通知2013年第186号财政部令关于实施在费用和收费管理领域行政处罚的规定

 

通知

关于实施行政处罚的指导

在费、税领域

根据2012年6月20日第15/2012/QH13号《行政处罚法》；

根据第38/2001/PL-UBTVQH10号二零零一年八月二十八日关于费用和收费的法令；

根据二零一三年九月二十四日第109/2013/NĐ-CP号政府法令关于在价格、费、税领域行政违法行为的处罚；

根据二〇一三年七月十九日国务院第81/2013/NĐ-CP号法令关于详细规定若干条款和实施行政处罚法的措施；

根据二零零二年六月三日第57/2002/NĐ-CP号政府法令关于费、税法令的具体实施；二零零六年三月六日第24/2006/NĐ-CP号政府法令对二零零二年六月三日第57/2002/NĐ-CP号政府法令的部分条款进行修改和补充；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据税政司司长的建议；

财政部长发布本通知，指导在费、税管理领域行政违法行为的处罚执行工作，如下：

第一条 调整范围

本通知指导在费、税管理领域行政违法行为的处罚执行工作，涉及违法行为内容、处罚形式、罚款金额、补救措施以及每种违法行为的处罚权限。

第二条 适用对象

本通知适用于以下对象：

1. 组织和个人有在费、税管理领域的行政违法行为。

2. 对于本通知规定的具有行政处罚权的组织和个人。

3. 其他与本通知规定的行政处罚有关的组织和个人。

第三条 处罚形式、罚款金额及补救措施

1. 组织和个人在费、税管理领域有行政违法行为的，应承担以下一种主要处罚形式：

a) 警告适用于未造成严重后果且首次违反第四条第一款、第六条第一款、第十二条第一款a项、第十三条第一款和第十四条第一款所规定的行为。

b) 罚款适用于违反从第四条到第十四条所规定的行为，但不包括本款a项所规定的情况。

2. 从第四条到第十四条所规定的罚款金额适用于个人。对于同一违法行为，对组织的罚款金额是个人罚款金额的两倍。

3. 对个人的最高罚款金额为50000000元，对组织的最高罚款金额为100000000元。

4. 除主要处罚形式外，违法的个人或组织还应承担以下一种补救措施：

a) 强制退还全部因违反费、税法律规定而收取的费用给缴费人。如果无法确定缴费人，则上缴国库；

b) 强制将全部因违反费、税收费标准规定所得的款项上缴国库。

第四条 违反费、税登记申报规定的行为

1. 首次违反费、税登记申报期限规定的，给予警告。

2. 从第二次起违反费、税登记申报期限规定的，处以500000元至1000000元罚款。

3. 对于未按规定项目填写费、税申报表或会计资料供国家管理部门使用的，处以1000000元至3000000元罚款。

4. 对于未按规定向国家管理部门登记申报费、税的，处以3000000元至5000000元罚款。

条 5. 违反规定公开收费、罚款制度的行为 连接

处以1,000,000元至3,000,000元罚款，有下列行为之一的：

1. 不按规定在收费、缴费地点显著位置公示收费标准；或者未按规定公告收费标准。

2. 公示或公告的内容不符合法律规定；公示或公告不清晰，导致缴费人产生误解。

条 6. 违反规定缴纳费用的行为

1. 对于未按税务机关的通知按时缴纳费用的行为，给予警告处分。

2. 对于欺诈或逃避缴纳费用的行为，处以所逃缴费用金额一倍至三倍的罚款，最高不超过50,000,000元。

条 7. 违反规定收费标准的行为

1. 对于未按照法律规定收取费用和收费的行为：

a) 对于违规金额不足10,000,000元的行为，处以500,000元至1,000,000元罚款；

