通知第193/2012/TT-BTC号关于出口税则和进口优惠税则（按征税商品目录）

通知

制定出口税则、进口优惠税则

根据商品税目制定

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根据全国人民代表大会常务委员会2007年9月28日第295/2007/NQ-UBTVQH12号决议关于制定《出口税率表》和各税目适用的税率区间以及《进口优惠税率表》和各税目适用的优惠税率区间的规定；

根据全国人民代表大会于2006年11月29日通过的第71/2006/QH11号决议批准越南社会主义共和国加入世界贸易组织议定书；

根据全国人民代表大会常务委员会2007年9月28日第295号决议关于制定商品税目出口税则和各税目税率框架以及商品税目优惠进口税则和各税目优惠税率框架；

根据全国人民代表大会常务委员会于2008年11月22日通过的第710/2008/NQ-UBTVQH12号决议对第295/2007/NQ-UBTVQH12号决议（2007年9月28日）进行修改；

根据全国人民代表大会常务委员会2009年10月17日第830号决议关于修改和补充2007年9月28日第295号决议和2008年11月22日第710号决议；

根据政府2010年8月13日颁布的第87/2010/NĐ-CP号法令，对《出口税、进口税法》若干条款的具体实施作出规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据税政司司长的建议；

财政部部长发布本通知，制定出口税则、进口优惠税则，按照应税商品目录。

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 制定商品税目出口税则、商品税目优惠进口税则根据本通知附件：

一、商品税目出口税则，如附件I所示。

二、商品税目优惠进口税则，如附件II所示。

条 2. 商品税目出口税则

一、商品税目出口税则，如附件I所示，包括货物描述（商品组名称和商品名称）、代码（商品组由四位数字组成，商品由八位数字组成），以及对出口商品征税的出口税率。在海关手续中，报关人必须按照出口税则目录规定的八位数字代码申报该商品。如果出口商品未具体规定八位数字代码，则在办理手续时，报关人仍须按照本通知附件II附录II规定的优惠进口税则第一部分中的相应八位数字代码申报该商品，并注明出口税则对该商品组或子组规定的出口税率。

例如：当出口松木托盘时，必须按照八位数字代码4404.10.00进行申报，并适用商品组4404的5%出口税率。

二、如果商品税目出口税则中没有具体列出某商品名称，在办理海关手续时，报关人仍须按照本通知附件II附录II规定的优惠进口税则第一部分中的相应八位数字代码申报该商品，并注明零出口税率（百分比）。

三、对于使用进口原材料生产的出口商品的出口税：

a) 如果货物完全符合使用全部进口原材料生产的条件，则无需缴纳出口税。对于木材产品，如果添加了油漆、清漆、钉子等，则视为辅料。

b) 如果货物是由进口原材料和国内原材料两种来源生产或加工而成，则无需为与实际用于生产或加工出口货物的进口原材料数量相对应的出口货物数量缴纳出口税。使用国内原材料生产的出口货物数量需按出口税则规定的出口税率缴纳出口税。

免缴出口税的出口货物向海关提交的文件包括：

- 请求不征收出口税的公文，说明已使用的进口原材料数量和价值，出口货物数量及免征的出口税金额：提交一份原件；

- 已办理海关手续的进口原材料报关单复印件，出示一份原件以供核对；

- 出口货物报关单：提交一份原件；

- 出口、进口合同；委托出口、进口合同（如果是代理出口、进口的情况）：提交一份复印件；

- 货物买卖合同（如果企业进口原材料生产出口产品但不直接出口或委托出口而是销售给其他直接出口的企业）：提交一份复印件；

- 出口货物联合生产、加工合同（如果是联合生产、加工出口货物的情况）：提交一份复印件；

- 进口原材料登记表，详细列出进口原材料和国内原材料的比例（每份进口原材料报关单登记一次）：企业提供一份原件并提交一份复印件；

- 使用进口原材料生产、加工出口货物的进口报关单清单，详细列出进口原材料的数量：提交一份复印件；

- 提请不征收出口税的文件清单：提交一份原件。

本条所述免缴出口税的出口货物申报内容应按照财政部2010年12月6日第194号通知关于海关手续、海关检查监督、出口税、进口税和进出口货物税收管理的规定执行。

4. 对于某些黄金商品（属于第71.08组），黄金珠宝（属于第71.13组），黄金工艺品（属于第71.14组）和其他黄金制品（属于第71.15组），适用零出口关税税率：除按照一般规定提交出口货物报关单外，还需提供由具有鉴定职能的机构出具的黄金含量鉴定证书（根据财政部2010年4月12日发布的第49/2010/TT-BTC号通知关于分类和对进出口货物适用税率的规定进行鉴定，提交一份原件供核对，向海关部门提交一份复印件）。对于符合全部原材料进口并以加工贸易方式出口的黄金商品，在办理海关手续时无需提交黄金含量鉴定证书，但需提交国家银行签发的黄金原料进口许可证（根据2012年5月25日发布的第16/2012/TT-NHNN号通知的规定，提交企业盖章的一份复印件，并出示原件供核对）。

