通知第183/2013/TT-BTC号关于对具有公众利益的单位进行独立审计

通知

关于对公众利益单位进行独立审计

根据二零一一年三月二十九日第67/2011/QH12号《独立审计法》；

根据二零零六年六月二十九日第70/2006/QH11号《证券法》和二零一零年十一月二十四日第62/2010/QH12号《关于修改、补充〈证券法〉若干条款的法律》；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二零一二年三月十三日第17/2012/NĐ-CP号政府法令关于《独立审计法》若干条款的具体规定和指引；

遵照会计与审计司司长的意见，

财政部长发布关于对公众利益单位进行独立审计的通知。

第一章
总则

第一条 调整范围

1.本通知规定对公众利益单位进行独立审计。公众利益单位是指本通知第四条所规定的单位。

2.对上市公众公司和实施股票上市或向公众发行股票的金融机构进行独立审计必须遵守本通知的规定、《金融机构法》以及相关法律法规的规定。

第二条 适用对象

1.经批准的会计师事务所和注册执业的注册会计师。

公众利益单位。

与公众利益单位财务报表、财务信息和其他报告的审计有关的其他组织和个人。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

1. "公众利益单位年度财务报表是根据会计法律规定编制的财务报表，包括公众利益单位的单独财务报表、汇总财务报表和合并财务报表（如果公众利益单位需要根据会计法律规定编制汇总财务报表或合并财务报表）。

2. "会计师事务所是合法在越南运营的会计师事务所及其外国分支机构。

3. "批准的审计组织是经国家授权机关批准，可以为公众利益单位提供审计、审阅财务报表、财务信息和其他报告服务的机构。

4. "经批准的注册执业注册会计师是经国家授权机关批准，可以为公众利益单位提供审计、审阅财务报表、财务信息和其他报告服务的注册执业注册会计师。

5. "授权批准机关对于除证券领域外的其他公众利益单位的审计批准，是财政部；对于证券领域的公众利益单位的审计批准，是证监会。

第四条 公众利益单位

在本通知的指导下，公众利益单位包括：

1.证券领域的公众利益单位，包括大型上市公司、上市组织、向公众发行证券的组织、证券公司、投资证券公司、基金及基金管理公司。

2.其他公众利益单位，包括：

a) 除本条第一款规定的大型上市公司以外的上市公司；

b) 保险公司、再保险公司、保险经纪人、外国非人寿保险公司分支机构（不包括本条第一款规定的保险公司）；

c) 因其性质和规模而涉及公众利益的其他企业或组织，根据法律规定。

大型上市公司的定义见二零一二年四月五日第52/2012/TT-BTC号财政部通知第二条第二款关于在证券市场披露信息的规定。

条5. 审计和审阅公众利益实体的财务报告

1. 公众利益实体的年度财务报表及其他按规定由国家机关有权规定的报告必须经过审计。

2. 若法律规定公众利益实体的季度、半年度财务报表在公开前须经注册会计师事务所进行审阅，则该类财务报表须由根据本通知规定获得批准的注册会计师事务所进行审阅。

第二章
具体规定

条6. 获批准的注册会计师事务所的条件

1. 对于获批准为公众利益实体提供审计服务的注册会计师事务所，必须满足以下条件：

a) 持有有效期内由财政部颁发的从事审计服务业务资格证书；

b) 注册资本或实收资本（对于外国审计公司在越南的分公司）不低于4亿元，并且必须保持资产负债表上的净资产不少于4亿元。自2016年批准期起，上述资金数额应不低于6亿元；

c) 至少拥有7名执业注册会计师，其中包括总经理或首席执行官，符合本通知第8条规定的标准。自2016年批准期起，至少拥有10名执业注册会计师；

d) 自首次被有权机关确认执业注册会计师名单之日起或自首次获得从事审计服务业务资格证书之日起至提交审计申请登记材料之日止，在越南至少有24个月的审计活动时间；

đ) 自提交申请登记材料当年1月1日至提交审计申请登记材料之日，已向至少100个客户发布关于财务报告的审计报告。自2016年批准期起，最低客户数量为250个；

如果注册会计师事务所在提交申请当年已被批准，则还须满足自提交申请登记材料当年1月1日至提交审计申请登记材料之日，已向至少5个公众利益实体客户发布关于财务报告的审计报告（或审阅结果报告）。自2016年批准期起，最低客户数量为10个；

