通知2008年第18号关于在安徽省东南经济开发区适用财政制度和海关手续的规定

通知

关于在宁安东南经济区适用财政制度和海关手续的指导意见

根据《国家预算法》；

根据有关税收、费用的法律和条例；

根据总理二零零七年六月十一日第85/2007/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布宁安东南经济区运作规章，宁安县；

经宁安县人民政府二零零六年十一月十六日第7551/UBND-TM号公文一致意见后，财政部就宁安东南经济区适用的财政制度和海关手续指导如下：

第一章 总则

1. 适用范围

本通知规定的财政制度（以下简称财政制度）适用于宁安东南经济区内（以下简称宁安东南经济区）。

本通知规定的财政制度仅适用于在宁安东南经济区内进行的经营活动。对于既在宁安东南经济区内又在国内其他地区开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在宁安东南经济区内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。单独核算应按照会计法规的规定执行。收入、营业收入和支出的单独核算以确定企业所得税应纳税所得额，应按照企业所得税法规的规定执行（按注册和申报缴纳企业所得税的生产、经营单位为基础）。

外国投资企业及参与合作经营合同的外国一方，在宁安东南经济区获得投资许可证，并且在总理第85/2007/QĐ-TTg号决定生效前已经获得投资优惠证书的企业，如果尚未享受完全部优惠，则根据本通知规定继续享受剩余期限的优惠政策；如果项目优惠水平高于本通知规定的优惠水平，则继续按照投资许可证规定的优惠水平执行剩余期限。

二、适用对象

本通知的对象是根据《投资法》、《企业法》、《合作社法》、个体工商户和独立职业者以及根据越南法律从事经营活动的组织和个人。

3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

a) 关税区： 是指根据总理第85/2007/QĐ-TTg号决定第七条、第八条规定与宁安东南经济区其他功能区用实体围栏隔开的地理区域。 第七条、第八条

b) 内地越南： 包括宁安东南经济区内的所有功能区和越南领土的其余部分（不包括2005年《出口税、进口税法》第五条第一款、2005年第149/2005/NĐ-CP号法令第一条第二款规定的非关税区以外的其他非关税区）。

c) 海关检查站： 非关税区有两个海关检查站：位于非关税区与海洋接壤处的海关检查站，简称A站；位于非关税区与内地接壤处的海关检查站，简称B站。

d) 非关税区原产地货物目录： 是由宁安东南经济区管委会（简称管委会）根据各时期发布的货物原产地目录（简称非关税区原产地货物目录），包括在非关税区内生产的、加工的、再制造的、组装的货物，不使用从国外进口的原材料或零部件。

四、与非关税区相关的财政制度和海关手续适用条件

宁安东南经济区内非关税区适用的财政机制，仅在满足以下条件时适用：

- 设有实体围栏 确保非关税区内的活动与其他功能区隔离；

- 非关税区内没有居民区，没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

- 设有海关机构，按照《海关法》的规定对进出非关税区的货物和运输工具履行职能任务。

五、关于非关税区海关手续的一些一般规定

5.1 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律未禁止的商品和服务。出口、进口商品政策按照总理关于管理进出口商品的规定和工贸部、相关主管部门的指导文件执行。

5.2 每半年，非关税区企业有责任向海关机构和宁安东南经济区管委会提交当期出口、进口货物决算报告和库存报告。海关机构进行核对，确定应缴税款，并在必要时将信息发送给国内企业所在地税务分局。

5.3 出口、进口、过境货物；出境、入境、过境运输工具在非关税区属于何种类型，则适用该类型的海关手续规定。

5.4 出口、进口、过境货物；出境、入境、过境运输工具通过非关税区时，只能在A站和B站办理海关手续，按照财政部关于海关手续、海关监管的通知规定执行。

六、投资优惠原则

投资于宁安东南经济区的项目可享受最优惠的投资待遇，适用于在特别困难地区的投资项目，根据投资法、企业所得税法、增值税法的规定，以及越南签署或加入的国际条约和协定中的优惠待遇。.

