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通知213/2009/TT-BTC关于国家储备会计核算的指导，规定了适用对象、会计工作内容、会计期间、资产清查、行政处罚和组织实施。本通知自2010年1月1日起生效。
Scope of application
国家储备总局所属机构、地区国家储备局、地方国家储备分局、总局其他直属单位以及由部、行业主管部门负责管理、保管国家储备物资的单位。
Key points
- 会计是指国家储备总局所属机构、地区国家储备局、地方国家储备分局和总局其他直属单位。
- 会计工作内容包括：收集、处理、检查、分析并提供经济、财务信息；编制并提交按时限要求的财务报告。
- 国家储备会计活动必须遵守有关凭证、账户、账簿、财务报告的规定。
- 结账应在季度末和年末进行，确保各账簿数据一致。
- 违反会计行政行为将根据第185/2004/NĐ-CP号法令处罚。
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- 积极影响：加强资金和经费的管理和监督。
- 消极影响：给执行规定的会计单位带来更多的行政手续负担。
❓ Frequently asked questions
哪些对象适用这种会计制度？
此会计制度适用于国家储备总局所属机构、地区国家储备局、地方国家储备分局和总局其他直属单位。
何时需要结账？
结账应在季度末和年末进行，在反映完当期所有会计凭证后。
违反会计行政行为将如何处罚？
违反会计行政行为但未达到刑事犯罪程度的人将根据第185/2004/NĐ-CP号法令处罚。
会计单位何时需编制财务报告？
季度和年度财务报告须按会计期间编制，并在规定时限内提交：季度会计期末后10天内提交给第三级会计单位；季度会计期末后20天内提交给第二级会计单位；季度会计期末后15天内提交给管理国家储备的部、行业主管部门。
哪些对象负责实施和指导执行此通知？
财政部部长、各部级机关首长、省（直辖市）人民政府主席、国家储备总局局长负责实施和指导执行此通知。
Full text
通知
国家储备会计指南
________________
根据2003年6月17日第03/2003/QH11号《会计法》；
根据2004年4月29日第17/2004/PL-UBTVQH11号《国家物资储备条例》；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
根据2009年8月20日第106/2009/TTg号决定，关于财政部直属国家物资储备总局的职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据2006年3月30日第19/QĐ-BTC号决定附带发布的行政事业单位会计制度。
财政部就国家储备单位适用会计制度作如下规定：
第一章 总则
1. 国家储备业务会计是指以价值、实物和劳动时间的形式系统地收集、处理、检查、分析并提供经济和财务信息，以便有效管理、严格监督资金、经费、基金和各种物资资产的使用情况，以及执行预算收入支出计划和国家规定的标准定额。同时为使用信息的对象提供经济和财务信息，并根据内部管理要求进行管理会计。
二、适用对象
本会计制度适用于以下机构和单位：国家物资储备总局（以下简称总局）；国家物资储备区域局（以下简称局）；国家物资储备分局（以下简称分局）；总局直属的其他单位。
各部委直接管理和保管国家储备物资的单位有责任按照法律规定组织、跟踪和记录会计账目；按照本通知附件4第2部分的规定编制和提交财务报告。
3. 国家储备会计单位应按照《会计法》、2004年5月31日第128/2004/NĐ-CP号政府法令（以下简称第128/2004/NĐ-CP号法令）关于会计法在国家会计领域中的具体实施和指导规定、现行会计法律法规及本通知的规定，组织会计工作、会计机构和会计人员。
4. 会计工作的任务
- 收集、处理、监督、分析并提供有关国家储备业务收支、内部活动、资金、基金、应付账款、货币、物资、商品、应收账款和其他内部支付的信息；
- 执行对预算收入支出执行情况、经济财务指标完成情况、国家行业标准定额执行情况的检查监督，检查物资资产管理使用情况，检查按规定上缴国库和上级机关的资金纪律执行情况，以及国家财政政策执行情况；
- 监督下级预算单位经费分配情况，监督下级单位预算收入支出执行和决算情况；
- 按规定及时编制和提交财务报表和管理会计报表给上级管理部门和财政部门；
- 提供必要的信息和资料，以支持审计、预算编制、费用定额制定、资金使用效率分析和评估等工作。
5. 会计工作内容
