通知211/2014/TT-BTC关于2015年国家预算执行组织的规定

通知

家标准在种植业领域。”关于组织执行2015年国家预算草案的规定

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根据第十三届全国人民代表大会第七十八号决议（2014年11月10日）关于2015年国家预算草案的决议；

根据第十三届全国人民代表大会第七十九号决议（2014年11月14日）关于2015年中央预算分配的决议；

执行国务院第二千一百三十八号决定（2014年11月28日）关于下达2015年国家预算草案的决定；

根据政府二零一三年十二月二十三日颁布的第215/2013/NĐ-CP号法令，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据国家预算司司长的建议

财政部部长发布本通知，规定关于组织执行2015年国家预算草案。

第一章

2015年预算分配和下达

第一条 地方预算收入和支出职责的分级

一、2015年继续稳定中央与地方财政收入分成比例（百分比）；稳定从中央财政补充地方财政平衡资金（如有），按照2014年全国人民代表大会决定的水平，并根据国务院第二千一百三十八号决定（2014年11月28日）下达给各地方用于实施工资改革至每月基础工资1150000元的水平。继续对国内生产的商品征收环境保护税，该税收为中央与地方财政收入分成；进出口活动产生的环境保护税由海关部门收取，全部归中央财政；根据《行政处罚法》规定的行政罚款收入全部归地方财政；特别，道路交通、铁路交通和内河航运领域的行政罚款收入按中央财政70%，地方财政30%的比例进行调节。

二、各级地方政府之间财政收入划分、支出任务、地方各级财政收入分成比例（百分比）以及上级财政对下级财政的平衡补充资金，应按照人民代表大会决议和人民政府决定的地方财政在稳定期内的规定执行。同时，省级财政应根据省级人民代表大会决议和同级人民政府决定，补充平衡资金以实施工资改革。

三、使用土地出让金纳入地方财政预算平衡，用于经济和社会基础设施建设投资。同时，各地方需将不少于10%的土地出让金和土地租金总收入用于土地测量、登记、发证、建立土地数据库和变更登记、调整地籍档案。

对于由国家预算分配并列入地方财政预算的土地发展基金资本，在成立时拨付，并每年定期补充；通过其他资金来源筹集，包括：国际组织、国内外组织和个人根据援助、资助或委托管理项目的规定提供的资金。

根据年度土地利用计划，省级人民政府向同级人民代表大会提交关于成立土地发展基金时国家预算拨款额度及每年具体补充额度的决定，以适应地方实际情况。

特别是，2015年新增并已列入国家预算收入的430.6亿元国防用地出让金，根据第十三届全国人民代表大会第七十九号决议（2014年11月14日）关于2015年中央预算分配的决议，全部调入中央财政。

四、根据全国人民代表大会第六十八号决议（2006年10月31日），彩票公益金不纳入地方财政收支平衡，通过国家预算管理。省级人民政府加强对彩票销售公司的经营活动监督，确保遵守彩票经营法律法规和财政部市场控制措施；同时，根据2014年和2015年的彩票销售收入情况，省级人民政府向同级人民代表大会提出分配该收入用于地方教育、卫生和社会福利项目的投资建议，遵循总理指示和国家发展改革委、财政部的指导。

条 2. 分配和下达预算收入计划

一、各部委、中央机构、各省、直辖市人民政府应将2015年国家预算收入任务下达给下属单位和下级政府，确保不低于国务院下达的最低预算收入目标。除下达国家预算收入任务外，各部委、中央机构、各省、直辖市人民政府还应将事业收入任务下达给下属单位（如有）。

二、预算收入分配和下达必须基于全面审查、分析和评估2014年产生的所有收入和国家预算收入完成情况；依据国家预算收入政策和法律法规；预测各行业、各领域经济增长率；了解辖区内纳税人的生产经营状况；加强稽查、检查工作，采取措施打击走私、转移定价、逃税、商业欺诈行为，加强催缴欠税和强制执行欠税，限制新欠税产生，及时追回通过稽查、检查发现的税款和罚款；及时足额将2015年到期的土地出让金收入纳入国家预算。

条 3. 国家预算支出计划的分配与编制

一、分配和编制资本性支出预算：

各部、中央和地方机构分配、下达由国家预算拨款的投资发展支出预算，必须遵守《国家预算法》、《政府投资法》以及总理于2011年10月12日签发的第1792号指示关于加强使用国家预算资金和政府债券资金进行投资管理的规定。集中安排国家预算资金以完成并加快重要项目、国家目标计划、重点项目的进度；优先安排资金用于能够在2015年内完工并投入使用的工程和项目；偿还基本建设贷款；根据总理关于下达2015年国家预算投资发展资金计划的决定，安排资金偿还预支款项；不对尚未按照规定程序准备齐全或不真正紧急的新项目安排资金。投资项目应在分配的资金范围内实施，不得产生新的基本建设债务。

除了上述分配、安排资金和下达发展投资预算外，各省、直辖市还需注意以下内容：

- 安排足够的资金（包括本金和利息）来支付根据《国家预算法》第八条第三款和《国债管理法》规定的到期应还的各类投资筹集资金，在2015年内到期偿还；偿还2015年内到期的优惠信贷资金，用于实施渠道硬化、农村交通、手工业基础设施、水产基础设施和西南部地区防洪堤建设等计划；确保从地方预算中安排足够的资金，用于实施中央预算支持部分资金的项目和计划的目标。

