通知第19/2011/TT-BTC号关于国家资金完成项目的结算规定

通知

关于完成项目的结算规定 使用国家资金的项目

根据二零零八年十一月二十七日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部的职能、任务和组织结构的规定； 根据政府的以下法令：二零零九年二月十二日第12/2009/NĐ-CP号关于建设项目管理的法令；二零零九年九月十五日第83/2009/NĐ-CP号关于修改补充第12/2009/NĐ-CP号关于建设项目管理的法令的部分条款的法令；二零零九年十二月十四日第112/2009/NĐ-CP号关于建设工程项目费用管理的法令；二零一零年五月七日第48/2010/NĐ-CP号关于建设活动中合同的规定；

根据随同2000年5月5日第12/2000/NĐ-CP号、1999年7月8日第52/1999/NĐ-CP号、2003年1月30日第07/2003/NĐ-CP号政府法令发布的投资和建设管理制度；

财政部就使用国家资金的完成项目的结算作出如下规定：

第一部分 - 总则

1. 使用国家资金的投资项目包括：国家预算资金、国家发展信贷资金、国家债券（中央政府、地方政府）、由国家担保的信贷资金、国有总公司和有限责任公司的发展投资资金，在完成（或永久停止实施）后必须按照本通知的规定进行结算。

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 对象和调整范围

2. 由乡、镇、城市人民委员会主席决定投资的项目以及由有审批权的机关交由乡、镇、城市人民委员会作为业主实施的项目，根据财政部关于乡、镇、城市基本建设资金管理的通知执行，不适用本通知。

投资资金的结算包括在投资项目过程中为使项目投入运营而合法支出的所有费用。合法费用是在批准的设计和预算范围内（包括调整和补充部分），符合签订的合同，并符合法律规定。对于使用国家预算资金的项目，结算的投资资金必须在经有权机关批准的总投资限额（或调整后的限额）之内。 完成项目的结算报告必须准确确定已实施的总投资费用；明确区分投资资金来源；允许将未计入投资形成资产价值的费用计入投资成本；投资形成的资产价值：固定资产、流动资产；同时必须确保按照规定的格式和时间编制。 对于国家重点建设项目、A类项目、包含多个子项目的项目计划（每个子项目或独立小项目都有单独的项目批准决定或工程经济技术报告），每个子项目或独立小项目可以按照本通知的规定分别进行结算、审核和批准结算。在国家重点建设项目、A类项目或项目计划全部完成后，业主（或在有多个业主的情况下，由主要业主汇总）将所有项目的结算结果报有权机关批准；无需对已经过审核和批准的子项目或独立小项目再次进行审计、审核和批准结算。

条 2. 对于包含多个单项工程的项目，根据工程规模、性质和建设期限，业主可以在单项工程或独立标段完成后立即进行结算、审核和批准单项工程或独立标段的建设投资资金。单项工程结算建议值包括：建筑费用、设备采购和安装费用以及其他直接与该单项工程相关的费用。在项目全部完成后，业主将对整个项目进行总结算并确定项目中各单项工程的共同费用分配比例，报有权机关批准；不再对已经过审核和批准的单项工程或独立标段进行复审。

条 3. 对于使用外资（贷款、来自外国政府、组织和个人的援助资金）的项目，在完成时应按照本通知和相关国际条约（如有）的规定进行结算。 对于使用官方发展援助（ODA）资金的项目计划，可能包括建设内容和技术支持内容，结算如下：

组织实施 - 如果建设项目的投资费用占ODA资金总额的比例超过50%，则按照本通知的规定进行结算；

第五条。 - 如果建设项目的投资费用占ODA资金总额的比例不超过50%，则按照行政事业单位会计制度的具体规定进行结算。在这种情况下，如果存在独立的小项目建设子项目或建设工程组成部分，则按照本通知的规定进行结算。

条6. 对于驻外机构的项目、涉及国家安全保密要求的项目、购买版权的项目，完成项目的结算按照总理根据项目单位的提议和建议作出的特别决定进行。

条7. 通过完成项目的结算工作，评估投资过程的结果，确定生产能力，增加的新资产价值；明确业主、承包商、资金提供者、贷款人、支付监督机构及相关国家管理部门的责任；同时从中吸取经验，不断完善国家政策机制，提高全国投资资金管理工作的效率。