国家储备会计单位的会计工作内容包括：
5.1. 收入会计
全面及时反映销售储备商品、服务活动收入及其他收入的发生情况。
5.2. 支出会计
- 反映经常性、非经常性支出，储备商品进销存费用，基本建设投资支出，项目实施支出及其结算情况；
- 反映服务活动成本，据此确定服务活动成果。
5.3. 货币、物资、商品和应收账款会计
- 反映单位现有各类货币资金的数量，包括越南盾、外币、金银珠宝等贵重金属和单位基金或存放在国库、银行（如有）的有价证券，以及正在转账的资金；
- 反映储备物资、原材料、材料、工具等现有数量和价值变动情况；
- 反映暂付款、短期投资、应收账款及其结算情况。
5.4. 固定资产会计
反映现有固定资产的数量、原值和折旧价值，以及固定资产变动情况、基本建设投资和修理情况。
5.5. 经费、资金、基金会计
反映已形成固定资产的经费、储备资金、基本建设投资经费、运营经费、项目经费、其他经费和单位基金的现有数量和变动情况。
5.6. 应付账款会计
反映应付账款、工资提成、公职人员报酬、应缴国库款项及其结算情况。
5.7. 内部支付会计
反映内部支付情况，包括储备商品销售收入、储备资金、基金、调拨物资和其他内部支付。
6. 会计期间
会计期间分为年度会计期间和季度会计期间。
- 年度会计期间为12个月，从每年1月1日至12月31日，与财政年度一致；
- 季度会计期间为三个月，从每季度首月1日起至该季度末月最后一天止。
7 ||| 资产清查
会计年度终了，编制财务报表前，各单位必须对物资、存货进行盘点，对单位内部资产和资金进行清查，核对并确认各会计单位的现有债权债务，以确保账簿记录与实际情况一致。此外，单位还应在交接、合并、解散单位及其他法律规定的情形下进行不定期盘点。
8. 会计检查
各单位应接受上级会计单位、财政机关及有权国家机关的会计检查。
单位负责人和会计主管（或负责会计工作的人）必须执行上级和有权国家机关的会计检查命令，并有责任提供足够的数据和资料，以便会计检查顺利进行。
各会计单位应按照《关于财政、会计自我检查制度》的规定，在使用国家财政经费的机关和单位中实施财政、会计自我检查，该规定附随于财政部部长2004年8月13日第67/2004/QĐ-BTC号决定。
9. 违反会计行政行为处罚
会计人员及相关会计工作人员因疏忽或故意违反会计法律法规但未达到刑事犯罪程度的，将根据政府2004年11月8日第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计行政违法行为处罚的规定以及财政部2004年12月15日第120/2004/TT-BTC号通知关于执行第185/2004/NĐ-CP号法令的指导而受到行政处罚。
10. 会计机构
国家储备总局的会计机构组织如下：
- 国家储备总局为二级会计单位；
- 各区域国家储备局、储备业务培训中心、总局办公室为三级会计单位；
- 各地方国家储备分局为由国家储备总局规定的区域国家储备局直属的会计单位。
11. 会计主管或负责会计工作的人
在国家储备单位担任会计主管或负责会计工作的人以及从事会计工作的人员，必须符合《会计法》、政府2004年5月31日第128/2004/NĐ-CP号法令和财政部、人事部2005年6月15日第50/2005/TTLT/BTC-BNV号联合通知关于会计主管、负责会计工作的人的标准、条件、任命、免职、替换程序和津贴标准的规定。
第二部分 具体规定
1. 会计凭证系统：
1.1. 会计凭证的内容和格式
总局属下的各单位使用的会计凭证必须严格按照《会计法》、政府2004年5月31日第128/2004/NĐ-CP号法令、财政部2006年3月30日第19/2006/QĐ-BTC号决定以及与会计凭证相关的其他法律法规和本通知中的规定来制定和签署。
1.2. 会计凭证表格系统
总局属下的各单位适用的会计凭证表格系统包括：
- 根据财政部2006年3月30日第19/2006/QĐ-BTC号决定发布的会计凭证，包括：
+ 劳动工资指标；
+ 物资指标；
+ 货币指标；
+ 固定资产指标。
- 根据本通知发布的适用于总局属下单位的特殊会计凭证；
- 根据相关法律法规发布的会计凭证。
1.3. 制作会计凭证
- 所有涉及单位会计活动的经济和财务事务都必须制作会计凭证。每一份会计凭证只针对一项发生的经济和财务事务；
- 凭证内容必须清晰真实地反映发生的经济和财务事务；
- 凭证上的书写必须清晰，不得涂改或缩写；
- 凭证上的金额数字必须与文字描述的金额相符；
- 每份会计凭证必须按规定的联数制作。对于需要多联的凭证，所有联数必须一次性用计算机、打字机或复写纸制作，内容相同。特殊情况需要多联但不能一次性完成时，可以分两次制作，但所有联数的内容必须一致。
