通知2006年第17号令关于实施2005年第101号政府法令《关于评估定价的规定》

通知

实施国务院令第101号法令的指南

2005年8月3日关于评估价格的国务院令

根据2002年4月26日第40/2002/PL-UBTVQH10号条例《价格条例》；

根据2005年8月3日国务院令第101号关于评估价格的规定；

根据2003年7月1日国务院令第77号关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就实施2005年8月3日国务院令第101号关于评估价格的规定（以下简称国务院令第101号）作出如下指导：

A. 适用范围

本通知对评估价格的方法；选择评估价格的方法；评估服务价格；评估公司；价格评估员；管理价格评估员名单和评估公司名单进行指导。

B. 具体规定

I. 评估价格的方法：

1. 比较法：

比较法是基于分析与待评估资产相似且在评估日期或接近评估日期成功交易或正在市场上买卖的资产的价格，以估算待评估资产的市场价格的评估方法。

比较法主要适用于在市场上广泛交易和买卖的资产的评估。

2. 成本法：

成本法是基于创建一个与待评估资产相似的资产所需的成本，以估算待评估资产的市场价格的评估方法。

成本法主要适用于专用资产、市场上很少或没有广泛交易和买卖的资产、已使用过的资产以及不适合采用比较法的资产的评估。

3. 收益法：

收益法（又称投资法）是基于将未来可能从待评估资产中获得的净收入流转换为资产当前价值的过程（此过程也称为收益资本化过程），以估算待评估资产的市场价格的评估方法。

收益法主要适用于能够在未来产生收入并已确定收益资本化率的投资资产（不动产、动产、企业、金融）的评估。

4. 剩余法：

剩余法是通过估计假设发展产生的所有成本后剩余的价值来确定待评估资产市场价值的评估方法。

剩余法主要适用于具有发展潜力的不动产的评估。

5. 利润法：

利润法是基于利用资产创造利润的能力来估算待评估资产的市场价格的评估方法。

利润法主要适用于难以与类似资产进行比较的资产的评估，因为这些资产的价值主要取决于其盈利能力，如酒店、餐厅、电影院等。

6. 国际惯例中的其他评估方法（如有）必须经财政部批准后方可使用。

各种评估方法的具体内容应按照财政部发布的越南评估标准执行。

II. 选择评估方法：

1. 根据评估目的；待评估资产的性质和特点；市场信息条件和性质，评估员应根据本通知B部分I节规定的评估方法选择最合适的评估方法，并可结合本通知B部分I节规定的其他评估方法进行检查、对比和验证估算价格，以确定具体价格。

2. 确定国有企业股份制改革的价格应按照2004年11月16日国务院令第187号《关于将国有企业转变为股份有限公司的规定》和2004年12月24日财政部通知第126/2004/TT-BTC号《关于实施国务院令第187号的通知》以及本通知规定的评估方法执行。

确定土地价格以便有权机关于每年1月1日公布，应按照2004年11月16日国务院令第188号《关于确定土地价格和各类土地价格框架的规定》和2004年11月26日财政部通知第114/2004/TT-BTC号《关于实施国务院令第188号的通知》以及本通知规定的评估方法执行。

III. 评估服务价格：

1. 评估服务价格应按照国务院令第101号第七条规定执行，并由评估公司与客户协商确定，明确记载在评估服务合同中。

2. 国有资产必须评估的规定在国务院令第101号第五条第一款：

2.1. 国有资产必须评估，其评估服务费用由国家预算支付的，应按照国务院令第101号第七条第二款规定和以下规定执行：

- 对于账面价值或预算价值在3亿元人民币及以上的国有资产；或者评估服务合同金额在100万元人民币及以上的，必须采取招标方式提供评估服务。

- 对于账面价值或预算价值低于3亿元人民币的国有资产；或者评估服务合同金额低于100万元人民币的，拥有国有资产的政府机构可以组织招标或直接指定供应商提供评估服务。

2.2. 参与投标提供评估服务的企业评估机构应当具备以下条件：

- 列入财政部每年公布的评估企业名单。

- 具备符合招标方要求的评估经验（须在投标文件中体现）。

- 具备足够的人员和资源以满足招标方对提供评估服务的要求（须在投标文件中体现）。

2.3. 投标提供评估服务的形式、程序和步骤按照有关招投标的法律规定执行。

评估企业只能以单一投标人或联合体投标人的身份参加一次投标中的一个投标单。如果企业以投标人的名义参与投标，则其下属分支机构不得在同一轮投标中作为独立投标人参与投标。