条 3. 进口优惠税率商品目录

进口优惠税率商品目录由附录II规定包括：

1. 第一节：适用于越南进口商品目录中97个章节的进口优惠税率。内容包括商品描述（商品组名称和商品名称）、代码（商品组代码和商品代码共8位数字）以及对商品组或商品规定的进口优惠税率。

2. 第二节：第98章——对某些商品组和商品规定单独的进口优惠税率。内容包括：

a) 税率解释及适用条件。对于第98章中规定从第98.17组到第98.23组的商品组和商品，纳税人必须按照附录II第二部分的规定办理进口和使用货物的结算手续（不包括第9820、9821和9823组的商品）。

b) 商品组和商品清单及其进口优惠税率：规定商品组和商品名称；第98章中的商品代码；在附录II第一部分（97个章节的《进口税则》）中的相应商品组和商品代码；以及在第98章中规定的单独进口优惠税率。

c) 符合现行规定可适用特别优惠进口税率的第98章中列出的商品名称，如果满足条件可以选择适用特别优惠进口税率或本通知第98章规定的单独进口优惠税率。在办理海关手续时，报关人必须按附录II第一部分规定在第98章中相应的8位代码进行分类申报，并在旁边注明附录II第二章中的相应代码。

组织实施 旧汽车进口的进口优惠税率

对于进口二手汽车的进口关税优惠规定如下：

1. 属于第87.02组和87.03组的载客人数不超过15人的小轿车（包括驾驶员）适用进口税率，按照国务院总理2011年6月29日发布的第36/2011/QĐ-TTg号决定关于载客人数不超过15人的旧小轿车进口税率的规定执行，并遵循财政部的相关指导文件。

2. 属于第87.02组的载客人数超过15人的小轿车（包括驾驶员）和属于第87.04组的总重量不超过5吨的货车（不包括冷藏车、垃圾压缩车、罐式车、装甲运钞车、水泥搅拌车和带提升卸货箱的泥浆车）的进口优惠税率为150%。

3. 其他属于第87.02组、87.03组和87.04组的小轿车的进口优惠税率是新同类型小轿车进口优惠税率的1.5倍，新同类型小轿车的进口优惠税率在附录II第一部分《进口优惠税率商品目录》中规定。

条5. 组织实施

本通知自二零一三年一月一日开始实施。

2. 本通知废除：

a) 财政部2011年11月14日发布的第157/2011/TT-BTC号通知规定了出口税则和进口优惠税率商品目录的税率；

b) 财政部2012年4月27日发布的第67/2012/TT-BTC号通知调整了不锈钢棒材和线材（属于7222.30.10子目）在进口优惠税率商品目录中的进口优惠税率；

c) 财政部2012年5月30日发布的第89/2012/TT-BTC号通知修改了焦炭和半焦炭（属于2704组）在进口优惠税率商品目录中的进口优惠税率；

d) 财政部2012年6月20日发布的第100/2012/TT-BTC号通知规定了液化石油气（属于2711组）在进口优惠税率商品目录中的进口优惠税率实施办法；

e) 财政部2012年7月18日发布的第114/2012/TT-BTC号通知修改了椰子（属于0801组）在出口税则中的出口税率；

f) 财政部2012年7月20日发布的第119/2012/TT-BTC号通知修改并补充了财政部2011年11月14日发布的第157/2011/TT-BTC号通知关于出口税则和进口优惠税率商品目录；

g) 财政部2012年9月11日发布的第148/2012/TT-BTC号通知规定了某些属于2710组的商品在进口优惠税率商品目录中的进口优惠税率实施办法；

h) 财政部2012年9月18日发布的第154/2012/TT-BTC号通知修改了某些属于2815.11.00和2842.10.00代码的商品在进口优惠税率商品目录中的进口优惠税率；

i) 财政部2012年10月11日发布的第169/2012/TT-BTC号通知修改了属于27.01组的煤炭在出口税则中的出口税率；

l) 通知2012年第170号财政部令，于2012年10月19日发布，修改了优惠税率表中税则号为3909.10.10和3909.20.10商品的进口关税税率。

m) 通知2012年第208号财政部令，于2012年11月30日发布，修改了优惠税率表中税则号为2710航空燃油和其他航空燃料商品的进口关税税率。

财政部关于出口税和进口优惠税率的规定与本通知相抵触的其他规定。

3. 在执行过程中，如果引用本通知的相关文件被修改、补充或替代，则自新文件生效之日起按照新文件执行。