使用计算机制作的会计凭证必须符合规定的内容和法律效力要求。直接作为记账依据的会计凭证必须有会计科目。
1.4. 签署会计凭证
所有的会计凭证必须有按规定职务签署的完整签名才能生效。电子凭证必须有符合法律规定的电子签名。所有会计凭证上的签名必须用钢笔或墨水笔签署，不得用红色墨水、铅笔或预先刻好的签名印章签署，用于支付的凭证上的签名必须逐联签署。同一人的会计凭证上的签名必须一致，并且必须与已登记的签名一致，未登记签名的情况下，后续签名必须与之前的签名一致。
尚未任命或不符合会计主管任职资格的会计单位，应指派负责会计工作的人与国库、银行进行交易，会计主管的签名可由该单位负责会计工作的人代替。负责会计工作的人必须履行会计主管规定的职责、责任和权利。
单位负责人（或被授权人）、会计主管（或被授权人）在凭证上的签字和盖章必须与在国库或银行注册的有效样本一致。会计员在凭证上的签字必须与登记的样本一致。会计主管（或被授权人）不得代签单位负责人的授权书。被授权人不得再转授权给其他人。
各国家物资储备局所属单位必须建立出纳、仓库保管员、会计人员（包括被授权人）、单位负责人（包括被授权人）的签名样本登记簿。签名样本登记簿应编号并加盖单位负责人（或被授权人）管理印章，以便于需要时进行检查。每个人应在签名样本登记簿上签署三个签名样本。
在未记录或未完整记录凭证内容的情况下，不得签署会计凭证。凭证上的签字分级由单位负责人根据法律规定和管理要求制定，并确保严格控制和资产安全。
1.5. 会计凭证流转和审核程序
单位编制或从外部接收的所有会计凭证都必须集中到单位会计部门。会计部门应对所有会计凭证进行全面审核，只有在审核确认凭证合法性后，才能将其用于记账。
1.5.1. 会计凭证流转程序包括以下步骤
- 编制、接收、处理会计凭证；
- 会计人员、会计主管应审核并签署会计凭证，或者按照每种凭证的规定提交给单位负责人审批；
- 分类、整理会计凭证，确定会计科目并记账；
- 存档保管会计凭证。
1.5.2. 会计凭证审核程序
- 审核凭证上各项指标和记录要素的清晰性、真实性、完整性；
- 审核凭证上记载的经济业务、财务事项的合法性；将会计凭证与其他相关文件进行比对；
- 审核凭证上数据和信息的准确性。
在审核会计凭证过程中，如发现违反政策、制度及国家经济、财务管理规定的行为，应拒绝执行（支取现金、支付、出库等），同时立即书面报告单位负责人及时处理。
对于不符合手续、内容不清晰的会计凭证，负责审核或记账的人应退回，要求补充手续并调整后再作为记账依据。
1.6. 将会计凭证翻译成越南语
使用外国语言记录的会计凭证，在用于越南的会计记账时，必须翻译成越南语。对于很少发生或多次发生但内容不同的凭证，必须全部翻译；对于多次发生且内容相同的凭证，首次需全部翻译，从第二次起只需翻译主要内容，如：凭证名称、编制单位和个人、接受单位和个人、凭证经济内容、凭证签字人的职务。翻译者须签名并注明姓名，对翻译内容负责。翻译后的凭证应附在原始凭证之后。
1.7. 会计凭证表单的使用、管理和打印
国家物资储备局所属各单位必须统一使用本通知规定的强制性会计凭证表单。在实施过程中，各单位不得修改强制性凭证表单。对于指导性凭证表单，除表单规定的内容外，会计单位可以补充指标或改变表单形式以适应记账和管理要求。
打印好的凭证表单必须妥善保管，防止损坏和腐烂。支票和其他有价证券应像现金一样管理。
对于会计凭证表单，各单位可以购买或自行设计（对于指导性会计凭证），自行打印，但必须符合《会计法》第十七条和本通知关于凭证的规定的主要内容。
1.8. 使用电子凭证进行财务活动和记账的会计单位，必须遵守有关电子凭证的法律法规的规定。
会计凭证目录、会计凭证样本、解释凭证内容和编制方法，按照本通知附件一的规定执行。
2. 会计科目体系
2.1. 会计科目和会计科目体系
会计科目是分类和系统化经济、财务业务的方法，按经济内容和时间顺序进行。会计科目反映和持续监控国家预算拨款的资金、储备资金及其他资金的情况；反映各单位的收支情况、经营成果及其他事项。
每个具有独立经济内容的对象都应开设会计科目。各单位使用的所有会计科目形成一个完整的会计科目体系。财政部统一规定适用于全国所有国家储备系统的会计科目体系，包括会计科目的类型、数量、代码、名称和记录内容。
国家储备单位适用的会计科目体系基于财政部发布的《行政事业单位会计制度》（2006年3月30日第19号决定）的具体化（2007年7月11日第2345号决定）以及国家储备业务的特点而建立。该体系遵循各单位业务的本质和内容，结合企业会计科目体系和国家会计科目体系的分类和编码原则，旨在：