- 优先从地方预算投资发展资金中安排资金，用于每年根据《国家预算法》规定从天然林木材税收收入中产生的森林再造项目。

- 对于由地方管理的ODA项目：集中从地方预算中安排足够的配套资金，以履行承诺。

- 分配和下达教育与培训、科学技术领域各直属机关和下级政权单位的2015年投资发展支出预算时，不得低于总理对该领域的分配额度。

- 如果有需求通过融资来建设经济和社会基础设施工程，该工程由省级预算保障，并列入2011年至2015年的五年计划，经省人民代表大会决定，则可以在国内融资，确保2015年省级基本建设国内贷款余额不超过省级基本建设国内投资总额的30%，依照《国家预算法》及相关指导文件的规定。对于北京市和上海市，其融资执行国务院有关北京市和上海市特殊财政机制的通知中的规定。

2. 分配和下达2015年经济和社会事业、国防、安全、行政管理支出预算：

a) 各部、中央和地方机构在分配和下达经济和社会事业、国防、安全、行政管理支出预算时，要确保资金用于执行法律规定的重要任务，政府和总理已决定的任务，落实已出台的各项政策和制度，主动安排资金开展法制宣传和教育工作，基层调解工作，以及实施2013-2020年总体简化行政手续、公民证件和相关人口管理数据库的工作方案。同时，要严格控制、节约和提高资金使用效率，为实现经济发展和社会进步、国防和安全保障、社会福利政策提供充足资金。

b) 对于各部、中央和地方机构在分配和下达经济和社会事业、国防、安全、行政管理支出预算（包括每月基础工资1150000元的工资改革费用）给使用预算单位时，必须确保总金额和按各个支出领域详细分配的预算与总理下达的预算、财政部的指导、人民代表大会的决定、人民政府的分配完全一致；预算分配必须符合《国家预算法》规定的预算开支标准和定额。

加强各机关和单位的财务自主权和责任；实行节约反对浪费，与行政单位经常性经费包干机制相结合；加快事业单位活动机制和财务机制的改革；逐步调整服务价格和费用，使之符合居民收入水平；具备条件的事业单位，尽快制定改革活动机制方案，提交有权机关审议决定。

- 分配和下达2015年教育与培训、职业教育领域及科学技术领域的直属机关和下级政权单位的预算支出时，不得低于总理下达的预算支出额度。在分配教育与培训领域预算支出时，要确保资金用于各级教育任务的实施，特别是5岁幼儿普及教育任务，包括教育、培训、质量评估任务；确保资金用于落实《政府令》第74号（2013年7月15日）规定的学费补助和减免政策。

按照国务院总理令第60号令2011年10月26日发布的《关于2011-2015年学前教育若干政策的规定》和国务院总理令第149号令2006年6月23日发布的《关于2006-2015年学前教育发展项目的通知》，全面实施学前教育发展的政策。

对于事业性环境保护支出：省级人民政府根据财政部部长下达的预算，结合政策制度、任务量以及地方实际情况，向同级人民代表大会提出决定。其中，重点安排资金用于处理医疗废物、学校环境卫生、垃圾处理场建设、购置收集垃圾设备，并解决环境热点问题。

对于卫生事业支出：在尚未将值班补贴、手术补贴、操作补贴及部分工资计入医疗服务价格期间，中央各部委和地方政府在分配和下达医疗机构预算时，应确保国家财政资金按照现行规定予以保障。

根据2015年预算，各省、直辖市需安排资金以落实中央出台的各项政策和制度，使相关受益对象自2015年初即可享受相关政策。从2015年1月1日起，按照国务院令第136号令2013年10月21日发布的《关于对每月领取社会救助金的贫困家庭成员、孤儿、流浪儿童及生活在社会福利机构中的人员提供社会救助的规定》，执行相应的补助标准；同时，地方财政不再安排资金支持失业保险缴费（由国家承担不超过1%的失业保险基金，具体按《就业促进法》规定由中央财政保障）。

三、分配、下达专项补助资金预算，以实施国家重大专项计划、项目和2015年的任务。

根据已下达的国家重大专项计划、重要项目和其他任务的预算，各中央部门、直属机构、省、直辖市政府应将其分配并下达给下属单位和下级政府，确保最大限度节约，集中资金支持关键目标和任务，确保符合每个项目和计划的具体目标和内容。

此外，在实施国家重大专项计划时，应集中资源支持重要和紧急的目标，确保在2015年内完成。除了中央财政的支持外，各省、直辖市政府还需安排地方财政资金，并合法筹集其他资源，有效实施本地区的国家重大专项计划，特别是根据各自的财政能力和实际情况优先安排地方财政资金用于新型农村建设国家重大专项计划。

在2015年，继续安排“135”项目（生产支持和维护保养）的资金，以及针对贫困县的快速和可持续减贫政策支持资金（包括森林护理和保护费用、粮食援助），根据国务院令第30a号令2008年12月27日发布的《关于加快贫困地区减贫步伐的决定》。

四、分配和下达利用国外资金的贷款和援助预算：

各中央部门、直属机构和地方政府必须详细分配给各个使用单位，具体到每个项目和计划，并确保与国务院总理下达的总预算额度一致。

五、各级地方政府应按照《预算法》的规定安排预算预备费，且不低于国务院总理下达的标准，以便主动应对自然灾害、疫情等突发事件，按照《预算法》的规定进行。

六、在决定预算收支过程中，如果人民代表大会决定本级预算收入高于上级下达的标准，则相应增加支出预算（不包括土地出让收入增加的部分）。在预留50%用于工资改革后，剩余部分应优先用于执行重要任务、制度和政策，处理基本建设项目欠款，补充地方预算预备费，增加财政储备金，以确保预算管理过程中的主动性。

七、各中央部门、直属机构和地方政府应将投资计划详细分配至国家预算科目分类下的各类、各项，依据财政部令第33号令2008年6月2日发布的规定，项目代码依据财政部令第90号令2007年10月26日和财政部令第51号令2008年7月14日发布的规定，以及财政部后续发布的补充文件（如有）。