b) 对于违规金额在10,000,000元至30,000,000元之间的行为，处以1,000,000元至3,000,000元罚款；

c) 对于违规金额在30,000,000元至50,000,000元之间的行为，处以3,000,000元至5,000,000元罚款；

d) 对于违规金额在50,000,000元至100,000,000元之间的行为，处以5,000,000元至10,000,000元罚款；

đ) 对于违规金额在100,000,000元至300,000,000元之间的行为，处以10,000,000元至30,000,000元罚款；

e) 对于违规金额在300,000,000元以上的，处以30,000,000元至50,000,000元罚款。

二、责令改正措施：

a) 责令退还因违反收费、罚款规定而多收的全部费用给缴费人。如无法确定缴费人，则上缴国库；

b) 强制将全部因违反费、税收费标准规定所得的款项上缴国库。

条 8. 违反减免收费、罚款规定的行为

1. 对于通过虚假申报获取减免收费、罚款的行为，处以减免金额20%的罚款，最低不少于500,000元，最高不超过50,000,000元；

2. 对于通过虚假申报获取减免政策差额的行为：

a) 对于违规金额不足10,000,000元的行为，处以500,000元至1,000,000元罚款；

b) 对于违规金额在10,000,000元至30,000,000元之间的行为，处以1,000,000元至3,000,000元罚款；

c) 对于违规金额在30,000,000元至50,000,000元之间的行为，处以3,000,000元至5,000,000元罚款；

d) 对于违规金额在50,000,000元至100,000,000元之间的行为，处以5,000,000元至10,000,000元罚款；

đ) 对于违规金额在100,000,000元至300,000,000元之间的行为，处以10,000,000元至30,000,000元罚款；

e) 对于违规金额在300,000,000元以上的，处以30,000,000元至50,000,000元罚款。

3. 补救措施：责令将因违反本条第1款和第2款规定所得的全部款项上缴国库。

条9. 违反关于管理、使用属于国家预算的费用和收费的规定的行为，对于被委托或授权收取费用和收费的情况

1. 对于违反法律规定使用属于国家预算的费用和收费的行为：

a) 处以500,000元至1,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值低于10,000,000元的费用和收费的行为；

b) 处以1,000,000元至3,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值在10,000,000元至30,000,000元之间的费用和收费的行为；

c) 处以3,000,000元至5,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值在30,000,000元至50,000,000元之间的费用和收费的行为；

d) 处以5,000,000元至10,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值在50,000,000元至100,000,000元之间的费用和收费的行为；

đ) 处以10,000,000元至30,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值在100,000,000元至300,000,000元之间的费用和收费的行为；

