本文件指导投资者根据其希望转移的收入金额和适用税率确定并计算境外所得税收。国税总局要求各地税务分局将此规定通知企业。
Key points
- 投资者应依据第一条的规定，基于欲转移到国外的实际收入额缴纳境外所得税收。
- 境外所得税收的具体税率根据第一条的规定为每个投资者单独确定。
- 实际转移至国外的金额在扣除税款后等于最初计划转移的金额减去根据第一条规定的应纳税额。
- 各省、自治区直辖市税务局依据第二条的规定，指导企业按照总局通知第74号（国税发〔2000〕195号）和财政部令第89/1999/TT-BTC号文件执行。
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- 有境外所得收入的企业应缴纳相关税收，为国家财政提供资金来源。
- 国家预算通过征收境外所得税收增加收入。
- 投资者因转移境外所得而需额外缴纳税款，从而承担了财务负担。
❓ Frequently asked questions
境外所得税收的税率是如何确定的？
根据第一条的规定，每个投资者的具体境外所得税收税率被单独确定。
实际扣除税款后转移至国外的资金是多少？
实际扣除税款后转移至国外的资金等于最初计划转移的金额减去根据第一条规定的应纳税额。
各省、自治区直辖市税务局在指导企业方面有何责任？
根据第二条的规定，各省、自治区直辖市税务局依据总局通知第74号（国税发〔2000〕195号）和财政部令第89/1999/TT-BTC号文件指导企业执行。
企业需要采取哪些措施来遵守境外所得税收的规定？
企业应按照各省、自治区直辖市税务局的指导，根据规定缴纳境外所得税收。
Full text
税务总局
敬启者：各省、市税务局
中央直属单位
近期，税务总局收到一些企业和地方税务局关于确定境外所得税收的问题。针对此问题，税务总局指导如下：
根据财政部于1997年10月20日发布的第74号通知和1999年7月16日发布的第89/1999/TT-BTC号通知的规定，境外所得税收的缴纳依据是投资者实际获得并准备转移至国外的收入总额，包括应缴的境外所得税收。
例如：投资者A准备将100万元人民币的收入转移到国外。假设投资者A的境外所得税率是5%，则其需缴纳的境外所得税为：100万元 × 5% = 5万元。因此，投资者A实际转移至国外的净收入（扣除税收后）为95万元。
建议各税务局指导企业按照上述规定执行。
收件人：
- 如上
- 南方各省税务总局代表
- 总局各部门
- 存档HC, NV5
税务总局局长
副局长
张志中
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