一级预算单位应制定详细的经常性支出分配方案，分配给直接下属的预算使用单位，细化到各类、各项和国家重大专项计划的项目代码，依据财政部令第33号令2008年6月2日发布的规定及其补充文件；其中，具体分配节省下来的10%（如果有）的资金用于工资改革。

对于实行自主、自负盈亏编制和行政管理经费机制的国家机关，根据政府2005年10月17日第130/2005/NĐ-CP号法令和2013年10月7日第117/2013/NĐ-CP号法令对第130/2005/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改补充的规定，分配和下达预算执行按照财政部、人事部2014年5月30日联合通知第71/2014/TTLT-BTC-BNV号关于国家机关使用行政管理经费自主、自负盈亏制度的规定执行。

对于部分公立高等教育机构，在承诺自行承担全部经常性和投资性支出的情况下，根据政府2014年10月24日第77/NQ-CP号决议关于2014-2017阶段公立高等教育机构运行机制改革试点的规定，实行全面自主、自负盈亏。

对于根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令规定实行财务自主、自负盈亏的事业单位，分配和下达预算收支计划应依据所分配的任务、事业单位分类以及经有权限机关批准的在稳定期第一年确保事业单位正常运转所需财政预算资金保障的经常性支出预算（对于部分自行承担费用开支的事业单位和由国家财政全额保障费用开支的事业单位）；详细预算分为两部分：国家财政保障的经常性支出预算和非经常性支出预算。

对于尚未由有权机关根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令规定授予财务自主、自负盈亏权的事业单位，分配和下达预算支出列入非经常性支出预算部分。

对于根据政府2005年9月5日第115/2005/NĐ-CP号法令和2010年9月20日第96/2010/NĐ-CP号法令对第115/2005/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改补充的规定，以及政府2014年1月27日第8/2014/NĐ-CP号法令关于科学技术法若干条款的具体规定和实施指导，以及政府2014年10月17日第95/2014/NĐ-CP号法令关于科技活动投资和财政机制的规定，分配和下达详细预算分为三部分：科技任务经费、经常性支出经费、非经常性支出经费。当向使用预算资金的单位下达科技任务经费时，各部委、中央机构应按每个课题、项目分别详细列出划拨经费和未划拨经费，具体按照财政部、科学技术部2006年10月4日联合通知第93/2006/TTLT/BTC-KHCN号关于使用国家预算资金的课题、项目的经费包干制度的指导意见执行。

公立科研机构从国家预算中获得的经常性活动经费的分配和预算下达，按照政府2005年9月5日第115/2005/NĐ-CP号法令关于科研机构自主、自负盈亏机制的规定，以及政府2010年9月20日第96/2010/NĐ-CP号法令对第115/2005/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改补充的规定，以及财政部、科学技术部2014年8月25日联合通知第121/2014/TTLT-BTC-BKH&CN号关于建立、管理和使用公立科研机构职能范围内的经常性任务经费以及决算的规定执行。

8. 对于实行不设人民代表大会试点的县、区、镇，分配和下达预算的决定按照财政部2009年3月27日第63/2009/TT-BTC号通知关于不设人民代表大会的县、区、镇预算编制、执行和决算工作的规定执行。

9. 2015年，实施国库管理系统（TABMIS），因此，除本通知规定的分配和下达预算内容外，各部委、中央机构和参与TABMIS的地方应严格遵守财政部2008年11月18日第107/2008/TT-BTC号通知和2010年3月23日文号3528/BTC-NSNN的规定。

条4. 实施财政机制，筹集资金以执行2015年工资和补贴制度，根据全国人民代表大会的决议、政府的法令和总理的决定。

1. 各部、中央机构在分配和下达2015年预算给下属单位时，指导各单位主动节约2015年预算中除工资和具有工资性质的款项外经常性支出增加部分的10%，将节约下来的一部分资金按照规定制度留用，并使用以前年度改革工资剩余的资金（如有），用于落实全国人民代表大会2014年11月10日第78/2014/QH13号决议关于提高低收入人员工资的规定。

2. 各省、自治区直辖市人民政府在分配和下达下级预算时，必须确定节约2015年经常性支出的10%（不包括工资和具有工资性质的支出），确保不低于财政部的指导意见；各级地方政府在分配和下达预算给下属单位时，不包括2015年节约的10%经常性支出（不包括实行财政体制规定的事业单位，如政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令、2005年9月5日第115/2005/NĐ-CP号法令以及2010年9月20日第96/2010/NĐ-CP号法令对第115/2005/NĐ-CP号法令的部分修改补充，以及实行自主、自负责任的国家机关，如政府2005年10月17日第130/2005/NĐ-CP号法令和2013年10月7日第117/2013/NĐ-CP号法令对第130/2005/NĐ-CP号法令的部分修改补充），以实施2015年的工资制度改革，其中落实提高低收入人员工资的规定，依据全国人民代表大会2014年11月10日第78/2014/QH13号决议。

3. 关于工资制度改革的资金来源，各地方必须使用：

+ 2014年地方预算收入增长额（不包括土地使用费收入增长额）占50%，由总理下达。对于困难地区，地方财政自给率较低，2014年预算收入增长额较小，以及在实施工资制度改革过程中因无法调节地方各级预算收入增长而出现资金来源困难的地方，财政部将具体审查并确定2015年纳入工资制度改革资金来源的预算收入增长额；同时汇总报告总理有关实施结果；