第四节 评估企业：

1. 评估企业的组织形式和活动：

1.1. 评估企业根据企业法的规定以及国务院令第101号第8条的规定，可以采取以下形式成立并运营：

- 股份有限公司；

- 有限责任公司（一人有限责任公司、两人及以上有限责任公司）；

- 合伙企业；

- 私营企业。

1.2. 各类评估企业应根据相关法律规定进行组织和运营。评估企业的评估活动应通过与国家机关、组织和个人签订书面评估服务合同来实施。评估服务合同必须包含民事诉讼法及相关法律法规规定的合同内容。

1.3. 在国务院令第101号生效前成立并运营的评估中心或其他具有评估功能的中心，如继续提供评估服务，必须转换为本通知第四节第一款规定的评估企业形式之一。

1.4. 评估中心或其他具有评估功能的中心转换为评估企业的过程应在国务院令第101号生效之日起两年内完成（即从2005年8月31日至2007年8月31日）。

各部、各直属机构、各省、自治区、直辖市人民政府主席、各团体负责人负责指导和监督由自己在2005年8月31日前设立的评估中心或其他具有评估功能的中心转换为按国务院令第101号和本通知规定的企业形式。

2. 评估企业的成立和运营条件：

2.1. 除各类企业根据企业法规定的成立和运营条件外，评估企业还必须满足国务院令第101号第9条第2款规定的条件，具体如下：

- 至少有3名持有有效评估师执业证书的评估师，其中企业法定代表人必须是持有有效评估师执业证书的评估师。

私营评估企业的所有者必须是持有有效评估师执业证书的评估师；一名评估师只能担任一家私营评估企业的所有者。

合伙评估企业的合伙人必须是持有有效评估师执业证书的评估师；持有有效评估师执业证书的评估师只能担任一家合伙评估企业的合伙人。

- 已向工商登记机关登记提供评估咨询服务和其他具有评估功能的业务。

2.2. 自获得营业执照之日起30日内，评估企业必须以书面形式向财政部（价格管理司）报告企业成立情况及在该企业注册执业的评估师名单。

2.3. 在评估活动中，评估企业必须持续确保满足上述第2.1点所列的条件。若连续三个月未能满足这些条件，则必须停止提供评估服务，并对其在此期间根据已签署的合同提供的评估服务质量承担法律责任（如有）。

3. 评估企业的分公司：

3.1. 评估企业可以根据民法及其他相关法律规定设立分公司。评估企业的分公司是其附属单位，负责执行全部或部分评估企业的职能。评估企业对其分公司的活动负法律责任。

3.2. 对于执行全部评估活动（发行评估证书）的分公司，至少需要两名持有有效评估师执业证书的评估师（对于外国评估企业的分公司，评估师为外籍人士且持有经越南财政部认可的国外权威机构颁发的有效评估师执业证书），其中分公司负责人必须是持有有效评估师执业证书的评估师。

3.3. 对于仅执行部分评估活动（不发行评估证书）的分公司，不一定需要评估师。

4. 外国评估组织：

4.1. 外国评估组织在越南设立分支机构以进行评估活动，应按照第101/2005/NĐ-CP号法令第15条第1款的规定和以下规定执行：

欲在越南设立分支机构以进行评估活动的外国评估组织，须向财政部提交以下文件和资料：设立分支机构的申请书；由该评估组织总部所在国家的主管机关颁发的成立或经营许可证书；过去三年内关于组织介绍及其评估业务成果（包括价格评估员数量、员工数量、国内外正在运营的分支机构数量以及已完成的评估服务数量）的报告；预计将在分支机构工作的价格评估员名单。

自收到完整申请文件和资料之日起三十日内，财政部将作出书面答复。只有获得批准后，方可进行在越南设立分支机构的工作。外国评估组织在越南设立的分支机构的设立和运营必须遵守越南法律，并遵循第101/2005/NĐ-CP号法令的规定。

4.2. 尚未在越南设立分支机构的外国评估组织：

- 应按照第101/2005/NĐ-CP号法令第15条第2款a、b项的规定，在越南开展评估活动。

- 若独立进行一次在越南的评估并在越南发布评估结果报告，需根据第101/2005/NĐ-CP号法令第15条第2款c项的规定，向财政部提交申请书（其中明确说明客户对象、需要评估的资产对象及评估目的），并提供与设立分支机构申请时相同的文件资料。

