通知202/2012/TT-BTC关于注册、管理和公开执业审计师名单的指导

通知

关于注册、管理和公开

注册会计师执业审计名单的 指导

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根据《独立审计法》第67/2011/QH12号，二〇一一年三月二十九日颁布；

根据政府2012年3月13日第17/2012/NĐ-CP号法令关于独立审计法若干条款的具体规定和指引；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

遵照会计与审计司司长的意见，

财政部长发布本通知，指导关于注册会计师执业审计名单的注册、管理和公开。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了根据《独立审计法》第11条第2款第i项的规定进行注册会计师执业审计名单的注册、管理和公开。

第二条 适用对象

1. 注册会计师在会计师事务所或外国会计师事务所在越南的分支机构注册执业。

2. 会计师事务所或外国会计师事务所在越南的分支机构（以下简称会计师事务所）。

与注册会计师执业审计名单的注册、管理和公开有关的组织和个人。

第二章

具体规定

节 1

文件和程序 注册执业审计

第3条 注册执业审计

1. 注册执业审计的条件：

a) 是注册会计师；

b) 根据本条第4款的规定，实际从事审计工作的时间不少于三十六（36）个月；

c) 符合财政部规定的继续教育学时要求。

2. 注册会计师满足本条第1款的规定，并且与会计师事务所签订全职劳动合同，则可以注册执业审计。

3. 当注册会计师满足以下条件时，被视为与会计师事务所签订了全职劳动合同：

a) 注册会计师与会计师事务所签订的劳动合同必须符合《劳动法》的规定；

b) 劳动合同中规定的工作时间和注册会计师的实际每日、每周工作时间必须符合会计师事务所的每日、每周工作时间；

例如：会计师事务所的工作时间为上午8点至下午5点，每周六天，则注册会计师必须每天从上午8点至下午5点工作，每周六天，不包括加班、休息日和节假日。

c) 在实际每日、每周工作时间内，不得同时担任其他单位或组织的法定代表人、总经理（总裁）、董事会主席、股东会主席、财务总监（或负责会计）、会计人员或内部审计人员等职务。

4. 确定实际从事审计的时间：

a) 实际从事审计的时间是指根据全职劳动合同，在会计师事务所从事审计工作的实际时间；

b) 实际从事审计的时间累计计算，自取得大学学位之日起至提交申请注册执业审计证书的文件之日止，按整月计算；

c) 实际从事审计的时间必须由会计师事务所的法定代表人或其授权代表确认。如果会计师事务所在注册会计师工作期间已经解散、破产、分立、合并、改制，则必须由符合注册会计师工作时间的会计师事务所的法定代表人确认。如果当时会计师事务所的法定代表人不再从事独立审计业务，则必须附上证明实际从事审计时间的材料，如社会保险副本、劳动合同副本。

条 4. 注册执业审计的文件

1. 按照本通知附件1/ĐKHN规定的格式提交的申请注册审计师执业证书的申请书。

2. 在审计公司全职工作的劳动合同副本。

3. 按照本通知附件4/ĐKHN规定的格式出具的实际从事审计工作时间证明，或者证明实际从事审计工作时间的文件，或附有证明实际从事审计工作时间文件的说明（除本通知第16条规定的情况外）。

4. 按照本通知附件5/ĐKHN规定的格式填写的个人基本信息表。

5. 由有权机关在提交审计执业注册申请之日前六个月内签发的司法记录证明。

7. 在白色背景上拍摄的尺寸为3x4厘米的彩色照片两张，照片须在提交审计执业注册申请之日前六个月内拍摄。

8. 从审计公司之前的工作地点获得的离职决定或终止劳动合同决定的副本。

9. 外国审计师在越南工作的劳动许可副本，除非越南劳动法律规定无需取得劳动许可。

10. 对于需要计算继续教育学时的情况，提供在国际会计和审计职业组织中更新知识的证明材料。

条 5. 执业审计登记程序

1. 审计师必须按照本通知第4条的规定准备一份完整的文件，并通过审计公司提交给财政部。如果文凭和证书是用外国语言书写的，则必须附有经有权机关公证或认证的中文翻译件。审计师对其在审计执业注册文件中申报的信息负责。与确认审计师执业注册文件信息有关的任何组织和个人必须对所确认信息的真实性负连带责任。

