通知205/2013/TT-BTC关于实施避免双重征税和防止逃避税收的协定，涉及越南与各国和地区之间对所得和财产征税的协定，并在越南生效。

通知

指导双重征税协定和防止对收入及财产税收的逃漏的基本内容 对于越南与各国和地区之间有效的避免双重征税和防止对收入及财产税收的逃漏协定 对收入和财产征收的税收种类，涉及越南与各国和地区在越南生效的内陆水域（以下统称为运输工具）由缔约国企业经营，除非这些运输活动仅发生在越南或缔约国与越南之间的两个地点。

根据现行的企业所得税和个人所得税法律法规；

根据2005年第十届全国人民代表大会第四十一条号第2005/2005/QH11号关于缔结、加入和执行国际条约的法律，2005年6月14日；

根据越南与各国和地区之间有效实施的避免双重征税和防止对收入及财产税收的逃漏协定；

根据政府2008年第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布通知，指导越南与各国和地区之间有效的避免双重征税和防止对收入及财产税收的逃漏协定（以下简称缔约国或国家，视上下文而定）在越南的有效实施（以下简称协定）。

第一章
总则

节 1
适用对象和范围

第一条 适用对象

本通知适用于越南或与越南签订协定的国家的居民对象，或者同时是越南和与越南签订协定的国家的居民对象。

1. 根据协定，“一缔约国的居民”是指根据该缔约国法律在该国应纳税的对象，因为：

1.1. 在该国有住所，有居住时间，或有类似性质的标准，在该对象为个人的情况下；或

1.2. 在该国有管理机构，注册地址，或成立地点，或有类似性质的标准，在该对象为组织的情况下；或

1.3. 根据协定规定，这一术语还包括该国的国家或地方政府。

2. 根据现行的越南税收法律规定，以下对象被视为越南的居民：

2.1. 符合下列条件之一的个人：

a) 在一个公历年度内或从首次进入越南之日起连续12个月内，在越南停留183天或以上；

根据本条规定，在越南出现的个人是指该个人出现在越南领土上；

b) 根据以下两种情况之一，在越南有固定住所：

- 根据居住法的规定，在越南有常住户口登记；

- 根据住房法的规定，在越南租用住房，租赁合同期限在一个纳税年度内达到183天或以上；

如果根据本条规定，个人在越南有固定住所，但在纳税年度内在越南实际停留不足183天，并且无法证明其为任何国家的居民，则该个人被视为越南的居民。

示例1：2010年，一名日本专家在越南工作了10个月。同年6月和12月，该专家回国探亲。2009年，该专家在日本生活和工作。日本的纳税年度从每年4月1日至次年的3月31日。因此，在2010年，由于该日本专家主要在越南工作并经常居住在越南，尽管该专家在日本仍有住所和家庭，并持有日本国籍，但该专家仍被视为越南的税务居民。（根据越南和日本之间的协定第4条第b款规定）。然而，在2010年1月至3月30日期间，该专家被视为日本的税务居民，以进行两国的税务结算。

2.2. 根据越南法律成立并在越南运营的组织。

3. 根据本条第1款和第2款的规定，如果一个对象既是越南的居民又是与越南签订协定的国家的居民，则 其居民身份将按如下方式确定：

3.1. 对于个人：

根据以下优先顺序的标准来确定个人是否为越南的居民：

a) 如果该个人在越南有常住住所（属于该个人所有、租赁或使用的房屋）；

b) 如果该个人在两个国家都有常住住所，但该个人在越南的经济联系更紧密，如：有工作；有经营场所；个人资产管理地点；或在越南有更紧密的人际关系，如家庭关系（父母、配偶、子女等），社会关系（社会团体成员、职业协会成员等）；

c) 如果无法确定该个人在哪个国家的经济联系或人际关系更紧密，或者如果该个人在任何一个国家都没有常住住所，但该个人在纳税年度内在越南停留的时间更长；

d) 如果该个人经常出现在越南和与越南签订协定的国家，但不经常出现在这两个国家中的任何一个，且该个人拥有越南国籍或根据有效的越南国籍原则被认定为越南公民；

e) 如果该个人同时拥有越南国籍和与越南签订协定的国家的国籍，或者没有两个国家的国籍，则越南有权机关将通过双边协商程序解决此问题，与与越南签订协定的国家的有权机关合作。

3.2. 对于非个人对象：

根据每个协定的具体规定来确定非个人对象是否为越南的居民。通常，协定规定以下标准：

a) 如果该对象在越南成立或注册运营，则该对象为越南的居民；或

b) 如果该对象在越南设有总部，则该对象为越南的居民；或

c) 若该对象在越南设有实际管理机构，则该对象被视为越南的居民（实际管理机构通常是指高级管理人员或企业领导层进行会议、审议、讨论并作出管理决策或有关生产和经营决策的地方，或者最重要的会计账簿存放地）；或者

d) 如果该对象在两个国家均设立或注册，或者在两个国家均有主要办公场所或实际管理机构，则越南有权机关和缔约国主管机关将通过双边协商程序确定该对象仅是两国中的一个国家的居民。如果两国未能达成一致意见，则该对象不被视为任何一国的税收居民，以适用协定。

上述关于居民的规定载于协定的居民条款（通常是第四条）中。

第二条 税种范围

协定所适用的税种是在各协定中具体规定的对所得和财产征税的税种。

1. 对于越南而言，协定适用的税种为：

a) 企业所得税；

b) 个人所得税。

2. 对于与越南缔结协定的其他国家而言，协定适用的税种在协定第二条（通常是第二条第三款）中具体规定。

示例2：协定第二条第三款b项规定如下：

“3. 协定适用的现行税种为：

...

b) 在国家N：

i) 所得税；

ii) 公司税；以及

iii) 地方政府征收的所得地方税。”

根据上述规定，如果国家N的一个地方政府对国家N的居民和非居民征收一种地方所得税，则这种地方所得税将属于越南与国家N之间协定的适用范围。

第三条 外交使团和领事机构成员的豁免

根据协定，协定的规定不影响越南社会主义共和国根据其加入的国际条约所规定的外交使团和领事机构成员的豁免权。

上述关于外交使团和领事机构成员的豁免规定载于协定的外交使团和领事机构成员条款（通常是第二十七条）中。

节
协定的适用原则

第四条 协定的适用原则

在适用和处理税收时，必须依据各协定的具体规定（包括议定书和/或换函如有）。

第五条 协定、税收法律及其他相关法律的适用

1. 当协定的规定与国内税收法律规定不一致时，应适用协定的规定。

2. 协定不会产生比国内税收法律更重的新税收义务或不同税收义务。如果协定规定越南有权就某种收入征税或按一定税率征税，而现行国内税收法律尚未对该种收入征税或规定较低税率，则应按照现行国内税收法律的规定执行，即不征税或按较低税率征税。

3. 当越南执行协定规定时，对于协定未定义的术语，这些术语应具有当时国内税收法律规定的含义。对于协定未定义且同时在越南法律和与越南缔结协定的国家法律中定义的术语，两国主管机关将通过双边协商程序解决。对于同时在税收法律和其他法律中定义的术语，应采用税收法律的定义来实施协定。

条6. 某些拒绝适用协定的基于享受利益原则的情况

除非协定另有规定关于享受协定利益的限制，越南税务机关将在以下情况下拒绝适用协定的申请：

1. 申请人就协定生效前三年以上的税收提出适用协定的申请。

例3：自2006年至2012年期间，越南企业V每年从马来西亚获得版权收入，并且每年都根据越南与马来西亚之间的协定在马来西亚缴纳了相应的税款。于2012年10月1日，企业V提交了申请，要求根据越南与马来西亚之间的协定对2006年至2012年期间在马来西亚缴纳的所有税款进行抵免。在此情况下，越南税务机关仅考虑对2009年10月1日至2012年10月1日期间在马来西亚产生的税收进行抵免。

2. 合同或协议的主要目的是为了享受协定规定的免税或减税待遇。

3. 申请人不是与所涉税收相关的收入的实际受益所有人。实际受益所有人可以是个人、公司或其他组织，但必须是对收入、资产或产生收入的权利拥有所有权和控制权的对象。在确定一个对象是否为实际受益所有人时，税务机关将根据“实质重于形式”的原则，全面考虑与该对象有关的所有因素和情况，以避免双重征税并防止逃税。在以下情况下，一个对象将不被视为实际受益所有人：

a) 当申请人是非居民对象，在收到收入后的12个月内有义务向第三国的居民对象分配超过50%的收入；

b) 当申请人是非居民对象，除拥有资产或产生收入的权利外，没有（或几乎没有）任何其他经营活动；

c) 当申请人是非居民对象，虽然从事经营活动，但其资产数量、经营规模或员工人数与其所获得的收入不成比例；

例4：一国未与越南签订协定的银行在法国设立法人实体，以在越南进行贷款业务，并申请根据越南与法国之间的协定对在越南产生的贷款利息进行免税。在这种情况下，为了确定该法人实体是否有资格适用协定，越南税务机关将根据该法人实体的贷款金额、其能力（员工的数量和专业水平、资产和其他设施）来评估其收入与经营规模的比例。如果该法人实体获得的收入非常大，而其在法国只有一个办公室和少数员工，则其适用协定的申请将被拒绝。

d) 当申请人是非居民对象，对其收入、资产或产生收入的权利没有（或几乎没有）控制权或处置权，也不承担或几乎不承担风险；

e) 当申请人是非居民对象，与越南境内的对象之间达成的贷款或提供版权或技术服务的协议包括与第三方的另一份协议中的条款，而在该另一份协议中，申请人是借款方、版权接收方或技术服务接收方；

f) 当申请人是居住在一个不征收所得税或税率低于10%（非协定规定的投资激励原因）的国家或地区的对象；

g) 当申请人是代理人或中间公司（除非代理人或中间公司是代表实际受益所有人的授权申请）。

中介代理或中间公司是在缔约国境内仅为了规避或减少税收或转移利润而设立的公司，而不参与生产、贸易或服务提供等核心商业活动。

条7. 按协定处理申诉的程序

按协定处理申诉的程序在协定中的双边协商程序条款（通常是第25条）中规定。

1. 对于与越南缔结协定国家的居民对象

1.1. 如果协定缔约国一方的居民对象（以下简称申诉人）认为越南税务机关确定其税收义务不符合协定的规定，该对象可以按照越南税法或关于处理申诉的文件规定的程序提出申诉。