法律法规对同一问题规定了不同的优惠措施时，应适用效力较高的法规所规定的优惠措施。

同一机关制定的法律法规对同一事项作出不同规定时，应适用后颁布的规定。

第二部分 具体规定

1. 玉溪东南经济开发区税收政策

1.1. 企业所得税

1.1.1 国内外组织和个人在玉溪东南经济开发区投资设立新的生产、经营实体，在项目开始运营后的15年内享受企业所得税税率为10%的优惠；自产生应税收入起4年内免征企业所得税；随后9年内减半缴纳应纳税额。

1.1.2 国内外组织和个人在玉溪东南经济开发区投资高新技术产业，符合政府于2003年8月28日发布的第99号法令关于高科技园区管理办法第二条的规定；国内外组织和个人在玉溪东南经济开发区进行大型且对行业或区域经济发展具有重要意义的投资项目，经总理批准；建设并经营非关税区基础设施项目的投资者可享受10%的企业所得税税率，直至项目结束。

1.1.3 生产经营单位新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力，按照现行法律规定执行。

1.1.4 土地使用权转让和土地租赁权转让所得收入，按政府于2007年2月14日发布的第24号法令关于企业所得税的具体规定及有关指导文件缴纳企业所得税。

1.1.5 在运营过程中，企业在年度结算中出现亏损，可在接下来的五年内将亏损结转至以后年度抵扣应税收入，并同时以书面形式通知税务机关，随同年度企业所得税申报表提交。亏损结转期限不超过五年。

1.1.6 为享受企业所得税优惠政策，国内外组织和个人在玉溪东南经济开发区投资项目需向负责其缴税申报的税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。

1.1.7 企业有责任向负责其缴税申报的税务机关登记享受免税、减税的时间。上述企业所得税优惠和亏损结转仅适用于已按规定完整履行财务会计制度并按时申报缴税的生产经营单位。

1.2. 高收入个人所得税

1.2.1 在玉溪东南经济开发区工作的员工（包括本国和外国员工），高收入个人所得税（以下简称“个人所得税”）减半征收。

1.2.2 个人所得税的申报、缴纳和年终结算，依照现行个人所得税法律法规及其相关指导文件执行。支付单位在每月预扣员工个人所得税时，对于在玉溪东南经济开发区工作的员工，暂扣50%的当月应缴税额。

1.2.3 特别是，在玉溪东南经济开发区工作不满一年（12个月）的本国和外国员工，个人所得税减免计算如下：

a. 对于本国员工：

每月支付单位暂扣50%的当月应缴税额，年终结算时，根据以下公式计算全年应缴税额和减免税额：

其中，全年应缴个人所得税金额基于在玉溪东南经济开发区工作期间的应税收入以及在其他地区工作的应税收入确定。

b. 对于外国员工：

- 如果是非居民，则全年应缴个人所得税按以下方式计算：

全年个人所得税应缴金额 = 总应税收入 × 25% × 50%。

- 如果是居民，则每月支付单位暂扣50%的当月应缴税额，年终结算时，根据上述1.2.3.a点所述公式计算全年应缴税额和减免税额。

c. 本通知中提及的个人所得税减免不适用于非经常性收入。

1.3. 出口税、进口税

1.3.1 下列情况下出口货物、进口货物不征收出口税、进口税：

- 从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的货物；

- 从非关税区转移到其他非关税区或出售给其他非关税区的货物。

- 根据现行法律规定，不属于出口征税范围的货物进入非关税区。

1.3.2 原产地为中国内地并进入非关税区的应征出口税货物，须按现行规定缴纳出口税并办理出口手续。

1.3.3 从非关税区进口到中国内地的货物，须按以下规定缴纳进口税：

- 来自国外的货物按现行规定缴纳进口税。

- 在保税区内生产、加工、再制造、组装的商品，如符合现行规定条件的，可适用优惠税率CEPT。

- 列入保税区原产地目录并进入内地的商品无需缴纳进口关税。

- 在东南宁安经济区内生产的、加工的、再制造的、组装的商品，若使用从国外直接进口的原材料和零部件（不包括使用从国内进口原材料和零部件的商品），在进口到越南内地时只需对商品中构成部分的国外进口原材料和零部件缴纳进口关税。