+ 地方预算收入增长额（不包括土地使用费收入增长额）占2015年预算与2011年预算相比的增长额的50%，由总理下达；

+ 2014年未使用的工资制度改革资金结转；

+ 2011年已下达的经常性支出预算节约额的10%（不包括工资和具有工资性质的支出）；

+ 2012年比2011年经常性支出预算增加部分节约额的10%（不包括工资和具有工资性质的支出），已由有权机关下达；

+ 2013年比2012年经常性支出预算增加部分节约额的10%（不包括工资和具有工资性质的支出），已由有权机关下达；

+ 2014年比2013年经常性支出预算增加部分节约额的10%（不包括工资和具有工资性质的支出），已由有权机关下达；

+ 2015年比2014年经常性支出预算增加部分节约额的10%（不包括工资和具有工资性质的支出），已由有权机关下达；

+ 按照2015年制度留成的收入的40%，医疗卫生行业为35%，扣除药品、血液、输液、化学试剂、替代物资、消耗品等费用，以及如果已经包含在医疗服务价格中的值班津贴、手术津贴、操作津贴等费用。按制度留成的收入，行政机构和事业单位不得扣除直接用于收费工作的成本，这些收费工作是国家投资或属于国家特许权且国家预算已保障其运营成本的工作，例如公立学校的学费留存、公立医院医疗服务费留存（扣除药品、血液、输液、化学试剂、替代物资、消耗品等费用）。按制度留成的收入可以扣除直接用于收费工作的成本，这些收费工作是国家投资或属于国家特许权但国家预算尚未保障其运营成本的工作。

+ 如有，在2015年预算中安排从中央财政支持的金额，以实现达到每月基础工资1150000元的目标。

4. 各省、自治区直辖市人民政府在采取上述措施后仍不足资金，则由中央财政提供支持，以确保资金来源。

对于各省、自治区直辖市在确保工资制度改革所需经费后仍有大量剩余资金的情况，应向财政部报告，按照总理2007年4月3日第383/QĐ-TTg号决定第一条第二款c项的规定处理。

条5. 分配、下达预算和将预算纳入Tabmis系统的时间

1. 省人民政府根据国务院总理关于预算收支任务的决定，向同级人民代表大会提交地方预算收支计划、省级预算分配方案和省级预算对下级预算的补充金额的决定草案，最迟于2014年12月10日前完成。县人民政府根据省人民政府关于预算收支任务的决定，向同级人民代表大会提交县级预算收支计划的决定草案，最迟于2014年12月20日前完成。乡（镇）人民政府根据县人民政府关于预算收支任务的决定，向同级人民代表大会提交乡（镇）预算收支计划和乡（镇）预算分配方案的决定草案，最迟于2014年12月31日前完成，并按照财政部2008年6月2日发布的第33号决定和对该决定进行修改或补充的财政部文件（如有），将经常性支出预算按国家预算科目分类逐款分配；同时将一份副本送交交易所在地的国库作为支付和控制支出的依据。

根据有权机关下达的预算收支计划，中央各部门（对于中央预算）决定预算分配，将预算下达到各用款单位；各级人民政府（对于地方预算）向同级人民代表大会提交本地区国家预算收入计划、地方预算支出计划的决定草案，确保在2014年12月31日前将2015年的预算收支任务下达到各用款单位，并按照《预算法》的规定组织公开预算。

省人民政府负责在同级人民代表大会决定地方预算后五个工作日内，根据政府令第60/2003/NĐ-CP号2003年6月6日发布的《预算法实施细则》第四十条和财政部2003年6月23日发布的第59号通知第五部分第三项的规定，向财政部报告地方预算分配和下达情况；在2015年1月31日前，根据《预算法》第八条第三款的规定，向财政部报告2015年资金筹集水平，截至2014年12月31日的地方预算债务余额；并根据财政部2003年6月23日发布的第59号通知第四部分第十九项第一款的规定，报告财政储备基金的收支和结余情况。

2. 根据2015年预算收支计划，中央一级预算单位和地方各级预算单位应按照政府令第60/2003/NĐ-CP号2003年6月6日发布的《预算法实施细则》和财政部2003年6月23日发布的第59号通知的规定，将预算收支计划分配和下达到直接下属的用款单位（附随本通知的表格1a、1b和1c报财务部门）。其中应注意以下几点：

a) 自收到预算分配方案之日起七个工作日内，财务部门必须出具审核结果的通知。如果超过七个工作日财务部门没有意见，则视为同意该分配方案。如果财务部门同意该分配方案，主管单位负责人应立即将预算下达到直接下属的用款单位，并同时报送财务部门和同级国库（使用附随本通知的表格2a、2b和2c），并通过用款单位报送交易所在地的国库（对于单位）。如果财务部门提出调整意见，在收到财务部门的意见后三个工作日内，主管单位应采纳并调整后重新报送财务部门以达成一致；如无法达成一致，应上报有权限的机关审查决定，按照财政部2003年6月23日发布的第59号通知第四部分第一项第五点的规定处理。

b) 如2014年12月31日后，一级预算单位仍未完成分配下达到的预算，单位应向同级财务部门报告，请求延长分配时间。延长分配时间最迟至2015年1月31日；超过此期限，财务部门汇总报告有权限的机关，减少该单位的支出预算，将其补充到预备金中。如因客观原因超出单位权限，例如未获得有关机关批准的机构设置、执行任务机制等，一级预算单位应预计完成时间，以便财务部门延长分配时间，但最迟不超过2015年3月31日；超过此期限，剩余未分配的预算将被减少该单位的支出预算，补充到预备金中。

在分配和下达预算给用款单位时，一级预算单位必须安排用于偿还已预支款项和应收款项的预算；如单位不为这些需收回的款项分配预算，财务部门应通知相关单位重新分配，并同时通知同级国库暂时停止拨款，直到收到符合规定的分配文件为止。