自收到完整申请文件和资料之日起十五日内，财政部将作出书面答复。只有获得批准后，外国评估组织才能独立进行该次评估。

5. 评估企业的权利：

5.1. 评估企业享有第101/2005/NĐ-CP号法令第10条规定的权利。

5.2. 评估企业可以参加国内和国际的评估行业协会。作为协会成员的会费按实际支出计入营业费用，并需有合法发票凭证。

5.3. 评估企业可根据本通知B部分III节规定的收费标准收取评估服务费。

6. 评估企业的责任：

6.1. 评估企业承担第101/2005/NĐ-CP号法令第11条规定的责任。

6.2. 评估企业应购买在越南合法经营的保险公司的评估专业责任险。若越南的保险公司尚未提供此类保险服务，评估企业可购买国外保险公司的评估专业责任险。外资评估企业和属于国际评估组织成员的评估企业也可购买国外保险公司的评估专业责任险。保险费用按实际支出计入营业费用，并需有合法发票凭证。

6.3. 若评估企业未购买评估专业责任险，则应建立职业风险准备金，每年从评估服务收入（不含增值税）中提取0.5%至1%的资金计入营业费用，具体比例视企业财务状况而定。当职业风险准备金年末余额达到当年评估服务收入的10%时，不再继续提取准备金。

6.4. 评估企业对其出具的价格评估证书中的评估结果负法律责任和对客户的责任。若评估结果不准确，导致客户或其他使用评估结果的人（如政府、组织和个人）遭受损失，评估企业应予以赔偿。赔偿方式如下：

a) 协商赔偿。

b) 根据商事仲裁法或法院判决进行仲裁解决。

当因评估企业的过错造成损失需赔偿时，评估企业可通过已签订的保险合同获得保险公司赔偿，或使用职业风险准备金进行赔偿。若赔偿金额超过保险公司赔偿额或超过职业风险准备金，则可以从财务准备金（如有）中支付，如果财务准备金也不足，则不足部分将从扣除单位或个人（如有）赔偿收入后的营业费用中计算。

6.5. 保存由企业实施的评估档案，包括评估结果报告、评估证书及相关所有文件。保存期限至少为自企业发出评估证书之日起十年。

V. 价格评估师

1. 价格评估师的标准：

价格评估师必须符合第101/2005/NĐ-CP号法令第16条规定的标准，并通过财政部价格评估师考试委员会组织的价格评估师资格考试，由财政部长颁发价格评估师证书。

条||| 2. 评估师执业条件：

款||| 2.1. 评估师只有在符合第17条第1款规定的条件下，才能进行资产评估执业。

款||| 2.2. 不在财政部（价格管理司）公布的资产评估执业登记名单中的评估师，在企业中不得进行资产评估执业，不得签署企业的资产评估证明书。

款||| 2.3. 出现以下情形之一的，评估师将被从财政部公布的资产评估执业登记名单中删除：

项||| a) 违反第20条第1款规定的禁止性行为。

项||| b) 已经进行了资产评估执业登记，但实际上未在企业中进行资产评估执业。

项||| c) 违反法律法规或违反职业道德规范，而这些规范是资产评估法律严格禁止的。

款||| 2.4. 被从资产评估执业登记名单中删除的评估师，在被删除之日起一年内不得重新申请执业。

条||| 3. 资产评估执业登记：

款||| 3.1. 想要进行资产评估执业的评估师必须在一家评估公司进行执业登记。初次登记后，每年评估师必须在当年1月1日之前向评估公司进行年度资产评估执业登记。

财政部（价格管理司）通过评估公司管理资产评估执业名单。

款||| 3.2. 在评估公司进行资产评估执业登记：

项||| a) 执业登记条件：

项||| - 符合第17条第1款规定条件的中国公民可以进行资产评估执业登记。对于外国评估师，需持有合法的由外国相关机构颁发并获得越南财政部认可的执业证书，并与评估公司签订劳动合同，且自合同签订之日起已在越南居住一年以上。

项||| - 具有清晰的背景，诚实可靠，具备良好的职业道德，不属于第18条规定禁止进行资产评估执业的人群。

项||| - 持有有效的评估师执业证。

项||| b) 资产评估执业登记所需材料包括：

项||| - 资产评估执业登记表（见本通知附件1）；

项||| - 经公证的由财政部颁发的评估师执业证复印件（对于外国评估师，还需提供经公证的由相关机构颁发的执业证书复印件），或者经总经理签字并盖章确认的企业评估公司副本；