- 对于工程建设项目投资费用占ODA总价值比例超过50%的情况，按照本通知的规定进行竣工结算；

- 对于工程建设项目投资费用占ODA总价值比例不超过50%的情况，按照行政事业单位会计制度的具体规定进行竣工结算。在这种情况下，如果存在独立决算的小型项目或建设部分，则按照本通知的规定进行竣工结算。

条 8. 对于驻外越南代表机构的项目、涉及国家安全保密要求的项目以及购买版权的项目，完成项目的竣工结算将根据总理基于项目单位建议和意见作出的单独决定执行。

条9. 通过完成项目的竣工结算工作，评估投资过程的结果，确定生产能力，由投资带来的新增资产价值；明确项目业主、承包商、资金提供方、贷款方、支付监督机构及相关国家管理机关的责任；同时从中吸取经验，不断完善国家政策机制，提高全国投资资金管理工作的效率。

编 第二部分 具体规定

第十条 结算报告的内容

一 项目实际投入的资本金为截至编制结算报告日通过资金拨付、支付和贷款机构实际支付的价值（按每项投资资金来源详细列出）。

二 提出结算的投资费用应按结构详细列出：建筑、设备、土地征用补偿费、项目管理费、咨询费和其他费用；按项目单元、招标包或投资费用科目详细列出。

三 确定不计入形成资产价值的投资损失费用。

四 确定项目、工程或工程单元形成的资产数量和价值，按固定资产和流动资产类别按实际成本详细列出。对于独立投入运营且从开工到验收交付使用时间超过36个月的项目或工程，必要时，结算批准人可决定将投资资金转换为交付使用时的价格水平。

- 每项固定资产分配其他费用的原则是：直接与某项固定资产相关的费用计入该固定资产；涉及多项固定资产的共同费用按每项固定资产直接费用占总直接费用的比例分摊。

- 对于移交多个单位使用的资产，必须详细列出每个单位接收的资产目录及其价值。

条 11. 结算报告表格

一 完成或永久停止实施的项目：包括本通知附件中附表01、02、03、04、05、06、07、08/QTDA。

二 完成的工程项目单元：包括本通知附件中附表01、02、03、04、05、06/QTDA。

三 规划使用发展投资资金和被有权机关决定取消的项目准备投资费用的项目： 包括本通知附件中附表07、08、09/QTDA。对于使用事业经济经费进行规划并按照财政部2008年3月14日第24/2008/TT-BTC号通知关于管理和使用经济事业经费的规定以及对上述通知的任何修改、补充或替代文件（如有）进行决算的规划项目。

四 结算报告提交地点：

- 审核和批准结算的机关；

- 投资方的上级机关（如有）；

- 资金提供、贷款和支付机关（以确认已提供的资金、已监督的贷款和支付）。

条12. 审批结算报告的文件

（向审核批准结算的机关提交一份）

一 完成或永久停止实施的项目、工程或工程单元：

1.1 投资方提出的审批结算报告请示（原件）；

1.2 按照第十一条规定编制的完成项目的结算报告（原件）；

1.3 相关法律文件（附表02/QTDA，原件或复印件）；

1.4 投资方与承包商签订的合同及合同终止记录（如有，原件或复印件）；

1.5 工程部分完工验收记录、施工阶段验收记录、设备安装验收记录；项目、工程或工程单元完工验收记录以投入使用（原件或复印件）；

1.6 所有A-B结算量报表（原件）；

1.7 完成项目结算审计结果报告（如有，原件），附审计验收记录和投资方关于审计结果的文件：一致内容、不一致内容、建议； 1.8 各机关的审计结论、检查记录、审计报告（如有）：国家审计署、检查机关、国家审计局；附投资方执行上述报告情况的报告；

在审查过程中，当审查结算机关要求时，投资方有责任提供支持审查结算工作的文件：竣工文件、施工日记、招标文件、设计预算、补充预算及相关支付凭证。

二 规划使用发展投资资金；被有权机关决定取消的项目准备投资费用：

2.1 投资方提出的审批结算报告请示（原件）；

2.2 按照第十一条规定编制的结算报告（原件）；

2.3 相关法律文件集（原件或复印件）；

2.4 投资方与承包商之间的经济合同；合同终止记录（如有，原件或复印件）。

在审查过程中，当审查结算机关要求时，投资方有责任提供与项目投资结算有关的其他文件。

审批和审查结算的权限

条 13. 一 审批结算的权限：

1.1 对于由总理决定投资的重要国家项目和其他重要项目：

- 财政部部长负责审批使用国家财政资金的子项目结算；可以授权或分级审批其权限范围内的项目结算；

- 投资方负责审批不使用国家财政资金的项目和子项目的结算。

1.2 对于其余项目：投资决策者是完成项目结算的审批权限人。部长、相当于部级的机关负责人、政府直属机关负责人、中央团体的中央机关负责人、省、直辖市人民政府主席可以授权或分级审批B类和C类项目的下级机关。

