通知2020年第18号令关于在国家金库登记和使用账户的指导

通知

关于在国家金库登记和使用账户的指导

根据2016年12月21日第163/2016/NĐ-CP号政府法令关于《国家预算法》若干条款的具体实施规定；

根据2016年12月30日第174/2016/NĐ-CP号政府法令关于《会计法》若干条款的具体实施和指引规定（适用于国家会计领域）；

根据2016年4月5日第24/2016/NĐ-CP号政府法令关于国家现金管理制度的规定；

根据2017年7月26日第87/2017/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2016年8月23日第120/2016/NĐ-CP号政府法令关于《费用和收费法》若干条款的具体实施和指引规定；

根据2020年1月20日第11/2020/NĐ-CP号政府法令关于国家金库行政程序的规定；

根据国家金库总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导在国家金库（以下简称“国库”）登记和使用账户。

第一章

规定如下：

第一条 调整范围

本通知指导账户的登记使用；变更印章样式、签名样式、变更法律文件；冻结、结清账户；对账、确认账户余额；存款利息和服务费收取等事项，适用于在国库开设账户的单位和组织。

第二条 适用对象

在国库登记和使用账户的单位和组织包括：

1. 使用国家预算资金的单位和组织以及获得国家预算资助的单位和组织；

2. 预算组织（用于监督零级预算分配；各级预算之间的收入和支出转移）；

4. 经授权管理基本建设项目并具有法人资格，经成立决定或有权机关文件批准，在国库登记和使用账户的项目管理机构；

5. 国家财政基金；

6. 经有权机关批准，可收取各种费用、行政处罚款项和没收物品的单位和组织；

7. 收取机关；

8. 执行国家预算管理和使用的监督检查、审计职能的单位和组织；

9. 其他经有权机关规定，在国库登记和使用账户的单位和组织。

第三条 登记和使用账户的原则

4. 主承包商和分包商可以按照有权机关的要求，在国库单位开设存款账户，以接收来自单位和项目管理机构的付款。

5. 开户时，账户使用申请表和印章、签名样本必须填写完整；账户持有人签字并加盖单位或组织的公章，提交给开户国库。账户使用申请表和印章、签名样本自国库接受之日起生效，直至单位或组织重新注册印章、签名样本或结清账户、停止在国库交易为止。

6. 所有签名（第一签、第二签）都必须在每份凭证上签署。凭证上的会计人员签名必须一致且与在国库注册的签名相符。单位或组织在凭证上的印章必须与在国库注册的有效印章相符。

在使用电子签名进行与国库的电子交易之前，交易单位必须向国库通报相关个人的电子签名参与电子交易。参与国库电子交易的个人电子签名必须与其职务和具体交易类型相对应。

用于签署账户负责人或被授权人（第一签）；会计主管或会计负责人或被授权人（第二签）的电子签名，必须是国库已接受的第一签和第二签的相应电子签名，且已在交易单位的账户开立和使用申请中签署。

第一签和第二签的电子签名数量不得超过本通知第八条规定的第一签和第二签的数量。

7. 在执行账户冻结或结清操作时，单位和组织及国库必须核对数据，确认对账日的余额。账户余额的处理和转移至其他地方的操作，应根据单位或组织的法律规定要求或有权机关的要求进行。

8. 各单位在国库登记账户（包括乡级人民政府）有责任按月、季度或年度根据不同类型的账户进行对账并发送账户余额确认给国库，或者在有要求时进行临时对账。

9. 确定存款利息支付对象、不支付存款利息、支付服务费和不支付服务费的原则按照2016年4月5日政府第24/2016/NĐ-CP号法令关于国家预算资金管理制度的规定中的第十二条第二款和第三款执行。

10. 收取服务费的实施原则如下：

a) 国库在单位或组织请求取消支付服务或因非国库过错导致的服务无法完成的情况下，不对已收取的服务费进行退款。

b) 国库不对单位或组织与国库之间的直接支付（从账户中扣除服务费、支付购买国库印章费用等），以及单位或组织与其他在同一国库注册并使用账户的单位或组织之间的直接支付收取服务费。

c) 国库不得擅自扣留单位或组织的付款金额以收取服务费。

第四条 国库账户及各单位、组织在国库开设账户的分类

1. 单位或组织在国库开设的账户是会计账户代码组合，该代码由会计账户代码和其他规定的代码段组成，这些规定在财政部于2017年7月28日发布的第77/2017/TT-BTC号通知中的国家预算会计制度和国库业务活动制度中有详细说明；其中，与预算有关的单位代码（预算关联单位代码）是必须使用的强制性代码，用于区分不同单位或组织的账户。

a) 预算账户

预算账户为接受国家预算资金的单位、组织设立，包括经常性支出预算账户、基本建设投资预算账户、其他发展投资预算账户、授权经费预算账户、转移支付预算账户、现金支付命令预算账户等。