在执行过程中，各部、中央机构和新增的地方单位应迅速分配和使用符合目的的财政资金，及时到位。

d) 自2015年1月起，若预算使用单位未获有权限机关决定分配预算，则财政机关和国家金库应根据政府于2003年6月6日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令第45条规定，暂时向直接下属的预算使用单位提供资金以执行各项支出任务。自2015年1月31日起，国家金库停止向预算使用单位提供临时资金（特殊情况需经同级财政机关书面批准除外）。

3. 预算纳入Tabmis系统的工作按照财政部于2008年11月18日发布的第107/2008/TT-BTC号通知和2014年8月27日发布的第123/2014/TT-BTC号通知的规定进行。

第二章

||| 组织管理、调度国家预算

第六条 收入管理组织

一、各级人民政府、税务机关、海关及相关机构负责：

- 自年初即开始实施税收工作，确保依法足额及时征收。除为履行国际承诺而减税外，不得提出减少国家财政收入的新政策。

- 继续有效实施已修改补充的税收法律，如《修改补充若干条款的税收管理法》；《修改补充若干条款的个人所得税法》；《修改补充若干条款的增值税法》；《修改补充若干条款的企业所得税法》；《行政违法行为处理法》，并及时实施新出台的财政税收机制政策。组织审查矿产资源开采许可证，确保及时足额征收矿产资源开采权费用。同时，跟踪土地延期使用费，确保到期时足额及时纳入国家预算。

- 按照法律规定继续实施收费和费用征收工作，各地方严格实施国务院于2007年11月1日发布的第24/2007/CT-TTg号指示关于加强收费和费用征收规定及人民捐款筹集和使用的政策。为确保在实施免收各种费用时，各单位能够获得所需资金，各省市政府应主动从地方预算中安排资金支持相关单位。

- 严格执行国务院于2008年11月20日发布的第33/2008/CT-TTg号指示和财政部于2011年12月21日发布的第05/CT-BTC号指示，关于严格执行财政政策和审计、监察机构的意见和建议。

2. 税务机关、海关加强监督、检查、控制企业、个人申报商品名称、代码、税率、价值、数量等信息以及税务申报情况，及时发现并纠正申报不实、少报应纳税额的情况，并采取措施加以纠正。

按照规定分类税款欠缴金额，与相关部门合作，采取适当措施，按法定程序和手续追回欠缴税款纳入国家预算。加强税务稽查工作，重点稽查高税收风险企业、已退税的高风险企业、使用非法发票的企业，防止国家预算损失。对存在转移定价、资本转让、电子商务、网络销售、外国承包商、房地产、金融、银行等领域高风险行业，追缴所有被欺诈的税款纳入国家预算。集中指导推进税务行政简化改革，减少纳税人的时间和成本，促进生产和经营活动发展。

3. 各部委、中央机构和地方政府应重视国有资产管理和土地使用管理工作，从土地规划、地籍档案建立、土地使用权证发放、土地转让等方面入手，确保按规定制度及时足额收取土地出让金，特别是避免国有资产流失和浪费。加快落实国务院于2007年1月19日发布的第09/2007/QĐ-TTg号决定和2008年10月21日发布的第140/2008/QĐ-TTg号决定，关于国有房屋土地的重组和处置工作，确保符合国务院于2014年8月25日发布的第27/CT-TTg号指示关于加强办公场所和事业机构活动管理工作的要求。

条 7. 组织和管理国家预算支出

各部委、中央机构、地方政府和预算使用单位应在分配的预算范围内使用预算资金；财政机关和国家金库应在批准的预算范围内调度预算，严格控制支出，确保符合国家规定的用途、标准、定额和制度。其中应注意：

一、对于借款和援助资金的支出，应遵循以下原则：

- 对于借款和赠款资金支出预算：按照分配的预算和国内资金使用机制执行（除非协议另有规定则按协议执行）。

- 对于通过国家预算收支方式使用的借款和援助资金：

+ 借款资金支出预算：在分配的预算范围内执行。如果项目实际拨款进度超过分配的预算，各部委、中央机构和地方政府应及时报告国家计划投资部和财政部汇总上报有权机关决定。

+ 赠款资金支出预算：按照项目的实际拨款情况进行执行。

2. 指导有关机构和单位与财政部门主动从年初开始为重要项目和工程安排资金，特别是在建设加固堤防、水利设施、防灾减灾、疫病防控、洪水后恢复重建、搬迁危险滑坡地区居民项目方面，按制度规定进行，特别是由有权机关决定的重要项目。

3. 不得提前动用下一年度国家预算，特殊情况（如自然灾害、疫情、国防和安全紧急任务、重要紧迫任务等），各部委、中央机构和地方需向国家发展改革委、财政部报告，汇总后报请总理提请全国人大常委会审议批准。

4. 应定期检查和评估项目的进度；对于未按计划进度执行的项目，应及时作出决定或上报有权限的机关作出调整决定，将资金转移到进展较快且有望在2015年内完成但资金不足的重要项目中。

5. 在2015年各部门、中央机构经常性支出预算中，财政部应明确列出以外国货币支付的款项，以便各单位自行安排。对于每年等值50万美元以上的费用，应按照分配的预算以外国货币支付，但在执行过程中，国库仍需根据内币预算进行监督。如果由于汇率波动导致内币预算耗尽而外币预算仍有余额，则单位应通知财政部及时补充内币资金；对于低于50万美元的费用，各部门、中央机构可根据交易时的记账汇率提取外币预算，但不得超过分配的内币预算。