2. 审计公司的法定代表人负责审查和核实文件，确保其审计师符合在其组织内执业的条件，并在每位审计师的执业申请表上签字确认。

3. 审计公司应按照本通知附件6/ĐKHN规定的格式，向财政部提出为在其单位执业的审计师颁发审计师执业证书的申请，并附上每位审计师的执业注册文件。文件可以直接提交或通过邮政寄送到财政部。

4. 如需澄清执业注册文件中的信息，财政部有权要求审计师或审计公司作出解释或提供相关文件（如社会保险手册、其他文件等），以供核查、核对和验证执业注册文件中的信息。如果审计师未能补充解释文件或提供的解释文件不足以证实执业注册文件中的信息真实有效，财政部有权拒绝其执业注册申请。拒绝时，财政部将以书面形式回复并说明理由。

5. 自收到完整且符合条件的文件之日起十五日内，财政部将按规定审核并颁发审计师执业证书。审计师执业证书的颁发日期不得早于审计公司全职劳动合同生效日期。

节

发放、重新发放、收回执业证书

注册执业审计

条 6. 注册会计师执业证书

1. 注册会计师执业证书包括以下基本内容：

a) 持证人姓名、出生年份、籍贯或国籍、注册会计师执业证书持有人的照片；

b) 注册会计师资格证书的编号和颁发日期；

c) 注册会计师登记执业的企业名称；

d) 注册会计师执业证书编号；

đ) 注册会计师执业证书的有效期限。

2. 注册会计师执业证书的有效期最长为5年（60个月），但不得超过自注册会计师执业证书生效之日起第五年的12月31日。

3. 注册会计师执业证书的格式在本通知附件7/ĐKHN中规定。

条 7. 注册会计师执业证书的发放和使用

1. 执业的注册会计师符合第三条规定，提交完整的申请材料，按照本通知第五条规定的程序，并缴纳足够的费用后，由财政部审核并发放注册会计师执业证书。

2. 只有获得注册会计师执业证书的执业注册会计师才能在审计报告和审阅工作结果报告上签字。

3. 执业的注册会计师必须在其审计报告和审阅工作结果报告上清楚地标明注册会计师执业证书编号。

4. 当注册会计师执业证书失效或不再有效时，执业的注册会计师不得签署审计报告和审阅工作结果报告。

条 8. 注册会计师执业证书失效或不再有效

1. 在下列情况下，注册会计师执业证书失效或不再有效：

a) 注册会计师执业证书到期；

b) 注册会计师执业证书被收回；

c) 注册会计师被暂停执业期间；

d) 执业的注册会计师不再在注册会计师执业证书上所列企业工作并终止劳动合同；

đ) 劳动合同到期或被终止，或者发生其他变化导致不再符合本通知第三条第3款规定的全日制劳动合同要求；

e) 外国注册会计师在中国的工作许可失效或不再有效；

g) 执业的注册会计师不再继续从事审计业务；

h) 审计企业被终止运营、解散、破产、分立、合并、改制或所有权形式变更；

k) 法律规定的其他情况。

2. 执业的注册会计师将在其注册会计师执业证书失效或不再有效的15天内从该企业的注册会计师名单中删除。

条 9. 补发注册会计师执业证书

一、注册会计师执业证书在下列情形下补发：

a) 注册会计师执业证书到期；

（二）注册会计师执业证书遗失；

（三）注册会计师执业证书损坏。

二、注册会计师执业证书有效期届满，如注册会计师希望继续从事审计业务，则需提交补发注册会计师执业证书的申请。申请提交的最晚期限为注册会计师执业证书有效期届满前六十日。

三、因注册会计师执业证书有效期届满而申请补发所需材料包括：

（一）按照本通知附件2规定的格式填写的补发注册会计师执业证书申请表；

（二）两张近期（六个月内）拍摄的白色背景彩色照片，尺寸为3x4厘米；

（三）如果与最近一次注册时相比有所变更，应提供第四条第二款、第四款、第八款和第九款所规定的信息资料。

四、因注册会计师执业证书遗失或损坏而申请补发所需材料包括：

（一）按照本通知附件2规定的格式填写的补发注册会计师执业证书申请表；

（二）两张近期（六个月内）拍摄的白色背景彩色照片，尺寸为3x4厘米；

（三）对于因注册会计师执业证书损坏而申请补发的情况，需提交旧的注册会计师执业证书。

五、财政部自收到完整且符合要求的申请材料之日起十五日内，对符合条件并已缴纳相关费用的注册会计师进行审核，并补发注册会计师执业证书。若拒绝申请，财政部将以书面形式回复并说明理由。

