本文书指导越南苏石油联营企业根据《外国投资法》和1991年7月16日协定缴纳所得税、资源税、进出口税及其他税费。
适用范围
越南苏石油联营企业；与越南经济组织签订委托进出口产品货物合同的企业；参与联营企业的外国一方。
要点
- 越南苏石油联营企业有义务按应税所得总额的40%缴纳所得税（第二条第二项）。
- 留给联营企业的部分产品不得超过产品货物总量的35%，如果总支出低于留存产品的价值，则该部分将计入应税所得（第一条第一项，第二条第一项）。
- 越南苏石油联营企业必须按照每单位出口产品价格的18%缴纳资源税（第三条第一项）。
- 进出口税和土地、海域租赁费也在本文书中具体规定。
- 所得税、资源税和利润汇出国外的税收收入归中央预算，其他收入归地方预算。
🌐 本文件的社会影响
- 通过联营企业缴纳税款增加国家财政收入。
- 由于承担各种税费，联营企业的实际利润减少。
- 改善油气资源管理，确保双方合法权益。
- 为收集联营企业经营活动信息提供便利条件。
❓ 常见问题
越南苏石油联营企业需缴纳多少所得税？
所得税率是应税所得总额的40%（第二条第二项）。
留给联营企业的产品部分有限制吗？
有限制，留存部分不得超过产品货物总量的35%，且在1991年的绝对价值为2亿2千5百万美元（第一条第一项）。
需要缴纳多少资源税？
应缴纳的资源税等于每单位出口产品价格的18%（第三条第一项）。
全文
公文
财政部第1698号通知 1991年11月16日 关于越南苏联联营石油企业纳税问题的通知
根据《外国投资法》和现行税法的规定，依据1991年7月16日越南社会主义共和国政府与苏联联邦社会主义共和国政府签订的关于在越南社会主义共和国南部大陆架进行地质勘探和开发石油的合作协定（以下简称“1991年7月16日协定”），财政部规定并指导对越南苏联联营石油企业征收各种税收如下：
一、纳税责任
1. 联营企业 越苏联营石油企业（以下简称联营企业）有义务根据《外国投资法》、现行税法和1991年7月16日协定的规定缴纳与其经营活动相关的所有税收。
2. 外国一方（苏联方面）参与联营企业在将利润汇出国外时，有义务根据《外国投资法》的规定缴纳汇出利润税。
3. 签订委托代理出口、进口产品货物合同的越南经济组织有责任根据《进出口商品税法》的规定缴纳出口税和进口税。
如果联营企业直接出口、进口，则联营企业有责任根据《进出口商品税法》的规定缴纳出口税和进口税。
二、税收征收制度
A- 利润税：
1. 确定应税利润：
| 联营企业的应税利润 |
= | 实现的产品货物价值 |
- | 留给联营企业的部分产品价值 |
- | 矿产资源税和石油出口税金额 |
+ | 其他利润收入 |
根据1991年7月16日协定的规定，每年留给联营企业的部分产品价值不得超过产品货物总量（石油）的35%，用于合理覆盖生产成本、土地和海域租赁费以及支付给出口、进口代理组织的佣金。如果上述总费用确定后低于留给联营企业的部分产品价值（35%），则差额将计入联营企业的利润，并按本文件规定的利润税率缴税。
2. 利润税率：
根据1991年7月16日协定的规定，联营企业必须按照应税利润总额的40%缴纳利润税。
联营企业1991年免缴利润税，1992年的利润税减半。
在各参与方收回其投入联营企业的全部投资后，40%的税率将进行调整。
3. 利润税征收程序：
每月或每次完成一批产品货物出口手续（如果两次交货之间的时间超过30天），联营企业必须向税务机关提交利润税申报表，税务机关根据联营企业的申报表计算税额并向联营企业和出口代理组织发出暂缴利润税的通知。根据税务机关的通知，出口代理组织或联营企业（如果联营企业直接出口）应在收到买方付款后的24小时内将利润税缴入国家财政。