e) 符合越南审计准则规定的质量控制体系要求；

g) 已按照财政部的规定实施职业责任保险或建立职业风险准备金；

h) 不属于本通知第12条规定不予考虑批准的情形；

i) 按照本通知第10条和第11条的规定，按时完整提交审计申请登记材料；

2. 对于为证券领域公众利益实体提供审计服务并获批准的注册会计师事务所，除需满足本条第1款a、b、e、g、h、i项规定外，还需满足以下条件：

a) 至少拥有10名执业注册会计师，其中包括总经理或首席执行官，符合本通知第8条规定的标准。自2016年批准期起，至少拥有15名执业注册会计师；

b) 自首次被有权机关确认执业注册会计师名单之日起或自首次获得从事审计服务业务资格证书之日起至提交审计申请登记材料之日止，在越南至少有36个月的审计活动时间；

c) 自提交申请登记材料当年1月1日至提交审计申请登记材料之日，已向至少150个客户发布关于财务报告的审计报告。自2016年批准期起，最低客户数量为300个；

如果注册会计师事务所在提交申请当年已被批准，则还须满足自提交申请登记材料当年1月1日至提交审计申请登记材料之日，已向至少10个证券领域公众利益实体客户发布关于财务报告的审计报告（或审阅结果报告）。自2016年批准期起，最低客户数量为20个。

条 7. 下列情形下，被批准的审计组织不得为公众利益实体提供审计服务

除第十九号令2012年第17号《政府关于独立审计若干条款的具体规定和指导实施办法》第九条规定的情形外，被批准的审计组织在以下情况下不得为公众利益实体提供审计服务：

1. 审计组织是享受超出常规优惠条件的公众利益实体客户。

2. 负责管理、运营、监事会成员或首席会计师（或会计主管）的审计组织人员是被审计的公众利益实体的管理人员或运营人员。

条 8. 批准执业的注册会计师的标准

除独立审计法规定的标准外，被批准执业的注册会计师还须满足以下标准：

1. 在提交申请时，其名称应在财政部公开的符合执业条件的注册会计师名单中。

2. 自获得主管部门确认具备执业资格之日起至提交申请之日止，在越南实际从事审计业务至少24个月。

条 9. 审查和批准期限

对于批准符合审计公众利益实体条件的审计组织和注册会计师，每年进行一次审查和批准。批准期按公历从1月1日至12月31日计算。

条 10. 提交审计公众利益实体申请的文件

1. 提交审计公众利益实体申请表（见附件1）。

2. 经公证的营业执照副本、企业登记证书或投资许可证及公司章程复印件。

3. 经公证的经营审计服务资质证明复印件。

4. 提出批准的注册会计师名单，其中详细说明自主管部门确认具备执业资格之日起在越南实际从事审计业务的时间（以月为单位）。

5. 审计组织最近一年的财务状况和经营活动报告，包括：

a) 已经审计的财务报表；

b) 根据本通知第六条第一款第d点或第二款第c点的规定列出的客户名单；

c) 注册会计师和审计组织的组织结构、活动情况和审计经验；

d) 审计组织因违反法律法规而受到行政处罚的情况（如有）；

e) 影响审计组织组织结构、活动和经营结果的重大变化（如增加或减少股东出资；增加或减少注册资本）；

f) 与注册会计师有关的重大变化（如增加或减少注册会计师人数，注册会计师的职业道德违规行为）；

g) 关于建立和维护质量控制系统的描述，符合审计准则的规定。

6. 如果审计组织未设立职业风险准备金，则需提交经公证的有效合同或职业责任保险证书复印件。

7. 对于第二次及以上申请，如果与最近一次申请相比没有变化，则审计组织无需提交本条第2款、第3款、第5款第c点、第g点以及第6款规定的文件。

条11. 审查、批准并公布审计组织和执业审计师名单

1. 每年从10月1日至10月20日，审计组织应根据本通知第10条的规定向财政部提交一份申请材料，以获得为公众利益实体提供审计服务的批准。如果审计组织注册为证券领域的公众利益实体进行审计，则同时向中国证监会提交一份申请材料。

