通知2016年第176号令对2014年第10号令关于行政处罚中有关发票的规定进行修改和补充。具体而言，该通知详细规定了违反行为，如错误或不完整填写报告、提交税务机关的通报；在销售商品或服务时，未按规定为价值20万元人民币以上的交易开具发票；丢失、损毁已开具给客户的发票联，用于会计核算、纳税申报和财政资金结算等。本通知自2016年12月15日起生效。

通知

修改、补充若干条款关于财政部2014年1月17日第10/2014/TT-BTC号通知指导行政处罚违反发票管理行为的若干规定

根据2012年6月20日第15/2012/QH13号《行政处罚法》；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》和2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据二〇一三年七月十九日国务院令第81号《关于修改〈中华人民共和国行政处罚法〉若干条款和实施办法的规定》；

根据2010年5月14日第51/2010/NĐ-CP号政府法令关于销售货物和服务发票的规定；2014年1月17日第04/2014/NĐ-CP号政府法令对2010年5月14日第51/2010/NĐ-CP号政府法令关于销售货物和服务发票的规定进行修改、补充；

根据2013年9月24日第109/2013/NĐ-CP号政府法令关于价格、费用、收费和发票行政违法行为处罚的规定；2016年5月27日第49/2016/NĐ-CP号政府法令对2013年9月24日第109/2013/NĐ-CP号政府法令关于价格、费用、收费和发票行政违法行为处罚的规定进行修改、补充；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部部长发布关于修改、补充财政部2014年1月17日第10/2014/TT-BTC号通知关于发票行政处罚若干规定的指导意见如下：

条 1. 修改、补充财政部2014年1月17日第10/2014/TT-BTC号通知关于发票行政处罚若干规定如下：

1. 修改和补充 第七条第一款、第六款，并增加第二款a 如下：

“1. 未签订书面印刷合同而委托印刷发票的行为。

a) 处以罚款人民币 500,000元至 1.500,000元，对于委托印刷发票的一方和接受印刷发票的一方，对于未签订书面印刷合同而委托印刷发票或接受印刷发票的组织自行印刷发票但没有单位负责人根据规定作出的印刷发票决定的行为。

印刷发票合同应按照《民法》的规定以书面形式体现，接受印刷发票的组织自行印刷发票的决定必须以书面形式体现并包含全部内容，按照财政部关于销售货物和服务发票的通知中的指引。

b) 对于已签订书面印刷合同但合同内容不完整，或者接受印刷发票的组织自行印刷发票但决定内容不完整的，按以下处理：

b.1) 如果委托印刷发票的一方和接受印刷发票的一方已经签订了补充合同以补充缺少的内容，接受印刷发票的组织在税务机关公布检查、审计决定之前已经签署了补充决定，则给予警告处分。

b.2) 如果委托印刷发票的一方和接受印刷发票的一方未签署补充合同以补充缺少的内容，接受印刷发票的组织未签署补充决定，则处以最低罚款金额人民币 500,000元 。同时，委托印刷发票的一方和接受印刷发票的一方必须补充合同中缺少的内容。”

“2a. 对于税务机关已经发出通知，告知组织或企业不具备印刷发票条件的情况下仍委托印刷发票的行为，处以罚款人民币2,000,000元至4,000,000元，除非税务机关收到该组织或企业的使用印刷发票申请后未以书面形式提出反对意见，按照财政部的指引。”

“6. 补救措施：对于本条第二款a 的 、第四款和第五款规定的行为，有关组织和个人必须销毁不符合规定的印刷发票。 第四款和第五款本条必须废除不符合规定的印刷发票。”

2. 增加第一款a 第十条 如下：

“1a。对于以下行为之一，处以罚款人民币 500,000元至 1.500,000元：

a) 在变更经营地址导致直接主管税务机关发生变化之日起10天后，向直接主管税务机关提交调整信息的发票发行报告，以及将未使用的发票清单提交到新的经营地址所在地税务机关的行为。.

