决定第1849号-QĐ-BTC发布关于处理税务干部、公务员违反税收管理规定的行为；处理各级税务机关领导因未能防止在其管辖和直接负责的单位内发生违规行为的责任

 

决定

制定关于处理税务干部、公务员违反税收管理规定的行为的纪律处分的规定；处理各级税务机关领导因在其管理单位发生违规行为而应承担的责任

处理各级税务机关领导在其直接负责的单位发生违规行为时应承担的责任

当发生因自己管理的单位出现违规行为时 直接负责管理

财政部部长

根据《反腐败法》；《节约反对浪费法》（2005年11月29日）和《税收征管法》（2006年11月29日）
根据国务院于2003年7月1日颁布的第77/2003/NĐ-CP号法令，规定财政部的职能、任务、权限和组织结构；
根据国务院于2005年3月17日颁布的第35/2005/NĐ-CP号法令，规定对干部、公务员进行纪律处分；
根据国务院于2006年9月22日颁布的第107/2006/NĐ-CP号法令，规定机关、组织、单位负责人在其管理或负责的单位发生贪污行为时应承担的责任；
根据国务院于2006年10月10日颁布的第118/2006/NĐ-CP号法令，规定对干部、公务员进行物质责任追究；
经税务总局局长、人事司司长提议，

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 随本决定附带制定关于处理税务干部、公务员违反税收管理规定的行为的纪律处分的规定；处理各级税务机关领导在其管理单位发生违规行为时应承担的责任。

条 2. 本决定自签发之日起生效。税务总局局长、人事司司长和部长办公厅主任负责执行本决定。

 

 

规定

关于处理税务干部、公务员违反税收管理规定的行为的纪律处分；处理各级税务机关领导在其管理单位发生违规行为时应承担的责任

||| 税务管理规定；对各级税务机关领导在单位出现违规行为时的责任处理

各级税务机关当因自己管理的单位出现违规行为时

（随本部于二零零七年五月二十二日发布的第1849/QĐ-BTC号决定附带制定）
本文件规定了在税收管理中发生的违规行为；对违反税收管理职责的税务干部、公务员采取纪律处分措施；处理各级税务机关领导在其管理单位发生违规行为时应承担的责任。

条2. 处理原则

第一章 总则

|||第一条 对象和适用范围

1. 所有在税收管理中发现的违规行为必须及时处理。无论处于何种职位，任何实施违规行为的人都必须根据法律规定受到严厉处罚。

2. 对于税务干部、公务员违反税收管理规定的行为的纪律处分权限、程序、手续、流程，以及对于各级税务机关领导在其管理单位发生违规行为时应承担的责任的处理，按照国务院于2005年3月17日颁布的第35/2005/NĐ-CP号法令关于对干部、公务员进行纪律处分的规定和国务院于2006年9月22日颁布的第107/2006/NĐ-CP号法令关于机关、组织、单位负责人在其管理或负责的单位发生贪污行为时应承担的责任的规定以及其他相关法律法规的规定执行。

3. 税务干部、公务员的责任

1. 税务干部、公务员违反税收管理规定，但主动报告并积极减少其违法行为造成的损失，则视具体情况可以减轻纪律处分形式、刑罚或者免除刑事责任。

条 2. 税务干部、公务员在税收管理中实施违规行为，并使用各种手段掩盖其违规行为，阻碍有权机关发现和处理，则依法严惩。

3. 税务干部、公务员缺乏责任感，未能履行其职责和任务，导致在其单位发生违规行为，或使他人利用实施违规行为造成国家财政损失，合法组织和个人的利益受损，则根据违规性质和程度依法予以纪律处分或追究刑事责任。

2. 税务干部、公务员、职员有违反税收管理的行为，采用各种手段掩盖违规行为，妨碍有权机关发现和处理的，依法严惩。

3. 税务干部、公务员、职员缺乏责任感，未能履行全部职责和任务，导致本单位出现违规行为或使他人利用实施违规行为造成国家财政损失、合法组织和个人利益受损的，根据违规性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任。