+ 充分满足国家预算资金、国家储备资金、资本、公共基金的管理和监督需求，同时满足各单位资金管理和使用的需要；
+ 完整反映国家储备单位各类、各领域发生的经济、财务业务，符合组织模式和业务性质；
+ 满足计算机信息处理的要求，充分满足单位和政府管理部门的需求。
国家储备单位适用的会计账户系统包括资产负债表内的账户和资产负债表外的账户。
资产负债表内的账户反映单位内所有经济和财务活动，涉及资产、资产形成来源以及资产使用过程。资产负债表内账户的记账原则采用“复式记账法”，即在借方记录一个账户时，必须同时在贷方记录一个或多个其他账户，或者相反。
资产负债表外的账户反映单位拥有的但不属于其所有权的资产（如租赁资产、代管资产、加工资产、暂存资产等），以及虽然已在资产负债表内账户中反映但需要跟踪以满足管理需求的经济指标，例如：正在使用的长期工具和设备的价值，各种原币金额，分配给单位的活动预算等。
资产负债表外账户的记账原则采用“单式记账法”，即在账户的一边记录时，无需在其他账户的另一边进行对应记录。
2.2. 会计账户系统的分类
国家储备单位适用的会计账户系统由财政部规定，分为七类，从第一类到第六类为资产负债表内的账户，第七类为资产负债表外的账户。
- 一级账户包含三位数字；
- 二级账户包含四位数字（前三位表示一级账户，第四位表示二级账户）；
- 三级账户包含五位数字（前三位表示一级账户，第四位表示二级账户，第五位表示三级账户）；
- 资产负债表外账户编号从001至009。
2.3. 选择应用会计账户系统
国家储备单位应根据本通知发布的会计账户系统选择适用于单位的会计账户系统。国家储备总局可以补充第二级、第三级和第四级账户（除财政部已规定的会计账户外）以满足单位的管理需求。
如果国家储备总局需要开设新的第一级账户（三位数账户）或修改、补充财政部规定的第二级或第三级账户，则必须获得财政部书面批准后方可实施。
会计账户目录、结构解释、内容及账户核算方法按照本通知附录二的规定执行。
3. 会计账簿系统
3.1. 会计账簿
会计账簿用于记录、整理并保存单位发生的全部经济和财务活动，按经济内容和时间顺序进行记录。
国家储备单位必须设立会计账簿，并按照《会计法》、政府第128/2004/NĐ-CP号法令（2004年5月31日）、财政部第19/2006/QĐ-BTC号决定（2006年3月30日）及其他相关会计法律法规和本通知的规定进行记录、管理和保管会计账簿。
对于上级会计单位，在记录自身直接资产和资金使用情况的同时，还需记录预算分配、汇总下属单位的资金使用情况和决算，以便向上级管理部门和同级财政部门报告资金使用情况和决算。三级会计单位下属单位的会计账簿开设和数据汇总由该三级会计单位的上级单位决定。
3.2. 各类会计账簿
每个会计单位在一个会计年度内只有一套会计账簿系统。会计账簿包括总账和明细账。
会计账簿必须全面、及时、准确、真实、连续地反映所有储备活动、资产管理与使用情况，提供必要的信息以支持国家储备的管理和运营。
绝对不能遗漏任何储备活动的收支记录，也不能遗漏任何形式的单位资产和资金记录。
3.2.1. 总账
总账用于记录按会计账户内容发生的经济和财务活动。总账上的数据反映总资产、资金来源和资金使用情况。总账可以结合按发生时间和经济内容记录经济和财务活动。
总账必须反映以下内容：
+ 记账日期；
+ 凭证编号及其日期；
+ 经济和财务活动的主要内容摘要；
+ 按经济内容发生的经济和财务活动金额（分别记录借方和贷方账户）。
3.2.2. 明细账和卡片账
明细账和卡片账用于详细记录总账未反映的与会计对象相关的经济和财务活动，以满足内部管理和编制财务报表及决算报表的需求。明细账上的数据提供详细的管理信息。
明细账的内容包括：
+ 账簿名称；
+ 记账日期；
+ 凭证编号及其日期；
+ 经济和财务活动主要内容摘要；
+ 经济和财务活动金额；
+ 根据管理要求和每个会计对象的具体核算要求，每种账簿模板有不同的管理指标和结构。
3.3. 应用的会计形式
会计核算形式统一按照“记账凭证”形式进行，适用于所有属于国家储备总局的会计单位。
3.3.1. 记账凭证形式的基本特征
记账凭证形式的基本特征是总账会计记录直接依据“记账凭证”。记账凭证用于分类、系统化和确定经济业务、财务事项发生时借方和贷方的内容。基于记账凭证的会计记录将被分为两个独立的过程：
+ 按照经济业务、财务事项发生的顺序在记账凭证登记簿上记录；
+ 按照经济业务、财务事项的内容在总账上记录。
3.3.2. 各类会计账簿
+ 记账凭证；
+ 记账凭证登记簿；
+ 总账；
+ 各种明细账、卡片账。
3.3.3. 记账凭证形式下的账簿内容及顺序