1.2. 申诉人可以选择不按上述第1.1点所述程序进行申诉，而是直接向本通知第51条规定的有权机关或申诉人在其居住国的有权机关提出申诉，以促进根据协定规定的双边协商程序。在这种情况下，申诉必须在收到税务机关首次通知导致税收处理决定之日起三年内进行。

示例5：2012年6月1日，A先生，一名与越南缔结协定国家的居民对象，收到了H省税务局关于个人所得税处理决定的通知，并认为该决定所载的税收义务不符合协定的规定。在履行了该处理决定的所有义务后，A先生有权直接向税务总局（作为越南的有权机关）提出申诉解决其案件。A先生可以在2012年6月1日起三年内提交申诉申请。

1.3. 根据本款第1.1和1.2点的规定提出申诉时，申诉人必须遵守以下规定：

a) 在申诉前和申诉过程中，必须完全履行税务机关在其行政税收决定、税收通知等文件中通报的所有义务。如果申诉针对的是税务管理机关计算或确定的税款金额，申诉人仍需缴纳全部税款，除非有权机关决定暂停执行税务管理机关的计税决定或确定税款的决定。

b) 越南的有权机关不对以下情况作出申诉处理：正在或已经由法院审理的申诉；或者正在或已经按照越南的申诉处理程序处理的情况；或者申诉已超过第1.2点规定的时间限制。

2. 对于越南的居民对象

如果越南的居民对象认为协定缔约国一方确定其税收义务不符合协定的规定，该对象可以请求越南的有权机关启动协定规定的双边协商程序。在请求越南的有权机关启动双边协商程序之前，申诉人必须完全履行越南税务机关和与越南缔结协定国家的税务机关在其税收处理决定中通报的所有义务，如果该国法律规定需要这样做。请求越南的有权机关启动双边协商程序必须在协定缔约国一方发布税收处理决定之日起三年内进行，而该决定被越南的居民对象认为不符合协定的规定。

第二章
收入种类的税收

节 1
不动产收入

条8. 不动产定义

根据协定，不动产一词的含义应按照不动产所在缔约国的法律规定，并包括附属于不动产的部分财产、家畜和农业及林业使用的设备，土地法规定的权益，不动产使用权，因开发或开采自然资源而获得的收益权。船舶、船只和飞机不被视为不动产。

具体而言，在越南的情况下，不动产包括：

- 民法和房地产经营法中规定的不动产定义所涵盖的各种财产；

- 上述不动产附带的各种财产；

- 农业和林业使用的家畜和设备；

- 根据越南的土地法律法规规定的权益；

- 因开发或开采自然资源而获得的收益权。

例6：如果一个外国居民在越南拥有不可移动的财产，如房屋、与土地相连的建筑物，包括与这些房屋或建筑物相连的财产，或者在越南有土地使用权（根据民法第174条：不动产和动产），并且该居民在越南拥有一群直接与上述土地使用权相关的家畜，则这群家畜也被视为在越南的不动产。

条9. 不动产所得税收义务的确定

根据协定，所有由协定缔约国居民从直接使用、开发或出租位于越南的不动产（包括企业或个人独立职业者的不动产）获得的收入，均须根据现行越南税法规定向越南缴纳所得税。

例7：越南侨民X是新加坡居民，在越南拥有一栋用于出租的房屋。尽管他在整个纳税期间不在越南，但该房屋出租所得的收入仍需向越南缴纳所得税。

关于不动产所得税收的规定如上所述，通常载于协定的第六条款（不动产所得）。

节
经营活动所得

条10. 经营活动所得定义

根据协定，经营活动所得是指协定缔约国企业在越南从事生产、经营活动所得的收入，不包括第一目以及第二章第三至十七目中规定的收入。

条11. 经营活动所得税收义务的确定

1. 当外国企业在越南进行生产、经营活动但未在越南设立法人时。

1.1. 税收义务

根据协定，外国企业的经营活动所得仅在该企业设有常设机构且所得与该常设机构直接或间接相关的情况下才需向越南缴税。在这种情况下，该企业仅就分配给该常设机构的部分所得向越南缴税。

1.2. 常设机构定义

1.2.1. 根据协定，“常设机构”是指企业为开展全部或部分业务而在某一固定场所设立的营业机构。

如果满足以下三个条件，协定缔约国的企业将被视为在越南设有常设机构：

a) 在越南维持一个“场所”，如一座建筑、一间办公室或其一部分，一种工具或设备等；并且

b) 该场所具有固定性，即在特定地点建立并持续存在。营业场所的固定性不一定取决于它必须在特定地理位置固定一定时间；并且

c) 企业通过该场所开展全部或部分业务。

例8：中国公司X在越南的一个春节市场开设了一个摊位，通过该摊位销售商品。此时，该摊位被视为公司X在越南的常设机构。

1.2.2. 在以下主要情况下，协定缔约国的企业被视为通过在越南的常设机构开展业务：

a) 该企业在越南设有：管理总部、分公司（如律师事务所分公司、国外办事处分公司、烟草公司分公司、银行分公司等）、办事处（包括贸易代表处，如有谈判和签订贸易合同）、工厂、生产车间、矿山、油井或气井、货物仓库、资源勘探或开采地点，或在越南用于资源勘探或开采的设备和工具。

例9：一个外国分包商使用 设备、工具和人员参与在越南的石油和天然气钻探活动，被视为通过在越南的常设机构开展业务。

b) 该企业在越南设有建筑工地、建设项目、安装或装配项目，或对上述建筑工地、建设项目、安装或装配项目的监督活动，条件是这些地点、项目或监督活动在越南持续超过六个月或三个月（视具体协定而定）。

地点、建设工程或安装包括地点、建设房屋、道路、桥梁涵洞、管道安装、挖掘河道等。时间（六个月或三个月）自承包商开始在越南进行建设工程准备工作之日起算，如成立施工计划办公室，至工程完工并全部移交越南之日止，包括因任何原因导致工程中断的时间。

根据本协定第1.2.1点所述条件，参与上述建设工程、安装或组装的缔约国分包商也被视为通过常设机构在越南开展经营活动。

确定主要承包商常设机构的工程实施时间包括所有分包商合同部分的总实施时间和主要承包商的实施时间。

例10：日本公司Z中标在越南建造一座桥梁。施工活动如下：由日本公司Y负责的5个月桥墩建设，以及由公司Z自行完成的3个月桥面建设和竣工工作。根据越南与日本协定第5条第3款规定，在总施工时间为8个月（5个月+3个月）的情况下，公司Z被视为通过常设机构在越南开展经营活动；公司Y不被视为在越南设有常设机构。

c) 该企业通过其员工或其他实体向越南提供服务，包括咨询服务，并且在每个12个月期间内，上述项目或相关项目的此类服务活动持续时间累计超过183天。

例11：瑞典飞机制造商D公司与越南航空公司签订飞机维护服务合同。根据合同，从2010年6月1日至2011年5月30日期间，D公司派遣技术专家团队到越南工作，总计在越南停留190天。根据越南与瑞典协定第5条第4款规定，由于技术专家团队在12个月内停留时间超过6个月，D公司被视为在越南设有常设机构。

例12：日本咨询公司N与越南V发电厂项目业主签订了以下咨询服务合同：i) 从2010年8月1日至2010年11月30日为期4个月的电厂建设项目咨询服务合同，ii) 从2011年1月1日至2011年3月31日为期3个月的发电系统安装咨询服务合同。两份合同均要求咨询公司N代表出席施工现场以执行合同任务。为履行发电系统安装咨询服务合同，咨询公司N聘请了日本B咨询公司作为代表。根据越南与日本协定第5条第4款规定，由于咨询公司在12个月内出现在越南的总时间超过6个月，咨询公司N被视为在越南设有常设机构；而B咨询公司则不被视为在越南设有常设机构，因其在越南的出现时间未超过6个月。

例13：假设与例12相同，如果B咨询公司和项目业主还签订了从2011年4月1日至2011年7月30日的试运行阶段咨询服务协议。合同要求B咨询公司的代表在整个合同期限内在V电厂试运行现场出席。根据越南与日本协定第5条第4款规定，由于B咨询公司在12个月内出现在越南的总时间超过6个月，B咨询公司被视为在越南设有常设机构。

关于服务供应，尽管协定规定常设机构包括通过企业员工或其他实体向越南提供服务，包括咨询服务，并且在每个12个月期间内，上述项目或相关项目的此类服务活动持续时间累计超过183天，但由于服务性质，服务供应时间不超过6个月，同时满足本协定第1.2.1点所述的三个常设机构条件，则服务供应仍被视为在越南设有常设机构。