b) 存款账户

存款账户为使用国家预算资金的单位、事业单位及其他组织设立，包括属于第37组“应偿还单位存款”的会计账户代码，具体如下：

- 行政事业单位存款账户：预算存款、收费存款、其他事业收入存款、其他存款。

- 村存款账户：村管理的投资资金存款、村管理的财政基金存款、其他存款。

- 项目管理办公室存款账户。

- 目的存款账户。

- 组织存款账户。

- 基金存款账户。

- 单位特殊存款账户。

- 其他单位存款。

c) 具有存款性质的账户

具有存款性质的账户为单位、组织设立，包括具体的会计账户代码如下：

- 属于第35组“应上缴预算收入”的存款账户，为负责征收的机构（财政、税务、海关、审计署、财政监察、政府监察、其他有权机构）设立，反映在上缴国家预算前的收费、暂存税款、根据处理机关建议和结论需上缴的款项、下一年度应上缴的收入和其他暂收款项。

- 暂存款账户，为负责征收的机构设立，反映根据法律规定和财政部门、海关部门与其他相关部门之间合作制度规定的暂存待处理款项。

- 账外账户，反映除上述已开账户内容之外的其他应付款项。

d) 收入管理部门的存款账户

收入管理部门的存款账户为负责征收的机构设立，用于跟踪其管理的应缴国家预算的款项。

条 5. 任务、权限的账户主体

1. 任务

账户主体是依法代表单位或组织，负责管理其在国库开设的账户（预算账户、存款账户和具有存款性质的账户）的资金使用情况，并承担以下职责：

a) 制定并提交账户登记和使用的申请文件至国库；对与账户登记和使用申请文件相关的所有文件的合法性承担责任；

b) 遵守在国库进行账户登记和使用的制度；

c) 在涉及预算活动的所有环节中使用自己的单位代码，在预算编制、汇总和分配、执行和决算过程中使用该代码；

d) 遵守国家财政金融管理制度；接受财政部门和国库的检查和监督；

đ) 及时向开户国库报告发现的账户错误或混淆情况，以及发现账户被滥用的情况；

e) 对因错误或混淆而记入账户的款项进行退款，或者配合国库进行退款；

g) 提供关于账户开立和使用的完整、清晰、准确的信息。及时向开户国库通报账户信息变更情况，并提交相关文件；

h) 对因自身错误导致账户被滥用或欺诈造成的损失承担责任；

i) 不得出租或出借账户；

k) 向开户国库登记账户主体（或授权人）、会计主管的手机号码，以便及时监控账户余额变动情况；

2. 权限

a) 账户主体有权要求开户国库处理合法合规的经济业务；可以授权他人作为账户主体，或根据法律规定和授权手续，由他人代为签署与国库的交易凭证；

b) 当需要时，有权要求开户国库结清账户；

c) 有权请求开户国库核对账户余额；

d) 可选择通过国库公共服务系统或直接向国库提交账户登记和使用申请文件；

đ) 根据授权，国库可从账户中自动扣除按规定应支付的款项；

e) 有权要求国库按照会计法规的规定复制与账户有关的会计资料；

条 6. 国库的任务和权限

1. 任务

a) 指导各单位和组织正确执行在国库进行账户登记和使用的制度；

b) 组织接收并处理本通函第二条规定对象的账户登记和使用申请文件；

c) 准确记录单位或组织提供的会计凭证上的每一笔发生额，及时将收到的转账指令和现金存入账户的款项记入单位或组织的账户；对于因错误或混淆而记入账户的款项，应及时退还；

d) 保存账户主体、会计主管或会计负责人（对于必须登记会计主管签字的单位或组织）及其授权人的印章和签名样本，以备在账户使用过程中进行核对；

đ) 及时更新账户主体提供的账户开立申请文件中的相关信息；按法律规定保管和存储账户开立文件及相关交易凭证；

e) 保证各单位和组织账户信息的保密性，符合法律规定；

h) 对因国库错误导致的账户损失承担责任；

i) 遵守现行财务管理制度，及时解决国家机关提出的困难；

j) 监督各单位和组织遵守财务管理、货币管理和账户登记及使用制度；

k) 与财政部门合作，检查相关单位和组织的单位代码；

l) 根据总会计师第990号决定（2008年11月24日），为相关单位和组织提供与国库交易的单位代码证书；

m) 根据本通函第九条第四款规定，向单位和组织提供账户号码；

n) 根据本通函第五条第一款规定，及时向单位提供账户余额变动情况；

o) 根据账户主体的授权，从账户中扣除按规定应支付的款项；

p) 根据会计法规的规定，当单位或组织提出要求时，复制相关会计资料；

q) 协助和配合审计机构对ODA项目账户进行审计，满足资助方的要求；

r) 每年编制一份与预算无关的单位统计表（根据财政部2015年第185号通函附表08-MSNS-BTC，2015年11月17日发布），同时向同级财政部门办理注销单位代码的手续（对于由财政部门发放的单位代码）；