确定应缴进口关税部分的原材料和零部件的依据为：根据财政部关于出口、进口商品海关估价确定方法的规定执行计税价格；进口到越南内地的商品数量；每种原材料和零部件的进口关税税率。计税价格和税率适用于进口报关时点。

在保税区内设有生产经营基地的企业和个人有责任向海关登记进口用于生产内销商品的原材料清单及生产内销商品所需的原材料和零部件定额，在进口前须符合海关的要求。如果未能满足海关关于进口用于生产内销商品的原材料清单及生产内销商品所需的原材料和零部件定额的要求，则按照财政部于2007年6月14日发布的第59号通知《关于实施出口税、进口税法以及出口、进口货物税收管理规定的通知》中的通用规定办理。

1.3.4 国内外组织和个人在东南宁安经济区内投资生产的项目，对于国内尚未能生产的生产原料、物资、零部件和半成品，自开始生产之日起五年内免征进口关税。

对于此情况的免税手续、申报和结算进口关税程序，依照《出口税、进口税法》、2005年12月8日第149号法令及其相关指导文件的规定执行。

1.3.5 国内外组织和个人在保税区内从事生产、经营活动，进口生产原料、物资、商品来自国外但未使用完且仍有商业价值的副产品，可在完成海关手续后销售到越南内地，并按现行规定缴纳进口关税。

1.4 特别消费税

1.4.1 属于特别消费税范围的商品和服务，在保税区内生产和消费或从国外进口到保税区再出口至国外，无需缴纳特别消费税。但座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

1.4.2 从越南内地出口到保税区属于特别消费税范围的商品和服务无需缴纳特别消费税。但座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

1.4.3 从保税区转移到其他保税区或出售给其他保税区的商品和服务属于特别消费税范围的，无需缴纳特别消费税。

1.4.4 从保税区进口到越南内地的商品和服务属于特别消费税范围的，需按照现行规定缴纳进口商品的特别消费税。

1.5 增值税

东南宁安经济区内的企业可根据现行规定使用增值税发票，进行增值税的登记、申报和缴纳。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上，增值税一行应划掉（×）。具体如下：

1.5.1 在保税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到保税区的商品和服务 反之亦然，无需缴纳增值税。

1.5.2 从保税区转移到其他出口加工区或出售给其他出口加工区的商品和服务，反之亦然，无需缴纳增值税。

1.5.3 从越南内地出口到保税区的商品和服务享受零税率的增值税。

1.5.4 从保税区进口到越南内地的商品和服务属于增值税范围的，需按照现行规定缴纳进口商品的增值税。具体而言，保税区内的企业在向内地企业、组织和个人销售商品时开具不含增值税的发票，增值税税率和金额划掉。内地企业、组织和个人（或东南宁安经济区内的企业自行将商品带入内地销售）仅需根据海关报关单上的进口商品缴纳增值税。

1.6 关于价格、费用和各种其他税费：

1.6.1 东南宁安经济区内已建设基础设施技术的土地租金、转租土地的价格，以及使用基础设施技术工程、服务和公共设施的费用由经营基础设施的企业与东南宁安经济区管委会协商确定。

1.6.2 东南宁工贸区管理委员会根据现行法律规定收取工贸区内基础设施和公共设施使用费，用于维护、保养和保护基础设施以及按照经有权机关批准的预算进行管理费用支出。工贸区内基础设施和公共设施使用费的收支应按照现行法律规定执行。

1.6.3 各类税收、费用和其他收费应按照现行有关税收、费用、收费的法律、条例、《投资法》及相关实施性法规的规定执行。

2 海关手续适用于进出非关税区的货物

2.1 对于从国外进口到非关税区的货物

2.1.1 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营组织和个人有责任按照现行规定对每种类型的进口货物向海关申报并提交报关文件，具体见本通知第一部分第5款的规定。

- A门海关负责按照现行规定处理每种货物所需的手续。

2.1.2 通过B门进口到非关税区： 按照现行关于转关进口货物的规定执行。

2.2 对于从国外进口到越南内地并通过A门的货物以及从内地出口到国外并通过A门的货物： 按照现行规定执行。

2.3 对于从内地出口到非关税区的货物||| 农业部门

2.3.1 内地生产经营组织和个人在非关税区海关办理报关手续的责任是按照每种类型的出口规定向海关申报并提交报关文件。对于企业内部在非关税区内外分支机构之间运输货物的情况，可以使用出库单代替买卖合同。非关税区海关负责按照每种类型的出口规定为内地生产经营组织和个人完成出口手续。