- 每日或定期，根据已审核的会计凭证编制记账凭证。对于经常发生的、具有相同经济内容的经济业务，使用“同类会计凭证汇总表”来编制记账凭证。从“同类会计凭证汇总表”的合计数中编制记账凭证。完成后的记账凭证转交会计主管或负责会计人员或由会计主管授权的人审批后，转交给会计综合部门登记入记账凭证登记簿，并在总账上记录。
- 月末，在将当月编制的所有记账凭证登记入记账凭证登记簿和总账后，会计人员进行结账，计算出每个账户的借方发生额、贷方发生额和月末余额。在总账上，计算出当月所有经济业务的发生额。根据记账凭证登记簿和总账，在核对无误后，使用这些数据编制“发生额平衡表”并编制财务报表。
各种明细账、卡片账：根据会计凭证或附有“同类会计凭证汇总表”的会计凭证，按各账户的要求记录到各种明细账、卡片账中。月末结账，从结账后的数据中编制“明细汇总表”，按各账户编制。明细汇总表上的数据与总账上各账户的借方发生额、贷方发生额和月末余额进行核对。核对无误后，使用这些数据编制财务报表。
记账凭证形式下的会计账簿记录顺序如图所示：<附文>
3.4. 保管和记录会计账簿的责任
会计账簿必须严格管理，明确个人保管和记录的责任。谁保管和记录账簿，谁就对其记录内容负责。
当保管和记录账簿的人员发生变化时，会计主管或负责会计的人员必须组织旧会计人员与新会计人员之间的交接工作。旧会计人员对其在保管和记录期间的所有记录内容负责。新会计人员从接收交接之日起负责。交接记录必须由会计主管或负责会计的人员确认。
会计账簿必须及时、清晰、完整地记录账簿内容。记入账簿的信息和数字必须准确、真实，符合会计凭证。
会计账簿记录必须按照经济业务、财务事项发生的顺序进行。当年账簿上的信息和数字应接续上年账簿上的信息和数字。会计账簿必须从开账到结账连续记录。
3.5. 开设会计账簿
会计账簿应在会计年度开始或单位会计成立并开始运营后立即开设。
3.5.1. 在手工会计账簿使用前，必须完成以下法律手续
- 对于装订成册的记账簿：
+ 封面（左上角）必须写明会计单位名称，封面中间写明账簿名称、账簿设立日期、结账日期、制表人姓名和签名、会计主管或负责会计的人员和单位领导姓名和签字、账簿结束记录日期或移交他人日期。
+ 所有账页必须编号，从一（01）到最后一张，并在两张账页之间加盖会计单位骑缝章。
+ 完成上述所有手续后，账簿才被视为合法。
- 对于散页记账簿：
+ 每本分页账簿的首页必须写明单位名称、每页账簿的序号、账簿名称、使用月份、保管和记录账簿人员的姓名。
+ 使用前，分页账簿必须经单位领导签字确认、盖章，并登记在分页账簿使用登记簿中。
+ 分页账簿必须按会计科目顺序排列，并确保安全和易于查找。
3.5.2. 开设会计账簿
年初必须为新的预算年度开设账簿，以接收上一年度账簿转移过来的余额，并记录从1月1日起发生的新的经济业务、财务事项。
- 对于综合账簿：
年初必须将上一年度总账上的所有账户余额全部转入新年度的总账。
- 对于明细账：
+ 手工明细账可以使用多年，每年末划一条横线开始记录下一年的数据；用完一本后，转到新的明细账；
+ 对于涉及收入和支出的账簿：这些账簿上的数据不需要转移到新账簿，而是在原账簿上继续记录新的经济业务，直到决算批准为止。
3.6. 记录会计账簿
记账必须依据合法的会计凭证。记入账簿的所有数据必须有合法的会计凭证证明。记账应使用墨水笔，不得使用红色墨水和铅笔进行记账。数字和文字必须清晰、连续、系统化，每页记完后须将各页的数据合计，并将合计数转至下一页顶部。账簿不得缩写，不得在上方或下方添加内容，不得重叠书写，不得空行。如未填满一页，则应在未填写部分划斜线。禁止擦除或使用化学物质修改。修改账簿时，必须按照《会计法》和本通知的规定方法进行。
3.7. 手工或计算机记账
国家储备单位可以手工或使用计算机记账。
使用计算机记账的情况下，单位可以选择购买或自行开发符合财政部规定的标准和条件的会计软件，并确保所有账簿模型和会计形式“凭证账簿”中的各项指标完整无误。结账期结束后，必须打印出综合账簿和明细账簿并装订成册。之后，按手工记账的方式办理相关法律手续以供存档。
计算机账簿打印并装订完成后，也必须按照上述第3.5.1点的规定办理相关手续。
3.8. 结账
3.8.1. 在会计期末（季度末和年末）编制财务报表前，单位必须结账。现金日记账则需每日结账。此外，在突击盘点或其他法律规定的情况下也需结账。
结账是指计算每个会计账户期末借方发生额、贷方发生额及余额，或者收入、支出、库存等的发生额。
3.8.2. 结账程序
第一步：结账前的核对
- 在会计期末，所有当期内发生的会计凭证均已记录到账簿中后，应对会计凭证上的数据与账簿记录的数据进行核对，以及相关账簿之间的数据核对，确保凭证数据与账簿记录一致，账簿之间数据一致。汇总总账和明细账的发生额。