2. 在审查过程中，如果材料不符合规定，在接收材料之日起10天内，有权机关将要求审计组织完善材料。审计组织必须在11月5日前完成材料。如果材料未达到规定要求，有权机关将以书面形式通知审计组织。

3. 财政部将在每年11月15日前审查、批准并公布经批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师名单（见附件2a和附件2b）在其网站或电子政务平台上。列入该名单的审计组织和执业审计师可以为本通知第4条第2款规定的公众利益实体提供审计服务。

中国证监会在每年11月20日前审查、批准并公布经批准为证券领域公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师名单在其网站或电子政务平台上。列入该名单的审计组织和执业审计师可以为本通知第4条第1款规定的公众利益实体提供审计服务。

4. 根据经批准的审计组织和执业审计师名单，公众利益实体选择审计组织和执业审计师签订审计服务合同。经批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师名单以及经批准为证券领域公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师名单将根据有权机关的变更决定进行更新。

条12. 不予审查、批准的情形

1. 不予审查、批准的情形包括：

a) 正在接受独立审计法律规定的暂停经营审计业务处罚的审计组织；

b) 审计组织未能及时纠正国家有权机关建议整改的问题；

c) 审计组织因审计结果受到国家有权机关认定存在违规行为而被投诉；

d) 审计组织的审计质量未达到有权机关在审查年度内的检查或结论要求；

đ) 执业审计师负责的审计档案的审计质量未达到有权机关在审查年度内的检查或结论要求；

e) 审计组织和执业审计师因与审计业务相关的违法行为被有权机关按照法律规定处理行政处罚；

g) 审计组织和执业审计师在申报参与审计时虚假填报相关信息；

h) 审计组织和执业审计师未能解释、解释不充分或未能按国家有权机关的要求提供与审计活动有关的信息和数据；

i) 审计组织和执业审计师自被取消资格之日起不超过24个月内；

k) 审计组织和执业审计师未按规定履行独立审计法律规定的报告义务；

l) 法律规定的其他情形。

2. 属于本条第1款d、đ、g、h项情形的审计组织和执业审计师，自有权机关作出处理决定之日起满12个月后方可重新审查、批准。

3. 未登记或虽已登记但未获批准的审计组织和执业审计师不得继续执行已签署的审计合同和其他保证服务合同，并不得与公众利益实体签订新的合同。

条13. 暂停或撤销批准审计资格

1. 审计组织、执业审计师在以下情况下暂停批准审计资格：

a) 获批审计资格的审计组织自愿撤回审计实施登记申请；

b) 违反本通知第十四条第四、五、六、七款规定的义务；

c) 审计质量未达到根据会计准则、会计制度、审计准则及相关法律规定进行检查或有权机关基于上述标准作出结论的要求；

d) 审计组织连续三个月内未能满足本通知第六条第一点或第二点a项规定的执业审计师数量要求；

đ) 审计组织因审计结果被有权机关认定存在违规行为而受到投诉；

e) 审计组织因违反独立审计法律规定而被暂停经营审计服务；

g) 执业审计师因审计结果被有权机关认定存在违规行为而受到投诉；

h) 执业审计师因违反独立审计法律规定或审计师执业证书失效而被暂停执业；

2. 审计组织、执业审计师自暂停决定生效之日起暂停批准审计资格，并按暂停决定中记载的期限执行；

3. 审计组织、执业审计师在以下情况下被撤销批准审计资格：

a) 审计组织被收回经营审计服务条件合格证，或被收回营业执照、企业注册证书或投资证书；执业审计师被收回审计师证书，或被收回审计师执业注册证书；

b) 严重违反（如多次违反、系统性违反）本通知第十四条第四、五、六、七款规定的义务；

c) 违反本通知第七条的规定；

4. 审计组织、执业审计师被撤销批准审计资格后，须在被撤销资格之日起二十四个月内方可重新申请批准；

5. 被暂停或撤销批准审计资格的审计组织、执业审计师不得继续履行已签署的审计合同和其他保证服务合同，也不得从暂停或撤销资格决定生效之日起与公众利益单位签订新的合同；