例14：瑞典飞机制造商D公司与越南航空公司签订为期两年的定期飞机维修服务合同。根据合同，每年D公司都会派遣技术专家团队到越南工作，总计在越南停留90天。根据越南与瑞典协定第5条第1款规定，由于每年的技术专家团队都在越南的一个固定地点（维修飞机）工作，D公司被视为在越南设有常设机构。

d) 该企业在越南有一个代理，包括销售代理、佣金代理或其他类型的代理，如果这些代理将其全部或大部分业务活动用于该企业（依赖性代理）。

示例15：公司V为越南居民，与一家英国公司H签订代理合同，具有仓储和交付涂料产品的功能。根据合同规定，公司V不得为任何其他涂料生产商或分销商担任代理。在这种情况下，尽管没有在越南签订合同或收款的职能，公司V已成为公司H的附属代理人，不再是独立代理人。根据越南与英国协定（第5条第6款：常设机构）的规定，公司H被视为在越南设有常设机构。

（d）该企业授权一个越南境内的对象：

- 经常谈判并以该企业名义签订合同；或者签订以该对象名义但约束该企业的合同；

- 没有谈判和签订合同的权限，但经常代表该企业在越南交货。

1.2.3. 外国企业将在以下情况下被视为在越南没有常设机构：

（a）该企业使用仅用于存储和展示其货物的设施；

（b）该企业在越南有一个仅用于存储、展示或供另一家企业加工的仓库；

（c）该企业在越南有一个仅用于购买货物或收集信息的固定营业场所；

（d）该企业在越南有一个仅用于进行准备或辅助活动的固定营业场所。

1.2.4. 如果缔约国一方的公司由越南居民的公司控制或受其控制，或在越南开展业务（通过常设机构或其他形式），这不会使任何公司成为另一公司的常设机构。

示例16：外国企业在中国设立合资企业或全资子公司。此时，合资企业或全资子公司不被视为外国企业的常设机构。

然而，如果缔约国一方的公司在越南设立合资企业或全资子公司（包括出口加工区企业），则该公司将被视为在越南设有常设机构，如果：

- 合资企业或全资子公司经常以该公司的名义谈判并签订合同；或者签订以合资企业或全资子公司名义但约束外国公司的合同；

- 合资企业或全资子公司经常代表外国公司在越南交货；

- 外国公司对该合资企业或全资子公司的生产设施拥有控制权（即，外国公司使用合资企业或全资子公司在越南的生产设施不是基于市场价格原则）。

1.3. 常设机构应税收入的确定

1.3.1. 对于外国企业的常设机构（除外国银行分行外），应税收入的确定按照有关组织和个人在越南从事非法人实体经营或取得收入的所得税法实施条例的规定执行。

1.3.2. 在确定外国企业总部或外国企业办公室分配给越南常设机构的各项费用时，常设机构被视为一个独立的企业，在相同或类似条件下进行相同或类似的经营活动，并完全独立于外国企业总部或外国企业办公室。然而，在所有情况下，外国企业总部或外国企业办公室分配给越南常设机构的下列费用将不予扣除：

- 版权费或其他类似支付，用于使用专利或其他权利；

- 服务费或管理工作的佣金；

- 各种形式的贷款利息。

1.3.3. 外国银行分行在越南的应税收入确定，按照在越南的法人实体的所得税收入确定方法进行。然而，在所有情况下，外国银行总部或外国银行办公室分配给外国银行在越南分行的下列费用将不予扣除：

- 版权费或其他类似支付，用于使用专利或其他权利；

- 服务费或管理工作佣金。

上述关于营业所得的税收规定载于营业所得条款（通常是第七条）中。

2. 外国企业在越南通过设立法人实体进行生产和经营活动的情况。

根据现行越南法律规定，外国企业可以通过设立合资企业或全资子公司等法人实体在越南开展业务。

根据协定规定，这些法人对其从事的生产、经营活动所得收入负有纳税义务，应按照现行《企业所得税法》的规定与其他越南企业一样缴纳企业所得税。外国企业从投资者分配利润或转让出资额（如有）所获得的收入将根据协定中关于股息收入或财产转让收入的相关条款执行。

示例17：中国公司T出资70%与越南成立合资企业X。2009年，合资企业X通过经营业务获利100万元；在缴纳了按25%税率计算的企业所得税后，利润全部按出资比例分配。2010年，公司T将其在合资企业X中的50%出资额以3亿元的价格出售，并从合资企业X借款中获得50万元利息。2010年的税收义务如下：

- 合资企业X按与其他越南企业相同的方式缴纳企业所得税。具体为：

企业所得税=100万元×25%=25万元

- 中国公司T根据协定规定在中国缴税如下：

对于分配后的净利润（75万元×70%）：根据本通知第二章第四节关于股息收入的规定缴纳股息收入所得税；

对于转让出资额所得收入（3亿元）：根据本通知第二章第八节关于财产转让收入的规定缴纳财产转让收入所得税；

对于借款利息收入（50万元）：根据本通知第二章第五节关于贷款利息收入的规定缴纳贷款利息收入所得税。

节 3
国际运输收入

条12. 国际运输定义

根据协定规定，国际运输是指由缔约国企业实施的货物和旅客的海上或航空运输活动，在某些协定中可能还包括公路、铁路或内河运输工具（以下统称为运输工具），但不包括仅发生在越南境内或缔约国与越南之间的运输活动。 国际运输业务所得，由企业直接经营并通过运输票据（发行票证、提单或货物清单（载货清单））证明的运输收入。

示例18：一家日本企业在越南进行货物和旅客运输。该企业的下列运输活动被视为国际运输：

- 将货物和旅客从越南的一个地点运送到日本的一个地点（例如，货物和旅客从海防经胡志明市到大阪再到东京）；

- 将货物和旅客从越南的一个地点运送到越南以外的一个地点（例如新加坡）；

如果上述日本企业的船只提供从胡志明市到新加坡再到海防的旅游包船服务，船只从胡志明市出发并在新加坡停靠，所有游客在参观新加坡后返回船上继续前往海防。在新加坡期间，船只没有接收任何新的乘客。因此，上述旅客运输行程不被视为国际运输（尽管航行路线中有部分在越南境外，但起点和终点都在越南境内）。

第13条 确定享受协定的运输收入对象

根据各协定，缔约国企业从事国际运输业务应根据以下标准确定：

1. 由越南居民或与越南签订协定的缔约国居民控制的企业；或者

2. 在越南或在与越南签订协定的缔约国有实际管理机构的企业；

条件是该企业拥有或有权使用至少一种完整的运输工具，并将该工具用于国际运输旅客和/或货物（称为直接经营的运输工具）。

第14条 确定国际运输收入

根据各协定的规定，第13条所述对象从国际运输活动中获得的收入将在越南或与越南签订协定的缔约国免征或减征税款。

对于与越南签订协定的缔约国企业，在越南适用的免税或减税范围包括：

1. 使用直接经营的运输工具进行国际运输活动以及与此相关的辅助活动所得收入，具体如下：

1.1. 通过直接经营的运输工具进行国际运输活动并出具运输凭证（出售票证、提单或货物清单）所得收入。 来自转让其他财产所得的收入

1.2. 出租部分运输工具（又称出租舱位）或按航次出租整个运输工具所得收入。

例19：日本公司A承运越南公司C到荷兰的货物，运费为300美元。公司A没有直接经营的船只，而是租用泰国公司B的船只仓位，费用为250美元。除了为公司A承运货物外，公司B还直接承运其他客户的货物，收取运费200美元。在这种情况下：

- 对于公司A：从承运公司C货物中获得的300美元或由于承运公司C货物和租用公司B仓位之间的差额获得的50美元均不被视为根据越南和日本之间协定免税的海运国际运输收入，因为公司A没有直接经营船只（仅购买了公司B全程仓位），因此仍需缴纳全额企业所得税。

- 对于公司B：450美元的运费被视为根据越南和泰国之间协定可减征50%企业所得税的国际运输收入。).

1.3. 参与国际航线联营，以提供运输工具或承担运输工具运营成本的方式参与联营，并且各方使用独立运输凭证的情况下，从货物或乘客运输活动中获得的收入。在这种情况下，收入基于联营方发行的运输凭证确定，但不超过联营协议规定的运输工具空余座位限额。

1.4. 从企业出具国际运输凭证的货物或乘客运输活动中获得的收入，条件是该运输段满足以下两个条件之一：

a) 该运输段是企业直接经营的船舶或飞机国际运输的一部分，并记录在企业出具的运输凭证上；

例20：同样如上例19所述，日本公司A承运越南公司C到荷兰的货物，运费为300美元。然而，公司A有直接经营的船只A1，从新加坡到荷兰运输货物。从越南到新加坡的航程，公司A必须租用泰国公司B的船只运输货物，费用为50美元。

- 对于公司A：从直接运输国际货物中获得的250美元（300-50）被视为根据越南和日本之间协定免税的收入。

- 对于公司B：50美元的运费被视为根据越南和泰国之间协定可减征50%企业所得税的国际运输收入。

b) 基于交换部分运输工具（称为交换仓位）的协议，企业直接经营的运输工具与另一企业经营的运输工具交换仓位。在这种情况下，收入基于企业出具的运输凭证确定，但不超过根据仓位交换协议免费使用的合作伙伴运输工具的空余座位限额。

1.5. 如果协定中有规定，短期租赁集装箱作为直接经营的运输工具相关辅助活动的收入。

短期租赁集装箱作为直接经营的运输工具相关辅助活动的性质是指集装箱随同运输工具进入越南港口，装载进口货物，集装箱使用费已包含在运输费用中；短期租赁集装箱的收入产生于收货人超出免费使用期限保留集装箱的情况。