条 4. 税务机关各级负责人的责任

各级税务机关负责人在其职责范围内，有责任采取教育、管理、检查和监督措施，以预防、阻止和减少税收管理中的违法行为；处理并为有权机关处理税收管理中的违法行为创造条件；

第二节 税收管理中的违法行为

条 5. 税务干部和公务员违反税收管理规定的行为应受到纪律处分，包括：

一、给纳税人造成不便和困难，影响其合法权益。

（一）在与纳税人的交往中态度专横、粗暴，缺乏文明行为；

（二）不办理税务登记手续、发放税号、提交纳税申报表、缴纳税款、销售发票、征收契税等事项，或未在规定时间内答复制度和政策；

（三）擅自设定不符合法律规定的要求和程序，在税务行政手续的各个环节（如税务登记、销售发票、减免税、退税、税收征管、税务稽查、投诉举报等）中增加额外条件；

（四）要求被稽查、检查的对象提供接待服务，或影响其经营活动；

（五）暗示或索要纳税人支付费用或其他物质利益，或将其排除在税务稽查计划之外；

二、在执行税务公务时缺乏责任感。

（一）未能按照法律规定、程序和业务方法进行税收管理，导致国家财政收入损失，或侵犯组织和个人纳税人的合法权利和公民权益；

（二）未能跟踪、检查和监督所管理的干部和公务员的工作结果；能力不足，疏于监管，导致干部和公务员违反税收管理规定或违法；

（三）未能检查和处理违规干部，导致违规行为长期存在，或严重违规。

三、违反税收法律规定处理事务。

（一）延长税务稽查和检查时间；制作大量数据的稽查结论草案，以便威胁或索要企业支付费用或其他物质利益；

（二）向上级建议处理减税、免税、退税和其他税收违规行为，但不符合法律规定，损害国家财政收入以谋取个人利益；

（三）收取税款但不提供收据给纳税人，或者收取税款但不存入国库；篡改收据和会计账簿以贪污或侵占税款；

四、串通、包庇纳税人或从事税务手续的服务机构。

（一）与纳税人串通，违反税收法律规定，侵占国家税款并私分；

（二）包庇或纵容纳税人或从事税务手续的服务机构违反税收法律规定，导致国家财政收入损失。 违反税法规定，造成国家财政收入流失。

五、非法使用、占用或侵占税款及罚款。

第三节 违反税收公务责任的干部和公务员的处罚形式

条 6. 处分形式

1. 税务干部和公务员违反税收管理规定，被给予处分的，可以采取降低工资档次、降低职级或者撤职的形式，并应当调离与腐败或消极行为易发的工作领域。

2. 税务干部和公务员因违反税收管理规定而被解除职务的，不得再被录用为税务组织或单位的干部或公务员。

3. 税务干部和公务员违反税收管理规定构成犯罪的，应依照刑法的规定追究刑事责任。

条 7. 税务干部和公务员违反税收管理规定的处理如下：

1. 税务干部和公务员违反规定时，暂时停止其工作，并要求其解释情况。随后，单位必须组织检查，查明原因并进行处理。根据检查结果和违规程度，采取适当的纪律处分形式；

2. 税务干部和公务员因违法被起诉调查时，暂停工作的执行应按照法律规定进行。

条 8. 各级税务机关负责人对有违反税收管理规定行为的干部、公务员和职员，或妨碍公务活动的行为，具有以下决定暂时停止工作的权限：

1. 国家税务总局局长；各省、市税务局局长有权决定暂时停止工作以检查和澄清所管辖范围内的干部和公务员的违规行为。

2. 县（区）税务局局长有权决定暂时停止工作以检查和澄清从组长、队长以下的干部和公务员的违规行为。

3. 对于财政部管辖范围内的税务干部和公务员，如果出现违规迹象或行为，国家税务总局局长应及时向财政部长报告，并及时作出决定暂停工作，以便检查和澄清错误，并提出处理建议。