2. 权限

a) 拒绝不符合规定范围内的单位或组织在国库开设账户，拒绝未按规定在国库进行账户登记和使用的单位或组织的申请；

b) 根据本通函第十四条和第十五条的规定，向符合条件的单位或组织支付利息或收取费用；

c) 在下列情况下拒绝付款：

- 违反财务管理规定，违反在国库开设和使用账户的规定；

- 未按规定程序支付；未遵守关于承诺支付、支付和通过国库支付的规定；

d) 定期或不定期地与使用国库账户的单位或组织进行账目核对。

đ）冻结或者根据国家机关的决定自动扣划账户持有人的账户。

e）根据国家机关依法书面要求，提供账户持有人的经济活动信息。

第七条 财政机关的任务和权限

1. 任务

a）根据财政部于2015年11月17日发布的第185号通知《关于单位代码登记、发放和使用的规定》向有关单位发放电子预算单位代码证书（样式为05A-MSNS-BTC、05B-MSNS-BTC）。

b）根据“停止运营的预算关联单位统计表”（样式为08-MSNS-BTC，附随于财政部2015年第185号通知）关闭不再使用的单位代码。

c）根据国库局的书面请求重新启用已关闭的单位代码。

d）与国库局合作，对使用预算资金的单位和相关组织进行单位代码的发放和注销工作。

2. 权限

收回因重复发放、多发或发放对象错误而发放的单位代码证书。

第二章

具体规定

节 1

开立账户申请

一、开立账户及印章、签名样本申请

各单位和组织应根据政府2020年1月20日颁布的第11号法令《关于国库业务行政程序的规定》及其附件中发布的第01/MTK号表格填写账户开立申请及印章、签名样本。

（一）关于签名

- 对于使用国家财政资金的单位和组织以及预算机构：

+ 第一签名： 是账户持有人及其授权代理人的签名。每个单位最多只能注册四个第一签名者（账户持有人和三个被授权的代理人）。单位负责人不得授权第二签名者代替自己担任账户持有人。

+ 第二签名：是会计主管或会计负责人的签名及其授权代理人的签名。每个单位最多只能注册三个第二签名者（会计主管和两个被授权的代理人）。

属于武装力量的单位如果没有会计主管，则无需注册第二签名。在与国库局的交易凭证上，会计主管签名处应注明“无”。

- 对于财政机关：

+ 第一签名： 是单位负责人（或被授权的账户持有人）及其授权代理人的签名，具体如下：

• 中央预算：对于国内收支，由财政司领导签署；对于国外资本收支和偿债基金，由财政部债务管理和对外财经司领导签署。

• 省级预算：由财政厅领导签署；

• 县级预算：由财政科领导签署；

• 乡级预算：由乡人民政府主席或副主席签署。

+ 第二签名： 是被指派人员的签名，具体如下：

• 中央预算：对于国内收支，由财政司内负责预算管理的部门领导签署；对于国外资本收支和偿债基金，由财政部债务管理和对外财经司内负责专业工作的部门领导签署。

• 省级预算：由财政厅内负责管理命令支付账户、记录收入支出账户、预算转移支付账户和存款账户的部门领导签署。

• 县级预算：由负责管理命令支付账户、记录收入支出账户、预算转移支付账户的财政科工作人员签署。

• 乡级预算：由会计负责人签署。

- 对于征收机关：

+ 第一签名： 是单位负责人的签名。单位最多只能注册四个第一签名者（账户持有人和三个被授权的代理人）。如果由于征收机关的特殊性需要注册更多第一签名者，必须得到国库局的书面同意。

+ 不需注册第二签名。

- 对于监督和检查国家财政资金管理使用的机关：

+ 第一签名： 是单位负责人（或被授权的账户持有人）的签名。

+ 第二签名： 是会计主管或会计负责人的签名及其授权代理人的签名。

特别是对于没有独立会计机构的单位，第二签名可以是被指派跟踪临时收款和临时保管账户的工作人员的签名；在这种情况下，单位应将指派任务给该工作人员的书面文件提交给国库局，并在交易凭证上注明其职务为“会计主管”。

- 对于企业和其他组织：

+ 第一签名： 是单位负责人（或被授权的账户持有人）或在营业执照上登记的企业法定代表人（对于私营企业）及其授权代理人的签名。

特别是对于国有独资有限责任公司，根据公司章程的具体规定，账户持有人可能是董事会主席、总经理或首席执行官（董事会主席可能兼任总经理或聘请他人担任总经理）；签名注册按照上述企业的规定办理。