条14. 批准审计资格的审计组织和执业审计师的义务

1. 遵守独立审计法第十八条和第二十九条规定的义务；

2. 熟悉并及时更新与被审计单位财务报表相关的法律规定；

3. 根据本通知第九条规定，在批准期内对公众利益单位进行审计并发布审计报告；

4. 根据有权国家机关的要求解释、提供与审计活动相关的信息和数据；

5. 在审计过程中，如果发现被审计单位不遵守法律法规及与编制和提交审计财务报表相关的规定，则必须书面通知并建议被审计单位采取预防、纠正和处理违规行为的措施。如果被审计单位不纠正和处理违规行为，则必须按照审计准则的规定在审计报告或管理函中记录意见。在发布审计报告后，如果怀疑或发现被审计单位存在重大违规行为，导致未遵守已审计财务报表的相关法律法规，则必须按照越南审计准则的规定书面通知被审计单位和第三方，并向批准机关报告；

6. 及时充分地发布管理函以告知被审计单位：

a) 审计过程中发现的重要内容，特别是与编制和提交财务报表有关的重大内部控制缺陷；

b) 因客户或被审计单位原因导致审计范围受限，从而在审计报告中出具保留意见的情况；

c) 被审计单位不同意根据审计组织建议调整财务报表中的重大错误，从而在审计报告中出具保留意见的情况；

d) 与编制和提交财务报表有关的违法行为可能导致财务报表出现重大错误。

对于本款d项规定的内容，同时必须在审计师和审计组织正式出具审计意见或有合理依据确定被审计单位存在违法行为之日起三十日内，书面通知被审计单位的所有者代表（公司董事长、董事会、股东会及其他所有者代表（如有））和批准机关；

7. 不得将公众利益单位的审计工作部分或全部委托给未经批准的审计组织进行，除非是根据审计准则使用专家的工作。在为公众利益单位进行联合审计的情况下，仅限于经批准的审计组织之间进行。