条 9. 对于违反税收管理规定，或未达到本规定第七条规定程度的责任行为，税务干部和公务员的行政纪律处分形式如下：

1. 警告： 适用于首次违反税务行政程序但情节轻微，或在沟通中表现不文明，给组织和个人纳税人在办理税务行政手续时造成困难或不便的税务干部和公务员。

2. 记过： 适用于已被警告但仍再次违规，或虽首次违规但情节较重且经常发生，或虽首次违规但涉及个人品质，影响行业声誉，或违反职责任务的税务干部和公务员。

3. 降级： 适用于违反以下规定之一的税务干部和公务员：

a. 违反十项纪律，在受到警告处分期间再次违规，或有以下行为：

b. 收取纳税人支付的税款但未开具收据，金额低于500,000元。

c. 收受与自己处理事务有关的组织或个人的钱财或其他物质利益，价值低于500,000元。

4. 降职： 适用于在履行职责过程中违反纪律和法律，被认为不具备现任职位所需道德品质和专业标准的税务干部和公务员。降职处分必须遵守财政部关于公务员职级管理的规定：

a. 不按规定办理税务登记、发放税号、提交纳税申报表、缴纳税款、销售发票、征收印花税；不按规定答复政策制度；不按规定执行强制执行税务行政决定的程序。 （除非问题存在争议，需要向上级请示。在等待上级指示期间，必须书面通知纳税人）.

b. 违规延长税务审计或检查时间，强迫被审计或检查对象接待或服务，或影响他们的经营活动。

c. 自行设定不符合规定的条件、要求或程序，影响税务行政手续的办理：税务登记、销售发票、免税、减税、退税、税收征管、税务审计、检查、投诉处理等。

d. 在处理税务行政手续时暗示或索要纳税人支付费用，或满足其他物质利益，或将其排除在税务审计或检查计划之外。

5. 撤职: 适用于担任领导职务的税务干部和公务员违反税收管理规定，或严重违反纪律和法律无法继续担任所分配职务；或监督不力导致直接管理或负责的单位发生税收管理违规行为：

a. 未能正确执行税收法律法规、程序、业务管理方法，导致国家财政收入损失，或侵犯纳税组织和个人及公民的权利和利益。

b. 未能跟踪、检查、监督所管理的干部和公务员的工作成果；能力不足，疏于监管，导致干部和公务员违反税收管理规定或违法。

（三）未能检查和处理违规干部，导致违规行为长期存在，或严重违规。

6. 解聘： 适用于有下列行为的税务干部和公务员：

a．已被处以降级、降职或撤职等纪律处分后再次违法或继续违反纪律；因违法行为被法院判处有期徒刑；

b．实施了本规定第二部分所列的税务管理违规行为，已受到纪律处分，或者虽未达到行政纪律处分的程度但已被检查机关批评教育两次以上仍再次违规；

c．实施以下行为

+ 收取税款不给纳税人开具收据，或者收受与自己处理事务有关的组织或个人的钱财或其他物质利益，价值在500,000元及以上；

+ 延长税务稽查和税务检查的时间；制作大量数据的税务稽查结论草案，以此为条件威胁、勒索企业支付款项或其他物质利益；

+ 向上级建议减少税收、免税、退税及其他不符合规定的税收违规行为，造成国家财政损失以谋取个人利益； （尚未构成刑事责任追究）

+ 与纳税对象勾结，违反税收法律规定，侵占国家税款并私分； （尚未构成刑事责任追究）

+ 容忍、包庇干部的违规行为，与干部勾结违反税收法律规定，造成国家财政损失。

第十章 其他处理措施

一、对于未构成刑事责任追究的侵吞税款、贪污、受贿行为，根据违规性质和程度，将予以行政纪律处分，从警告、降级、降职到撤职或强制离职。

二、税务工作人员负责办理退税、减税、免税、退付税款或回答政策制度问题时，如未按规定执行导致国家财政损失，或侵犯组织和个人的合法权益，则应依法赔偿损失，并根据违规性质和程度给予行政纪律处分，从警告到强制离职。若后果严重，则按刑法规定追究刑事责任。

三、对于第九条规定的行为，如果存在第十一章第一款规定的加重情节，则给予更高一级的行政纪律处分。若后果严重，影响行业声誉，则采取最严厉的纪律处分或移送司法机关追究刑事责任。