+ 第二签名： 是会计主管（或会计负责人）及其授权代理人的签名。

在账户开立申请及印章、签名样本上应清楚地注明签名者的姓名和职务。

（二）关于印章样本

- 与国库局交易的印章样本应在公安机关注册，并清晰加盖两枚印章。

- 对于属于安全和国防系统的单位：印章样本必须在行业保密机构（国防、安全部门）注册。

- 对于不具备法人资格的项目管理委员会（没有自己的公章）：可以使用投资方规定的公章，并且必须将投资方的印章样本向开户国库局注册。

b）补充账户开立申请

- 如增加详细账户并保持法律文件、印章、签名样本与前一个连续使用的账户相同，单位或组织应填写使用账户和印章、签名样本的申请书（编号01/MTK，由2020年1月20日第11/2020/NĐ-CP号政府法令发布）并提交给交易国库。

- 如增加账户且签名人与前一个连续使用的账户不同，各单位或组织应填写使用账户和印章、签名样本的申请书（编号01/MTK，由2020年1月20日第11/2020/NĐ-CP号政府法令发布），并连同新签名人的任命书一并提交给交易国库。

c) 更改印章、签名样本

如更改印章、第一个签名人的签名样本、第二个签名人的签名样本，或更改账户授权签字人、会计主管或会计负责人的签名样本，单位或组织应填写更改印章、签名样本的申请书（编号02/MTK，由2020年1月20日第11/2020/NĐ-CP号政府法令发布）并提交给交易国库。

d) 更改法律文件

如更改账户持有人、会计主管或重新任命现有账户持有人、会计主管的职务，或重新分配会计负责人，各单位或组织应填写更改印章、签名样本的申请书（编号02/MTK，由2020年1月20日第11/2020/NĐ-CP号政府法令发布），并附上相关任命书或重新分配书提交给交易国库。

2. 成立单位的决定

a) 单位首次在国库开设和使用账户时，除本条第二款b项规定的情况外，应提交成立单位的决定。

其中：对于项目管理机构，可以提交有权限机关的项目管理机构成立决定、项目批准决定或项目投资建设任务委托决定；对于国有独资企业，提交成立企业的决定；对于私营企业，提交营业执照（国有独资企业包括国有独资企业和国有独资有限责任公司）。

b) 下列单位无需提交成立单位的决定：

- 中共中央各机关。

- 中央国家机关，包括：国家主席办公室、全国人民代表大会常务委员会办公厅、国务院办公厅、各部、各直属机构、国务院各部门。

- 各群众团体、组织机关，包括：中华全国总工会、中国共产主义青年团、中华全国妇女联合会、中华全国农民联合会、中华全国总工会、中华全国退役士兵联合会。

- 省级、县级人民政府办公室，乡级人民政府。

- 武装力量单位（国防、安全）。

3. 账户持有人、会计主管的任命书

a) 对于有账户持有人、会计主管任命书的情况：

- 各单位或组织在开设账户时向交易国库提交账户持有人、会计主管的任命书或会计负责人的任务委派书。

- 对于项目管理机构，如在项目管理机构成立决定、项目批准决定、项目投资任务委托决定中已指定会计主管或会计负责人，则无需提交会计主管的任命书（或会计负责人的委派书）。

- 对于股份有限公司，如果总经理或董事长担任账户持有人，单位应向交易国库提交由董事会或股东会任命总经理或董事长的任命书。

b) 对于没有账户持有人、会计主管任命书的情况：

在各单位或组织没有账户持有人、会计主管任命书的情况下，根据具体情况，需向交易国库提交一份：

- 对于账户持有人职位：

  + 单位主要负责人授权副职担任账户持有人的授权书，并附上副职的任命书或委派书，当单位主要负责人不直接担任账户持有人而授权副职担任时。

  + 单位主要负责人对副职负责特定区域的委派书，当单位具有特殊组织结构、职能、职责，法律允许在其他地区设立代表处（有自己的公章，独立承担预算决算责任）时。

  + 对于由选举产生的组织团体负责人，提交确认其职位的决议或决定。

  + 对于股份有限公司，由董事会决议选举产生董事长作为账户持有人时，提交董事会决议。

- 对于会计主管职位：

  + 对于通过支付命令、收入记录、支出记录、预算支出转移账户进行账户管理的人员，其职位被标注为“会计主管”，并在与国库交易的会计凭证上注明，或对于未任命会计主管的偿债基金，提交会计负责人的委派书。

  + 对于非必须设置会计主管（或会计负责人）的单位或组织，将会计工作交由其他业务人员兼任时，提交会计主管（或会计负责人）的委派书。

  + 对于聘请会计主管的情况，提交有权机关签订的合同或委派书。

  + 分配会计主管（负责会计）的文件，适用于没有任命会计主管的企业。

c) 如果有重新任命现有账户负责人、会计主管职务的文件，或者重新分配给负责会计人员的文件，各单位和组织必须向交易国库提交重新任命或重新分配的文件以及变更印章、签名样本的申请表。如果单位或组织被公安机关重新颁发印章且与已登记在国库的印章样本不同，则必须在变更印章、签名样本的申请表上重新登记新的印章样本。