二 审查完成项目结算的机关：

二、负责审核完成项目竣工结算的机关：

2.1. 对于使用国家预算资金的项目，属于省、直辖市管理的：由财政厅组织审查；

2.2. 对于使用国家预算资金的项目，属于区、县、市辖区管理的：由财政计划科组织审查。

2.3. 对于其余项目：有权批准决算的人员将审查任务委托给其管辖下的具有职能的单位，在批准项目决算前进行审查。

如有必要，有权批准决算的人员可决定成立审查工作组，在批准决算前进行审查；审查工作组成员包括相关单位的成员。

条14。 审计项目决算

1. 所有国家重点建设项目、A类和B类使用国有资金的项目在完成时必须在提交上级审批部门审查和批准决算之前进行审计；其余项目根据上级审批部门的要求进行审计。

2. 项目发起人应按照招标法律规定选择审计承包商，并签订项目决算审计合同，验收审计结果。如果无法选择审计承包商，则项目发起人需向有权批准决算的人员报告并请求决定直接由审查机构进行决算审查。

3. 决算审计承包商必须是根据越南关于企业设立和运营的法律规定以及政府令第105/2004/NĐ-CP号（2004年3月30日）和政府令第30/2009/NĐ-CP号（2009年3月30日）修订的独立审计规定成立并运营的企业。

4. 在执行项目决算审计时，审计承包商必须遵守财政部发布的《决算审计准则》（准则编号1000）；在审计工作完成后，必须编制包含准则1000规定的全部内容及本通知第16条规定的具体事项的决算审计报告。审计承包商对其所执行项目的审计内容和价值负责。

5. 当国家审计署对项目决算报告或按项目实施进度对已完成部分的价值进行定期审计时：

5.1. 如果国家审计署的审计报告包含了本通知第16条规定的全部内容，则主持项目决算审查的机构可以使用国家审计署的审计结果作为审查依据，无需聘请独立审计师进行项目决算审计。国家审计署对其执行项目的审计内容和价值负责。

5.2. 如果国家审计署的审计报告未包含本通知第16条规定的全部内容，则项目发起人需选择独立审计师补充审计未完成的部分。补充审计费用的确定方式与项目中单项工程、标段审计费用的确定方式相同，参照本通知第十八条第一款第三项的规定。审查机构可以使用国家审计署和独立审计师的审计结果作为审查依据。国家审计署和独立审计师对其执行的决算审计报告的内容和价值负责。

条 15. 已经审计决算报告的项目审查

基于项目决算审计报告的结果，主持决算审查的机构应按照以下内容进行审查：

1. 审查决算审计报告是否符合《决算审计准则》，并与本通知第十六条规定的事项进行对比；如不符合规定，审查机构有权要求审计单位重新审计或补充审计。当国家审计署对项目决算报告进行审计时，审查单位无需进行此内容的审查。 项目决算报告