- 根据明细账表制作需要在多个账簿或多个账页上记录的账户的详细汇总表。
- 汇总总账中所有账户的借方发生额和贷方发生额，确保数据一致并与登记凭证账簿的发生额总数相符。然后，将总账数据与明细账或详细汇总表的数据进行核对，以及会计数据与出纳、仓库保管员的数据核对。确认一致后方可结账。如有差异，需查明原因并处理直至一致。
项 ||| 第二步：结账
- 结账时，应在本期最后一笔业务记录下划一条横线，然后在横线下方注明“本月发生额合计”；
- 接着注明“期末余额”（月、季、年）；
- 然后注明“年初至本季度末累计发生额合计”；
- 最后注明“年初至本年末累计发生额合计”；
* “期末余额”的计算如下：
|
||| 期末借方余额
|
=
|
||| 期初借方余额
|
+
|
||| 本期借方发生额
|
-
|
||| 本期贷方发生额
|
|
||| 期末贷方余额
|
=
|
||| 期初贷方余额
|
+
|
||| 本期贷方发生额
|
-
|
||| 本期借方发生额
|
||| 计算出每个账户的余额后，借方有余额的账户记入借方栏，贷方有余额的账户记入贷方栏。
最后划两条连续的横线，以完成结账。
- 特别是那些具有借方发生额、贷方发生额和余额（或入库、出库、“剩余”或收入、支出、“库存”...）栏目的明细账，余额（剩余或库存）数据应记录在“期末余额”栏的“余额”或“库存”或“剩余”栏中。
结账后，记账人员应在两条横线下签名，会计主管或负责会计工作的人员检查确认无误后签名确认。随后提交给单位负责人审核并签字批准，以确认结账数据的合法性。
3.9. 账簿更正
3.9.1. 当发现手工记账中有错误时，不得擦除信息痕迹，而应采用以下一种更正方法：
3.9.1.1. 更正法
此方法用于纠正错误，通过划一条直线删除错误记录但要保证能清楚看到错误内容。在被删除的地方用墨水正确填写数字或文字，并且旁边要有会计主管或负责会计工作的人员的签名。
此方法适用于以下情况：
- 解释错误，不影响账户对应关系；
- 错误不影响总金额。
3.9.1.2. 红字更正法
此方法用于调整错误，通过用红墨水或括号内用蓝黑墨水重新记录错误的分录来取消原错误分录，再用蓝黑墨水记录正确的分录。此方法适用于以下情况：
- 因科目分类错误导致账户对应关系错误，无法通过更正方法修正；
- 发现错误是在向有权机关提交年度财务报告之后；
- 记账错误中，账户记录了多次金额或错误数字大于正确数字。
使用红字更正法更正错误时，必须制作一份由会计主管（或负责会计工作的人员）签署的“更正凭证账簿”。
3.9.1.3. 补充更正法
此方法适用于正确记录了账户对应关系但账簿记录金额少于凭证金额或遗漏了凭证金额的情况。采用此方法更正时，必须制作一份“补充凭证账簿”，用蓝黑墨水补充记录凭证金额与账簿记录金额之间的差额。
3.9.2. 计算机记账更正
- 如果在向有权机关提交年度财务报告之前发现错误，则直接在当年的计算机账簿中更正；
- 如果在提交年度财务报告之后才发现错误，则直接在发现错误当年的计算机账簿中更正，并在该年度账簿的最后一行注明更正情况；
|- 对于使用计算机记账时的修改情况，均应按照“负数记录法”或“补充记录法”进行。
|3.9.3. 当年度决算报告被批准或审计、检查、审计工作结束并有正式结论时，如果需要对财务报表中的数据进行修正，则单位必须根据规定的方法修正账簿和相关会计账户的余额。修正直接在发现错误的年度账簿上进行，并且必须在前一年度账簿的最后一页（最后一行）注明（如果在提交财务报表后发现错误），以便于核对和检查。
|账簿目录、账簿样本、账簿内容及记账方法应按照本通知附件三的规定执行。
|四、财务报告系统
|4.1. 财务报告、管理会计报告
|4.1.1. 报告类型
|国家储备活动的报告包括：
|- 财务报告和决算报告；
|- 管理会计报告。
|4.1.2. 编制财务报告和管理会计报告的要求
|报告必须按照规定的表格格式编制，全面反映每种报告所规定的各项指标。
|汇总数据和编制报告中各项指标的方法必须在各国家储备单位统一实施，以方便汇总、分析、核查和核对数据。
|报告中的各项指标必须保持一致，相互补充，形成系统的、连续的数据链，为研究、分析和评估国家财政收支和国家储备业务活动提供服务。
|数据必须准确、真实、客观，并且必须是从经过审核、核对和结账后的账簿中汇总得出的数据。
|报告必须按时编制并提交，按要求完整地提交给各个接收单位。
|4.2. 各单位编制和提交财务报告、管理会计报告的责任
|4.2.1. 国家储备总局下属各单位的责任