各单位负责人对以下情况负法律责任：现有账户负责人或会计主管的任命文件或单位印章已在国库登记但已过期，而单位尚未重新任命现有账户负责人或会计主管职务，或尚未重新分配给负责会计人员，或未重新登记单位印章。国库不对这些职务的任命期限和单位印章的有效期进行监督。

县级以上人民政府办公室、乡级人民政府、国防和安全部队所属单位无需提交任命账户负责人职务的文件。国防和安全部队所属单位无需提交任命会计主管职务的文件。

根据具体情况，各单位和组织应提交：

- 电子单位代码证书（财政部2015年第185号通知附表05A-MSNS-BTC（N=1,2,3）或05B-MSNS-BTC（N=7,8），关于单位代码的注册、发放和使用规定，由财政部门发给预算单位、预算单位、基本建设项目单位和其他与预算有关的单位）

  如果单位通过公共服务“与预算有关的单位代码注册服务”注册单位代码，则单位应向国库提交从该服务打印或下载的电子单位代码证书。

- 或根据国库总干事的规定，提交单位与国库交易的代码证书。

5. 对于项目发起人委托专业项目管理机构或区域项目管理机构作为项目账户负责人并管理项目资金（包括提取预算和与支付控制机构交易）的情况，项目发起人应办理变更印章、签名样本的手续以授权项目管理机构为账户负责人，具体如下：向交易国库提交变更印章、签名样本的申请表，附上委托协议（原件、正本或副本）、成立决定书、项目管理机构的账户负责人和会计主管的任命文件。经国库批准变更印章、签名样本后，项目管理机构代表项目发起人处理与国库的交易，并承担与国库交易的责任，履行项目发起人在国库中的义务。

对于成立单位、项目管理机构、企业的决定，项目审批决定，项目发起任务批准决定，账户负责人和会计主管（负责会计）的任命文件，分配会计人员的文件，分配跟踪账户支出的人员的命令，分配预算支出转移账户的命令，在与国库交易的会计凭证上签署“会计主管”的名称，在上述账户使用登记申请中提供的营业执照，单位可以提交原件、正本或副本（如果是副本，国库不要求单位和组织提供原件、正本进行核对）。

当单位申请使用或变更印章、签名样本，或变更多个账户的法律文件（具有相同账户负责人和被授权人、会计主管和被授权人的情况下），可以使用：

- 两张账户使用登记表、印章、签名样本及随附文件，用于登记账户使用。

- 两张变更印章、签名样本的申请表，用于变更印章、签名样本。

- 两张变更印章、签名样本的申请表及随附文件（账户负责人和/或会计主管的任命或重新任命决定），用于变更账户负责人和会计主管的法律文件。

对于已经在国库登记账户的单位和组织，对于后续的账户登记和使用，或当首次签字人、第二次签字人或印章、签名样本（不更换签字人）发生变化时，与之前的登记相比，法律文件也发生变化，单位和组织不需要提交之前已经提交给国库且仍然有效的行政手续，除非这些行政手续有所变化或补充。在这种情况下，单位和组织应在账户使用登记收件单（编号03/MTK - 附件I）上注明之前提交给国库且仍然有效的行政手续的时间。

条 9. 接收、处理和管理使用国库账户的登记档案

1. 提交使用国库账户登记档案的方式

a) 各单位、组织编制并提交使用国库账户的登记档案；变更印章样本、签名样本；补充使用账户的登记；变更关于账户登记和使用的法律档案，通过“在国库账户登记和使用服务”公共服务，未实施电子方式的单位直接到该单位或组织进行账户交易的国库机构办理。

特别是公安部、国防部及其下属单位不使用“在国库账户登记和使用服务”的公共服务。

b) 国库向各单位、组织提供访问国库公共服务信息网站的账户和密码。在参与使用公共服务期间，如果单位或组织需要变更使用信息、更改登录密码或停止使用公共服务，单位或组织应登录由国库提供的账户，在公共服务信息网站上输入相关信息，并由账户持有人（或被授权人）数字签名后发送给国库。

c) 如果国库已实施“在国库账户登记和使用服务”的公共服务，则单位或组织应及时通知交易的国库机构，以通过公共服务进行账户登记和使用，不得直接与国库机构进行交易。

2. 接收和处理国库单位的使用账户登记档案

国库工作人员接收根据第8条规定由单位或组织提交的档案，按照国库内部程序进行。

a) 档案齐全且合法：工作人员编制两份《国库账户登记和使用交接单》（编号03/MTK），并将一份交给申请使用账户的单位或组织；将另一份连同收到的档案转交会计主管或其授权人员处理，呈报领导审批，加盖“会计”印章，并保存一份《国库账户登记和使用交接单》和一份附带的完整法律档案（如有），以便跟踪账户登记和使用情况，记录账户登记和使用情况（编号04/MTK - 附件I），按规定存档和销毁。

b) 档案不齐全或不合法：工作人员编制《完善档案指导书》（编号05/MTK - 附件I），指导单位或组织完善档案。

c) 对于投资项目的一些注意事项：

在项目业主和项目管理委员会负责管理多个项目或从多个预算级别资金中安排项目的资金的情况下：

- 如果所有项目有相同的第一个签名（账户持有人和被授权人的签名）和第二个签名（会计主管和被授权人的签名）以及相同的印章样本：项目管理委员会和项目业主只需向国库提交一份《使用账户登记档案》。