2. 审查适用法律法规和审计员用于审计项目的法律依据。

3. 考虑项目发起人和审计单位之间的建议和不同意见。

4. 考虑项目发起人及相关单位对审计、检查、国家审计署意见的执行情况（如有）。

条16。 未审计决算报告的项目审查

审查机构应按照以下程序进行审查并编制项目决算审查结果报告：

1. 对于已完成的项目、工程、单项工程：

1.1. 法律文件审查：

- 审查投资和建设程序是否符合投资和建设法律的规定。

- 审查招标程序是否符合招标法律的规定。

- 审查项目发起人与承包商（咨询、施工、供应物资设备）签订的合同的合法性和形式价格。

1.2. 投资资金来源审查：

- 将项目发起人报告的资金拨付、贷款和支付金额与相关资金拨付、贷款和支付机构确认的金额进行核对，以确定实际投资资金数额。

1.3. 投资成本审查：

项目的投资成本可以通过两种方式进行：

- 项目发起人（项目管理委员会）自行实施；

|-承包商按照合同执行。

1.3.1.审查由项目业主（项目管理机构）自行实施的工作：

由项目业主（项目管理机构）自行实施的工作包括项目管理费用中的各项费用科目和根据招标法律规定允许项目业主自行实施的各标段。在审查时需要：

- 将项目业主（项目管理机构）提交的结算申请中工作内容、数量与验收完成记录中的工作内容、数量进行核对；

- 将项目业主（项目管理机构）提交的结算申请中的单价与批准的预算中的单价进行核对，确保符合国家定额或单价标准，或者符合国家规定的定额、单价编制原则。

从而确定由项目业主（项目管理机构）自行实施的工作或标段的结算价值。

1.3.2.审查由承包商按合同执行的工作：

根据项目的特性和性质；对于所有类型的建设活动合同；合同各方必须根据以下一种形式的价格合同进行协商：

- 总价合同；

- 固定价合同；

- 调整价合同；

- 时间合同；

- 百分比合同。

a) 对于总价合同形式的合同审查：

将结算申请中的要求、工作内容、实际数量、单价与合同、合同价格计算书及合同附带文件中的相应内容进行核对。从而确定合同的结算价值。

如果承包商完全满足了合同中的要求、工作内容、实际数量和单价，并且这些内容已经得到有权审批机关的批准，则结算价值等于已签订的总价合同金额。不应重新计算已经批准的数量和单价。

b) 对于固定价合同形式的合同审查：

- 核对验收记录以审查结算申请中的要求、工作内容、实际数量；

- 核对结算申请中的单价与合同中约定的固定单价；

结算价值等于经规定验收的实际数量乘以合同中约定的固定单价。

c) 对于调整价合同形式的合同审查：

根据合同的具体条件，明确合同的调整范围、原则和方式。如果涉及数量调整，需依据验收记录审查数量；如果涉及单价调整，需依据合同中规定的调整原则。

d) 对于时间合同形式的合同审查：

时间合同的价值基于专家劳务费、除专家劳务费外的其他费用以及按月、周、日、小时计算的工作时间确定。

- 为了确定应支付给承包商的劳务费，将结算申请中的劳务单价与合同中约定的时间劳务单价相比较，并乘以实际工作时间（根据实际工作时间验收记录或考勤表）；

- 为了确定除劳务费之外的其他费用，如交通、考察、租赁办公场所等合理费用，需参照合同中规定的付款方式：

+ 如果合同规定按实报销：将结算清单与国家规定的实际票据、发票进行核对；

+ 如果合同规定按包干方式支付：按合同中约定的包干金额结算。

在执行过程中如有新增工作需要增加专家而合同中未约定该专家的劳务费，则双方需事先协商并达成一致；此时结算文件中应包含超出合同规定工作范围的新增工作的价值计算表（需各方确认：发包方或咨询代表如有，以及承包方）。

đ) 对于百分比合同形式的合同审查： (%)":

百分比合同 (%)是根据工程或工作量价值的百分比计算的。当承包商完成了合同中规定的全部义务时，百分比合同的结算价值根据合同中约定的百分比乘以工程或工作量价值确定。

e) 对于包含多种工作类型对应不同合同价格形式（混合合同）的情况，需明确每种具体合同价格形式适用的工程、子工程或具体工作内容：总价、固定价、调整价、时间、百分比。

合同各部分的审查，根据不同合同价格形式的规定，分别参照本节1.3.2条第1.3款第16条a、b、c、d、đ项的规定。

1.3.3.审查特殊情况：

a) 如果合同中有某些项目或部分内容未执行，则从合同价值中扣除相应的未执行部分的价值。

b) 若合同比价中的未执行数量或验收数量低于合同约定，则扣除未执行（或低于）的数量乘以合同中相应单价；

c) 若因业主要求在合同范围内产生的新增工作量小于或等于合同中相应工作量的20%，则增加经验收的新增工作量乘以合同中相应单价；

d) 若因业主要求在合同范围内产生的新增工作量大于合同中相应工作量的20%，或新增工作量在合同中没有单价，则增加经验收的新增工作量乘以业主批准的调整单价，该调整单价按照合同中规定的新增工作量单价调整原则确定；

e) 若因业主要求产生的超出合同范围的工作，则根据业主批准的补充预算审核此新增价值。

1.3.4. 合同形式的选择、合同价格的调整以及合同单价的调整必须遵守政府关于建设合同的法令规定。对于使用国家财政资金的项目，还须遵守招标决定中规定的合同形式、价格调整条件和单价调整条款。