每个财政年度结束时，税务机关将根据《外国投资法》及相关法规的规定对联营企业的全年利润税进行结算。
根据本文件的规定，任何单位（联营企业或出口代理组织）如果未按时或不足额缴纳税务机关通知的税款，将根据现行法律规定受到处罚。
B- 矿产资源税（特许权使用费）：
1. 确定应缴矿产资源税：
根据1991年7月16日协定的规定，联营企业的应缴矿产资源税如下：
| 应缴矿产资源税金额 |
| 产品货物总量（石油） |
| 单位产品货物出口价格 |
|
|
2. 矿产资源税缴纳程序：
每月或每次完成一批货物出口手续（如果两次交货之间的时间超过30天），联营企业必须向税务机关提交矿产资源税申报表，税务机关将审核、计算税额并向出口代理组织或联营企业（如果联营企业直接销售产品）发出应缴税款的通知。根据税务机关的通知，出口代理组织或联营企业应在收到买方付款后的24小时内将矿产资源税缴入国家财政。
违反矿产资源税缴纳纪律的任何单位（出口代理组织或联营企业）将根据《矿产资源税条例》的规定受到处罚。
C- 出口税、进口税：
出口代理组织或联营企业（如果联营企业直接出口、进口产品）有责任根据现行《进出口商品税法》的规定缴纳出口税和进口税。
关于出口、进口关税的缴纳手续，每次交货后，受托出口单位或联营企业必须向税务机关提交报关单。税务机关应在8小时内（一个工作日）正式通知受托出口单位或联营企业应缴税额。根据税务机关的通知，受托出口单位或联营企业须在收到买方支付的货款后的24小时内，将全部出口关税足额缴入国家财政。
受托进出口单位缴纳给国家财政的关税可以从联营企业的转账支付中扣除。
D- 土地和海域使用费
联营企业是负责按照财政部于1990年4月1日发布的第210a TC/VP号决定的规定缴纳土地和海域使用费的责任单位。
计算土地税的基础面积是联营企业被允许使用的全部土地面积。
计算海域使用费的基础面积是联营企业被允许使用的全部海域面积。 以进行海上开发活动。
土地和海域使用费的标准由国家合作与投资委员会决定。
E- 所得税
联营企业为越南和外国员工支付的所有收入均须按照《高收入个人所得税条例》的规定缴纳所得税。
财政部授权联营企业按照《高收入个人所得税条例》代扣并缴纳其员工的所得税。
G- 其他税收
除上述税收外，如果在联营企业的运营过程中产生其他纳税对象，则联营企业须按照现行税法规定缴纳相应的税款。
III- 组织实施
1. 本文件规定的出口税征收机关是指办理出口手续所在地的省、市海关。
2. 其他税收的征收机关由财政部具体指定如下：
- 南方代表机构税务总局成立一支石油税收征管队，隶属于税务总局，并设在巴地头顿省税务局旁边，直接征收包括利润税、资源税、转移利润税以及联营企业中越南参与部分所分得利润在内的大额重要税种。
- 巴地头顿省税务局负责征收所得税、土地和海域使用费以及其他税种。
3. 利润税、资源税、转移利润税是中央财政的收入，直接以外汇从联营企业销售产品（石油）的销售收入中收取。所收税款记入“国家集中外汇储备基金”账户，存放在越南外贸银行。
土地和海域使用费、所得税及其他税种的收入是地方财政的调节性收入。
本文件自1991年1月1日起实施。在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便指导执行。
五、其他规定：
尽管有上述规定，但在1991年，留给联营企业的产品份额不按35%的产品量比例计算，而是按绝对值2.25亿美元计算。1991年出售原油所得的全部外汇收入由财政部缴入国家财政预算账户。
联营企业中越南参与部分所分得的全部利润须缴入国家财政。财政部将考虑并规定合理的利润留成额度供越南方使用。
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。