e) 处以30,000,000元至50,000,000元罚款，对于违反法律规定使用价值在300,000,000元以上的费用和收费的行为。

2. 补救措施：责令将因违反本条第1款规定而获得的所有款项全部上缴国家预算。

条10. 违反印制费用和收费收据规定的违法行为

1. 对于未按照法律规定接受印刷或自行印刷收据的行为，处以2,000,000元至4,000,000元罚款。

2. 对于接受印刷或自行印刷重复编号的收据的行为，处以4,000,000元至8,000,000元罚款。

3. 补救措施：责令将因违反本条第1款和第2款规定而获得的所有款项全部上缴国家预算。

条11. 违反登记使用费用和收费收据规定的违法行为

1. 对于未按法律规定向有权机关登记而使用收据的行为，处以500,000元至2,000,000元罚款。

2. 补救措施：责令将因违反本条第1款规定而获得的所有款项全部上缴国家预算。

条12. 违反使用费用和收费收据规定的违法行为

1. 对于未在收据中明确记载规定指标的行为（不包括确定费用和收费金额的指标）：

a) 对于首次违规行为，给予警告；

b) 对于第二次及以后的违规行为，处以500,000元至1,000,000元罚款。

2. 对于未开具收据即收取费用和收费的行为（除按规定无需开具收据的情况外），处以1,000,000元至3,000,000元罚款。

3. 对于开具收据时收据中记录的金额与每份收据各联之间存在差异的行为，处罚如下：

a) 对于每份收据金额差异低于1,000,000元的行为，处以500,000元至1,000,000元罚款；

b) 对于每份收据金额差异在1,000,000元至5,000,000元之间的行为，处以1,000,000元至3,000,000元罚款；

c) 对于每份收据金额差异在5,000,000元至10,000,000元之间的行为，处以3,000,000元至5,000,000元罚款；

d) 对于每份收据金额差异在10,000,000元以上的行为，处以5,000,000元至10,000,000元罚款。

4. 对于开具虚假收据的行为，处罚如下：

a) 对于每份收据金额低于2,000,000元的行为，处以1,000,000元至2,000,000元罚款；

b) 对于每份收据金额在2,000,000元至5,000,000元之间的行为，处以2,000,000元至4,000,000元罚款；

c) 对于每份收据金额在5,000,000元以上的行为，处以4,000,000元至8,000,000元罚款。

5. 对于使用已过期的收据的行为，每份收据处以1,000,000元至2,000,000元罚款。

6. 对于涂改已使用的收据内容的行为，每份收据处以2,000,000元至4,000,000元罚款。

7. 对于使用伪造收据的行为，每份收据处以4,000,000元至8,000,000元罚款。

8. 补救措施：责令将因违反本条第1款、第2款、第3款、第4款、第5款、第6款和第7款规定而获得的所有款项全部上缴国家预算。

条 13. 违反管理收费、费用凭证规定的行为

1. 对迟报使用、结算、决算凭证，或未按规定保存和保管凭证的行为，初次违反的给予警告处罚。

2. 对迟报使用、结算、决算凭证，或未按规定保存和保管凭证的行为，从第二次违反起处以100,000元至500,000元罚款。

3. 对不报告使用、结算、决算凭证的行为处以500,000元至1,000,000元罚款。

4. 对不符合规定接收每份凭证的行为，每份凭证处以1,000,000元至2,000,000元罚款。最高罚款金额为50,000,000元。

条 14. 丢失、转让收费、费用凭证的行为

1. 对丢失每份凭证各联的行为（除未使用的凭证交付给付款人的联外），初次违反的给予警告处罚。

2. 对丢失每份凭证各联的行为（除未使用的凭证交付给付款人的联外），从第二次违反起处以100,000元至300,000元罚款。

3. 对丢失未使用的凭证交付给付款人联的行为，处以300,000元至500,000元罚款。

4. 对转让已使用的凭证行为：

a) 对于凭证中记录金额低于两百万的每份凭证，处以一百万至两百万越南盾罚款；

b) 对于凭证中记录金额在两百万至五百万之间的每份凭证，处以两百万至四百万越南盾罚款；

c) 对于凭证中记录金额在五百万以上的每份凭证，处以四百万至八百万越南盾罚款。

5. 对转让未使用的凭证行为，按本条第1款和第2款的规定进行处罚。

6. 补救措施：责令将因违反本条第1款、第2款、第3款、第4款和第5款规定所得的全部款项上缴国家财政。

条 15. 立案和行政处罚权限

1. 立案行政违法行为的权限按照2013年9月24日政府令第109/2013/NĐ-CP号关于价格、收费、费用、发票管理领域行政违法行为处罚规定的第41条规定执行。

2. 在收费、费用管理领域实施行政处罚的权限按照2013年9月24日政府令第109/2013/NĐ-CP号的规定执行。

条 16. 立案和行政处罚程序

1. 具有立案权限的人在履行职责时有权对属于其职责范围内的行政违法行为制作行政违法记录表，格式见本通知附件1。

2. 实施行政处罚的人在进行处罚时必须根据本通知附件2的格式作出行政处罚决定。

条17. 组织实施

1. 本通知自2014年1月20日起生效，取代财政部2004年2月4日发布的第06/2004/TT-BTC号通知，该通知是关于2003年9月23日政府令第106/2003/NĐ-CP号关于收费、费用管理领域行政违法行为处罚规定的实施细则的通知。

2. 在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究和指导。

 

 

样式01

（随本通知发布）

 

行政违法行为记录表
在收费、费用管理领域

今天，时间……点……月……日……年

在……

我们包括：

1: …职务：……工作地点……

2: …职务：……工作地点……

开始制作收费、费用管理领域的行政违法行为记录表：

先生（女士）/组织……；职业（活动领域）：……

...............................................................................................................................................

地址：……

身份证/护照/成立决定或登记号码：……颁发日期……地点……

存在以下行政违法行为：……

...............................................................................................................................................

