本通知规定了对在越南有外资的企业和组织，以及不在《越南外国投资法》框架下进行商业活动的外国企业和个人的增值税和企业所得税会计处理。本通知自1999年1月1日起生效。
Scope of application
在越南有外资的企业和组织以及不在《越南外国投资法》框架下进行商业活动的外国企业和个人。
Key points
- 对上述对象的增值税会计处理作出详细规定。
- 对上述对象的企业所得税会计处理作出详细规定。
- 在越南从事商业活动的外国承包商和分包商属于按申报方法缴纳企业所得税的对象，必须按照越南企业的会计制度进行会计工作，并按照规定进行企业所得税会计处理。
- 本通知自1999年1月1日起生效。
- 在执行过程中如遇困难或问题，请向财政部反映以便解决。
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- 帮助在越南有外资的企业和组织以及在越南从事商业活动的外国企业和个人遵守有关税务会计的规定。
- 为国家机关的管理和征税工作提供便利条件。
❓ Frequently asked questions
本通知从哪一天开始生效？
本通知自1999年1月1日起生效。
在越南有外资的企业和组织需要如何进行税务会计工作？
必须按照财政部于1998年7月15日发布的第100/1998/TT-BTC号通知的规定进行增值税和企业所得税的会计处理。
在越南从事商业活动并属于按申报方法缴纳企业所得税的外国承包商和分包商需要如何进行会计工作？
必须按照越南企业的会计制度进行会计工作，并按照规定进行企业所得税的会计处理。
Full text
通知
财政部第182号1998年12月26日通知
关于增值税和企业所得税会计处理的指导
对外商投资企业的
组织和个人在越南进行投资的情况
根据《外国投资法》在越南进行投资
和不根据《外国投资法》在越南进行投资
在越南
根据1997年5月10日第七届全国人民代表大会通过的第02/1997/QH9号《增值税法》；1997年5月10日第七届全国人民代表大会通过的第03/1997/QH9号《企业所得税法》；
根据1998年5月11日政府颁布的第28/1998/NĐ-CP号法令，详细规定实施《增值税法》；1998年5月13日政府颁布的第30/1998/NĐ-CP号法令，详细规定实施《企业所得税法》；
根据1998年6月27日财政部发布的第89/1998/TT-BTC号通知，指导实施1998年5月11日政府颁布的第28/1998/NĐ-CP号法令，详细规定实施《增值税法》；
根据1998年7月14日财政部发布的第99/1998/TT-BTC号通知，指导实施1998年5月13日政府颁布的第30/1998/NĐ-CP号法令，详细规定实施《企业所得税法》；
根据1998年7月15日财政部发布的第100/1998/TT-BTC号通知，指导增值税和企业所得税会计处理；以及1998年12月26日财政部发布的第180/1998/TT-BTC号通知，补充指导增值税会计处理；
根据1998年12月22日财政部发布的第169/1998/TT-BTC号通知，指导对在越南从事经营活动但不属于《外国投资法》规定的外国组织和个人的税收制度；
财政部就对外商投资企业的增值税（VAT）和企业所得税（ITC）会计处理作出如下指导：
一、适用范围
本通知适用于根据《外国投资法》在越南进行投资的外资企业和组织；在越南开展业务并遵循外国律师事务所执业规则的外国分支机构和律师事务所；以及在越南从事经营活动但不属于《外国投资法》规定的外国组织和个人。
第二部分 增值税（VAT）会计处理
1- 根据中国会计制度的外资企业和组织必须按照1998年7月15日财政部发布的第100/1998/TT-BTC号通知关于增值税和企业所得税会计处理的规定，以及1998年12月26日财政部发布的第180/1998/TT-BTC号通知关于补充增值税会计处理的规定执行增值税会计处理。
2- 使用其他通用会计制度的外资企业和组织也必须按照1998年7月15日财政部发布的第100/1998/TT-BTC号通知和1998年12月26日财政部发布的第180/1998/TT-BTC号通知以及以下补充说明执行增值税会计处理：
2.1- 关于销售发票：
必须使用税务机关发行的增值税发票，或者使用已注册并经国家税务总局批准的自行印制的增值税发票。在开具发票时，必须遵守销售发票的发行、管理和使用制度，该制度由1998年7月16日财政部部长发布的第885/QĐ-BTC号决定规定。
2.2- 关于会计科目和会计方法：
a- 补充增加“可抵扣增值税”会计科目，以反映进项增值税的抵扣额。该科目的编号应符合单位现行会计科目编号体系。
条 目的、结构和内容反映在“进项增值税可抵扣税额”账户借方和贷方，以及该账户发生的经济业务会计处理方法，按照《关于第133号账户“进项增值税可抵扣税额”的规定》（财政部1998年第100号通知）的规定执行。
b- 将“收入税”账户更名为“应缴增值税”账户，在现行会计科目体系中反映销项增值税、应缴增值税、进口增值税应缴税额、已缴和应缴增值税。
“应缴增值税”账户借方和贷方的结构和内容反映，以及该账户发生的经济业务会计处理方法，按照《关于第3331号账户“应缴增值税”的规定》（财政部1998年第100号通知）的规定执行。
2.3- 关于会计账簿：
必须开设必要的明细账，以清晰地反映进项增值税可抵扣税额、销项增值税、应缴增值税、进口增值税应缴税额、退还的增值税、减免的增值税等指标。
