通知19/TC-TCDN关于国有企业1995年财务决算审核批准程序和手续的指引

财政部通知

指导审核和批准财务决算程序

一九九五年国有企业年度财务决算的审核和批准程序

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根据一九九四年十月二十八日政府第178号决定关于财政部的任务、权限和组织机构的规定；

根据一九九五年五月二十七日政府第34号决定关于国家资本和资产管理局的任务、权限和组织机构的规定；

根据一九九五年十二月四日财政部第1215号决定关于授权国家资本和资产管理局执行部分企业财务管理任务的规定；

财政部指导审核和批准一九九五年国有企业年度财务决算程序如下：

 一、 审核和批准财务决算的对象

审核和批准一九九五年财务决算的对象是国有企业（包括独立核算的企业、实行综合或集中核算的总公司和联营企业，以及联营企业和总公司的独立核算企业）；股份公司和联营公司，其中出资方为国有企业。

 二、 审核和批准一九九五年财务决算的内容

对国有企业的一九九五年财务决算审核和批准内容，按照一九九四年二月二十二日财政部第10号通知的规定执行。

对于一九九五年需要注意以下几点：

1. 严格审查工资和奖金支出是否符合现行规定；联营和合作活动的收入。

2. 认真检查固定资产使用情况、增减变动、闲置固定资产分类及待报废处理情况；确定各种出资额和联营合作资金。确保按现行规定保全资金。

3. 检查企业的债权债务情况，包括应收款项和应付款项，特别是难以收回的款项和无法确认债权人的款项。

4. 检查发票凭证的使用是否符合财政部的规定。将不符合制度规定的费用从生产成本中剔除。

5. 审查各项基金的提取、管理和使用，以及需要上缴国家预算的剩余款项。

6. 对于试行新会计制度的企业，其决算工作应按照财政部部长一九九四年十二月十四日第1205号和第1206号决定的规定进行。

 三、 批准财务决算的权限

财政部部长对国有企业年度财务决算的批准和汇总负责。

特别是一九九五年，财政部部长批准总公司的年度决算（根据总理一九九四年三月七日第91号决定成立），并授权国家资本和资产管理局组织其他企业的年度决算审批工作。

 四、 审核和批准财务决算的程序

1. 独立核算的国有企业（包括总公司、联营企业和成员企业）必须按规定期限完成定期决算报告和年度决算报告，并提交给所在企业的国有资产和财务管理机构和当地税务机关。总公司、联营企业（包括独立核算的成员企业）和直属中央部委的国有企业还需同时向国家资本和资产管理总局提交一九九五年度决算报告。

2. 在收到国有企业的一九九五年度决算报告后，根据决算批准的分级管理，各层级的国有资产和财务管理机构制定审核决算计划，并通知相关企业准备，同时通知地方税务局派遣人员配合审核。

3. 组建专门小组，在批准前进行决算审核。具体如下：

- 国有资产和财务管理机构的专业人员 - 小组组长。

- 税务局的专业人员 - 小组成员。

如果国有企业是联营企业或总公司的独立核算单位，则小组成员还包括联营企业和总公司的财务会计人员。

4. 决算审核人员在进行审核时需仔细研究决算报告中的数据或企业审计记录（如有）。

- 决算审核小组负责严格执行现行的财务审计规定，确保审核过程的真实性和准确性。

5. 国有企业的董事长、总经理、厂长和会计师有责任提供必要的会计资料以支持决算数据审核，并对其报告的真实性、准确性负责。

6. 审核结束后，决算审核小组根据规定（附表1）通过已审核的数据编制审核记录。

如在审核过程中出现不同意见或问题，应在记录中详细记载并上报有权处理的部门。

7. 根据国有企业的决算报告和决算数据审核小组的审核记录，有权部门审核批准一九九五年度决算（附表2）。

对国有企业的决算审核和批准工作必须严格、迅速进行，避免给企业的正常生产经营造成干扰。

五、 各国有企业决算批准结果的汇总

根据1995年国有企业决算审批数据，国家资本和国有资产监督管理机构对企业已批准的决算数据进行汇总，分析评价国有企业按地区和经济部门的生产经营效果，并向省、直辖市人民政府及相关单位报告，同时汇总呈报财政部部长以供政府审议。

 第六章 实施细则

本通知适用于1995年度国有企业财务决算审查和审批工作。凡与本通知规定不相抵触的，财政部于1994年2月22日发布的第10号通知的规定仍有效。

在执行过程中如遇问题，请各单位报告财政部研究解决。