...............................................................................................................................................

有见证人（如有）：

1. 先生（女士）：……

常住地址（暂住地址）：……

身份证/护照号码：……颁发日期：……地点……

2. 先生（女士）：……

常住地址（暂住地址）：……

身份证（护照）号码：……颁发日期：……地点……

违法行政行为人/组织代表的意见：……

...............................................................................................................................................

具有记录权限的人要求违法者立即停止违法行为。

要求违法者/组织代表于……月……日……点……时到……处理违法行为。

经过阅读记录表，所有在场人员同意记录表的内容，没有其他意见，并共同签署记录表或提出其他意见如下：……

...............................................................................................................................................

其他补充意见（如有）：……

记录表被制作成具有相同内容和效力的副本，并交给违法者/组织代表一份和……

本记录表共……页，由所有在场人员共同签署确认每一页。

 

 

违法者、组织代表拒绝签署记录表的原因：

……(8) ....................................................................................................................................

指导：

（1）：主管机关名称；

（2）：制作记录表机关名称；

（如果记录表由各级人民政府主席制作，则只需注明省、直辖市人民政府……，县、市人民政府……，乡……，无需注明主管机关）。

（3）：如果是组织，则填写代表组织的姓名和职务。

（4）：具体记录违法行为发生的时间、地点、描述违法行为。

（5）：明确违法者、组织必须到场的地址。

（6）：对记录表内容有不同意见的人必须自行记录自己的意见、理由，签名并写明姓名。

（7）：具体记录接受记录表的人或组织。

（8）：制作记录表的人必须详细记录拒绝签署记录表的原因。

 

样式编号02

（随本通知发布）

 

决定

收费、费用管理领域行政处罚

司法部部长发布本通知，规定在实施社区、镇、乡教育行政措施过程中使用的表格；家庭管理替代行政措施适用于未成年人。具体如下：

根据2013年9月24日政府令第109/2013/NĐ-CP号关于价格、收费、费用、发票管理领域行政违法行为处罚规定。

根据……制作的行政违法行为记录表，时间……点……月……日……年，在……；

我，……；职务：……

单位：……

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 对以下人员进行行政处罚：

先生（女士）/组织：……；

职业（活动领域）：……

地址：……

身份证（护照）/成立决定或登记号码：……

颁发日期：……地点：……

处罚形式如下：

1. 行政处罚形式：

警告/罚款金额为……元。

（用汉字表示：…）

2. 补救措施（如有）：……

原因：

- 已经存在以下行政违法行为：……

第…项第…款第…条的规定，由政府于……年……月……日发布的关于在价格、费用、票据领域行政处罚的第……号法令规定。

与处理违规行为有关的情况：……（7）……

条 2. 先生（女士）/组织……必须在收到处罚决定之日起……天内严格遵守该处罚决定，具体日期为……月……日……年，除非被允许延期执行或……（8）……

超过此期限，如果先生（女士）/组织……故意不执行处罚决定，则将被强制执行。

根据第一条规定的罚款金额必须在收到处罚决定之日起十天内存入国家金库……（9）……的账户。

先生（女士）/组织……有权根据法律规定对本行政处罚决定提出申诉或起诉。

条 3. 本决定自……月……日……年……（10）……起生效。

自签署之日起两个工作日内，决定应发送给：

1. 先生（女士）/组织：……以供执行；

2. 国家金库……以收取罚款；

3: ...........................................................................................................................................

 

指导：

（1）：主管机关名称；

（2）：制作记录表机关名称；

（如果处罚决定是由各级人民政府主席作出的，则只需记录省、自治区直辖市……，县、设区的市……，乡……，而无需记录主管机关。）

（3）：记录省级行政区划名称；

（4）：记录制作笔录人的姓名和职务。

（5）：记录作出处罚决定的人的姓名。

（6）：如果是组织，则记录代表违规组织的人员的姓名和职务。

（7）：如果有多个违规行为，则详细记录每个违规行为。

（8）：明确说明原因。

（9）：明确记录国家金库的名称和地址。

（10）：决定书的签署日期或有处罚权的人作出决定的日期。