1.4. 审核不计入资产价值的投资损失费用：

- 因自然灾害、敌害或其他不可抗力原因导致的投资损失费用，且不在保险范围内；

- 根据有权机关决定取消的工作量所对应的投资费用。

1.5. 审核通过投资形成的资产价值：按固定资产和流动资产两类审核资产的数量和价值；根据实际成本和交割时转换的价格，审核每类资产的原始价值（单价）。

1.6. 审核工程欠款及库存物资设备情况：

- 根据投资费用审核结果，审核业主向各承包商支付情况报告，以审核项目的工程欠款；

- 根据项目实际接收和使用物资设备的情况，确定库存物资设备的数量和价值，并提出处理方案；

- 根据编制的项目管理机构活动资产清点评估记录，确定截至编制竣工结算报告日剩余资产的数量和价值，以便移交使用单位或按规定处理。

1.7. 审查业主及相关单位对审计、检查、国家审计机关意见结论的执行情况（如有）。

1.8. 评价与建议：

- 对国家关于投资、建设和招标管理规定的执行情况进行评价；对业主的投资费用管理和资产管理工作的评价；对各级在项目投资管理中的责任进行评价；

- 提出竣工结算价值的意见及处理相关问题的建议。

2. 对于已完成规划并被有权机关决定取消的投资准备费用的项目：

2.1. 审核项目法律文件；

2.2. 审核实际投入的资金来源；

2.3. 审核详细的实际发生的各项费用与已批准的预算、国家规定的标准和定额进行对比；

2.4. 审核项目的工程欠款情况；

2.5. 审核通过投资形成资产的数量和价值（如有）。

条17. 批准决算

1. 根据审核报告，有权机关审批竣工决算，按照规定审批完成项目的竣工决算；

2. 批准的竣工决算决定应发送给以下机构和单位：

- 项目业主；

- 业主上级管理部门；

- 资金提供、贷款和支付机构；

- 财政部（对于由国家财政资金投资的A类项目）。

条18. 审核、批准竣工决算费用及独立审计费用

1. 确定审核、批准竣工决算费用及独立审计费用：

审核、批准竣工决算费用和独立审计项目完成费用的标准基于具体项目的已批准总投资（或调整后的总投资）和下表规定的比例：

1.1. 完成项目的审核、批准竣工决算费用标准（标记为K TTPD）和独立审计费用标准（标记为KKT）按以下通用公式计算：

其中：

+ Ki：对应需计算项目的费用标准（单位：%）；

+ Ka：对应上限项目的费用标准（单位：%）；

+ Kb：对应下限项目的费用标准（单位：%）；

+ Gi：需计算项目的总投资额，单位：亿元；

+ Ga：上限项目的总投资额，单位：亿元；

+ Gb：下限项目的总投资额，单位：亿元。

1.2. 项目的审核费用和聘请独立审计费用按以下公式计算：

(a) 最高审核费用 = Ki- TTPD % x 总投资额

(b) 最高审计费用 = Ki-KT % x 总投资额 + 增值税

(c) 最低审核费用为五万元；最低审计费用为十万元加上增值税。

1.3. 工程项目或项目包的审核、批准竣工决算费用和独立审计费用按以下方式确定：

1.4. 如果项目设备投资占总投资的比例达到51%或以上，则审核费用和独立审计费用标准按上述表格中的标准的70%计算。

1.5. 如果项目已经进行了竣工结算报告的独立审计，则审核费用标准按上述表格中的标准的50%计算。

1.6. 对于国家重点项目的投资、A类项目或包含子项目的项目群，其中子项目或组成部分单独进行投资决策的，审查费用和审计费用应视为独立项目的费用。

1.7. 对于项目、补偿和征地项目，审查费用和审计费用的标准最高不得超过表中所列标准的70%。

2. 审查费用和使用管理及最终结算批准：

2.1- 在进行审查时，负责审查的机构应向项目发起人提交书面请求，按照本条第1款的规定比例支付审查费用并批准最终结算。审查费用和最终结算批准的内容包括：

- 支付直接参与审查和最终结算批准工作的成员的劳务费，根据审查机构规定的定额或时间计算；

- 支付根据审查机构要求为项目审查和最终结算提供咨询的专业人员或组织的劳务费，根据审查机构规定的定额或时间计算（如有）；

- 支付与审查和最终结算批准工作相关的差旅费、办公用品费、翻译费、印刷费、会议费、研讨会费、购买计算机或其他设备的费用以及其它相关费用。

2.2. 由于审查和最终结算批准费用的收取取决于补充资金计划的安排，如果当年未使用的审查和最终结算批准费用可以按规定转入下一年度使用。

3. 审查费用和最终结算批准费用、审计报告结算费用计入项目结算价值中的其他费用。

条19. 结算期限

项目完成后的结算报告编制时间从移交使用之日起算；审计时间从收到完整的审计材料之日起算；根据本通知第二部分第三节的规定，最终结算和批准的时间从收到完整的结算材料之日起算。具体规定如下：