b) 使用了尚未达到使用期限（自发票发行报告发送之日起5天）的已发行发票。”

3. 增加第一款c 第十条第一款 如下：

“1. 对于以下行为之一，处以罚款人民币2,000,000元至4,000,000元：

a) 发行报告内容不完整，已被税务机关发现并通知组织或个人进行调整，但组织或个人在调整前已开具发票给客户。

如果有减轻情节，则处以最低罚款金额人民币2,000,000元。

b) 未按规定张贴发票发行报告。

发票发行报告的张贴应按照财政部关于销售货物和服务发票的通知中的指引执行。

如果有减轻情节，则处以最低罚款金额人民币2,000,000元。

c) 在变更经营地址导致直接主管税务机关发生变化之日起20天后，向直接主管税务机关提交调整信息的发票发行报告，以及将未使用的发票清单提交到新的经营地址所在地税务机关的行为。.”

4. 增加第三款g 第三条第十一条 如下：

“g) 已经发行但未开具或已经开具（交付给客户的联）但客户尚未收到的发票丢失、损坏或毁坏，或者已经按照零售商品和服务清单开具的发票，在保存期限内丢失、损坏或毁坏； 除非是由于自然灾害、火灾或其他不可预见的事件造成的损失或损坏，则不予罚款。 如果已经开具（交付给客户的联）的发票丢失，卖方和买方应当制作记录该事件的证明书，卖方已经申报纳税，并且有买卖商品和服务的合同和其他证明材料，如果有减轻情节，则处以最低罚款金额；如果有两个以上的减轻情节，则给予警告处分。 除非因自然灾害、火灾导致发票遗失、毁坏，或者因其他不可预见的事件、不可抗力事件，则不予罚款。 或者如果发票（已交付给客户的联）丢失、毁坏，卖方和买方应制作记录该事件的证明书，卖方已经申报纳税，并有买卖货物或服务的合同和证明文件以及一个减轻情节，则应在罚款金额范围内最低处罚；如果有两个或两个以上减轻情节，则给予警告处罚。

若发票（已交付给客户的联）丢失、毁坏， （交付给客户）卖方和买方应制作记录该事件的证明书，卖方已经申报纳税，并有买卖货物或服务的合同和证明文件以及一个减轻情节，则应在罚款金额范围内最低处罚；如果有两个或两个以上减轻情节，则给予警告处罚。

条 ||| 对于在保管期间丢失、毁损发票（除已交付给客户的联次外）的情况，依照会计法规进行处罚。

条 ||| 如果卖方找回了丢失的发票（已交付给客户的联次），且税务机关尚未作出处罚决定，则卖方不会被罚款。

条 ||| 对于卖方丢失、毁损已经作废并删除的错误开具的发票联次的情况， 条 ||| （卖方已经用其他正确的发票替换了这些错误并已删除的发票）则对卖方处以警告。

条 ||| 在同一时间点，如果组织或个人向税务机关报告了多张丢失的发票，但税务机关有足够的证据确定该组织或个人是将多次丢失发票合并报告，则应按照每次丢失发票分别进行处罚。

条 ||| 对于丢失、毁损已开具的发票（已交付给客户的联次），如果涉及第三方，而该第三方是由卖方雇佣的，则根据本条的规定对卖方进行处罚。”

条 ||| 废止 条 ||| 第一点a和修改第四条第十一款 如下：

款 ||| “四、对于销售货物或服务金额达到200,000元及以上时未开具发票的行为，处以10,000,000元至20,000,000元的罚款； 条 ||| 对于销售货物或服务金额达到200,000元及以上时未开具发票的行为， 按规定执行。 条 ||| 在受到处罚的同时，从事经营活动的组织和个人必须向购买方开具发票。.”

