通知170/2011/TT-BTC关于实施政府总理2011年10月11日第54/2011/QĐ-TTg号决定关于2011年使用大量劳动力的某些行业企业延期缴纳企业所得税以解决困难并促进生产经营的通知

通知

关于实施政府总理第54/2011/QĐ-TTg号决定的指导意见

二零一一年十月十一日签发

关于延长二零一一年企业所得税缴纳期限

用于大量使用劳动力的企业 在某些行业

旨在解决困难，促进生产经营活动

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根据《企业所得税法》及相关实施文件；

根据《税收征管法》及相关实施文件；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据政府总理二零一一年十月十一日签发的第54/2011/QĐ-TTg号决定关于延长二零一一年企业所得税缴纳期限的规定，适用于大量使用劳动力的企业，在某些行业中，旨在解决困难，促进生产经营活动；

财政部就实施延长企业所得税缴纳期限事宜作出如下指导：

第一条 总则

一、对于在二零一一年期间使用大量劳动力的企业，具体如下，延长其二零一一年度企业所得税缴纳期限一年，自法定纳税期限届满之日起计算：

a) 二零一一年度应纳企业所得税额基于从事生产、加工、制造活动所得收入计算：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子零部件。

本款规定的生产、加工、制造活动，依据越南国民经济行业分类体系，该体系由政府总理二零零七年一月二十三日签发的第10/2007/QĐ-TTg号决定附录规定。

b) 二零一一年度应纳企业所得税额基于从事施工、建设、安装活动所得收入计算：水厂、电厂、输电和配电设施；供水系统；公路、铁路；航空港、海港、河港；机场、车站、汽车站；学校、医院、文化中心、电影院、艺术表演场所、体育训练和比赛场所、污水处理系统、固体废物处理系统；通信工程、农业、林业、渔业水利工程。

二、本条所指使用大量劳动力的企业是指二零一一年平均经常性使用的劳动力总数超过三百人的企业。如果企业采用母公司—子公司模式，则母公司确定延期缴税的劳动力人数不包括子公司的劳动力人数。

平均经常性使用的劳动力人数根据劳动和社会事务部二零零九年十二月三日签发的第40/2009/TT-BLĐTBXH号通知中关于按照政府二零零六年九月二十二日签发的第108/2006/NĐ-CP号决定规定的计算经常性使用劳动力数量的方法进行确定。

三、本条规定的延期缴税适用于依照越南法律规定成立并运营的企业，实行会计制度、发票和凭证管理，并按申报方式缴税。

第二条 确定可延期缴纳的企业所得税金额

一、二零一一年度应纳企业所得税额为该企业在二零一一年度暂估季度税额和年度决算税额之和。

二、企业必须单独核算本通知第一条规定的延期缴税活动所得收入。如果无法确定各延期缴税活动的应纳企业所得税额，则以该活动所得收入占总收入的比例来确定延期缴税的收入。如果无法确定该比例，则企业可暂时自行确定比例并在暂估缴税时向税务机关报告，待二零一一年度决算时再根据实际情况调整。

同一时间段内，如果企业符合多个不同条件以获得二零一一年度企业所得税延期缴纳优惠，则企业可以选择适用最有利的优惠政策。

条3. 延期缴纳企业所得税的时间

延期缴税期限为一年，自二零一一年度企业所得税法定缴纳期限届满之日起计算，具体如下：

一、二零一一年第一季度暂估税额的延期缴税期限至二零一二年四月三十日止。

二、二零一一年第二季度暂估税额的延期缴税期限至二零一二年七月三十日止。

三、二零一一年第三季度暂估税额的延期缴税期限至二零一二年十月三十日止。

四、二零一一年第四季度暂估税额及二零一一年度决算税额的延期缴税期限至二零一三年三月三十一日止。

五、如上述各款规定的缴税日期是法定假日，则延期缴税期限顺延至下一个工作日。

六、如果企业的企业所得税计税年度不同于公历年度，则延期缴税仅适用于二零一一年公历年度暂估税额。如果无法单独确定各季度的收入、费用和应税收入，则延期缴税金额按企业财务年度每月平均税额乘以实际在二零一一年度运营的月份数确定。

条 4. 延期缴纳税款的程序和手续

1. 对于因延期缴纳2011年税款而产生的企业所得税，符合延期缴纳税款条件的企业应按照《税收征收管理法》及相关指导性文件的规定，填写并提交季度预缴企业所得税申报表和2011年度企业所得税结算申报表。企业在季度预缴企业所得税申报表和年度企业所得税结算申报表的承诺行之前补充填写以下项目：

- 根据第54/2011/QĐ-TTg号决定规定可延期缴纳的企业所得税额；

- 当期应缴纳的企业所得税额；

- 提请与未延期活动的企业所得税额或下一次应缴纳的企业所得税额进行抵扣的企业所得税额（如有）；

- 提请退还已缴纳的企业所得税额（如有）。

2. 符合延期缴纳企业所得税条件的企业，如果已经根据《税收征收管理法》的规定，在2011年第一季度、第二季度和第三季度向国家预算缴纳了可延期缴纳的税款，则该已缴纳的税款可以与未延期活动的企业所得税额或下一次应缴纳的企业所得税额进行抵扣。企业应填写本通知所附的2011年第一季度、第二季度和第三季度已向国家预算缴纳的延期缴纳税款申报表。在填写申报表时，如果企业还有需要退还的税款，则应填写财政部发布的2011年第28号通知中附带的第01/ĐNHT号申请退款表格，以获得退税。延期缴纳税款申报表和申请退款表格（如有）应在2012年1月31日前提交给税务机关。本段落中的退税程序应按照2011年第28号通知的规定执行。

3. 在延期缴纳税款期间，企业不被视为迟延缴纳税款，并且不会因延期缴纳的税款而受到行政罚款。如果企业在2011年的季度预缴企业所得税申报表中已经缴纳了迟延缴纳的税款的罚款，则根据本条第2款规定退还的税款包括已缴纳的罚款（如有）。

在提交2011年度企业所得税结算申报表时，如果实际延期缴纳的税款低于企业申报并预缴的四个季度的税款，则企业可以根据结算结果延期缴纳税款。企业可以在任何工作日补充申报纳税资料，不受下次申报纳税期限的限制，但必须在税务机关或有权机关公布检查或审计决定前完成。

在延期缴纳税款期间，对于符合延期缴纳税款条件但尚未申报延期缴纳税款的企业，企业应根据本通知的规定延期缴纳税款。企业可以在任何工作日补充申报纳税资料，不受下次申报纳税期限的限制，但必须在税务机关或有权机关公布检查或审计决定前完成。

在延期缴纳税款期间，如果通过检查或审计发现符合延期缴纳税款条件但尚未申报延期缴纳税款的企业，则企业应根据本通知的规定延期缴纳税款。根据企业的错误程度，有权检查或审计的机构将根据规定适用不同的违反税法处罚等级。

在延期缴纳税款期间，如果有权检查或审计的机构发现符合延期缴纳税款条件的企业，其实际延期缴纳的税款低于或高于自行申报的税款，则企业应根据检查或审计发现的实际税款延期缴纳税款。根据企业的错误程度，有权检查或审计的机构将根据规定适用不同的违反税法处罚等级。

条 5. 组织实施和生效

1. 本通知自2012年1月9日起生效，并适用于根据第54/2011/QĐ-TTg号决定规定的2011年企业所得税延期缴纳。

2. 在执行过程中如遇问题，请组织和个人及时反映给财政部以便得到及时指导解决。/。