6. 对于中央直接管辖的省、市，如果出现超出预算的突发支出需求且无法延迟，而预备金不足以满足时，必须重新安排已分配的预算支出，或者使用财政储备基金来满足这些突发支出需求。省级人民政府应根据《国务院关于实施〈中华人民共和国预算法〉若干具体规定的通知》（国务院令第60号）第五十八条第三款的规定，决定使用省级财政储备基金。

7. 指导相关机构与财务部门密切合作，定期检查各单位、下属单位制度和政策的执行情况；彻底节约行政管理和公共服务开支；实行精简编制与定额拨款机制，并根据工作效果配置资金；最大限度地减少庆典、会议、研讨会、节日、奠基、开工、竣工仪式以及出国考察的经费；审查并适当减少在越南举办的国际会议数量，以适应2015年国家预算情况；仅对符合越南利益或责任的国际论坛提交总理审批；不购买公务用车（除法律规定的专业用车外）；安排资金组织各级党代会、重大节日和行业成立纪念日活动，确保节约精神；主动调整经常性支出，优先保障重要任务的资金来源，确保社会福利政策和工资调整的资金。

若发现各级、各单位违反制度和政策，特别是涉及社会政策、扶贫减贫等方面的政策，应及时采取措施，确保政策和制度正确实施并对目标对象有效。

8. 按规定报告国家预算执行情况。

第八条 实施拨付和结算经费

一、对于使用预算单位：

根据分配的年度预算，使用预算的单位应按照国家有关机关制定的预算支出标准和定额，结合任务的进度和规模，办理预算支出手续，并遵循以下原则：

- 个人支付款项（如工资、津贴、社会保障补助等）应确保每月按时支付给从国家预算领取工资和补助的对象。各部委、中央机构、各省市政府应指导并组织实施通过银行账户发放工资；国库应与中国人民银行及提供结算服务的机构紧密合作，严格执行通过银行账户发放国家预算工资的规定，依据《国务院关于加强和完善政府收支管理工作的通知》（国发〔2007〕20号）的要求。

- 及时缴纳社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费等各项缴费，遵守法律规定。

- 对于季节性或仅在特定时间发生的支出，如基本建设投资、采购、大修和其他非经常性支出，应根据规定的制度和进度完成结算。

2. 对于以下支出任务，应在国家金库办理预算提取：

a) 对于已列入各部委、中央机构预算中的报纸和杂志补贴：根据有权机关分配的预算和获得补贴的任务进度，报纸和杂志应在国库办理预算提取手续，按照《财政部关于通过国库办理国家预算支出控制和结算的通知》（财库〔2012〕161号）的规定进行结算；

b) 老挝和柬埔寨留学生的培训费用属于援助支出：根据有权机关分配的预算和工作要求，承担培训老挝和柬埔寨留学生任务的单位应在国库办理预算提取手续，按照《财政部关于通过国库办理国家预算支出控制和结算的通知》（财库〔2012〕161号）的规定进行结算；

c) 国家贸易促进支出：商务部及其直属单位应根据分配的预算和国家贸易促进计划的执行进度，在国库办理预算提取手续，按照《财政部关于通过国库办理国家预算支出控制和结算的通知》（财库〔2014〕171号）的规定进行暂支或结算。

d) 国家旅游促进经费：文化和旅游部及其下属单位根据分配的预算和国家旅游促进计划任务进度，按照财政部、文化和旅游部于2014年11月12日联合发布的第163号通函（163/2014/TTLT-BTC-BVHTTDL）关于2013-2020阶段国家旅游促进计划财政管理机制的规定，在国库提取预算以预支或支付费用。

制作纪录片、科教片、动画片和故事片电影的订购费用，按照国家政策执行；

e) 上级财政对下级财政的补充平衡资金支出：根据上级政府分配的补充平衡资金预算和支出任务要求，下级财政部门每月主动在同级国库提取预算，确保本级财政平衡；乡级财政则在交易所在地国库提取预算。

对于中央财政对地方财政的补充平衡资金，每月提取预算原则上不超过全年总补充平衡资金的十二分之一；对于第一季度，根据需求和任务，每月提取预算可以高于平均值，但第一季度总的提取预算不得超过年度预算的百分之三十。

对于已经从中央财政提前拨付下一年度补充预算的地方财政，需要在2015年补充平衡资金预算中收回，财政部通知国库从年初已分配给地方的预算中扣除该部分，并将剩余部分平均分配到年内提取。提前拨付给地方财政的部分按以下方式收回：

- 对于通过付款指令形式提前拨付的资金，回收也应通过中央预算的付款指令形式进行。

- 对于通过提取预算形式提前拨付的资金，交易所在地国库调整会计记录，将提前拨付转为中央财政实际支出和地方财政补充资金的实际收入。

特殊情况下需要加快预算提取进度，省级人民政府必须向财政部提交书面申请，由财政部审查并作出决定。

地方上，根据收入能力和执行任务的要求，上级人民政府规定下级财政每月提取预算额度，符合实际情况。

根据财政机关出具的预算提取凭证（乡级人民政府使用附表C2-09/NS），交易所在地国库检查是否已在分配的预算内，是否在每月可提取金额范围内，然后按照补充内容和国家预算科目进行会计处理，支出上级财政资金，收取下级财政资金。

在当年内，上级预算提前拨付下一年度下级预算补充预算的情况下，提取提前拨付的预算时，应将其计入下一年度的收入和支出。

g) 中央财政对地方财政的目标性补充资金由总理在年初预算中分配，具体实施如下：根据分配的预算，依据制度和项目任务进度（包括投资资金和事业经费）由项目负责人（或被指定执行任务的单位）报告；参考交易所在地国库每月支付结果，财政局汇总地方财政从中央财政提取目标性补充资金的需求（附表3），连同预算提取凭证（附表C2-09/NS）提交交易所在地国库提取目标性补充资金。提取的最大额度等于总理分配的任务预算。财政局负责提出从中央财政提取目标性补充资金用于执行总理分配的任务；若未按目标使用或虽按目标使用但未用完，需退还中央财政。