6. 修改、补充 款 ||| 第一条第十二款 如下：

款 ||| “一、对于丢失、毁损已开具的发票（已交付给客户的联次）的行为，处以4,000,000元至8,000,000元的罚款；条 ||| 用于会计核算、纳税申报和财政资金结算； b) 贷款金额；对于按额度贷款的情况，贷款限额；) 条 ||| 除非丢失、毁损发票是由于自然灾害或火灾造成的； 条 ||| （已交付给 条 ||| 天灾或火灾 或者如果发票（已交付给客户的联）丢失、毁坏，卖方和买方应制作记录该事件的证明书，卖方已经申报纳税，并有买卖货物或服务的合同和证明文件以及一个减轻情节，则应在罚款金额范围内最低处罚；如果有两个或两个以上减轻情节，则给予警告处罚。

若发票（已交付给客户的联）丢失、毁坏， 条 ||| （已交付给 b) 贷款金额；对于按额度贷款的情况，贷款限额；)卖方和买方应制作记录该事件的证明书，卖方已经申报纳税，并有买卖货物或服务的合同和证明文件以及一个减轻情节，则应在罚款金额范围内最低处罚；如果有两个或两个以上减轻情节，则给予警告处罚。

条 ||| 如果当事人 购买 条 ||| 找回丢失的发票并向税务机关报告，在税务机关作出处罚决定之前，则该当事人 购买 条 ||| 不会被罚款。

条 ||| 在同一时间点，如果组织或个人向税务机关报告了多张丢失的发票，但税务机关有足够的证据确定该组织或个人是将多次丢失发票合并报告，则应按照每次丢失发票分别进行处罚。

条 ||| 对于丢失、毁损已开具的发票（已交付给客户的联次），如果涉及第三方，而该第三方是由买方雇佣的，则根据本款的规定对买方进行处罚。

条 ||| 已开具的 条 ||| （条 ||| 已交付给 条 ||| 客户） 条 ||| 在保管期间，依照会计法规进行处罚。”

7. 修改补充 款 ||| 第一款、第二款，并增加第四条第十三款 如下：

“款 ||| 一、对于错误填写或不完整填写报送税务机关的通知或报告的行为，处以200,000元至1,000,000元的罚款；不包括发票发行通知。 按照规定 条 ||| 条件

条 ||| 自行 条 ||| 发现错误并重新按规定向税务机关提交正确的新通知或报告 条 ||| 在税务机关或有权机关作出税务检查决定之前，则不被罚款。 条 ||| 二、对于未按规定向税务机关报送通知或报告的行为，不包括发票发行通知：

条 ||| a) 对于从规定期限届满之日起至第1天至最后一天内报送通知或报告的行为，给予警告。

条 ||| ) 对于超过规定期限10天后报送通知或报告的行为，处以2,000,000元至4,000,000元的罚款，不包括发票发行通知。 10 条 ||| 三、对于未按规定向税务机关报送通知或报告的行为，处以4,000,000元至8,000,000元的罚款。未按规定向税务机关报送通知或报告的行为，不包括发票发行通知，自规定期限届满后20天起计算。

b条 ||| 四、补救措施：违反本条第一款规定的组织或个人必须按规定重新向税务机关提交通知或报告。”

条 ||| 2016年12月15日 c条 ||| 二、本通知未涵盖的关于发票的行政处罚规定，按《行政处罚法》执行。

条 ||| 2014年1月17日发布的财政部第10号令

条

1. 本通知自 条 ||| 财政部发布.

条 ||| 和相关实施细则。, 条 ||| 一、各级税务机关负责向从事经营和非经营的组织和个人以及购买商品和服务的个人宣传和指导本通知的内容，检查和处理使用发票的组织和个人的违规行为，确保全行业统一执行，符合法律规定。 条 ||| 二、与发票印制、发行和使用有关的组织和个人必须全面遵守本通知的指导内容。 以及相关的实施细则。

条

一、各级税务机关负责向从事经营活动和不从事经营活动的组织和个人以及购买商品和服务的个人宣传并指导其按照本通知的规定执行，检查并处理使用发票的组织和个人的违法行为，确保全行业统一执行，符合法律规定。

二、与发票印制、发行和使用有关的组织和个人应当全面遵守本通知的各项规定。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。