2.3.2 内地生产经营组织和个人在内地海关办事处办理出口报关单： 海关手续按照现行规定对转关出口货物执行。非关税区海关负责转关出口货物的口岸出口海关职责，但不包括实际出口确认（实际出口确认按照现行规定执行）。

2.4 对于从非关税区出口到国外的货物

2.4.1 通过B门： 按照现行规定对转关出口货物执行。

2.4.2 通过A门： 在A门海关办理登记手续。非关税区海关按照现行规定对出口货物办理海关手续。

2.5 对于从非关税区进入内地的货物

2.5.1 属于非关税区原产地货物清单且免于办理海关手续但需向海关申报数量的货物，必须接受海关监督。如果发现有外国货物被带入非关税区继续进口到内地，并与非关税区原产地货物清单中相同种类的货物一致，但企业未向海关申报，则非关税区海关要求提供该批货物的证明文件；依法处理违规行为并为该批货物办理进口手续；同时，通知东南宁工贸区管理委员会采取管理措施或将其从非关税区原产地货物清单中移除。

2.5.2 对于其他需要完整办理海关手续的货物，具体如下：

- 非关税区内的生产经营组织（卖方）有责任向内地生产经营组织（买方）提供海关规定的全部凭证、发票和其他文件，以便内地企业按照每种类型的进口规定在非关税区海关办理报关手续。 在保税区内从事生产、经营活动的一方（卖方）有责任向组织和个人提供 - 非关税区海关负责按照规定为内地企业的进口货物办理海关手续。

2.6 对于加工贸易货物

非关税区内生产经营组织为外国商人加工贸易或委托内地生产经营组织加工贸易及其反向操作的海关手续，按照现行规定执行。

32 对于暂时出口再进口；暂时进口再出口；转关；过境和运输的货物

出口、进口、过境货物，出境、入境、过境运输工具及运输工具运载进出非关税区的货物只能通过设有海关检查站的门。非关税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转关；过境和运输货物的海关手续按照现行规定执行。

除本通知规定外，企业还须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他关于海关的指导性文件规定的其他义务。

2.8. 3 对于促进国内外投资资金工作中有贡献人员的奖励制度

三、对在国内外招商引资工作中作出贡献的人给予奖励制度

3.1根据财政预算能力和筹资投资的效果，安省人民委员会主席决定对成功吸引官方发展援助资金、推动外商直接投资项目和国内投资项目进入安省东南经济区（不包括国家预算投资资金）的组织和个人给予奖励。在获得财政部同意后，对于无偿提供资金的形式，奖励金额应高于其他形式的资金筹集。奖励支付将在项目投入运营、产品在市场上流通且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后进行。

3.2. 用于奖励为吸引投资而做出贡献的组织和个人的资金 （不包括来自国家预算的投资资金） 以投资经济和社会项目为目的，用于奖励安省东南经济区的组织和个人的资金将从地方财政奖金中提取，并计入临时奖金支出科目。

四、基础设施发展的优惠政策

四.1. 国家预算支持基础设施建设

四.1.1 国家预算支持基础设施建设的范围和对象

- 国家预算支持安省东南经济区公共基础设施和技术、社会服务设施以及重要公共服务设施建设，这些项目根据经批准的预算计划进行安排。国家预算仅支持整个安省东南经济区的公共基础设施建设，不包括各功能区内专门的基础设施建设，除非是处理各功能区集中废水和废物的建设项目及功能区内的征地补偿和安置工作。

- 安省东南经济区基础设施建设的国家预算支持必须按照经批准的规划和项目执行。

- 安省东南经济区管委会是地方政府的协调机构，负责从国家预算中单独分配基本建设资金来建设安省东南经济区的基础设施；并直接管理使用国家预算资金在安省东南经济区内进行基础设施建设项目的投资，按照国家现行的投资建设管理规定执行。