六、对于本条第一款所述情况，补发的注册会计师执业证书的有效期按第六条第二款的规定执行；对于本条第一款所述的其他情况，补发的注册会计师执业证书的有效期与原证书相同。

条 10. 注册会计师执业证书的变更

一、当注册会计师变更其执业地点，但其持有的注册会计师执业证书仍在有效期内时，可以申请变更该证书。

二、申请变更注册会计师执业证书所需材料包括：

（一）按照本通知附件3规定的格式填写的变更注册会计师执业证书申请表；

（二）两张近期（六个月内）拍摄的白色背景彩色照片，尺寸为3x4厘米；

（三）第四条第二款和第八款及第九款所规定的信息资料；

（四）如果与最近一次注册时相比有所变更，应提供第四条第四款所规定的信息资料；

（五）除根据第十四条第四款的规定已经交回失效或不再有效的注册会计师执业证书外，需提交旧的注册会计师执业证书。

三、财政部自收到完整且符合要求的申请材料之日起十五日内，对符合条件并已缴纳相关费用的注册会计师进行审核，并变更注册会计师执业证书。若拒绝申请，财政部将以书面形式回复并说明理由。

四、变更后的注册会计师执业证书的有效期与原证书相同。

节 3

管理和公开注册会计师执业审计人员名单

条11. 公开关于执业审计师的信息

“i) 执业审计师被禁止从事审计活动，根据法院已生效的判决或决定；被追究刑事责任；因犯有扰乱经济秩序罪、涉及财务、会计、审计的职务犯罪而未被免除刑罚；被采取社区教育措施、强制戒毒所收容或强制教育机构收容。”

b) 执业审计师被暂停执业的名单；

c) 执业审计师的执业注册证书被收回的名单；

d) 执业审计师持有已失效或不再具有价值的执业注册证书的名单。

2. 财政部应在执业审计师的执业注册证书颁发、重新颁发、变更或失效之日起十五日内，将执业审计师的姓名补充到各会计师事务所公开的执业审计师登记名单中，并在执业注册证书失效或不再具有价值之日起十五日内，从各会计师事务所公开的执业审计师登记名单中删除执业审计师的姓名。

条12. 暂停执业审计

a) 在专业方面严重违规或严重违反审计准则和会计、审计职业道德标准；

b) 不执行有权机关关于审计业务检查、监督的规定；

c) 因独立审计活动在连续三十六（36）个月内两次受到行政处罚；

d) 执业审计师未能满足财政部规定的每年继续教育学时要求；

đ) 执业审计师未履行本通知第14条规定的执业审计师职责；

f) 其他法律规定的情形。

2. 财政部有权暂停执业审计并将其决定发送给被暂停人员及其所在会计师事务所。

a) 如果执业审计师符合本通知第3条的规定且其执业注册证书仍在有效期内，则可继续从事审计工作。财政部应在暂停期结束之日起十五日内，将执业审计师的姓名补充到其所在会计师事务所公开的执业审计师登记名单中；

b) 如果执业审计师仍符合本通知第3条的规定但其执业注册证书已到期，则需申请重新颁发执业注册证书。重新颁发执业注册证书的申请材料应符合本通知第9条第3款的规定；

c) 如果执业审计师的执业注册证书仍在有效期内但不符合本通知第3条的规定，则不得继续从事审计工作。

条13. 收回执业注册证书

a) 通过欺诈手段伪造申请材料以获取执业注册证书；

b) 在连续三十六（36）个月内两次被暂停执业；

c) 被法院判决有罪；

d) 被收回审计师资格证书；

e) 法律规定的其他情况。

2. 财政部有权收回执业注册证书并将其决定发送给被收回证书的人及其所在会计师事务所。

3. 被收回执业注册证书的人不得继续签署审计报告和审阅工作报告，并须按照本通知第14条第4款的规定向财政部交回执业注册证书。

4. 被收回执业注册证书的人在决定生效之日起十二个月内不得申请重新颁发执业注册证书。重新颁发执业注册证书的申请材料应符合本通知第9条第3款的规定。

第十四条 注册会计师的执业责任

一、注册会计师应当于每年八月三十一日前，通过会计师事务所向财政部提交年度维持执业条件报告，该报告应按照本通知附件十的规定格式填写。

二、在注册会计师执业证书失效或不再具有效力之日起十五日内，以书面形式通知财政部。此情形包括但不限于第八条第一款规定的第d、e、f、h项情形，并按照本通知附件八的规定格式进行通知。