项||| - 经公证的相关其他材料复印件，按照本通知附录B部分V节第3.2目规定的条件。

前一年已进行资产评估执业登记的人如果继续在下一年度执业，只需提交资产评估执业登记表。

款||| 3.3. 评估公司的总经理根据评估师提交的资产评估执业登记表和资产评估执业条件的规定，负责审核并建立评估师执业名单（见本通知附件2），并将名单提交给财政部（价格管理司）进行年度审查和公布。

评估公司的总经理对评估师的执业登记负全责；如存在违规行为（欺诈），将不具备条件的人员列入评估师执业名单，将依法受到行政处罚；情节严重的，将被从财政部（价格管理司）公布的具备条件的评估公司名单中删除。

条||| 4. 评估师执业的权利和义务：

款||| 4.1. 评估师的权利和义务按照2005年8月3日政府第101/2005/NĐ-CP号法令关于资产评估的规定执行。

款||| 4.2. 参加职业组织的权利：

项||| a) 评估师可以在国内和国际的资产评估行业协会中以个人身份或代表评估公司身份参加。

项||| b) 作为评估公司代表参加职业组织的费用可计入评估公司的经营成本，并须有合法的发票和凭证。

款||| 4.3. 评估师对其本人完成的资产评估档案资料至少保存十年，自资产评估证明书发布之日起算。若评估师调离，则仍需对客户和法律负责，确保移交的档案资料、数据和评估结果在保存期内具有法律效力。

条||| 5. 禁止评估师执业的行为：

款||| 5.1. 购买被评估单位的债券或其他资产，影响资产评估活动的独立性。

款||| 5.2. 除合同约定的服务费和费用外，从被评估单位获取任何金钱或其他利益，或利用评估师的身份从被评估单位获取其他利益。

款||| 5.3. 将自己的姓名和评估师执业证借给其他组织或个人使用，从事资产评估活动。

款||| 5.4. 同时在两家及以上评估公司进行资产评估执业登记。

款||| 5.5. 在执业过程中泄露被评估单位的信息，除非被评估单位同意或法律另有规定。

5.6. 利用责任、权限谋取私利，串通、包庇被评估单位的违规行为。

5.7. 同时签署评估人员的价格评估责任签名和总经理（或其授权人）在评估证书上的签名。

5.8. 法律禁止的其他行为。

第六条 价格评估人员不得在下列情况下进行价格评估：

6.1. 名单不在财政部（价格管理司）公布的从事价格评估业务的评估人员名单中。

6.2. 与被评估单位有经济财务关系，如出资、购买股票、债券；提供贷款；买卖其他资产或进行其他影响价格评估独立性的经济财务交易。

6.3. 被评估单位的领导成员或会计主管是其父母、配偶、子女、兄弟姐妹。

6.4. 被评估单位提出的要求违反职业道德或专业要求，或违反价格评估相关法律规定。

第六章 统一管理评估人员执业名单和评估企业名单：

1. 每年1月15日前，评估企业须向财政部（价格管理司）通报相关信息和材料：企业名称、法定代表人、地址、电话，并附上企业的营业执照副本及已在该企业注册执业的评估人员名单（见附件2），并附上经企业负责人确认的企业评估人员执业注册申请表副本。

每年1月31日前，财政部（价格管理司）在全国范围内公布符合条件的执业评估人员名单和评估企业名单。只有列入财政部（价格管理司）公布名单中的执业评估人员和评估企业才能开展价格评估业务。

财政部部长授权价格管理司司长负责审查、检查并组织每年公布符合条件的执业评估人员名单和评估企业名单。

2. 新登记或补充开展价格评估服务业务的企业，在按照第六章第一款的规定向财政部通报后，将在收到企业通报之日起15日内由财政部（价格管理司）审核并将其纳入符合条件的执业评估人员名单和评估企业名单。

3. 在运营过程中，如果评估企业新增了注册执业的评估人员，或者执业评估人员因违法被取消执业资格或离职，评估企业必须在评估人员注册执业或停止执业之日起15日内向财政部（价格管理司）报告这些评估人员的名单。

自收到评估企业提交的执业评估人员名单之日起10日内，财政部（价格管理司）将审核并公布符合条件的执业评估人员名单。

C. 组织实施

1.本通知自发布之日起十五日后生效。

废除财政部于2004年3月9日发布的《关于实施〈国务院关于价格违法行为行政处罚的规定〉细则》（第15号令）第五部分第二款。

各部门、行业、省、自治区、直辖市人民政府和市财政局有责任指导评估企业执行本通知。

在执行过程中如有问题，请反馈至财政部以便研究修改和完善。/。