条20. 项目竣工结算的责任

1. 项目业主的责任：

1.1. 按照本通知的规定，编制完整内容并确保在规定时间内完成项目竣工结算报告；

1.2. 按规定程序报批和管理结算文件，并对文件中的数据准确性和法律性承担责任；

1.3. 根据审查机构的要求，提供与项目竣工结算有关的所有必要文件；

1.4. 自项目竣工结算批准决定作出之日起六个月内，项目发起人必须完成所有债务处理，并办理项目投资账户的结清手续。

2. 承包商的责任：

2.1. 按规定与项目发起人结算已签订合同的实际执行价值。完善属于其责任范围内的结算文件，并对其提供的数据准确性和文件的法律性承担责任；

2.2. 与项目发起人共同解决合同中存在的一切问题。及时退还项目发起人错误支付的资金；

3. 财政监督和贷款机构的责任：

3.1. 确认项目贷款和付款是否符合国家规定；同时根据本通知附表08/QTDA的格式，向审查和批准结算的机构提出意见和建议；

3.2. 督促和指导项目发起人办理债务结算手续，并结清项目账户；

3.3. 按规定结清已经批准结算的项目的账户。

4. 审计单位的责任：

4.1. 审计单位及其审计员在进行项目竣工结算审计时，必须遵守独立审计的原则，享有法定的权利和义务，并承担相应的法律责任；

4.2. 对其出具的项目竣工结算审计报告结果负有法律责任。

5. 审查和批准结算机构的责任：

5.1. 指导、检查和督促项目发起人及时、完整地按照规定编制项目竣工结算报告；

5.2. 指导项目发起人解决项目竣工结算过程中出现的问题；

5.3. 组织全面审查项目竣工结算报告，根据规定的要求进行审查。对基于项目发起人提供的结算文件的直接审查结果负法律责任；

5.4. 指导、督促并创造条件使项目发起人在批准结算后能够完成债务处理和项目账户的结清。

6. 各部委、地方的责任：

6.1. 指导、检查和督促其管辖范围内的项目发起人和单位按照规定完成项目竣工结算工作；

6.2. 为已经批准结算的项目提供足够的资金；

6.3. 督促并创造条件使项目发起人在批准结算后能够完成债务处理和项目账户的结清；

6.4. 在决定投资或分配任务给项目发起人时，对于在过去三年内有三个以上项目竣工结算报告编制迟延超过六个月的项目发起人，不得分配新的投资项目；

7. 各级财政部门的责任：

7.1. 财政部对全国统一管理国家关于项目竣工结算的投资工作负责；指导项目竣工结算；检查全国范围内项目投资结算和项目竣工结算工作。

7.2. 各级财政机关指导、督促、检查竣工项目决算工作。如发现决算审核和批准过程中存在错误，有权要求批准决算的机关予以纠正；同时依法处理或建议处理违法行为。

8. 国家职能机构在对竣工项目进行审计、检查、核实时，必须依据本通知关于竣工项目决算审核的规定和其他相关法律法规；对其审计、检查、核实行为承担法律责任。

条 21. 报告和检查制度

二、信息和报告形式：

1.1. 对于中央管理的项目：

1.1.1. 项目业主应定期每半年和每年向其上级机关和负责决算审核的机关提交所管理项目的决算情况报告，最迟应在每年7月10日提交上半年报告，在次年1月15日提交年度报告（使用本通知附表12/QTDA）。

1.1.2. 负责决算审核的下级部、局机关应定期每半年和每年向其上级部、局机关提交所管理项目的决算情况综合报告，最迟应在每年7月15日提交上半年报告，在次年1月20日提交年度报告（使用本通知附表11/QTDA）。