1.6. 从光船租赁或飞机干租（统称为“光船租赁”）获得的收入，如果该收入是企业直接经营的运输工具从事国际运输活动的辅助性质，并且在协定中具体规定并满足以下三个条件：

a) 运输工具正在被企业用于国际运输；

b) 租赁总时间短于该运输工具在一年内（从公历年度开始或结束算起）由企业自身用于国际运输的时间；

c) 承租方不得更改运输工具的名称和呼号。

光船租赁是指船舶所有人向承租人提供特定船舶而不包括船员或机组人员的一种租赁形式。

如果企业在第1.5点和第1.6点所述的收入未产生第1.1点、第1.2点、第1.3点或第1.4点所述的收入，则上述第1.5点和第1.6点所述的收入将不被视为与国际运输活动相关的辅助活动收入，以适用协定。

2. 当两个或多个企业联合经营形成一个不具备法人资格的联营组织或合伙组织，通过该联营组织或合伙组织直接经营的运输工具进行国际运输业务，并且运输单据以联营组织或合伙组织的名义出具时，根据协定，对联营组织或合伙组织适用免税或减税范围的确定应分别针对每个联营方或合伙人进行。确定免税或减税收入的基础与第一款的规定相同，并按照合同或联营协议或合伙协议中的收入比例分配给各联营方或合伙人。

示例21：斯堪的纳维亚航空公司（SAS）联营体在中国开展前往北欧国家的国际客运业务。因此，在中国产生的收入将按相关协定的规定，分配给参与SAS航空联营体出资的挪威、丹麦或瑞典的居民实体，以适用各自的协定。

在申报纳税义务时，这些企业必须单独核算上述收入项目，以便根据有关国际运输活动收入的规定享受企业所得税的免税或减税待遇。在任何情况下，免税或减税收入不得超过根据相关文件规定计算的企业所得税的国际运输收入。

如果协定（如与孟加拉国、菲律宾和泰国的协定）规定仅按一定比例减税，则企业必须就国际运输收入缴纳未减税部分的企业所得税。

上述关于国际运输收入征税的规定通常载于协定的国际运输条款（通常是第八条）。

第四节
来自股息的收入

第十五条 股息利息定义

根据协定规定，股息利息是指有限责任公司或股份有限公司从其税后利润中支付给有限责任公司的成员或股份公司的股东的款项；合资企业或外资独资企业的税后利润中支付给外国一方的款项；以及越南居民从境外投资活动（不包括第五节第二章本通知规定的贷款利息）中获得的收入；以及越南企业从境外直接投资活动中获得的收入，由缔约国视为股息利息处理。

示例22：越南企业S在国家X和Y进行投资，其收入和缴税情况如下：

因此，在与国家X的协定范围内，企业S被视为从国外获得72的股息利息；在与国家Y的协定范围内，不被视为从国外获得股息利息。

条16. 确定股息收入的税收义务

1. 根据协定规定，越南有权对由在越南居住的公司支付给与越南缔结协定国家的居住对象的股息按照各协定规定的限制税率（通常不超过15％）征税，条件是对象接收者必须是实际受益者。

2. 如果在越南居住的对象从在与越南缔结协定国家居住的公司获得股息，则与越南缔结协定的国家有权根据本条第1款的规定对该收入征税；同时，越南有权根据现行法律规定对该收入征税，但同时越南必须采取措施避免双重征税（详见本通知第三章《避免双重征税》的规定）。 对于此收入。

3. 如果根据现行法律规定，对于此类收入不征收所得税或征收的税率低于协定规定的税率，则该收入的所得者应根据现行法律规定履行纳税义务。

例23：一家英国公司在2010年向其在越南的合资企业投资1400万美元，并从中获得了股息。尽管根据越南和英国之间的协定（第十条第二款：股息），越南有权以7％的税率对该公司从股息中获得的收入征税，但由于现行税法规定，越南尚未对企业的股息收入征税，因此该公司无需缴纳上述股息收入的税款。

条17. 确定实际受益对象 协定关于股息收入

根据协定规定，有关股息的税收规定仅适用于既是收款人又是实际受益者的居住对象，即股东。因此，在第六条规定的某些拒绝适用协定的基础上，协定规定的股息收入的减税率或免税规定将不适用于：

1. 收到股息付款但不是股东或不是居住对象的人。

例24：一个在国家S注册的投资基金（由来自与越南有协定国家的居民成员组成）参与了在越南成立的合资企业V的资本投入。该投资基金不是国家S的居住对象。投资基金从合资企业V获得的股息以及投资基金成员从投资基金分配的股息获得的收入均不适用越南与国家S及其成员居住国之间的协定。

2. 在越南居住的公司支付给在越南设有常设机构的与越南缔结协定国家的居住对象的股息。

例25：CV银行分行是法国C银行在越南的外国银行分行，购买了越南一家股份公司的股份并分得了一笔股息。根据CV分行的要求，这笔股息直接转给了位于巴黎的C银行总部。在这种情况下，实际受益人是CV分行，而不是C银行。由于CV分行是C银行在越南的常设机构，根据越南和法国之间的协定（第十条第五款：股息），关于股息的税收规定不适用于C银行，而是适用于商业活动的收入税收规定（第七条：营业利润，越南和法国之间的协定）。

3. 在越南居住的公司支付给在与越南缔结协定国家设有常设机构的另一家越南公司的股息。

例26：越南的V银行在与越南缔结协定的国家L设有VC分行。根据L国法律，VC分行被视为V银行在该国的常设机构。VC分行购买了越南一家公司的股份并分得股息。在这种情况下，越南和L国之间协定中的关于股息的税收规定将不适用。

如上所述，关于股息收入的税收规定通常列于协定的股息条款（通常是第十条）中。

节5
借贷利息收入

条18. 利息定义

根据协定，“利息”是指以任何形式提供的贷款所得的收入，无论是否由抵押品担保，也无论贷方是否有权获得借款人的收益，包括政府证券的收入以及普通债券或债务工具的收入，包括与这些证券、普通债券或债务工具相关的奖金和奖励。

条19. 确定从贷款利息中产生的税收义务

1. 根据协定，越南有权对在越南产生的贷款利息向缔约国居民按限制税率（通常不超过10%，视具体协定而定）征税，条件是收款人是实际受益者。

在越南产生的贷款利息是指任何越南居民应承担并支付的贷款利息，包括越南政府和地方行政机关或外国居民在越南设立的常设机构或固定基地应承担并支付的贷款利息。

例27：银行Q的泰国分行向银行Q支付一笔贷款利息。由于该泰国分行是银行Q在越南的常设机构，根据越南与泰国之间的协定，这笔利息被视为在越南产生，并需按照协定规定的10%税率（第11条第2款a项：利息）在越南缴税。然而，鉴于目前越南对该笔利息的实际税率仅为5%，因此只需按5%的税率缴税。

2. 如果越南居民收到在缔约国产生的贷款利息，则缔约国有权根据上述第1款规定对该笔收入进行源泉扣缴，同时越南也有权根据现行国内税法对该笔收入征税，但同时越南必须采取措施避免双重征税（详见本通知第三章：避免双重征税措施）。

3. 如果现行国内税法未规定对这种收入征税或适用的税率低于协定规定的税率，则纳税人应根据现行国内税法履行纳税义务。

示例28： 同样，在例27中，假设贷款利息支付给的是居住在泰国的个人。尽管根据越南与泰国之间的协定（第11条第2款b项：利息），越南有权对该笔利息按15%的税率征税。但是，根据越南个人所得税法的规定，适用的税率仅为5%。因此，越南仅按5%的税率征税，而不是15%。

条20. 确定实际受益人 协定关于贷款利息收入的规定

根据协定，有关贷款利息收入的税收规定仅适用于直接提供贷款、直接收取贷款利息且为实际受益者的贷款人。

例29：一家越南公司与韩国H银行签订贷款协议。根据协议，该公司从H银行获得贷款资金，并将本金和利息支付到H银行在C国开设的账户。在这种情况下，实际受益人是H银行，无论C国是否与越南签订了避免双重征税协定。

例30：A公司位于越南，分别与X国的C银行、Y国的D银行和Z国的E银行签订贷款协议，贷款资金直接从这些银行账户转入A公司的账户。其中，X国和Y国已与越南签订了避免双重征税协定。A公司可以采用以下方式支付贷款利息：(i) 直接向各银行（C、D和E）支付相应的利息；或者(ii) 将全部利息支付给C银行，然后由各贷款银行（C、D和E）协商分配。在这种情况下，对于(i)中的C和D银行以及(ii)中的C银行的联合贷款，将适用协定。

例31：假设在例30中，A公司采用以下方式(iii)支付贷款利息：将全部利息支付给E银行，然后由各贷款银行（C、D和E）协商分配。在这种情况下，C、D和E银行均不适用协定。

除第六条规定的拒绝适用协定的情况外，协定规定的贷款利息收入的优惠税率或免税待遇不适用于：

1. 收取贷款利息付款但不是贷款人的对象。

例32：一家越南公司向泰国C银行支付贷款利息。根据该银行的要求，这笔利息被转给了总部设在巴黎的法国P银行。在这种情况下，实际受益人是泰国C银行，而不是法国P银行。因此，P银行无权要求根据越南与法国之间的协定对该笔贷款利息适用相关规定。

2. 在越南产生的贷款利息支付给在越南设有常设机构的缔约国居民。

示例33：一家越南公司向在越南设立的外国银行C（泰国居民）的分支机构V支付贷款利息。在这种情况下，根据越南与泰国之间的协定规定，分支机构V从贷款中获得的利息被视为其在越南的普通业务收入（而非贷款利息收入）。

