令第20/2011/NĐ-CP详细规定并指导实施关于免征和减征农业用地使用税的第55/2010/QH12号决议

令

细化并指导实施关于免征、减征农用地使用税的第55/2010/QH12号决议

的国会决议

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据1993年农业用地使用税法；

根据国会在2010年11月24日通过的第55/2010/QH12号决议，关于免征、减征农用地使用税；

考虑财政部部长的意见，

议 决定：

免征农用地使用税的对象按照国会在2010年11月24日通过的第55/2010/QH12号决议中的第一条的规定执行，具体如下：

1. 对用于研究和试验生产的全部农用地面积；每年至少种植一季水稻的耕地面积；盐田面积。每年至少种植一季水稻的耕地面积包括按照规划或计划在年内至少种植一季水稻的土地面积，或者按照规划或计划种植农作物但在实际中每年至少种植一季水稻的土地面积。

2. 对国家分配或确认给贫困户的全部农用地面积进行免征。贫困户的确定依据是根据国务院决定发布的贫困标准。

a) 家庭户和个人农民由国家分配或确认用于农业生产的土地，包括继承、赠与或转让的土地使用权的土地。家庭户和个人农民包括：在当地有常住户口的人；主要依靠农业、林业、水产养殖或制盐为生，并经当地乡、镇、街道人民委员会确认长期居住但没有常住户口的人；以前从事非农行业且在当地有常住户口但现在失业的家庭户和个人；因生产调整、精简机构而享受一次性补助或几年补助后定居在当地的老干部、公务员、职员、工人和军人；在当地生活到劳动年龄但尚未就业的干部、公务员、职员、工人的子女。

b) 家庭户和个人是农业合作社社员，已经从合作社、国有农场或国有林场获得稳定承包的土地，以法律规定的方式进行农业生产。合作社和国有农场、国有林场的土地承包事宜按照2005年11月8日政府第135/2005/NĐ-CP号法令的规定执行。

c) 家庭户和个人是国有农场或国有林场的农场员工，已经从国有农场或国有林场获得稳定承包的土地，以法律规定的方式进行农业生产。农场员工包括：正在为国有农场或国有林场工作的干部、工人和职员；有成员正在为国有农场或国有林场工作或已退休、丧失劳动能力并享受相关待遇的家庭户；需要直接从事农业、林业或水产养殖业并在当地居住的家庭户。

d) 可以使用自己的农业用地参与成立农业合作社的家庭和个人农户，依照《农民专业合作社法》的规定。

农业用地减免税的对象按照2010年11月24日第55/2010/QH12号国会决议第二条的规定执行，具体内容如下：

1. 对于超出分配的农业用地限额但不超过转让农业用地使用权限额的家庭和个人，其超出部分每年应缴纳的农业用地使用税减半。对于超出转让农业用地使用权限额的部分，则需全额缴纳农业用地使用税。

2. 对于国家分配给经济组织、政治组织、政社组织、社团组织、事业单位和其他单位的农业用地，具体规定如下：

a) 对于直接用于农业生产并由国家分配给经济组织、政治组织、政社组织、社团组织、事业单位和其他单位使用的农业用地，每年应缴纳的农业用地使用税减半。

b) 对于由国家分配给经济组织、政治组织、政社组织、社团组织、事业单位和其他单位管理但未直接用于农业生产的农业用地，若已转包给其他组织或个人签订合同进行农业生产，则应按照土地法的规定收回土地。在国家尚未收回土地期间，需全额缴纳农业用地使用税。

3. 对于由国家分配给人民武装部队管理使用的农业用地，每年应缴纳的农业用地使用税减半。

1. 分配农业用地限额按照《土地法》第七十条、政府2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号法令关于实施《土地法》第六十九条的规定执行，并由各省、直辖市人民政府根据地方实际情况确定具体限额。如果省、直辖市人民政府尚未制定具体的分配农业用地限额，则适用《土地法》第七十条、政府2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号法令规定的最高限额。

2. 转让农业用地使用权限额按照《土地法》第七十一条、全国人大常委会2007年6月21日第1126/2007/NQ-UBTVQH11号决议的规定执行，并由各省、直辖市人民政府根据地方实际情况确定具体限额。如果省、直辖市人民政府尚未制定具体的转让农业用地使用权限额，则适用全国人大常委会2007年6月21日第1126/2007/NQ-UBTVQH11号决议规定的最高限额。

财政部具体规定农业用地纳税申报、调整和补充土地使用税登记簿的事项，对于根据本法令规定与2003年至2010年期间实施的土地使用税减免法律规定相比有变化的免税、减税内容的情况。

农业用地计税土地等级自2011年1月1日至2020年12月31日稳定十年，基于2003年至2010年期间已规定的土地等级进行计算。

社区、镇、乡用于公共福利目的的农业用地基金中出租给家庭户和个人的土地，属于不缴纳农业用地使用税的对象，依据《农业用地使用税法》及其实施指南的规定，不属于本法令规定的免税或减税对象。

根据本法令规定的农业用地使用税免税、减税期限自2011年1月1日起至2020年12月31日止。

条 8. 实施条款

条 1. 本法令自2011年5月15日起生效。

2. 财政部负责指导实施本法令。

各部部长、相当于部长级别的机关首长、政府直属机关首长、各省、直辖市人民政府主席以及有关组织和个人负责执行本法令。