|基层会计单位须编制季度和年度财务报告，并将其提交给管理部门、财政机关和国家金库，以便与这些机构合作进行核对、调整与国家预算收支和单位业务活动相关的会计数据。上级会计单位负责从基层会计单位和由其直接管理的国家储备单位汇总季度和年度财务报告。
|任何对财务报告数据的调整都必须从会计凭证的编制到账簿登记的整个过程进行，确保真实反映单位的所有财务活动。
|4.2.2. 管理国家储备物资的部门责任
|- 属于直接管理部门的国家储备单位须编制季度和年度财务报告，涉及国家储备活动，并提交给上级机关。
|- 各部门须按照规定格式汇总所属国家储备单位的季度和年度报告，并在规定期限内提交给国家储备总局。
|4.2.3. 财政机关、税务机关、国家金库的责任
|各级国家金库、财政机关、税务机关及相关单位有责任配合进行与国家预算收支和单位业务活动相关的会计数据的核对、调整、提供和利用。
|4.3. 编制财务报告、决算报告和管理会计报告的时间
|- 财务报告按季度和年度会计期间编制。
|- 决算报告按财政年度编制，是经过调整、修改和补充后的年度会计报告，在决算调整期内根据法律规定进行。
|- 管理会计报告按季度会计期间或每个独立事件从开始到完成的期间编制，根据本制度第五部分的规定。
|- 在分立、合并、终止运营的情况下，应在决定分立、合并、终止运营时编制财务报告。
|4.4. 提交财务报告、决算报告和管理会计报告的期限
|4.4.1. 提交财务报告和管理会计报告的期限
|4.4.1.1. 季度财务报告
|+ 基层会计单位（称为直属单位）须在季度会计期末后将季度财务报告提交给局级会计单位（称为三级单位），提交期限由国家储备总局规定；
|+ 三级单位须在季度会计期末后10天内将季度财务报告提交给国家储备总局（称为二级单位）和同级国家金库；
|+ 二级单位须在季度会计期末后20天内将季度财务报告提交给财政部（称为一级单位）和同级国家金库；
|+ 管理储备物资的各部门须在季度会计期末后15天内将季度财务报告提交给国家储备总局。
|4.4.1.2. 年度财务报告
|国家储备单位须在第4.4.2节第4点规定的年度决算报告提交期限内提交年度财务报告。
|4.4.2. 年度决算报告提交期限
|+ 直属单位须在次年2月15日前将年度决算报告提交给三级单位；
|+ 三级单位须在次年3月31日前审查并汇总年度决算报告提交给二级单位；
|+ 二级单位须在次年6月30日前审查并汇总年度决算报告提交给财政部。
|4.4.3. 管理会计报告提交期限
|4.4.3.1. 季度管理会计报告
|- 直属单位须在季度会计期末后5天内将季度管理会计报告提交给国家储备局。
- 国家储备局地区分局应在会计季度结束后的10天内向国家储备总局提交管理会计报告；
- 各部委所属的国家储备单位应在会计季度结束后10天内向国家储备总局和上级机关（如有）提交管理会计报告；
4.4.3.2. 年度管理会计报告
- 储备分局应在会计年度结束后的45天内向储备局提交年度管理会计报告；
- 国家储备局应在会计年度结束后的90天内向国家储备总局提交管理会计报告；
- 各部委所属的国家储备单位应在会计年度结束后的90天内向国家储备总局和上级机关（如有）提交管理会计报告；
- 国家储备总局应在会计年度结束后的次年6月30日前向财政部（预算财务司）提交年度管理会计报告；
4.4.3.3. 对于根据具体任务或项目在任务完成后编制的管理会计报告，应按照国家储备总局的特定指导进行编制。
报告目录、财务报表模板、管理会计报告模板、财务报表内容及编制方法、管理会计报告内容及编制方法应按照本通知附件4的规定执行。
三、组织实施
1. 本通知替代财政部2005年7月13日发布的第45/2005/QĐ-BTC号决定《国家储备会计制度》，自2010年1月1日起生效。
2. 财政部部长、各部级机构负责人、各省、直辖市人民政府主席、国家储备总局局长负责实施并指导执行本通知。/。
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Referenced by 5
02/2011/TT-BTC
Thông tư số 02/2011/TT-BTC Ban hành Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về dự trữ nhà nước đối với kim loại
In effect
03/2011/TT-BTC
Thông tư số 03/2011/TT-BTC Ban hành Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về dự trữ nhà nước đối với ô tô, xe và máy chuyên dùng