使用国家预算资金向项目负责人和享受政策、制度的对象（事业经费）支付，按照现行规定执行。

对于已经从中央财政提前拨付下一年度目标性补充资金（包括投资资金和事业经费）的地方财政，需要在2015年目标性补充资金预算中收回，财政部通知国库从年初预算中立即扣除应收回的部分，其余部分按照上述规定提取预算。提前拨付给地方财政的部分按以下方式收回：

- 对于通过付款指令形式提前拨付的资金，回收也应通过中央预算的付款指令形式进行。

- 对于通过提取预算形式提前拨付的资金，交易所在地国库调整会计记录，将提前拨付转为中央财政实际支出和地方财政补充资金的实际收入。

h) 在组织执行预算过程中产生的中央财政对地方财政的目标性补充资金（包括提前拨付的目标性补充资金）的具体实施如下：

- 在执行预算过程中产生的中央财政对地方财政的目标性补充资金，用于防灾减灾、灭火、防疫或其他紧急任务：根据有权机关的决定，财政部发布补充预算外的通知给地方财政。根据财政部的通知，财政局在交易所在地国库提取预算。

对于提前拨付的目标性补充资金：根据有权机关的决定，财政部发布通知给财政局在交易所在地国库提取提前拨付的预算。财政局按规定填写下一年度提前拨付预算的提取凭证。

- 对于中央财政临时拨付给地方财政的资金，提取临时拨付资金时进行暂收暂支会计处理，并按相关规定收回（在转为地方财政补充资金或减少地方财政暂收、中央财政暂支的情况下，进行会计调整）。

i) 对于从上级财政预算拨给下级财政预算的有目标补充资金（包括年初预算外的有目标补充资金），根据收入能力和执行任务的要求，上级人民政府规定下级财政预算的调整，以适应地方实际情况。

根据财政部门的预算调整申请书（附表C2-09/NS），乡级人民政府（按附表C2-09/NS填写），国家金库在交易地点检查以下条件：已列入分配预算、执行进度、在执行预算过程中有权机关作出的补充决定；然后按照补充有目标支出的内容和国家预算科目进行中央预算支出和地方预算收入的账务处理。

每月定期，在下个月的15日前，中央国家金库（对于中央预算）和省、县级国家金库（对于地方预算）应汇总并报告同级财政部门关于上个月中央预算对地方预算的平衡性补充和有目标补充资金的提取结果。如发现地方提取平衡性补充和有目标补充资金不符合规定，地方国家金库应书面通知同级财政部门，并暂停不符合规定的平衡性补充和有目标补充资金的提取。

每季度定期，省级人民政府负责向财政部报告中央预算有目标补充资金的使用情况，以实施相关政策。如果地方未按规定制度报告或报告不准确完整，财政部将暂停向该地方提供补充资金，直到地方提供完整的报告为止。

关于从上级财政预算向地方下级财政预算拨付补充和暂借款项的会计核算，应按照从中央财政预算向地方财政预算拨付补充和暂借款项的规定办理。

三、以下支出任务采用支付令形式实施：

a) 转移资金用于国家社会政策贷款（贫困人员、特别困难少数民族改善住房、发展生产、劳务输出等）和其他项目，根据总理的决定；

b) 支出社会保险基金，用于支付退休金和社会保险津贴；

c) 向国际金融机构出资和缴纳年费，除已在各部门年初预算中安排并从国库提取的部分；

d) 向国家金融组织拨付注册资本和资助，依照法律规定；

đ) 补贴国家投资信贷利率差额和对贫困户、少数民族及政策对象的优惠信贷；

e) 投资促进费用；

g) 支持公益企业和国防企业；

h) 国家储备补充和储备物资保管费用（重要物资由国家指定企业储备）；

i) 支出东南海岛计划（分配给各部委、行业执行的资金部分）；

k) 执行特殊任务和其他任务，由公安、国防部门根据有权机关决定，采用支付令形式；

l) 确保党务活动经费；

m) 国家对外援助和救灾支援；

n) 根据国家政策或为完成国家交办的任务，对非经常与国家金库交易的企业和单位提供的补贴、补助、资助和订购（除本通知第二条第六项所列内容外）；

o) 按制度记录的收支预算项目。

上述采用支付令形式的支出任务须满足以下条件：

- 列入年初预算或在预算执行过程中追加；

- 符合预算支出标准和定额规定；

- 具备完整的文件和凭证。

||| - 有要求管理预算支出制度的文件提出拨款申请的情况，应由使用预算单位的负责人提交。

在收到拨款申请材料后，财政部门应在五个工作日内审核是否符合支出条件，并在Tabmis系统中录入拨款命令（中央预算由财政部录入，省级预算由省级财政局录入，县级预算由县级财政科录入）。国家金库负责打印从系统恢复的拨款命令，并根据拨款命令的内容和规定制度，向受益单位进行支付。特别地，乡级预算的拨款命令由乡级人民政府送交交易地点的国家金库。如果尚未满足支付条件，但为了确保工作的性质和进度要求，财政部门可以按照规定制度临时支付，或者根据财政部部长的决定（对于中央预算支出任务）和地方政府主席的决定（对于地方预算支出任务）进行临时支付。

国家金库负责检查拨款命令的有效性和合法性；根据拨款命令的内容，执行国库资金的支出、转账到账户或现金支付，以按规定制度向享受预算的组织和个人支付。对于无效或非法的凭证，最迟应在收到凭证之日起一天内通知财政部门处理。