1.1.3. 各部、相当于部的机构、政府直属机构、国家集团和总公司应定期每半年和每年向财政部提交所管理项目的决算情况综合报告，最迟应在每年7月20日提交上半年报告，在次年1月30日提交年度报告（使用本通知附表11/QTDA）。

1.2. 对于地方管理的项目：

1.2.1. 各项目业主和项目管理委员会应定期每半年和每年向其上级机关和负责决算审核的机关提交所管理项目的决算情况报告，最迟应在每年7月10日提交上半年报告，在次年1月15日提交年度报告（使用本通知附表12/QTDA）；

1.2.2. 县、区、市直管县财政局应定期每半年和每年向财政厅提交所管理项目的决算情况综合报告，最迟应在每年7月15日提交上半年报告，在次年1月20日提交年度报告（使用本通知附表11/QTDA）；

1.2.3. 各财政厅应定期每半年和每年向财政部提交所管理地方项目的决算情况综合报告，最迟应在每年7月20日提交上半年报告，在次年1月30日提交年度报告（使用本通知附表11/QTDA）；

1.3. 每年，财政部应汇总全国项目的决算情况并向政府报告（使用本通知附表11/QTDA）。

二、检查制度：

2.1. 各级财政机关：定期或不定期检查所辖单位的项目决算执行情况；及时纠正错误，处理违法行为，并表彰执行良好的单位；

2.2. 财政部：定期或不定期检查全国各部、行业、地方的项目决算执行情况；及时纠正错误，处理违法行为，并表彰执行良好的单位。

条22. 违法行为的处理

1. 违反本通知规定，导致国家投资浪费的行为：按照国务院2006年8月18日发布的第84号令《关于赔偿损失、纪律处分和行政处罚的规定》中的第二十九条规定处理。

2. 项目业主（项目管理委员会）违反项目决算制度的行为：按照国务院2009年2月27日发布的第23号令《关于建设活动、房地产经营、建筑材料开采生产销售、基础设施工程管理、房屋发展和办公场所管理的行政违法处罚规定》中的第十六条处理。

3. 承包商违反项目决算制度的行为：按照国务院2009年2月27日发布的第23号令《关于建设活动、房地产经营、建筑材料开采生产销售、基础设施工程管理、房屋发展和办公场所管理的行政违法处罚规定》中的第二十一条处理。

4. 第一款规定的违法行为的处罚权限和程序，依照国务院2008年12月16日发布的第128号令《关于实施〈行政违法处罚法〉若干条款的实施细则》和2008年修订的《行政违法处罚法》的相关规定执行。第二款和第三款规定的违法行为的处罚权限和程序，依照国务院2009年2月27日发布的第23号令《关于建设活动、房地产经营、建筑材料开采生产销售、基础设施工程管理、房屋发展和办公场所管理的行政违法处罚规定》执行。.

5. 如果第一款、第二款和第三款规定的违法行为超出行政违法处罚范围，则应根据现行法律规定处理。

编 第三编 实施细则

条 23. 生效日期

本通知自2011年4月1日起生效，取代财政部于2007年4月9日发布的关于使用国家资金完成项目的决算的第33/2007/TT-BTC号通知和财政部于2007年8月9日发布的关于修改和补充第33/2007/TT-BTC号通知中若干条款的第98/2007/TT-BTC号通知。

条24。 组织实施：

1. 对于在2007年6月13日国务院令第99/2007/NĐ-CP号《关于管理建设项目投资费用的规定》生效前开始实施的项目，如果建设合同中未明确合同价格形式以执行本通知第十六条第一款第三项规定的投资费用审查方法，则应按照财政部2007年4月9日发布的第33/2007/TT-BTC号通知第二部分第六节第二款第一项第三项规定的投资费用审查方法进行审查。

2. 正在进行决算的项目按以下方式处理：

在本通知生效之前已向决算审查机构提交决算报告的小项目、工程或工程分项，应统一按照财政部2007年4月9日发布的第33/2007/TT-BTC号通知和2007年8月9日发布的第98/2007/TT-BTC号通知（对第33/2007/TT-BTC号通知的部分条款进行了修改和补充）的规定进行决算；对于尚未提交决算报告的小项目、工程或工程分项，应统一按照本通知的规定进行决算。