如果存在第十一章第二款规定的减轻情节，则可考虑减轻纪律处分。对于轻微违规（第九章第一款），且态度诚恳、悔改，则可免予纪律处分，但需赔偿损失（如有）。

第十一章 加重和减轻情节

1. 情节加重因素：

a．采用手段掩盖其违规行为；

b．利用职务之便妨碍有权机关发现和处理其违规行为；

c．拒不执行有权机关对其违规行为作出的处理决定。

二、减轻情节

a．主动报告违规行为，在被发现之前；

b．积极补救，尽量减少其违规行为造成的损失；

c．自觉退还非法所得财物或其他物质利益，并赔偿由此造成的损失；

d．已提交辞职申请并获有权机关批准。

第四章 直接主管领导责任处理

条12. 处理税收管理中违规行为的责任原则针对直接负责单位的领导干部

1. 税务分局直接负责干部、公务员和职员的领导人员如有违规行为，应考虑给予比违规人员低一级的纪律处分。如组长、队长（如果是税务组或队成员的违规行为）也需承担连带责任；如果税务队领导人员违规，则必须对直接负责该队的副局长进行处理，并由局长承担连带责任。如果分局辖区内有严重违规人员，则分管该区域的副局长必须承担责任，局长承担连带责任。

2. 如果税务局各科的工作人员违规，则应对直接负责该科的副科长进行处理，科长承担连带责任。如果科领导人员违规，则应对直接负责的副局长进行处理，局长承担连带责任；如果分局领导人员违规，则应对直接负责的副局长进行处理，局长承担连带责任；

3. 如果总局机关各处或类似机构（以下统称各处）的工作人员违规，则应对直接负责该处的副处长进行处理，处长承担连带责任（在处内科室也按此处理：如果工作人员违规，则应对直接负责的副科长进行处理，科长承担连带责任；如果副科长违规，则应对直接负责的副处长进行处理，处长承担连带责任）。如果副处长违规，则应对直接负责的处长进行处理，直接负责的副局长承担连带责任。如果处长违规，则应对直接负责的副局长进行处理，局长承担连带责任。

4. 对于包庇、纵容或与违规人员勾结的干部和领导人员，将按照实施违规行为的人员进行纪律处分。

条13. 税收管理中违规行为的程度

1. 税收管理中违规行为的程度是确定负责人及其副手在机关、组织或单位中的责任的基础。

2. 违规行为根据以下程度划分：

a/ 轻微违规是指在税收管理中违规行为尚未达到追究刑事责任的程度，或者虽被追究刑事责任但仅被判处不超过三年的管制或三年以下有期徒刑的案件；

b/ 严重违规是指在税收管理中违规行为被判处三年至七年有期徒刑的案件；

c/ 非常严重违规是指在税收管理中违规行为被判处七年至十五年有期徒刑的案件；

d/ 特别严重违规是指在税收管理中违规行为被判处十五年以上有期徒刑、无期徒刑或死刑的案件。

条14. 各级税务机关领导连带责任纪律处分的形式如下：

1. 适用警告形式

警告形式适用于单位负责人或其副职因管理不善导致发生严重税收管理违规事件，或者在其管辖范围内发生多个较轻的税收管理违规事件。

2. 适用记大过形式

记大过形式适用于单位负责人或其副职因管理不善导致发生非常严重的税收管理违规事件，或者在其管辖范围内发生多个严重的税收管理违规事件。

3. 适用撤职形式

撤职形式适用于单位负责人或其副职因管理不善导致发生特别严重的税收管理违规事件，或者在其管辖范围内发生多个非常严重的税收管理违规事件。

条15. 免除责任、减轻或加重纪律处分的情形

1. 单位负责人或其副职在以下情况下可以免除或减轻责任：无法预见违规行为；已采取必要措施预防和阻止违规行为；对违规行为进行了严肃处理并及时向有权机关报告。

2. 单位负责人或其副职在其管辖范围内发生税收管理违规事件，并因此受到警告处分，如果在此之前自愿申请辞职并获得有权机关批准，则可免于纪律处分。

3. 单位负责人或其副职在其管辖范围内发生税收管理违规事件，如符合下列情形之一，可减轻一个等级的纪律处分：

a/ 已提交辞职申请并获得有权机关批准；

b/ 符合本规定第11条规定的减轻情节。

4. 单位负责人或其副职在其管辖范围内发生税收管理违规事件，如未采取必要措施防止、限制、消除违规后果，或发现违规行为后未严肃处理并及时向有权机关报告，则应加重一个等级的纪律处分。