四.1.2 国家预算支持基础设施建设

- 每年，根据已经由各级主管部门批准的经济和社会基础设施建设项目进度，中央预算将补充目标资金给安省，用于安省东南经济区的基础设施建设，遵循《国家预算法》的规定。

- 中央预算提供的目标资金用于安省东南经济区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施建设项目，在分配给安省的国家预算中明确列出。除了中央预算的支持，每年安省还将根据本条款第4.1.1点的规定，从地方预算中拨出资金用于安省东南经济区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施建设项目。

四.1.3 地区产生的所有收入均需上缴国家预算。中央预算与地方预算之间的收入划分依据现行法律规定执行。

四.1.4 使用国家预算支持的基础设施建设资金的管理和使用：

安省东南经济区基础设施建设的国家预算支持资金的管理和使用须遵守基本建设投资管理规定、《国家预算法》及相关现行指导文件。预算编制须遵循《国家预算法》的规定。

四.2. 利用土地基金发展基础设施

管理委员会被指定为年度计划指标的接收者，并直接管理使用土地基金投资的基础设施项目；通过招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施安省东南经济区的土地基金投资基础设施项目。

管理委员会编制使用土地基金创建资金并实施项目的土地面积清单，提交财政局和计划投资局汇总，按照《国家预算法》的规定，由安省人民委员会提交省人民代表大会审议决定。

根据地方土地利用规划、土地使用权出让金、租赁金的拍卖收入、未通过拍卖的土地使用费和租赁费收入以及需要用于征地补偿和支持被征地人的资金需求和国家预算投资的基础设施建设项目的资金需求，安省人民委员会指示财政部门将这些收支任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会决定。

根据人民代表大会决定的年度预算，安省政府指示财政部门与其他相关单位合作组织实施土地使用费和租赁费的征收，并将其结算入国家预算，按照规定的制度执行。

对于组织或个人预先垫付资金用于征地补偿和支持被征地人，以便投资属于国家预算投资对象的基础设施项目，然后通过拍卖收取土地使用费和租赁费的情况，土地使用费和租赁费的收入必须按照现行法律规定，完整记录到国家预算中，以偿还垫付资金的组织或个人。

土地基金用于建设东南宁安经济区基础设施的使用，依照国务院于2004年10月29日发布的第181号法令《土地法实施条例》、国务院于2006年1月27日发布的第17号法令《关于修改和补充若干土地管理法令条款的规定》以及总理于2005年8月31日发布的第216号决定《关于公布土地使用权拍卖制度的通知》和其他现行法律法规的相关规定执行。

4.3. 利用官方发展援助资金及其他资金进行基础设施投资

东南宁安经济区所需的基础设施工程和社会技术设施、公共服务设施以及其他技术支持项目优先列入官方发展援助资金募集目录，并按照《东南宁安经济区管理办法》第二十一条的规定采用其他筹资方式。 根据随同总理2007年第85号决定发布的《东南宁安经济区管理办法》第二十一条的规定。

5. 对东南宁安经济区管理委员会适用的财政制度

5.1管理委员会是地方预算单位。其运营经费由地方预算保障，并可从其他合法收入来源获取。所有按规定收取的款项均须按法律规定上缴国家财政。

5.2管理委员会有权根据现行规定收取与受国家管理机关委托的任务相对应的各种费用和税金。当被授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记，以便办理相关手续，将所收款项上缴国库。

三、组织实施

1. 安徽省人民政府负责确保满足第一部分第四款规定的条件，使非关税区能够适用本通知规定的财政制度。如未满足规定条件，则不得适用。

2. 海关总局负责：

- 制定海关组织方案，以履行非关税区内海关职能和职责。

- 指导和监督货物进出非关税区的海关程序和手续的执行情况。

3. 安徽省海关局负责：

- 组织打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地越南及在海关管辖区域内的其他地区。

- 与东南宁安经济区管理委员会及相关机构（税务局、公安局、边防局）合作，执行打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地越南的任务。

- 监督检查货物和运输工具，防止走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律；根据非关税区地理特点设立海关站，以完成分配的任务。

4. 安徽省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一条第六项和第一款及其他有关税收的内容。

5. 本通知自发布之日起十五日后生效。.

在执行过程中遇到任何问题，请向财政部反映，以便研究和补充指导。