3. 贷款产生的利息支付给设在缔约国境内的另一家越南公司的常设机构。

示例34：越南的银行V在缔约国L设有分支机构VC。根据L国法律，分支机构VC被视为银行V在该国的常设机构。分支机构VC向一家越南公司提供贷款并收取贷款利息。在这种情况下，越南与L国之间协定关于贷款利息的规定不适用。

4. 贷款产生的利息支付给设在缔约国境内的第三国企业的常设机构。

示例35：一家越南公司向在国家N设立的外国银行C（泰国居民）的分支机构N支付贷款利息。在这种情况下，分支机构N收到的贷款利息不受越南与泰国之间协定规定的约束。

5. 贷款资金未直接从缔约国居民的账户转移。

假设如上例30所述，全部贷款金额通过合同从银行E的账户转移到公司A；此时，由此产生的贷款利息将不适用协定。

上述有关贷款利息所得征税的规定载于协定的利息条款（通常为第11条）中。

节6
版权收入

第二十一款 定义版权费

根据协定规定，版权费是指因使用或有权使用以下各项而支付的款项：

1. 文学、艺术或科学作品的版权，包括电影和用于广播或电视的录音带或录像带；

2. 发明专利权；

3. 商标权；

4. 设计、模型、图纸、配方或工艺秘密；

5. 计算机软件；

6. 工业、商业和科学设备；

7. 关于工业、科学和商业经验的信息。

条22. 确定版权收入的 税务义务

1. 根据协定规定，越南有权对支付给缔约国居民的在越南产生的版权费按限制税率（通常不超过10%，具体取决于协定）征税，条件是对象是实际受益人。

在越南产生的版权费是指由任何越南居民承担并支付的款项，包括政府和地方行政机关以及外国居民在越南设立的常设机构或固定基地所承担并支付的款项。

2. 如果越南居民收到在缔约国产生的版权费，则缔约国有权按照上述第一款规定对该收入征税，越南则根据现行税收法律规定对该收入征税；但同时，越南必须采取措施避免双重征税（详见本通知第三章《避免双重征税》）。

示例37：一家在越南的润滑油调配联营企业与韩国的一家公司签订了一份合同，规定该公司将在20年内将其润滑油配方转让给联营企业。当联营企业向韩国公司支付版权费时，根据现行越南税收法律规定，联营企业需扣除10%的总版权费作为税款缴纳。然而，根据越南与韩国之间的协定（第二十二条第一款，第十二条：版权费），联营企业只需扣除5%而不是10%。

3. 如果现行越南税收法律规定不对此类收入征税或以低于协定规定的税率征税，则收入对象应根据现行税收法律规定履行纳税义务。

示例38：假设如示例37所述，韩国公司通过转让20年的润滑油配方使用权作为出资参与了越南的联营企业。根据越南与韩国之间的协定（第二十二条第一款，第十二条：版权费），越南有权对韩国公司因转让润滑油配方使用权而获得的版权费按5%的税率征税。然而，根据越南法律规定，如果技术转让出资免征所得税，则韩国公司可以免税。

第23条 确定协定适用的受益对象所得著作权收入

根据协定规定，关于著作权收入的税收规定仅适用于直接接收并同时为著作权收入的实际受益人——即拥有、使用和开发著作权权利的人。因此，不适用于：

1. 接收著作权支付款项但不是著作权所有权、使用权和开发权实际受益人的对象；或者

2. 在越南产生的与协定缔约国居民实际受益人在越南设立常设机构直接相关的著作权收入；或者

3. 在越南支付给在协定缔约国设立的另一家越南公司常设机构的著作权收入。

例39：一家英国烟草公司在越南的分公司允许一家越南公司使用其烟草公司的配方和商标，条件是分公司监督使用过程。在这种情况下，使用该烟草公司配方和商标的著作权收入直接与分公司相关。由于分公司是英国公司在越南的常设机构，根据越南和英国之间的协定（第12条第4款：著作权），越南有权对该收入征税，如同对商业活动所得（第7条：企业利润）征税。

关于著作权收入的税收规定如上所述，在协定的著作权条款（通常是第12条）中提出。

节 7
技术服务收入

第24条 技术服务费定义

根据协定规定，技术服务费是指以任何形式支付给非雇员对象的任何技术服务、管理或咨询费用。

第25条 确定技术服务收入的纳税义务 1. 根据协定规定，越南有权按照协定规定的限制税率（通常不超过10%）对在越南产生的支付给协定缔约国居民的技术服务费征税，前提是收款人为实际受益人。

在越南产生的技术服务费是指由越南居民承担并支付的任何款项，包括由越南政府和地方行政机关或外国居民在越南设立的常设机构或固定场所承担并支付的技术服务费。

例40：X公司是一家在越南专门生产罐装水果的居民企业。为了扩大向欧洲市场的销售，X公司聘请了德国的M公司提供关于开设分支机构或寻找代理销售产品的法律咨询服务。这项咨询服务在德国进行，M公司没有在越南设立常设机构。

在这种情况下，当X公司支付技术服务费给M公司时，X公司有义务根据越南和德国之间的协定（第12条第1款b项：著作权和技术服务费）按不超过7.5%的企业所得税率扣缴税款。

2. 如果越南居民从协定缔约国获得在越南产生的技术服务费，则协定缔约国有权根据上述第1款的规定对该收入征税，而越南则根据现行国内税法对该收入征税；但同时，越南必须采取措施避免双重征税（本通知第三章：避免双重征税措施中的规定）。

关于技术服务费收入的税收规定如上所述，在协定的服务费条款（通常是第13条）中提出。

财产转让收入

节 8
来自董事费的收入

第二十六条 收入定义 转让财产所得

转让财产所得收入是指以任何形式从出售、转让（全部或部分）或交换财产和财产权利中获得的收入；包括将财产投入经营场所换取该经营场所的权利。

第二十七条 确定转让财产所得税收义务

一、对 在越南转让不动产所得的税收义务

根据协定规定，越南有权根据现行法律规定对在越南转让不动产所得征收所得税，该所得来源于与越南缔结协定国家的居民。

示例41：法国石油开采公司转让其在越南海域某地点的石油开采权所获得的收入，应按照越南法律的规定缴纳所得税。

二、对 在越南转让动产所得的税收义务，该动产为常设机构的营业资产

根据协定规定，越南有权根据现行法律规定对在越南转让常设机构的营业资产或转让常设机构本身所得征收所得税，该所得来源于与越南缔结协定国家的居民。

示例42：P国（已与越南签订协定）的C银行分行在河内运营。2010年，该分行停止运营并出售了所有用于经营目的的设备和资产。从上述转让中获得的收入应在扣除设备和资产残值后，按现行企业所得税税率（25%）申报纳税。

三、对 国际运输船舶、船只、飞机转让所得的税收义务

根据协定规定，在国际运输中使用的船舶、船只、飞机转让所得（根据本通知第十二条“国际运输”的定义），由与越南缔结协定国家的国际运输企业经营，无需在越南缴税。 四、对外国投资者在有外资参与的企业、信托或合伙企业中转让资本所得的税收义务，其中不动产价值占总资本的主要比例

在大多数越南与其他国家之间的协定中均规定，当外国一方在其居民企业、信托或合伙企业中转让资本时，如果这些企业的不动产价值占总资产的主要比例，越南有权对该所得征收所得税。

企业在转让财产时，以及在转让前一年度开始和结束时，不动产价值占总资产的比例是简单平均数。不动产价值的确定依据是在上述时间点上经过审计的资产负债表。

不动产价值占总资产主要比例的确定如下：

- 如果协定具体规定了比例或主要比例，则按照协定规定的比例执行，例如，越南与西班牙协定第十三条第四款规定比例为超过50%，或者越南与阿曼协定第十四条第四款及越南与阿拉伯联合酋长国协定第十三条第四款规定主要比例为超过50%。

- 如果协定未具体规定比例或主要比例，则主要比例被认定为超过50%。

示例43：2012年3月30日，一名印度尼西亚居民投资者将其在越南V公司的股份转让。V公司在2012年3月30日、2011年1月1日和2011年12月31日的不动产价值占总资产比例分别为60%、40%和53%。对于确定印度尼西亚投资者的税收义务，V公司不动产价值占总资产主要比例的确定如下：

第十三条第四款：收益 财产转让所得，越南与印度尼西亚协定规定：

“4. 一缔约方居民从转让其在另一缔约方境内拥有全部或主要为不动产的公司的股份或其他相应权益中获得的收益，可在另一缔约方征税。”

上述规定未具体规定不动产价值占公司总资产的比例，因此超过50%被视为主要比例。

简单平均计算不动产价值占总资产的比例如下：

因此，在此示例中，不动产价值占V公司总资产的主要比例。

(60% + 40% + 53%) / 3 = 51%.