条16. 纪律处分委员会

在审查税务干部、公务员、职员违反税收管理规定或法律法规时，必须成立纪律委员会，按照有关法律法规的规定进行审查和处理。

V. 组织实施

条17. 各级税务机关负责人的职责在于预防和处理税收管理违规行为：

1. 向全体干部、公务员传达并学习本规定；

2. 常规开展政治思想教育，道德品质培养；检查专业技能水平和认知能力，评估分类，调动轮换工作，合理安排职务；

3. 完整、严格地执行年度财产申报制度，针对单位内的干部、公务员、职员及党员；

4. 加强内部审计和检查，及时发现、纠正并严肃处理消极腐败、贪污受贿以及税收管理违规行为；

5. 根据法律规定调查核实收到的关于干部、公务员、职员消极腐败、贪污受贿以及税收管理违规行为的举报信件，确保信访、控告和投诉处理程序的合规性；

6. 各级税务机关必须加强并保持与纳税人组织和个人的对话和在线交流活动。落实好总署、省局、分局设立的热线电话和电子邮箱，以便组织和个人能够及时反映税务干部、公务员的违规行为、消极表现和骚扰行为。同时，必须密切配合相关机构，共同打击和防范所有税收管理违规行为。

7. 定期组织与下级税务机关管辖范围内的纳税组织和个人的对话或在线交流，以更客观地掌握下级税务干部的违规行为。

8. 总署、省局、分局必须在网上公开本单位的热线电话、举报邮箱地址，使所有纳税组织和个人能够直接反映税务干部的违规行为和迹象。各级税务机关负责人有责任根据法律规定审查、处理并严格保密这些反映信息。

条18. 税务干部、公务员和职员的责任在执行任务和公务中

1. 每位税务干部、公务员必须不断学习，锻炼，深刻领会革命道德，模范遵守党的方针政策，国家的政策法律，税收管理业务流程，内部规定，纪律制度，税务行业的十条纪律以及需要“建设”的标准和需要“反对”的事项。

2. 每位税务干部、公务员必须向执行机构承诺全面履行公务责任，不违法，正确执行业务流程，不给纳税组织和个人带来不便或与纳税组织和个人勾结以减少税收义务谋取私利；不得利用职务、权力和分配的工作要求组织和个人提供贿赂或其他利益。如果违反上述行为将受到与其违法程度相称的严格行政处分形式。

3. 每周，每位税务干部、公务员和职员必须向直接领导报告所分配工作的完成情况。每季度定期，各级税务机关的主要负责人必须向上一级直接主管税务机关的主要负责人报告本单位干部、公务员和职员的任务完成情况，以便监督和指导。

4. 税务干部、公务员必须提高责任感，积极斗争反对税收管理中的所有违规表现和行为，并始终将其视为对整个税务行业事业的职责、责任和义务。

条19. 每年，对各级税务机关领导的考核评价必须组织进行信任投票调查其在基层单位的信誉。在突发情况下需要考虑领导信誉（由于管理问题、内部团结、基层民主、有违反职责任务迹象等）时，具有相应级别干部管理权限的机关主要负责人应组织对单位主要领导的信任投票，以作为是否保留或免去领导职务的基础，而无需等到年底或任期结束。

条20. 税务干部、公务员和职员在税收管理中有违规行为将根据上述规定处理。此外，如果违反国家的一般政策制度和关于婚姻家庭、人口计划生育、社会恶习如卖淫、吸毒、赌博、酗酒等的法律规定，或者违反关于干部、公务员、党员不得从事的行为的规定，如税务咨询收费、成立或参与企业管理、不真实申报个人简历、财产、文凭证书或违反其他法律规定，则根据违法行为的性质和程度，按照现行规定予以审查并给予纪律处分。/。