- 如果各项目有不同的第一个签名（账户持有人和被授权人的签名）和第二个签名（会计主管和被授权人的签名）或不同的印章样本：项目管理委员会和项目业主需为每个项目分别向国库提交使用账户登记档案。

3. 接收和处理国库公共服务中的使用账户登记档案

参照本通知附件III发布的“国库账户使用和信息变更公共服务”，在财政部已运行此公共服务的情况下。

4. 向使用账户登记的单位和组织通报账户号码

a) 在完成单位和组织的账户登记和使用请求后，国库在账户使用登记表和印章样本、签名样本、变更印章样本和签名样本的申请表上记录单位的账户号码，对于直接在国库登记的情况，在“国库账户登记和使用通报”上记录账户号码，以告知单位和组织已获国库同意使用的账户号码，帮助单位在合同、会计凭证等交易中正确反映账户号码。

b) 各单位和组织有责任在凭证和与供应商签订的合同中完整填写账户信息，账户号码格式如下：

- 对于预算账户：“TKKT代码.预算级代码.单位代码”

仅通报预算账户（开头为9XXX的账户），不通报实际支出账户、预支账户和提前支付账户。

- 对于存款账户组和具有存款性质的账户：“TKKT代码.预算级代码.单位代码.项目目标代码、项目代码和详细核算代码”，如无预算级代码，记为0；如无项目目标、项目和详细核算代码，记为00000。对于3741账户—特定用途存款和3761账户—基金存款，如不按基金逐项核算经费、应收应付经费，则项目目标、项目和详细核算代码段使用其他规定的代码，详见通令第77/2017/TT-BTC号及有关执行的文件。

节

使用账户的规定

条10. 关于账户的使用规定

一、关于预算账户

a) 各预算单位、项目业主、项目管理委员会根据预算资金（经常性、建设投资、委托、援助）形式获得的资金，按照现行的支出控制制度和国家预算支付通过国库集中支付系统的规定使用该账户。

b) 根据在国库集中支付系统开设的预算账户和由国家预算拨付的预算资金，各使用预算单位、项目业主开具凭证（从国家预算中提取预算的申请书、投资资金提取申请书）以执行交易结算。

d) 国家预算支出按照直接从国库向工资、补贴、补助金领取者以及商品和服务提供者支付的原则进行。对于一些尚未具备直接从国库支付条件的支出项目，使用预算单位可以预支资金，并根据分配的预算主动支出，之后再与国库按财政部的规定进行结算。

e) 不得使用预算账户接收其他单位支付的款项，除非是因银行或国库集中支付系统退回的预算账户款项、恢复预算的缴款和收回预算支出款项、收回未决算的建设投资资金，这些款项由使用预算单位、项目业主上缴国家预算。

二、关于存款账户

a) 各单位、组织可以在其活动范围内使用自己的账户进行交易，并符合已向国库集中支付系统注册的账户内容；在账户贷方余额范围内使用，并须遵守无现金支付制度、现金管理制度和国家财务制度的规定。

b) 根据在国库集中支付系统开设的存款账户和账户贷方余额，各单位、组织开具凭证（付款委托书、向国家预算缴款单等）以执行交易结算。

c) 根据有权国家机关的要求：

- 国库集中支付系统有权自动扣划单位、组织的存款账户余额缴入国家预算。

- 如果账户余额不足以扣划，国库集中支付系统将记录欠缴金额。当单位、组织的存款账户有足够的余额时，国库集中支付系统将继续按规定扣缴国家预算。

d) 各单位、组织不得出租或出借在国库集中支付系统的存款账户。

e) 如果单位、组织使用的存款账户内容不符合已注册的账户内容或违反支付手续：国库集中支付系统有权拒绝支付并退还支付凭证，要求单位、组织重新开具。

f) 如果单位、组织违反财务制度，国库集中支付系统将保留支付凭证并向有权国家机关报告处理。

三、关于具有存款性质的账户

a) 按照本条第2款的规定执行。

b) 特别是，从待处理财产暂存账户（账户3940）转账到相关单位必须附有有权国家机关的处理文件。根据处理文件和单位的付款委托书，国库集中支付系统将按照规定进行支付。