8. 在变更名称、地址、执业范围、执业注册会计师名单以及其他导致不再符合批准条件的情况下，应在变更之日起10日内向有权批准机关报告。

9. 建立并运行内部质量控制体系，按照财政部的规定执行。

10. 及时全面地落实在检查和质量复核中发现的存在的问题和错误的建议。

11. 按照法律规定保护信息保密。

12. 执行法律法规规定的其他义务。

第十五条 监督检查

1. 有关机关在其职能范围内对公众利益实体已审计财务报表进行检查和复核。

2. 财政部对被批准为公众利益实体提供审计服务的机构进行监督和检查。中国证监会直接对被批准为证券领域公众利益实体提供审计服务的机构进行监督和检查。

3. 监督检查的内容包括：

a) 对被批准为公众利益实体提供审计服务的机构在批准期内的批准条件进行监督；

b) 对按照本通知第十六条的规定披露的信息透明度报告进行监督；

c) 主持并与中华全国注册会计师协会合作，对被批准的机构的审计服务质量进行检查；

d) 将通过审计服务质量检查发现的违规行为及其处理结果在其官方网站上公开。

4. 审计质量检查应按照服务质量控制的规定进行。除定期检查外，如果被批准的机构有违反法律、会计准则或审计准则的迹象，可以进行突击检查。

5. 审计服务质量检查的范围包括：检查被批准机构的服务质量控制系统，检查审计文件；检查和评估遵守审计准则和独立性、职业道德要求的情况。

6. 每次检查后必须编制检查结果报告。检查结果报告应详细说明检查过程的每个步骤，检查工作的内容和部分，已实施的检查程序，检查结论，存在的问题及改进建议。

7. 如有必要，有权机关可成立专门委员会，就被批准的审计机构、注册会计师和公众利益实体的违规行为进行审议和处理。

第十六条 信息公开报告

1. 在财政年度结束后的90天内，被批准的机构必须在其网站或门户上公布年度透明度报告（见附件3），至少保留12个月。

2. 透明度报告必须在发生变更后的30天内更新相关信息。

条 17. 公众利益实体的责任

1. 选择经批准的审计组织和执业注册会计师执行本通知第5条规定的报告的审计。

2. 不得选择其他经批准的审计组织对已经由一个经批准的审计组织进行审计的财务报表发表意见，除非根据法律规定允许。

3. 在审计组织被暂停或取消批准审计资格或者该审计组织不再是经批准的审计组织的情况下，终止与该审计组织签订的审计合同。选择其他经批准的审计组织和执业注册会计师执行本通知第5条规定的报告的审计。

4. 要求经批准的审计组织在执业注册会计师被暂停或取消批准审计资格或者该执业注册会计师不再是执业注册会计师的情况下更换执业注册会计师。

5. 向批准审计组织为本单位提供审计服务的有权机关报告与前一年相比批准的审计组织变更的原因以及正在执行审计的批准审计组织变更的原因（如有）。

6. 向批准审计组织为本单位提供审计服务的有权机关通报发现执业注册会计师和经批准的审计组织违反独立审计法律的情况。

7. 根据有权机关的要求解释或提供与已审计财务报告相关的信息和数据。

8. 完整履行《独立审计法》第三十九条规定的义务和第五十七条规定的责任以及其他现行独立审计法律法规的规定。

第三章
组织实施

条 18. 组织实施

1. 本通知自2014年1月18日起生效，并取代财政部于2007年10月24日发布的第89/2007/QĐ-BTC号决定关于发布发行机构、上市机构和证券经营机构接受批准的审计企业审计制度的通知。

2. 对于2014年的批准期：

a) 申请为证券领域公众利益实体提供审计服务的审计组织必须遵守财政部2007年10月24日发布的第89/2007/QĐ-BTC号决定规定的条件和文件要求。

b) 目前根据规定提供审计服务的审计组织应在2014年1月20日前向财政部提交书面申请，以获得为其他公众利益实体提供审计服务的批准。财政部应在2014年1月31日前在其官方网站上公布获准为其他公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业注册会计师名单。

3. 自本通知生效之日起一年内，各相关部委根据本通知的指导，审查并制定统一、符合法律规定的选择具备条件的独立审计组织为公司、机构提供审计服务的规定。

4. 各部委、省、自治区人民政府负责指导实施本通知。

5. 在执行过程中如遇问题，请反映给财政部研究解决。

 

附件一

（随同2013年12月4日财政部发布的第183/2013/TT-BTC号通知发布）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
----------------------

审计登记表 公众利益实体

年度……

敬启者：…

1. 公司名称：...

2. 地址：……

3. 电话：...传真：...电子邮件：...

4. 企业类型（有限责任公司、合伙公司、私人公司）...

5. 经营许可证编号（或营业执照、投资许可证）：...日期：...由 （发证机关）：...颁发

6. 审计服务经营许可证书编号：...日期：...由：...颁发

7. 在越南从事审计业务的时间（截至提交申请之日）：...个月

8. 注册资本、所有者权益在最近一个财年末的资产负债表上的金额（或申请时的实际出资额）：...

9. 提请批准的执业注册会计师人数：...人。

10. 已完成审计财务报表的客户数量：...年度：...