3. 鼓励组织和个人采用本通知编制决算报告和审查决算报告，适用于不属于本通知调整范围内的项目。

在执行过程中如遇问题，请及时反馈至财政部以便及时解决。/

决算报表编制指南

附随2011年2月14日财政部发布的第19/2011/TT-BTC号通知，规定了使用国家资金完成项目的决算。

表格编号01/QTDA：

一、 投资资金来源：反映项目（工程、工程分项）的资金来源，具体如下：

- 第1列：记录项目的所有资金来源。

- 第2列：根据项目投资决策书中的批准投资额记录。

- 第3列：根据支付监督机构确认的表格08/QTDA的数据记录。

- 第4列：等于第2列减去第3列的金额。

二、 提交决算的投资费用汇总：

- 第3列：记录预算批准决定或预算调整决定中的相应价值。

- 第4列：记录投资者提出的待决算的投资费用（在审计前）。

- 第5列：记录第4列减去第3列的金额。

三、 不计入投资形成资产价值的投资费用：反映所有因客观原因而被有权机关允许不计入投资形成资产价值的费用。

四、 投资形成的资产价值：

- 第3列：反映实际支出的资产总价值。

- 第4列：反映到资产移交生产使用时点为止的资产转换价值（如无需转换则记录实际价值）。

表格编号02/QTDA：

反映与投资决策和投资者提出待决算的投资费用相关的文件。第5列：记录各批准文件中的批准价值，例如总投资额、预算、合同包总价等。

表格编号03/QTDA：

反映历年投资资金到位情况，作为决算工程投资资金转换的基础。

- 第3列：根据历年投资资金分配计划决定的数据记录。

- 第4列：记录投资者已支付的数据。

表格编号04/QTDA：

反映每个工程（工程分项）已经发生的待决算投资费用，在项目包含两个或更多工程（工程分项）的情况下适用。

- 从第4列到第9列：直接与特定工程或工程分项相关的费用应归入该工程或工程分项；整个项目共同的费用应单独列出总额。

表格编号05/QTDA：

反映所有通过投资形成的资产的数量和原始价值，详细列出每个接收和使用资产的单位。

表格编号06/QTDA：

反映在工程（工程分项）完成后移交给生产的流动资产的数量和实际成本单价。如果在表格01/QTDA的第四部分中流动资产总值为零，则不需要编制此表。

表格编号07/QTDA：

反映项目的实际执行情况、付款情况和债权债务情况，详细列出参与项目实施的个人和单位，从合同执行到决算报告编制结束的时间段。

表格编号08/QTDA：

分别为每个投资资金来源和每个提供资金、贷款和支付投资资金的机构编制独立的核对确认表。

表格编号09/QTDA：

适用于规划使用发展投资资金并被有权机关取消的准备投资费用的项目，类似于上述表格01/QTDA。

表格编号10/QTDA： 决算项目完成批准决定：

条2- 投资结果：

1- 投资资金来源：

- 列2：按本决定批准的决算价值记录；

- 列3：按投资资金审查结果记录；

- 列4：按已批准决算价值记录将用于支付的资金数额，数据为列2减去列3的数据。

2- 投资费用：

- 列2：记录在预算批准决定或调整预算批准决定中的相应价值；

- 列3：记录已批准的决算价值。

4 - 按批准的价值反映通过投资形成的资产价值；附有由项目投资者管理使用的资产价值明细表，或移交其他单位管理使用。

条3 - 投资者及相关单位的责任

1- 投资者的责任：说明被允许结算资金和根据批准的投资决算价值结算各项债权债务的投资者的责任。

2- 接收资产单位的责任：明确每个接收资产的机构或单位的责任，按照批准的价值增加资本和资产，并按接收移交时的折算价值记录。

3- 相关单位的责任：明确每个相关单位。

表格编号11/QTDA：

供审查决算汇总报告的机构使用，报告范围内的完成项目的决算情况（不按项目子项或工程划分）。

- 第一点、第二点和第三点的B部分仅记录各直属单位的A、B、C类项目总数，不记录项目清单。

- 报告期截至6月30日的半年报，截至12月31日的全年报。

- 计算迟延决算时间的截止日期为收到完整文件之日起加上根据本通知第19条规定的期限，半年报截至6月30日，全年报截至12月31日。

- 计算迟延提交决算时间的截止日期为移交投入使用之日加上根据本通知第19条规定的期限，半年报截至6月30日，全年报截至12月31日（如需审计决算报告，则加计审计所需时间）。

表格编号12/QTDA：

- 供投资者按项目清单详细报告（不按项目子项或工程划分）。

- 报告期截至日期及计算迟延时间的方法参照表格编号11/QTDA的指导。