五、对在越南转让公司股份所得的税收义务

某些协定规定，与越南缔结协定国家的居民从转让在越南注册的公司的股份中获得的收入，应在越南缴税。

示例44：第十三条第五款：收益 财产转让所得，越南与印度尼西亚协定规定：

“转让非第四款所述股份的公司股份可能在该缔约方征税。”

根据上述规定，如果印度尼西亚居民从转让在越南注册的公司的股份中获得收入，则该收入应在越南缴税。

六、对在越南转让其他财产所得的税收义务

在越南转让其他财产所得的税收义务

根据协定规定，缔约国一方居民在越南转让除第一款至第五款所述财产以外的其他财产所取得的收入，在越南无需缴纳所得税。

例45：一家中国的建筑公司将其设备运往越南进行为期三个月的建筑工程。工程结束后，该公司将上述设备出售给越南的一家公司。根据中国和越南之间的协定（第13条第6款：财产转让收益），由于该公司在越南没有常设机构（第5条第3款：常设机构），因此无需在越南缴税。

上述关于财产转让所得税收的规定载于协定中的财产转让收益条款（通常是第13条）。

第九节
来自独立个人服务活动的收入

第二十八条 定义来自独立个人服务活动的收入

根据协定规定，来自独立个人服务活动的收入是指缔约国一方居民个人从独立从事科学、文学、艺术、教育或教学等职业服务活动中获得的收入，具体包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医、会计师和审计师等专业人士的独立执业收入。

独立个人服务活动所得不包括雇佣活动所得（见相关条款）、董事费（见相关条款）、退休金（见相关条款）、公共服务（见相关条款）、学生收入（见相关条款）、教师和教授收入（见相关条款）以及艺术家和运动员的独立表演所得（见相关条款）。

第二十九条 确定来自独立个人服务活动收入的纳税义务

根据协定规定，缔约国一方居民在越南提供独立个人服务活动时，应在以下情况下向越南缴纳个人所得税：

一、该个人通过一个固定营业场所独立执业。

“固定营业场所”指在国家领土范围内具有经常性或稳定性特征的地点或地址，个人通过该地点或地址提供职业服务（例如诊所、建筑师或律师办公室等）。确定“固定营业场所”的原则与企业常设机构的确定原则相同，详见本通知第11条第1.2项。

二、该个人在纳税年度内在越南停留183天以上，或者从入境之日起12个月内停留183天以上，视协定而定。

三、该个人在一个特定时期内（通常为一个财政年度）在越南从事独立职业活动所得的总收入达到一定数额，视协定而定。

例46：2012年，一名孟加拉国居民医生在越南的一家国际医院进行了手术，并获得了50,000,000越南盾的报酬。该医生在越南进行手术的时间为5天。根据越南和孟加拉国之间的协定（第15条第1c款：独立个人服务活动），由于该医生的收入超过1500美元，因此该医生需在越南缴纳个人所得税。

上述关于独立个人服务活动所得税收的规定载于协定中的独立个人服务活动条款（通常是第14条）。

节十
来自依赖个人服务活动的收入

条30. 定义个人劳务所得

根据协定规定，个人劳务所得是指缔约国一方居民个人从在越南从事劳务活动获得的报酬形式的收入。个人劳务所得不包括以独立个人身份从事职业活动（见独立个人劳务条款）、公司董事会成员（见董事费条款）、艺术家和运动员（见艺术家和运动员所得条款）、为外国政府服务的人员（见为政府服务所得条款）以及退休金形式的工资（见养老金条款）所获得的收入。

条31. 确定个人劳务所得的税收义务

1. 根据协定规定，缔约国一方居民个人从在越南从事劳务活动获得的收入，应根据越南现行个人所得税法规，在越南对该劳务收入纳税。

例47：2012年，A先生是法国居民，在越南的一家法国银行分支机构F工作了两个月。A先生的所有工资和其他收入均由F分支机构支付。在前一年和后一年，A先生没有出现在越南。在这种情况下，A先生必须根据越南现行个人所得税法规，对其在越南工作的期间所获得的收入缴纳个人所得税。 2. 如果第1款所述个人同时满足以下三个条件，则其在越南从事劳务活动获得的报酬可免征越南个人所得税：

a) 该个人在计算税年度的任何连续12个月期间内在越南停留不超过183天；

b) 雇主不是越南居民，无论该报酬是由雇主直接支付还是通过代表雇主的代理人支付；并且

c) 该报酬不由雇主在越南设立的常设机构承担并支付。

例48：

日本公司N参与成立专门在越南分销商品的合资企业S。2012年，公司N派遣Z先生作为公司的代表到越南谈判关于公司N向合资企业S提供“销售秘诀”的一个月合同。在前一年和后一年，Z先生没有出现在越南。Z先生在越南工作期间的所有收入和费用均由公司N支付。在这种情况下，Z先生同时满足上述第2款的三个条件，因此免缴越南个人所得税。 3. 第2款b)项中提到的“雇主”是指实际使用劳动力的人。通常，如果某人具有以下权利和义务，则被视为实际雇主：

a) 该人对劳动者创造的产品和服务拥有所有权，并对这些劳动承担责任和风险；

b) 该人向劳动者提供指导和劳动工具；

c) 该人有权控制和负责劳动地点。

例49：与上述例48相同，在2013年，Z先生作为合资企业S的专家前往越南，为期三个月，指导应用“销售秘诀”。在前一年和后一年，Z先生没有出现在越南。为了支持合资企业S，Z先生在越南工作期间的所有收入和费用均由公司N支付。在这种情况下，表面上，Z先生同时满足上述第2款的三个条件，但实质上，对于实际雇主的标准，Z先生在越南工作期间的实际雇主是合资企业S，而不是公司N。因此，Z先生不能免缴越南个人所得税。

4. 对于越南居民是缔约国另一方居民的越南人，如果没有从在越南的劳务活动中获得收入，而仅从国外的劳务活动中获得收入，则无需就该劳务报酬向越南缴纳个人所得税。

例50：2011年，越南建筑公司V派遣工人到老挝的一个项目工作，整个时间为12个月。这些工人的工资收入来自老挝的工作，无需在越南缴税。

5. 在从事国际运输业务的企业是越南居民或有实际管理机构的情况下，船上、船上的船员、飞机上的机组人员的收入须在越南缴纳个人所得税。

例51：公司S是一家越南海运公司，租用外籍船只和船员进行中国至新加坡的国际航线运营，公司S须根据越南法律规定，从支付给船员的工资中代扣个人所得税，尽管这部分工资是租船费用的一部分。

上述有关个人劳务所得的税收规定载于协定中的个人劳务条款（通常是第15条）。

董事费所得

节十一
来自政府商业活动的工资和退休金收入

第32条 定义董事报酬收入

根据协定规定，董事报酬是指缔约国一方居民在越南以公司董事会成员、公司管理委员会成员或在越南居民企业的高级管理人员身份获得的收入；反之亦然。该收入不包括上述人员因执行其他职能（如雇员、顾问、咨询人员）而从企业获得的工资，也不包括外国居民在设于越南的外国公司代表处担任职务的个人所获得的工资。这些通常收入被视为依赖个人服务所得收入（见本通知第二章第十节《依赖个人服务所得收入》）。

第33条 确定董事报酬收入的税收义务

根据协定规定，如果个人是缔约国一方居民，在越南以公司董事会成员、公司管理委员会成员或在越南居民企业担任高级管理人员的身份获得报酬，则该个人须根据越南个人所得税法律规定缴纳该笔收入的税款（无论该个人是否在越南境内）。

示例52：一名英国居民是越南联营公司的管理委员会成员。2012年，该人士仅在越南工作了60天，并以管理委员会成员身份获得了报酬。根据越南与英国之间的协定和现行越南个人所得税法律规定，该人士必须按照当年越南的税率（20%）缴纳其作为非居民获得的全部报酬收入的个人所得税。

关于董事报酬收入的税收规定载于协定的第16条（通常为董事报酬条款）中。

节 12
表演活动所得收入 艺术家和运动员

条34. 艺术家和运动员表演活动所得收入定义 艺术家和运动员

根据协定规定，艺术家和运动员的表演活动所得收入是指在越南进行的艺术和体育表演活动所得收入，该收入由缔约国一方居民的艺术家和运动员获得；反之亦然。 表演活动 艺术家和运动员

第35条 确定表演活动所得收入的税收义务 艺术家和运动员

1. 尽管有本通知第二章第九节《独立职业所得收入》和第十节《依赖个人服务所得收入》的规定，但如果个人是缔约国一方居民，在越南进行艺术和体育表演并因此获得收入，则须根据越南法律规定缴纳个人所得税。

示例53：2012年，应越南V演出公司邀请，一名韩国居民歌手在越南进行了表演，并获得了500,000,000越南盾的报酬。该歌手在越南停留的时间为3天。根据越南与韩国之间的协定（第十七条第一款：艺术家和运动员），该歌手需在越南缴纳个人所得税。

2. 尽管有本通知第二章第二节《经营所得收入》、第九节《独立职业所得收入》和第十节《依赖个人服务所得收入》的规定，但如果缔约国一方居民的个人在越南进行艺术和体育表演所得收入不是支付给表演者本人而是支付给其他人，则该收入须根据越南法律规定在越南纳税。

示例54：同样参照示例53，韩国歌手基于在韩国谈判和签署的合同，受越南V演出公司和韩国明星公司之间的协议邀请到越南进行表演。根据越南与韩国之间的协定（第十七条第二款：艺术家和运动员），韩国明星公司从该合同中获得的收入须在越南缴纳企业所得税。

3. 如果缔约国一方居民的个人或公司在两国政府文化交流框架内进行艺术和体育表演，则根据两国之间协定的规定，该个人或公司在越南的表演收入可免缴税款。

示例55：2012年，在越南政府和韩国政府的文化交流框架下，一名韩国居民歌手在越南进行了表演，并获得了500,000,000越南盾的报酬。根据越南与韩国之间的协定（第十七条第三款：艺术家和运动员），该歌手无需在越南缴纳个人所得税。

关于艺术家和运动员所得收入的税收规定载于协定的第17条（通常为艺术家和运动员条款）中。

节 13
来自退休金的收入

第36条 定义来自退休金的收入 来自退休金的收入

根据协定规定，来自退休金的收入是指缔约国一方居民从其在越南工作的先前职业中获得的退休金；反之亦然。本条规定的来自退休金的收入不包括由越南政府、地方行政机关或缔约国一方支付的退休金，因为这种收入被视为为政府服务所得收入（见第14节：来自为政府服务的收入，第二章，本通知）。