In effect
04/2011/TT-BTC
Thông tư số 04/2011/TT-BTC Ban hành Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về dự trữ nhà nước đối với nhà bạt cứu sinh loại nhẹ
In effect
16/2012/TT-BTC
Thông tư số 16/2012/TT-BTC Quy định in, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn bán hàng dự trữ quốc gia
In effect
131/2012/TT-BTC
Thông tư số 131/2012/TT-BTC Ban hành Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia đối với phao áo cứu sinh dự trữ quốc gia
Expired
Based on 4
17/2004/PL-UBTVQH11
Pháp lệnh số 17/2004/PL-UBTVQH11 Dự trữ quốc gia
In effect
03/2003/QH11
Luật Kế toán số 03/2003/QH11
Expired
118/2008/NĐ-CP
Nghị định số 118/2008/NĐ-CP Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính
Expired
106/2009/QĐ-TT
Quyết định số 106/2009/QĐ-TTg Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Dự trữ Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính
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213/2009/TT-BTC
通知213/2009/TT-BTC关于国家储备会计核算的指导
已失效
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References 5
128/2004/NĐ-CP
Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế toán nhà nước
Expired
19/2006/QĐ-BTC
Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp
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50/2005/TTLT/BTC-BNV
Thông tư liên tịch số 50/2005/TTLT/BTC-BNV Hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện, thủ tục bổ nhiệm, bãi miễn, thay thế và xếp phụ cấp kế toán trưởng, phụ trách kế toán trong các đơn vị kế toán thuộc lĩnh vực kế toán nhà nước
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120/2004/TT-BTC
Thông tư số 120/2004/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2004 của Chính phủ về Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kế toán
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185/2004/NĐ-CP
Nghị định số 185/2004/NĐ-CP Về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán
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