通知第22号TC-CĐKT关于实施独立审计制度的指导，该制度随政府于1994年1月29日发布的第7号法令发布。

通知

实施独立审计制度的指导

随1994年1月29日政府第7号法令发布，适用于国民经济的独立审计制度

为执行1994年1月29日政府第7号法令发布的《国民经济独立审计制度》，财政部作如下具体规定。

第一章 总则

1. 独立审计是一种由独立审计组织的专业审计师根据企业、组织和机关的要求进行的会计审计和财务咨询活动。

独立审计机构的功能是对企业的会计数据、文件和决算报告的真实性、准确性和合理性进行检查确认，并基于审计结果对遵守法律法规、财政政策、会计制度及运营效率提出评价结论。

经独立审计机构检查确认的企业会计数据、文件和决算报告是可信的依据，满足企业自身、国家机关以及所有与企业运营有关或关心企业的组织和个人的需求。

2. 独立审计的主要对象是各类经济成分的企业。除企业外，独立审计的对象还可以包括行政事业单位、群众团体、社会组织和国际组织，当这些组织有需求时，或者当上级管理部门、税务机关或其他国家机关要求时。

对于外资企业和外国投资企业、有限责任公司和股份有限公司等依照《外国投资法》和《公司法》运营的审计对象，每年必须进行审计，并将年度决算报告提交给相关国家管理机关，同时附上由合法注册的独立审计机构出具的审计报告。

对于其他审计对象，在现阶段，审计工作应在企业会计部门有需求（如企业需求、董事会需求、社员大会需求等）或国家职能管理部门（上级主管机关、财政机关、税务机关）要求时进行，并仅限于所要求的内容范围（年度决算、基本建设竣工决算、联营出资额评估、股份制企业价值评估、经营成果评估、资产清算转让等）。

3. 独立审计工作由专业审计师（简称审计师）执行。

审计师是由国家认可并允许在独立审计领域执业的人。审计师必须在合法成立的审计机构中登记执业。

4. 独立审计机构是一个企业（审计公司或审计事务所），由各机关、组织或个人依法成立，并遵循现行的企业成立法规（国有企业法、私营企业法、公司法、外国投资法）以及独立审计机构成立的规定。

外国审计机构以合资或合作形式在越南从事审计和财务咨询服务，必须获得越南国家投资委员会的许可，并且需得到财政部书面同意。

审计师和外国审计机构的活动必须遵守《外国投资法》、独立审计制度的规定、现行的越南政策制度，并遵循被越南国家承认的国际审计惯例。

单位或组织有权自由选择合法在越南运营的国内或国外审计机构签订审计合同。如果单位邀请尚未获准在越南运营的外国审计机构，则该单位须向财政部报告并获得批准，同时该单位需承担代缴外国审计机构应缴纳给越南国家的税款的责任。

7. 审计工作必须按照现行的越南审计方法和标准以及被越南国家承认的国际审计标准进行。审计结束后，审计师必须编制审计报告，记录其意见，并对其意见负全责。审计报告应包含以下主要内容：

单位会计报表数据的真实性和合理性。

单位会计工作的执行情况及其遵守会计制度和规定的状况。

建议事项。

审计报告必须真实客观。审计报告必须有审计师签名，并经审计机构领导确认、签字并盖章。

第二节 审计师

1. 被认定为可执业的中国公民审计师必须具备以下条件：

具有清晰的个人背景，由所在工作单位或居住地的地方政府确认，具有诚实正直的品质，熟悉国家的经济、财政、会计、统计法律法规和政策制度，无犯罪前科。

持有财经类大学或专科学历，至少有五年（大学学历）或十年（专科学历）的财务会计工作经验。

通过国家考试委员会组织的审计师资格考试，并由财政部部长颁发证书。

获得合法注册的独立审计机构的聘用，并已在财政部登记为审计师。

国家公职人员在职期间不得在独立审计组织中注册执业。

二、外国公民欲在越南从事审计业务，必须具备以下条件：

在越南合法居住。

拥有越南财政部颁发的注册会计师证书，或者持有由越南财政部认可的国际审计组织颁发的注册会计师证书，并且熟悉越南的经济、财政、会计和审计法律法规。

被合法成立的审计组织接受为雇员。

已经向财政部登记注册为注册会计师。

三、注册会计师的专业知识培训、继续教育和考试选拔按照财政部统一规定的程序和制度进行。

考试合格者由国家考试委员会颁发注册会计师录取证明，当被独立审计组织合法聘用时，由财政部部长颁发注册会计师证书。

注册会计师证书的有效期为自颁发之日起五年。有效期满后，持证人须办理换发新证书手续。

四、注册会计师可以提供以下审计和财务咨询服务：

检查财务凭证、会计记录和数据的合法性、合规性，以及执行国家会计和财务制度的情况。

审核并确认各单位编制的决算报告的真实性和合理性。

确认联营各方的投资价值，股东的投资价值，审核联营单位、解散、合并、分立、股份化、破产等情况下会计数据和决算报告的真实性、完整性和合理性，以及其他法律规定的情况。

根据客户要求进行财务、会计鉴定及财务管理、会计、税务等方面的咨询服务。

除上述审计和财务咨询服务外，注册会计师还可以根据审计组织成立许可中的活动内容提供其他咨询服务。

五、注册会计师应按照以下原则履行审计职责：

遵守越南国家法律法规。

保证真实、独立、公正、保密。

遵守现行的越南会计和审计准则以及越南国家承认的国际会计和审计准则。

六、注册会计师只能为与其无经济关系（如出资、贷款、加工合同、服务合同、代理销售商品等）且与单位领导无亲属关系（如配偶、父母、子女或兄弟姐妹）的单位提供审计服务，且不能为该单位保管账簿或编制决算报告。