第三十七条 确定对收入的税收义务 来自收入 来自退休金的收入

根据具体协定的规定，作为退休金的收入应承担以下税收：

a) 仅在领取退休金的居民所在国家；

b) 仅在支付退休金的国家；

c) 同时在领取退休金的居民所在国家和产生退休金来源的国家，如果支付退休金的对象是该国的居民或常设机构。

示例56：F先生是一名法国公民，在法国私营部门工作，退休后移居越南生活。根据第17条：退休金，越南与法国之间的协定规定，从法国获得的退休金收入仅在越南征税，无论该退休金是由法国哪个养老金基金支付。

示例57：M先生是一名阿曼公民，在阿曼私营部门工作。在职期间，M先生向阿曼政府养老基金缴纳了养老保险费，退休后移居越南生活。根据第19条第2款：退休金和其他社会保障付款，越南与阿曼之间的协定规定，由该养老基金支付的退休金收入仅在阿曼征税。

示例58：M先生是一名丹麦居民，在丹麦私营部门工作，退休后移居越南生活。根据第18条：退休金和其他类似款项，越南与丹麦之间的协定规定，从丹麦获得的退休金收入将在越南和丹麦征税，前提是丹麦国家法律对此类退休金收入有征税规定。

上述关于来自退休金收入的税收规定载于协定中的退休金条款（通常是第18条）。

节 14
来自为政府服务的收入

条38。 定义来自为政府服务的收入 根据协定规定，来自为政府服务的收入是指缔约国一方政府或地方行政机关支付给个人的工资、薪金或退休金，以使该个人为该缔约国一方执行任务。

确定对来自为政府服务的收入的税收义务

第三十九条。 来自为政府服务的工资收入的税收义务 1. 如果外国人在缔约国一方派遣下到越南为该国政府设立的组织工作，或为两国间的经济、文化合作项目或援助计划工作，则该外国人因这些工作而获得的工资或薪酬将免征越南个人所得税，即使因此成为越南居民。

示例59：J先生是一名日本公民，在越南的JICA办公室（属于日本政府）工作。J先生在越南工作期间获得的工资收入将免征越南个人所得税（第19条第1款a项，越南与日本之间的协定）。

2. 缔约国一方政府支付的工资或薪酬仅在越南征税，如果支付对象是越南居民，并且该个人满足以下两个条件之一：

a) 拥有越南国籍；或者

b) 在为外国政府在越南工作之前已经是越南居民。

示例60：V先生是一名越南公民，在越南的JICA办公室（属于日本政府）工作。V先生在越南JICA办公室工作期间获得的工资收入将按照越南个人所得税法的规定在越南征税（第19条第1款b项i目，越南与日本之间的协定）。

来自为政府服务的退休金收入

条40。 来自为政府服务的工资收入的税收义务 当个人从由越南国家或越南地方行政机关建立的基金（以下简称越南国家）或直接由越南国家支付的退休金，由于之前为越南国家工作而获得的退休金，仅在越南征税；除非该个人同时是缔约国另一方的居民并拥有该缔约国的国籍。在这种情况下，该个人的退休金收入仅在缔约国另一方征税。

示例61：V先生是一名越南公民，在越南政府工作。退休后，V先生移居日本生活。此时，由于为越南政府工作的退休金将免征日本个人所得税（第19条第2款a项，越南与日本之间的协定）。

示例62：J先生是一名日本公民，在日本的越南大使馆工作。退休后，J先生继续在日本生活。此时，由于为越南政府工作的退休金将仅在日本征税（第19条第2款b项，越南与日本之间的协定）。

政府业务的工资和退休金收入

条41. 来自为政府服务的工资收入的税收义务 政府经营活动的工资和退休金

尽管已有上述第三十九条和第四十条的规定，外国政府支付给个人的工资、薪金或退休金，因参与外国政府在越南的经营活动（如铁路运输企业、邮政公司或国家表演公司的活动）而征收的税款，将根据本章第十节个人劳务所得、第十一节董事报酬、第十二节艺术家和运动员收入以及第十三节退休金收入中的具体规定，视具体情况而定。

关于为政府服务所得收入的税收规定，在协定的服务条款（通常是第十九条）中有所提及。

第十五节
学生、实习生和学徒工收入 |||

第四十二条。 定义来自为政府服务的收入 学生、实习生和学徒工的收入

根据协定的规定，在越南学习、研究或接受职业培训的外国学生、实习生和学徒工的收入，属于本条款调整范围的包括：

一、从国外获得的用于在越南学习和生活费用的收入。

二、与在越南的学习、研究或职业培训直接相关的收入（如果协定中有相关规定）。在某些协定中，这种收入仅在一定金额范围内免税。

第四十三条。 来自为政府服务的工资收入的税收义务 学生、实习生和学徒工的收入

对于在来越南之前是缔约国居民的学生、实习生和学徒工，他们将根据第四十二条的规定免缴在越南取得的收入的所得税。

示例六十三：一名来自中国的留学生在中国留学期间每月获得800,000越南盾的奖学金，并在北京的一所学校教授汉语，月收入为50美元，同时参加越南民间艺术表演，年收入总计2,500美元。根据中国和越南之间的协定（第二十条：学生、学徒工和实习生），该学生可免缴奖学金和个人表演收入（不超过2,000美元）的个人所得税；对于教学收入和个人表演收入超过2,000美元的部分需缴纳个人所得税。

上述关于学生、实习生和学徒工收入的税收规定在协定的学生、实习生和学徒工条款（通常是第二十条）中有所提及。

第十六节
教师、教授和研究人员收入

条44. 定义教师、教授和研究人员的收入

在一些协定中，对外国教师、教授和研究人员在越南从事教学、演讲和研究活动所取得的收入有特别规定。这些收入包括在经越南政府认可的大学或教育机构进行的教学、演讲和研究活动产生的收入。

条 45. 来自为政府服务的工资收入的税收义务 教师、教授和研究人员的收入

一、根据上述第四十四条的规定，外国教师、教授和研究人员在越南从事教学、演讲和研究活动的收入，在满足以下条件的情况下，可在协定规定的期限内免缴越南所得税：

- 在来越南从事教学、演讲和研究活动之前，教师、教授和研究人员是缔约国的居民；并且

- 教学、演讲和研究活动是在经越南政府认可的大学或教育机构进行的。

示例六十四：根据越南大学V和菲律宾大学P之间自2012年起实施的合作项目，菲律宾大学P派遣一名教师到越南大学V任教三年。该教师在抵达越南后的两年内免缴在越南大学V任教收入的个人所得税，但在第三年则需缴纳个人所得税（根据越南和菲律宾之间的协定第二十一条第一款：教师、教授和研究人员）。

二、上述免税不适用于为个人或私人组织提供服务的教学或研究活动。

示例六十五：根据与越南一家私立医院V签订的合同，一名菲律宾居民教授在2012年到该医院进行为期一年的研究工作。该教授需对其根据合同进行的研究活动收入缴纳个人所得税。

上述关于教师、教授和研究人员收入的税收规定在协定的教师、教授和研究人员条款（通常是第二十一条）中有所提及。

节 17
年末余额

条 46. 其他收入的定义

根据协定，其他收入是指未在协定其他条款中提及的所有收入，例如：彩票中奖收入、赌场赌博赢利、婚姻家庭义务支付的赡养费等。

第四十七条。 确定其他收入的纳税义务

1. 根据协定规定，缔约国一方居民从越南取得的其他收入应按照越南现行税法的规定缴纳所得税。然而，在某些协定（如越南与法国、英国的协定）中，越南承诺对这种其他收入免税。

例66：H先生是中国居民，P先生是法国居民，在越南为期两周的旅行中，两人均在河内彩票中奖20万元人民币。根据中国个人所得税法，这是一笔非经常性收入，因此两人在中国对该笔奖金负有纳税义务。根据中国与中国的协定（第二款，第二十二条：其他收入），中国可以对H先生的收入征税。根据中国与法国的协定（第一款，第二十条：其他收入），P先生的收入在中国免税。

2. 如果其他收入与缔约国一方居民在越南的常设机构有关，则越南有权根据现行税法的规定对该收入征税，并符合本通知第二章第二节和第九节关于营业利润和独立个人劳务所得的规定。

例67：V银行分行是日本S银行在中国的分行，购买了一辆汽车并获得价值1万美元的促销奖励。该车用于V分行的业务活动。 尽管根据S银行的内部政策，此类收入应视为总部收入并汇入日本S银行账户，但根据中国与日本的协定（第二款，第二十一条），这笔奖金收入仍被视为与中国境内的V分行——即日本S银行在中国的常设机构有关，因此中国有权根据现行税法对该收入征税，并符合本通知第二章第二节关于营业利润的规定（见中国与日本协定第七条）。

上述关于其他收入的税收规定载于协定的其他收入条款（通常是第二十二条）。

第三章
避免双重征税措施

根据协定规定，当一个居民为越南居民且从缔约国另一方取得收入并在该国已缴纳税款（根据协定和该国法律），越南仍有权对该收入征税，但同时必须采取措施避免双重征税，以确保该居民不会被双重征税。