公司是否申请为证券领域的公众利益实体提供审计服务？

□ 是。

□ 否。

公司及其执业注册会计师是否符合财政部2013年12月4日发布的第183/2013/TT-BTC号通知关于公众利益实体独立审计的规定的标准和条件。

随附材料包括：

(1) 经公证的营业执照副本、企业法人营业执照副本或投资许可证副本和公司章程；

(2) 审计服务经营许可证书副本；

(3) 提请批准的执业注册会计师名单；

(4) 审计组织在上一年度的财务状况和经营情况报告，包括：

a) 上一年度已审计的财务报表；

b) 上一年度已发布审计报告的客户名单；

c) 申请当年已发布审计报告（或审阅报告）的公众利益实体客户名单（对于已在申请当年获得批准的审计组织）；

d) 执业注册会计师和审计组织的组织结构、活动和审计经验；

đ) 审计组织的违法行为（如有）；

e) 影响审计组织的组织结构、活动和经营成果的重大变化。

g) 与审计师执业相关的重大变动（包括增加或减少审计师执业人数、审计师执业的职业道德违规行为等）。

h) 建立和维护质量控制系统的描述。

(5) 职业责任保险证书副本（如有）。

公司...承诺，本申请表中及随附文件提供的信息均为真实。如有不实，公司愿承担全部责任。

请求有权机关审核批准。

备注： 对于第二次及以上注册，如无变更，则无需提交第(1)、(2)、(4d)和(4h)项规定的文件。

 

附件02a

（随同2013年12月4日财政部发布的第183/2013/TT-BTC号通知发布）

已获批准为公众利益实体提供审计服务的组织名单

（更新至日期...）

备注：

- 列入本名单中的审计组织仅可为本通知第四条第二款规定的公众利益实体提供审计服务。

- 本名单可能会发生变化，请在网站www.mof.gov.vn上查询。

 

附件02b

（随同2013年12月4日财政部发布的第183/2013/TT-BTC号通知发布）

已获批准为公众利益实体提供审计服务的执业审计师名单

（更新至日期...）

备注：列入本名单中的执业审计师仅可为本通知第四条第二款规定的公众利益实体提供审计服务。

- 本名单可能会发生变化，请在网站www.mof.gov.vn上查询。

 

附件03

（随同2013年12月4日财政部发布的第183/2013/TT-BTC号通知发布）

社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
------------------------

透明报告

年度……

1. 管理结构和企业类型介绍

- 获批准的审计组织名称：

- 主要办公地址：

- 电话号码：...传真号码：...电子邮件：...

- 企业类型：...

- 描述国际审计组织的管理结构和类型（如果获批准的审计组织是国际审计组织成员），以及获批准的审计组织在国际审计组织中的角色；

- 描述获批准的审计组织的管理结构，包括：

+ 董事会；

+ 董事长，私营企业的负责人；

+ 总经理或总总经理；

+ 分支机构或代表处（如有）（详细列出每个分支机构或代表处的地址、电话号码、传真号码、电子邮件）；

+ 法定代表人。

2. 内部质量控制系统

- 内部质量控制系统的描述（是否遵循VSQC1质量控制准则）；

- 设计政策和程序以运行内部质量控制系统；

- 开发内部质量控制系统的培训项目；

- 监督内部质量控制系统。

3. 获批准的执业审计师名单

4. 年度质量保证检查和复核的内容、时间安排和范围

（要求具体说明年内进行的质量保证检查和复核工作）。

5. 已经完成或正在进行审计的公众利益实体名单：

（这些是审计组织在过去一个财政年度内已完成或正在执行审计财务报表的公众利益实体，其中详细分为已完成和正在进行两类）。

6. 关于确保审计组织独立性的说明

7. 关于执业审计师培训和知识更新情况的说明：

- 企业是否有专门部门负责执业审计师的知识更新培训；

- 更新学时数：其中包括自我更新学时数（如有）；

- 参加过的更新培训项目及其组织者（如企业自行组织更新培训）；

- 教师。

8. 财务信息

- 总收入，其中包括：

+ 来自公众利益实体财务报表审计服务的收入；

+ 其他服务收入。

- 成本：

+ 员工工资和奖金成本；

+ 职业责任保险费用；

+ 其他费用。

- 税后利润；

- 应缴国家税收，其中包括企业所得税；

- 职业风险准备金提取情况。

9. 关于董事会薪酬基础的信息。