额由金融机构董事会根据总经理（主任）和工会的建议，依据员工的工作效率和业绩决定。

b) 向提出改进技术和业务流程建议并取得经济效益的个人或团队发放一次性奖金。奖金金额由金融机构董事会决定。

c) 向与金融机构有经济关系且完成合同条件并对金融机构经营活动作出有效贡献的外部个人或单位发放奖金。奖金金额由金融机构董事会决定。

6. 福利基金用于：

a) 投资建设或维修、补充金融机构福利设施的资金；投资参与行业内的共同福利设施建设或其他单位的合作项目。

b) 支付金融机构员工集体体育、文化和社会福利活动的费用。

c) 向社会福利基金捐款。

d) 支付给金融机构员工的经常性或一次性困难补助。

e) 支付其他福利活动的费用。

金融机构总经理（主任）与工会委员会合作管理并使用该基金。

章 V

会计、统计和审计制度

条 25.

1. 金融机构应按照法律规定执行会计和统计制度，完整记录原始凭证，及时更新账簿，并真实、准确、客观地反映所有财务活动。

2. 组织信用的财政年度从公历每年1月1日起至12月31日止。

条26.

1. 金融机构负责定期（每季度和每年）向国家财政机关、统计机构、税务机关和中国人民银行提交财务报告，包括以下内容：

a) 金融机构资产总表及其详细说明，包括资金来源和使用的变动情况。

b) 经营业绩报告及国家预算收入的实现情况。

c) 金融机构劳动和工资状况报告。

2. 上述报告的提交期限应遵循财政部和国家统计局的规定。

3. 金融机构董事会主席和总经理（主任）对这些报告的真实性和准确性负责。

条27。

1. 金融机构应建立内部审计机制，对其财务报告进行审计。

2. 最迟应在财政年度结束前30天内，金融机构必须聘请一家合法运营的独立审计机构对其财务报表进行审计，所选审计机构需得到中国人民银行的批准。金融机构财务报表的审计结果须提交给国家财政机关和中国人民银行。

第二十八条. 在财政年度结束后的120天内，金融组织必须根据法律规定公开其财务报告。

第二十九条。 根据财务管理规定的指导文件，金融机构应制定自己的财务制度，经董事会批准作为实施依据。对于国有企业金融机构，其财务制度还需获得财政部的批准。

章 VI

金融机构董事会、总经理、主任的责任

条 30. 董事会对金融组织的管理责任

1.董事会在其权限范围内负责管理和监督金融组织的财务活动，包括组织实施、检查和监督。

2. 接受国家和股东交给金融机构的资金、土地、资源和其他资源。

3. 将与外国投资者合资、购股方案报中国人民银行行长审批，并向同级财政管理部门报告。

4. 审批资金筹集、使用、保值增值方案及税后利润分配方案，由金融机构总经理（经理）提交，并对其决定负责。

5. 审议金融机构的年度财务报告并按规定公开发布；审议由金融机构总经理（经理）提交的长期财务计划和年度财务计划。

6. 监督检查金融机构总经理（经理）在资金使用、保值增值、按已批准计划和方案开展经营活动以及履行国家财政义务方面的工作。

7. 对金融机构经营结果报告的真实性、准确性承担责任；按照规定分配和使用税后利润。

8.承担法律规定的其他职责。

条 31. 金融机构总经理（经理）的责任

1. 代表金融机构法人，管理金融机构运营并对理事会、国家银行行长、法律法规和财政机关负责。

2.与董事长共同接受国家和股东提供的资金、土地、资源和其他资产。

3. 对按照理事会通过的资金使用、保值增值方案进行资金运营管理负责；执行税后利润分配方案；对因主观过错给金融机构造成的损失承担物质责任。

4. 对资金筹集和使用的经营活动负责；指派人员管理与其他企业合资、合作的投资资金；对因主观过错给金融机构造成的损失承担物质责任。

5.制定符合金融组织经营条件的成本标准。

6. 对财务报告、统计报告、决算数据和其他财务信息的真实性、准确性承担责任。

7. 根据业务计划制定符合年度财务计划，提交理事会审批，并按规定报送国家财政机关。

8.承担法律规定的其他职责。

章 第七

财务计划和检查、审计

条32.

1. 金融机构应根据财政部的指导编制年度财务计划，并报送国家财政机关和国家银行。金融机构的财务计划包括：

a) 金融机构的资金来源和使用计划。

b) 金融机构的收入、支出、经营成果和上缴国家预算指标计划。

c)金融组织的劳动力和工资计划。

2. 上述计划须经金融机构理事会批准，并于计划年度前一年的11月15日前报送国家财政机关和国家银行。

第三十三条。 财政部负责对金融组织的财务制度执行情况进行审计和检查。

章 IIX

实施条款

条34. 本法令自签署之日起十五日后生效。此前与本法令相抵触的金融机构财务管理规定均失效。

条35. 财政部牵头会同国家银行指导实施本法令。

各部部长、各部级机构首长、政府直属机构首长、各省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。