4. 对于收入和支出账户的税务机构

为了退税给纳税人，税务机关向同级国库集中支付系统提交退税决定书，连同退还国家预算收入的命令或退税决定书兼抵消国家预算收入的命令及相应的退还兼抵消国家预算收入的命令。为了调整国家预算收入和支出，财政部门、税务机关、海关向国库集中支付系统提交调整请求书。

第三节

账户冻结和结清

条 11. 冻结和销户的内容

1. 冻结账户

a) 在以下情况下，单位或组织的账户将被冻结：

- 收到有权限的国家机关的书面请求。

- 对于使用官方发展援助资金、优惠贷款项目的账户：冻结和解除冻结账户按照资助方根据已签署协议的规定执行。

- 账户持有人违反第十条第1款a项和d项以及第二款d项和e项关于账户使用的规定。

b) 解除账户冻结由有权国家机关作出决定。

2. 销户

a) 单位或组织的账户在以下情况下可以销户：

- 单位或组织被合并或解散。

- 单位或组织要求变更注册地和使用账户。

- 已经批准决算完成的项目，已经完成了根据批准预算进行的应收应付账款结算手续，并且已经收回了所有按规定预支的资金余额。

- 单位或组织要求销户。

- 单位或组织的账户连续24个月未活动（不包括投资资金账户）。

b) 销户的实施方式

单位或组织应直接向国库提交销户申请（其中应注明开户国库名称、单位信息如单位名称、销户账户、成立决定编号、发布机构名称及日期、上级机构名称、账户持有人姓名、会计主管姓名及其任命决定编号和日期，并有账户持有人或其授权人的签名），并附上账户余额对账单，或者通过“国库单位交易账户销户服务”在线提交上述材料，如果财政部已运行该服务，则按本通知附件三的规定执行。

c) 国库应以书面形式通知账户持有人（如果单位已被解散，则通知上级机构）账户销户后的余额；对于来源于国家财政的账户余额，在发出通知后30天内，如果账户持有人没有提出意见，则国库将办理将余额转入国家财政的手续。

d) 如果销户时账户仍有余额，账户持有人需要提供相关凭证或文件以便国库处理该余额。

đ) 只有当账户余额为零时，国库才能销户。

第四节

账户余额对账与确认

条 12. 确认账户余额的形式

单位或组织应直接向国库提交账户余额对账单，或通过“国库单位交易账户余额对账服务”在线提交。

如果财政部已运行“国库单位交易账户余额对账服务”，则单位或组织应按照本通知附件三的规定通过该服务提交账户余额对账单。

如果单位或组织直接向国库提交账户余额对账单，应按以下方式进行：

1. 存款账户和具有存款性质的账户对账

a) 单位交易的存款账户定期（月度、年度，但12月份不需要对账）进行对账，包括期初余额、本期发生额和期末余额。

b) 定期，最迟每月10日（对于月度余额对账），次年2月10日（对于年度余额对账），单位应向国库提交《国库单位交易存款账户余额确认表》（编号06-DCSDTK/KBNN，由第11/2020/NĐ-CP号法令发布），以对账前一个月或前一年的余额。单位可以根据需要提交多份副本。经过审核、对账和确认数据（确认一致或记录国库的数据，如果国库的数据和单位的数据存在差异），国库签字确认并盖“会计”章，一份留存国库，其余副本发送给单位。

c) 根据有权机关的要求，单位或组织请求国库确认账户余额的情况下，单位应向国库提交两份或多份（根据单位需求）《国库单位交易存款账户余额确认表》（编号06-DCSDTK/KBNN）。经过审核、对账和确认数据（确认一致或记录国库的数据，如果国库的数据和单位的数据存在差异），国库签字确认并盖“会计”章，一份留存国库，其余副本发送给单位。

2. 预算四级明细、预支和暂付款对账

a) 预算四级明细、实际支出、预支和暂付款对账：定期（季度、年度，但第四季度不需要对账）。

b) 定期，最迟于季度后的第十天（对于季度账户余额对账），次年2月10日（对于年度账户余额对账），单位向国库局提交《预算资金拨款对账表》（由国务院令第11/2020/NĐ-CP号颁布，编号为01a-SDKP/ĐVDT）和《预算资金使用情况对账表》（由国务院令第11/2020/NĐ-CP号颁布，编号为02a-SDKP/ĐVDT），单位可根据需要提交多于两份。经审核、核对并确认数据（确认一致或在国库局数据与单位数据不一致的情况下记录国库局数据），国库局签字确认，并盖“会计”章，一份《预算资金拨款对账表》和一份《预算资金使用情况对账表》存档于国库局，并将剩余副本发送给单位。

c) 根据有权机关的要求，在紧急情况下，预算使用单位向国库局提交两份或多于两份（根据单位需求）的《预算资金拨款对账表》（由国务院令第11/2020/NĐ-CP号颁布，编号为01a-SDKP/ĐVDT）和两份《预算资金使用情况对账表》（由国务院令第11/2020/NĐ-CP号颁布，编号为02a-SDKP/ĐVDT）。经审核、核对并确认数据（确认一致或在国库局数据与单位数据不一致的情况下记录国库局数据），国库局签字确认，并盖“会计”章，一份存档于国库局，并将剩余副本发送给单位。