七、注册会计师的责任包括：

认真遵守审计规定的原则；按照审计合同条款执行；编制审计报告并在报告上签字，并对审计结果和报告意见的真实性、公正性承担法律责任、对独立审计组织和客户负责。

在执行任务过程中，注册会计师不得妨碍或干预被审计单位的管理事务，也不得收取超出审计合同约定费用之外的任何款项。

注册会计师违反审计制度，违法（如故意违规、包庇错误行为、用专业手法掩盖错误、收受贿赂、审计报告不客观公正等），将视情节轻重收回注册会计师证书，并依法处理；如果因违规和疏忽给客户造成物质损失，注册会计师需赔偿损失。

八、注册会计师的权利包括：

专业上的独立（遵循法律、标准和专业方法）。

要求客户提供与审计内容相关的会计、财务资料和其他相关资料。

对被审计单位内外与经济信息相关的事项进行核对验证（如有必要）。

在审计过程中，发现被审计单位存在违法行为时，注册会计师有权通报并建议其采取措施纠正错误，并有权在其审计报告中记录自己的意见。

如果认为不具备审计条件或能力不足，注册会计师有权拒绝为客户进行审计。

第三节 审计组织

各机关、组织和个人希望成立独立审计组织（公司或审计事务所）必须满足以下条件：

符合现行法律关于成立企业类型（国有企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业等）的规定。

至少有5名以上获得注册会计师证书的人。审计组织负责人必须是注册会计师。

经财政部部长书面批准成立，并由有权机关依照法律规定作出成立决定。独立审计组织的成立审批程序和形式依照现行法律对企业成立的规定执行。

二、独立审计组织取得成立许可证后，须到有权机关办理工商登记，并在中央和地方报纸上公布组织名称、地址、任务、职能和负责人名单。独立审计组织对其已登记的内容有任何变更，均须重新登记或申请补充。

3.独立审计组织必须将其审计人员名单向财政部登记。

自审计组织登记审计人员名单之日起十五日内，财政部将为通过审计师考试并被录用到审计组织工作的合格审计人员颁发审计师证书。

在运营过程中，审计组织应及时向财政部报告其审计人员离职、转岗或因丧失执业资格而从审计人员名单中删除，并收回已颁发的审计师证书。

离职、转岗或丧失审计执业资格的审计人员须在正式离开审计组织工作之日起一个月内将审计师证书交还财政部。超过上述期限，由财政部长颁发的审计师证书不再具有法律效力。

4.独立审计组织对其管理下的审计人员的所有职业活动负有管理责任。

若审计人员违反执业原则和规定，审计组织需承担连带责任。若审计人员给客户造成损失，审计组织需根据审计合同中的约定条款对客户进行赔偿。

5.独立审计组织是独立核算的经济实体，可收取服务费以覆盖各项开支。每份审计合同的服务费标准由双方根据工作量、复杂程度、工作时间和财政部规定的收费标准协商确定。

独立审计组织必须在合法经营的保险公司购买保险，以防在需要对客户造成的损失进行赔偿时面临风险。

6.独立审计组织必须按照法律规定履行所有税收和其他应缴国家预算的义务。

第四章 国家对审计活动的管理

1.独立审计组织的活动必须遵守国家法律法规，并接受国家职能管理部门如企业一样进行检查监督。

经独立审计组织确认的企业、组织和机构的会计数据、账簿和决算报告，国家机关可以信赖并使用这些资料来满足自身的管理需求。如果会计数据、账簿和决算报告虽经审计确认但可信度不足或存在疑问，国家管理机关在其权限范围内直接重新核查并据此作出管理决策。企业、组织和机构必须执行国家管理机关的决定，同时要求审计组织重新审查审计结果，如有分歧和争议，则向地方财政部门或财政部提出申诉处理。

2.财政部负责对国民经济中的审计活动实施国家管理职能。财政部的国家管理职能通过以下措施实现：

制定并指导执行适用于国民经济的审计专业准则、方法和程序。

制定并组织实施审计员培训内容和计划，制定和执行审计员考试制度和执业证书发放规定，成立国家级考试委员会并组织审计员考试。

审查并就设立审计组织的申请文件发表意见。统一登记和管理审计人员名单。

规定审计费用框架，在与政府价格管理局协商后一致应用于审计活动中。

监督审计组织在遵守法律法规和审计制度方面的表现，处理审计结果产生的任何分歧和争议。所有关于审计结果的分歧和争议，最终意见以财政部长的意见为准。

第六章 实施细则

本通知自签发之日起生效。在独立审计组织规章生效前已成立的审计组织将继续按已登记的章程运作，推进专业人员参加审计师考试的准备工作，向财政部登记审计人员名单，并根据独立审计组织规章调整其活动。/