三、在停止执业前至少十五日，以书面形式通知会计师事务所，根据第八条第一款规定，当出现g项情形时，应按相关规定执行。

四、在注册会计师执业证书失效或不再具有效力之日起十五日内，通过会计师事务所向财政部归还旧的执业证书。此情形包括但不限于第八条第一款规定的第b、d、e、f、g、h项情形，但不包括已在变更执业证书申请材料中提交的情况。

五、在行政违法行为处罚决定生效之日起十五日内，以书面形式向财政部报告。

六、不得使用已失效或不再具有效力的注册会计师执业证书从事审计业务。

七、在会计师事务所注册执业的同时，在其他单位担任法定代表人、总经理（副总经理）、董事会主席、股东会主席、财务总监（或负责会计工作）或其他会计或内部审计职务的注册会计师，应在开始或结束上述职务之日起十五日内，以书面形式向财政部报告。

八、根据财政部的要求，定期或随时提供与自身执业活动有关的信息。

九、遵守财政部关于注册会计师执业登记检查和监督的规定。

十、依照法律规定承担的其他责任。

第十五条 会计师事务所及其法定代表人的责任

一、管理在其单位注册执业的注册会计师。

二、会计师事务所的法定代表人有责任审查并确认用于注册执业的文件和注册会计师年度维持执业条件报告。

三、汇总其单位注册执业的注册会计师年度维持执业条件情况，并按照本通知附件十一的规定格式，连同每位注册会计师的年度维持执业条件报告，最迟于每年八月三十一日前提交财政部。

四、在注册会计师执业证书失效或不再具有效力之日起十五日内，以书面形式向财政部报告。此情形包括但不限于第八条第一款规定的第d、e、f、g、h、i项情形。

五、在注册会计师执业证书失效或不再具有效力之日起三十日内，通过会计师事务所向财政部归还旧的执业证书。此情形包括但不限于第八条第一款规定的第b、d、e、f、g、h、i项情形。

六、在注册会计师执业人员名单发生变化之日起十五日内，以书面形式向财政部报告。此变化包括总部与分支机构之间或各分支机构之间的变动，并按照本通知附件九的规定格式进行通知。

七、如果注册会计师的劳动合同到期，但仍在会计师事务所继续执业，则必须续签新的劳动合同或延长现有劳动合同。会计师事务所须在劳动合同到期前十日将新劳动合同副本提交财政部。

八、如果注册会计师劳动合同的工作时间发生变化，会计师事务所须在变化发生后十五日内，以书面形式向财政部报告，并附上与注册会计师签订的新劳动合同副本。

九、会计师事务所不得使用已从其单位离职的注册会计师的执业证书，或已失效或不再具有效力的执业证书从事审计业务。

十、依照法律规定承担的其他责任。

第三章

实施条款

条16. 过渡条款

自《独立审计法》生效之日起三年内，对于在2012年1月1日前获得注册会计师资格的人，可以依据本通知的规定申请执业，无需满足第三条第一款规定的实际审计工作经验要求。

条17. 生效

一、本通知自二零一三年三月一日生效。

二、在2013年3月1日前为2013年注册执业的注册会计师，仅可签署截至2013年6月30日的审计报告和审阅结果报告。

自2013年7月1日起，只有根据本通知规定获得注册会计师执业证书的注册会计师方可签署审计报告和审阅结果报告。

4. 关于注册会计师和事务所管理会计师执业的登记规定，由财政部令第64号2004年6月29日发布的《关于<独立审计准则>若干条款的实施办法》所规定的，自本通知生效之日起失效。

条 18. 组织实施

会计制度与审计司司长、会计师事务所、执业注册会计师及相关组织和个人负责执行本通知。/。