3. 如果发现单位的数据有误、不准确或错误，国库局应通知单位统一调整。如果发现国库局的记账与单位实际发生的数据不符，单位应通知并重新与国库局核对，以确保国库局和单位的数据始终一致。

第十三条 账户余额对账和确认期限

各单位、组织应按照规定向国库局提交《对账表》和《余额确认表》，以便进行对账和确认数据。此外，在有权机关要求的紧急情况下，国库局应在收到单位对账请求之日起一个工作日内完成对账和确认余额。

节5

关于存款利息和各项服务费用的规定

第14条 关于存款利息的规定

一、享受存款利息的对象

按照政府2016年4月5日第24/2016/NĐ-CP号法令关于国家财政资金管理制度第11条第2款第a项的规定执行。

二、不享受存款利息的对象

按照政府2016年4月5日第24/2016/NĐ-CP号法令关于国家财政资金管理制度第11条第2款第b项的规定执行。

三、存款利率及计算方法

a) 存款利率

根据上述第1款规定，在各国库单位开设的单位和组织账户按照越南国家银行在计息时支付给国库单位的存款利率获得利息。

b) 计算方法

- 国库单位每月最后一天计算并支付给各单位和组织的存款利息，最迟在下个月前五天内完成（扣除节假日）。

- 利息计算基数为当月所有实际工作日账户余额之和。

- 当月实际计息天数为当月每个实际工作日账户余额保持不变的天数（实际天数可能为28、29、30或31天）。

- 利率按越南国家银行在计息时支付给国库单位的年利率百分比计算。

- 单位和组织应得的利息金额根据积数法计算，公式如下：

第15条 关于支付服务费的规定

一、收取支付服务费的对象

a) 收取支付服务费的对象包括：

- 根据政府2016年4月5日第24/2016/NĐ-CP号法令关于国家财政资金管理制度第11条第3款第a项规定的对象。

- 不在提交款项的国库单位登记使用存款账户，但需要将现金存入国库单位以与另一国库单位账户进行结算的单位和组织，除非是为了向其他国库单位缴纳国家预算收入。

b) 免收支付服务费的对象包括：

根据政府2016年4月5日第24/2016/NĐ-CP号法令关于国家财政资金管理制度第11条第3款第b项规定的对象。

二、支付服务费收费标准

- 对于通过国库单位在国家银行或已参与联行清算的国库单位账户进行结算的对象，按照国家银行发布的《国家银行服务收费表》第三部分“国内支付服务费”中的收费标准执行，该表由国家银行2013年12月5日第26/2013/TT-NHNN号通知发布，并经国家银行2018年12月21日第33/2018/TT-NHNN号通知修订补充。

- 对于通过国库单位在商业银行账户进行结算的对象，按照国家银行2018年12月21日第33/2018/TT-NHNN号通知修订补充的国家银行2013年12月5日第26/2013/TT-NHNN号通知发布的《国家银行服务收费表》第二条第2款第b项规定的标准执行。

各国库单位应在国家银行对国库单位收取的服务费标准发生变化时，书面通知相关交易单位。

三、支付服务费收取方式

各国库单位应采用以下两种方式之一收取支付服务费：

a) 单次收取：国库单位在提供支付服务时立即计算并收取单位和组织的支付服务费（适用于不经常与国库单位交易的单位和组织，或者将现金存入国库单位以转账给其他单位，除非是为了向其他国库单位缴纳国家预算收入）。

b) 按月定期收取：定期收费基于国库单位与注册并使用国库单位账户的单位和组织之间的协议（支付合同），月底根据协议，国库单位编制支付服务费清单并按以下两种方式之一收取费用：

- 根据国库单位与单位和组织之间的支付合同，国库单位编制凭证并从单位和组织的存款账户中扣款，同时向单位和组织发送借方凭证。

- 根据国库单位与单位和组织之间的协议，国库单位向单位和组织发送支付服务费清单，以便单位和组织主动向国库单位缴纳服务费（国库单位不从单位和组织的存款账户中扣款）。

四、会计核算

各国库单位收取的支付服务费和单位和组织应支付的存款利息，按照财政部2017年7月28日第77/2017/TT-BTC号通知和其他指导文件的规定进行会计核算。

第三章

组织实施

条 16. 生效

本通知自2020年5月15日起生效，并取代财政部2014年5月12日第61/2014/TT-BTC号通知关于在实施预算管理和国库信息系统（TABMIS）条件下登记和使用国库单位账户的指引。

本通知引用的文件如被补充、修改或替代，则按补充、修改或替代文件的规定执行。