根据每个已签署的协定，越南可能采取一种或多种避免双重征税的措施，这些措施规定在本通知第四十八条、第四十九条和第五十条。

条48. 扣除税款措施

当一个越南居民从缔约国另一方取得收入并在该国已缴纳税款，如果协定规定越南将实施扣除税款措施，则该居民在申报越南所得税时，该收入将按现行税法规定计入应税收入，已在缔约国另一方缴纳的税款可以从其在越南应缴税款中扣除。扣除税款遵循以下原则：

a) 缔约国另一方已缴纳的税款是根据协定规定的税率；

b) 扣除的税款不得超过根据现行税法计算的在越南应缴纳的税款，也不得退还或抵扣在国外缴纳的更高税款；

c) 已在缔约国另一方缴纳的税款仅限于在越南纳税年度内产生的税款。

例68：A先生是老挝公民，也是2011年的越南居民。2011年，A先生在越南工作8个月，收入为40万元人民币，在老挝工作4个月（从2011年9月到12月），收入为80万元人民币。老挝的纳税年度从每年10月1日到次年9月30日。根据中国与老挝的协定（第一款，第十五条：提供劳务所得），A先生须按老挝法律规定（20%税率）向老挝缴纳该国收入的所得税。假设除了上述收入外，A先生没有其他收入来源。在这种情况下，A先生在中国申报纳税和扣除在老挝已缴税款如下：

- 确定A先生2011年纳税年度的应税收入（根据现行税法）：

（40万元人民币+80万元人民币）=120万元人民币

- 计算A先生2011年纳税年度的应纳所得税额（根据现行税法）：

（60万元人民币×5%+60万元人民币×10%）=9万元人民币

- 在老挝已缴纳的税款（根据老挝税法）：

80万元人民币×20%=16万元人民币

- 按照中国税法计算在老挝产生的收入应纳税额：

9万元人民币÷12个月×4个月=3万元人民币

因此，A先生只能从总共16万元人民币的已缴税款中扣除3万元人民币，这是在老挝产生的80万元人民币工资收入按中国税法计算的应纳税额。

示例69：越南公司V在老挝设有常设机构。2010年，该常设机构确定有收入100,000美元。根据越南与老挝之间的协定（第七条第一款：企业利润）规定，公司V需按照老挝税法对常设机构确定的收入缴纳所得税（税率20%）。在这种情况下，公司在越南申报纳税和扣除已在老挝缴纳的税款如下：

- 确定在老挝已缴税额（根据老挝税法）：

100,000美元×20%=20,000美元

- 确定在越南应缴税额（根据现行越南税法规定）：

100,000美元×25%=25,000美元

- 在越南还需缴纳的税额：

25,000美元-20,000美元=5,000美元

示例70：同样参照上述示例69，假设公司V是合资企业，并享受越南企业所得税率为10%的优惠税率。此时，公司在越南申报纳税和扣除已在老挝缴纳的税款如下：

- 确定在老挝已缴税额（根据老挝税法）：

100,000美元×20%=20,000美元

- 确定在越南应缴税额（根据现行越南税法规定）：

100,000美元×10%=10,000美元

- 在越南最多可扣除的税额：10,000美元

在这种情况下，公司V可以从其在老挝缴纳的20,000美元税款中扣除10,000美元。剩余的10,000美元（20,000美元-10,000美元）不能从公司的国内收入所得税中扣除（如果有），也不能结转到下一年。

条49. 扣除预提税的方法

当越南居民在与越南缔结协定的国家（根据税收减免或优惠特别措施）获得收入并须缴纳相应税款时，如果协定中规定越南将实施预提税扣除方法，则当该居民在越南申报所得税时，这些收入将按现行越南税法规定计入应税收入，预提税将从其在越南应缴税款中扣除。预提税是指根据与越南缔结协定国家的法律规定，越南居民本应在该国就其在该国产生的收入缴纳的税款，但由于税收减免或优惠特别措施而被免除或减少的税款。

扣除税款遵循以下原则：

a) 根据协定规定的已在缔约国缴纳或视同缴纳的税款可以扣除；

b) 扣除的税款不得超过根据现行越南税法规定计算的在越南应缴税款；

c) 已在缔约国另一方缴纳的税款仅限于在越南纳税年度内产生的税款。

示例71：越南公司Q在乌兹别克斯坦设有常设机构。2010年，该常设机构确定有收入100,000美元。根据乌兹别克斯坦税法，这笔收入作为特别优惠措施免征税（如果不免税，则需按33%的税率缴税）。公司Q需按现行税率（25%）向越南缴税。根据越南与乌兹别克斯坦之间的协定（第二十四条第五款：避免双重征税），越南有义务扣除预提税（即原本应在乌兹别克斯坦缴纳但被豁免的税款）。在这种情况下，公司在越南申报纳税和扣除预提税如下：

- 确定在乌兹别克斯坦的预提税（根据乌兹别克斯坦税法）：

100,000美元×33%=33,000美元

- 确定在越南应缴税额（根据现行越南税法规定）：

100,000美元×25%=25,000美元

因此，公司Q实际上无需缴税，但被视为已缴纳25,000美元（在乌兹别克斯坦税法规定的33,000美元总税额中，享受优惠前的部分），并将此金额从在越南应缴税款中扣除（即无需在越南缴税）。

条50. 间接扣除方法

1. 当越南居民从与越南缔结协定的国家获得收入，且该收入在分配给该居民之前已缴纳企业所得税，并且协定规定越南将实施间接扣除方法时，在越南申报所得税时，这些收入将按现行越南税法规定计入应税收入，已在缔约国缴纳的企业所得税将从在越南应缴税款中扣除。但是，在任何情况下，扣除的税款不得超过根据现行越南税法规定计算的在外国收入应缴税款。

间接扣除的税款是指一家由与越南缔结协定的国家的公司直接控制至少10%投票权的股份公司，在该国以公司所得税形式缴纳的税款，然后分配给越南居民的股息。

示例72：越南公司V投资10,000,000美元（相当于20%的股本）于俄罗斯联邦的公司N。2010年，公司N获得收入100,000美元，并根据俄罗斯联邦税法（税率30%）缴纳企业所得税。公司N的税后利润按股份比例分配给公司V，并在俄罗斯联邦以10%的税率（第十条第二款a项：股息，越南与俄罗斯联邦之间的协定）缴纳所得税。公司V需按现行越南税法规定，以现行税率（25%）缴税。在这种情况下，公司在越南申报纳税和扣除间接税如下：

- 越南公司V在俄罗斯联邦公司N总收入中的应得利润为：

100,000美元×20%=20,000美元

- 根据俄罗斯联邦税法，公司N对上述公司V的利润所缴纳的企业所得税为：

20,000美元×30%=6,000美元

- 分配给公司V的税后股息为：

20,000美元 - 6,000美元 = 14,000美元

- 公司V需向俄罗斯联邦缴纳的股息所得税收（根据越南与俄罗斯联邦之间的协定）为：

14,000美元 × 10% = 1,400美元

- 公司V需向俄罗斯联邦缴纳的总税额（包括公司V直接缴纳的股息税和公司N间接缴纳的企业所得税）为：

1,400美元 + 6,000美元 = 7,400美元

- 根据现行越南税法规定，公司V需向越南缴纳的税额为：

20,000美元 × 25% = 5,000美元

在这种情况下，公司V最多只能从其在俄罗斯联邦缴纳的7,400美元中扣除5,000美元。剩余的2,400美元（7,400美元 - 5,000美元）不得用于抵扣公司在国内收入的税额（如有）。

2. 尽管如上所述，越南仅在协定中有承诺的情况下才实施间接税抵免措施，但如果根据越南法律，来自国外的收入可以享受间接税抵免，则该规定仍然适用。

例73：同样以例72为例，假设公司V对俄罗斯联邦的公司N的投资是根据越南法律规定的对外直接投资项目，则即使公司V持有的股份少于公司N股本的10%，仍可执行间接税抵免措施（第7条第21项，财政部2012年7月27日发布的第123号通知，关于实施《企业所得税法》第14号决议和《企业所得税法实施细则》第124号法令、第122号法令的规定），尽管越南与俄罗斯联邦之间的协定（第二十三条第二款：避免双重征税措施）未作规定。

尽管有上述关于避免双重征税措施的规定，但如果根据协定，外国来源的收入在越南免税，则该收入将被免税，并且不能扣除已在国外缴纳的税额（即只征收一次税，不适用避免双重征税措施）。例如，在越南学习期间外国学生和实习生的奖学金（本章第二节第十五条：学生、实习生和学徒的收入）。

上述有关避免双重征税措施的规定通常载于协定的第二十三条（避免双重征税条款）。

第四章 实施细则
责任和权限 审批机关

第51条 审批机关

根据协定规定，越南方面的审批机关是财政部长或财政部长授权的代表。

财政部长授权国家税务总局履行第五十二条规定的职责和权限。

条52。 国家税务总局在执行协定规定时的责任和权限

为了执行协定规定，国家税务总局受财政部长委托履行以下职责和权限：

1. 发布文本报告各税收协定生效或终止的通知，自外交部发出通知后生效；

2. 组织指导并监督各地方税务局、税务分局和委托代征机构执行协定；

3. 在处理与协定相关事务时作为越南的审批机关，包括：

a) 研究和解决执行协定过程中出现的争议、投诉、建议和其他相关问题，通过协定规定的双边协商程序与缔约国的审批机关进行沟通；

b) 与外国税务机关交换信息，利用外国税务机关提供的信息，并按协定规定保密相关信息；

c) 按照协定规定并符合越南法律规定，采取行政管理措施。

第五章
组织实施

第五十三条 本通知自2014年2月6日起生效，取代财政部2004年12月31日发布的第133号通知，关于实施越南与其他有效实施协定国家之间的避免双重征税协定的指引。协定的实施程序按照《税收管理法》及相关现行规定执行。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以便研究解决。/。