4. 中央预算的债务支付按照2008年11月18日财政部发布的第107号通知（2008年第107号法令）第二部分第六款的规定以及财政部其他相关指导文件的规定执行。

第九条 实施预算单位使用财政资金的调整

1. 如果需要调整直接隶属于预算使用单位之间的预算，而不改变总金额和每个领域分配的具体数额，一级预算单位应作出调整决定，提交同级财政部门审查预算余额并在Tabmis系统中进行预算调整，同时提交交易地点的国家金库作为控制支出、拨款和支付的依据。

对于必须减少预算的预算使用单位，国家金库交易地点应检查预算余额，确认调整，并由预算使用单位向一级预算单位（传真或复印件）通报其他预算使用单位增加预算的情况。对于预算增加的预算使用单位，财政部门应检查预算余额，确认相关预算使用单位减少预算的调整，然后根据一级预算单位的建议调整增加预算。如果不再有足够的余额进行调整，预算使用单位应向一级预算单位报告以便重新调整。

2. 对于一级预算单位经有权机关批准追加预算以执行新增任务的情况，如果追加预算的决定详细列明了支出领域和执行单位，则无需编制分配方案报送财政部门审核，而是直接将预算分配给下属单位，并通知相关国库机构执行；若追加预算的决定未详细列明支出领域和执行单位，则最迟应在收到追加预算决定之日起7个工作日内（自收到追加预算决定之日起算），一级预算单位须编制分配方案报送财政部门审核。

3. 对于从非自主制度经费调整为自主制度经费、非常设经费调整为常设经费，以及在已分配但非自主、非常设经费范围内调整支出任务，且该任务已在年初预算或年内追加预算决定中注明的，单位必须取得财政部门同意意见，以确保资金分配能够完成所分配的任务。

4. 对于境外越南机构之间的预算调整，按照财政部2013年10月22日发布的第146号通知《关于境外越南机构财务管理和资产管理制度》的规定执行。

条 10. 实施结转下年

各部、中央机构和地方要严格控制国家预算支出，大幅减少资金转移，仅对确有任务需要的资金进行转移，并严格按照全国人民代表大会决议执行。

条 11. 节约反对浪费；预防打击腐败

各部、中央机构和地方要组织并实施反腐败法、节约和反对浪费法的各项规定。同时要及时、全面处理通过检查、审计发现的违规行为，明确每个组织和个人的责任，并对因管理不善导致损失、浪费或违反制度政策使用国家预算资金的单位负责人实行责任制度。

条 12. 实施财政、国家预算公开

1. 各部、中央机构和地方要指导并全面执行国务院2004年11月16日发布的第192号决定《关于各级国家预算、预算单位、获得国家预算支持的组织、使用国家预算资金的基本建设项目、国有企业、由国家预算资金设立的基金和由人民捐款设立的基金的财务公开制度》及其实施细则的通知，其中特别注意：

a) 各级财政机关应根据财政部2005年1月6日发布的第3号通知《关于各级国家预算财务公开制度的实施办法》和2006年6月19日发布的第54号通知《关于国家预算直接资助个人和居民的财务公开制度的实施办法》，严格执行国家预算财务公开制度，并按规定报告财务公开情况。

b) 使用国家预算资金的单位应根据财政部2005年3月22日发布的第21号通知《关于预算单位和获得国家预算支持的组织财务公开制度的实施办法》的规定，严格执行财务公开制度。

c) 国有企业应根据财政部2005年4月14日发布的第29号通知《关于国有企业财务公开制度的实施办法》的规定，严格执行财务公开制度。

d) 获得国家预算发展资金使用的机构应根据财政部2005年2月2日发布的第10号通知《关于基本建设资金分配、管理和使用财务公开制度的实施办法》的规定，严格执行财务公开制度。

e) 负责管理由国家预算资金设立的基金和由人民捐款设立的基金的机构应根据财政部2005年3月11日发布的第19号通知《关于由国家预算资金设立的基金和由人民捐款设立的基金财务公开的规定》的要求，严格执行财务公开制度。

2. 加强在大众媒体上公开逃税、欺诈税款、逾期未缴税的情况，根据《税收管理法》的规定。

3. 公开庆典、会议、研讨会、节日、奠基、开工和出国考察等费用；各部、中央机构和地方每半年和每年定期向财政部报告使用资金情况（包括预算安排、资金分配、使用情况及出国考察团组数量）以便汇总上报上级主管部门。

各使用国有资产的机构、单位和组织应根据总理2008年8月27日发布的第115号决定《关于政府机构、公立事业单位和被授权管理使用国有资产的组织的国有资产管理和使用公开制度》的规定，执行公开制度。

为了落实总理2004年11月16日发布的第192号决定《关于各级国家预算、预算单位、获得国家预算支持的组织、使用国家预算资金的基本建设项目、国有企业、由国家预算资金设立的基金和由人民捐款设立的基金的财务公开制度》及其实施细则的通知，各级国家预算和使用国家预算的单位必须按规定的制度报告财务公开情况，并报送相关部门汇总分析全国情况。各部、中央机构和地方（财政局）负责在完成2015年度预算公开和2013年度决算后立即向财政部提交公开报告。

第三章

组织实施

条13. 实施条款

本通知自2015年1月1日起生效，并适用于2015年度预算。

2. 如本通知引用的法律法规被修改、补充或被新法规取代，则适用新法规。

3. 各部、中央机关、各省、自治区、直辖市人民政府根据本通知的规定，指导所属机构和下级地方政府组织实施。此前的规定与本通知规定相抵触的，按照本通知的指引执行。在组织实施过程中，如遇问题，请及时反映给财政部以便协调解决。/