2.4- 关于财务报告：
在资产负债表、损益表及其附注中，必须增加有关实施《增值税法》的内容（包括进项增值税可抵扣税额、已抵扣税额、仍可抵扣税额、销项增值税、应缴增值税、已缴税额、仍需缴纳的税额、退还的增值税、已退还的税额、本季度和财政年度减免的增值税）。
3- 不属于《外国投资法》规定的外国投资者形式的外国组织和个人在越南从事经营活动：
3.1- 外国承包商和分包商通过在越南设立常设机构进行经营活动，并适用越南企业的会计制度，必须根据财政部1998年第100号通知和1999年第180号通知的规定进行增值税会计处理，并遵循以下特殊指导原则：
a) 承包商与外国分包商及越南合作方签订总承包合同并分配分包合同的情况：
. 在主要外国承包商处：
- 当开具发票（含增值税）时，包括由分包商或越南合作方完成的工作量价值，记录如下：
借：应收账款131
贷：销售收入151
贷：应缴国家税费333（33311）
- 当收到分包商或合作方的结果时，记录如下：
借：销售成本632
借：进项增值税可抵扣税额133（1331）
贷：应付账款331
- 当确定本期应缴增值税时：
进项增值税可抵扣税额与销项增值税相抵扣，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：进项增值税可抵扣税额133（1331）
确定应缴增值税和实际缴纳的税额，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：111，112
. 在外国分包商处：
- 当购买原材料、固定资产（含增值税发票），经营费用时，记录如下：
借：原材料152、库存商品211、经营费用642等
借：进项增值税可抵扣税额133（1331、1332）
贷：银行存款111、现金112、应付账款331
- 当将分包商已完成的结果移交给主要承包商时，分包商开具发票（含增值税）并反映销售收入，记录如下：
借：应收账款131
贷：销售收入151
贷：应缴国家税费333（33311）
- 当确定本期应缴增值税时：
进项增值税可抵扣税额与销项增值税相抵扣，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：进项增值税可抵扣税额133（1331）
确定应缴增值税和实际缴纳的税额，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：111，112
b) 承包商与越南合作方基于签订合同并按收入分成方式合作的情况：
- 当收到越南合作方分配的收入时，承包商开具发票（含增值税）并反映销售收入，记录如下：
借：应收账款131
贷：销售收入151
贷：应缴国家税费333（33311）
- 当购买原材料、固定资产（含增值税发票），经营费用时，记录如下：
借：原材料152、库存商品211、经营费用642等
借：进项增值税可抵扣税额133（1331、1332）
贷：银行存款111、现金112、应付账款331
- 当确定本期应缴增值税时：
. 进项增值税可抵扣税额与销项增值税相抵扣，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：进项增值税可抵扣税额133（1331）
. 确定应缴增值税和实际缴纳的税额，记录如下：
借：应缴国家税费333（33311）
贷：111，112
3.2- 采用其他通用会计制度的外国承包商和分包商，必须按照直接计算增值额的方法缴纳增值税，确保完整真实地反映销售收入、原材料、商品、固定资产、购入服务等，作为确定应缴增值税的基础。
第三部分 企业所得税会计
1- 采用越南企业会计制度的外资企业和组织，必须按照财政部1998年第100号通知的规定进行企业所得税会计处理，该通知指导增值税和企业所得税的会计处理。
2- 经财政部批准采用其他通用会计制度的外资企业，也必须按照财政部1998年第100号通知的规定进行企业所得税会计处理，该通知指导增值税和企业所得税的会计处理，并遵守以下规定：
- 企业所得税根据现行规定，基于应税利润和税率确定。如果企业在财政年度有盈利，则企业所得税是一项应缴国家税费，记入未分配利润账户的借方。
- 如果外资企业被有权机关批准减少企业所得税，会计处理应与确定应缴企业所得税时相反（即增加企业收入并减少应缴国家税费）。
3- 不属于《外国投资法》规定的外国投资者形式的外国组织和个人在越南从事经营活动：
3.1- 根据申报方法缴纳企业所得税的外国承包商和分包商，必须按照越南企业的会计制度和财政部1998年第100号通知的规定进行企业所得税会计处理。
3.2- 外国承包商、分包商适用通用会计制度并按照核定征收企业所得税方法缴纳企业所得税的，应当建立会计工作以反映销售收入，销售收入的确定应按照财政部1998年12月22日第169/1998/TT-BTC号通知中C部分第2点关于对在越南从事经营活动但不属于《外国投资法》规定的投资形式的外国组织和个人适用税收制度的规定为基础，作为计算应缴企业所得税的依据。
本通知规定的退休金调整自二零零四年一月一日起生效。
本通知自1999年1月1日起生效。对于不在本通知中指导的增值税和企业所得税会计事项，应按照现行会计制度执行。
在执行过程中，如遇困难或问题，请向财政部反映以便审查和解决。
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