令第228/2025/NĐ-CP规定了独立审计领域行政违法行为的处罚，适用于个人和组织。

中华人民共和国国务院 -------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
数：228/2025/NĐ-CP	河内，二〇二五年八月十八日

 

令

关于独立审计领域行政违法行为处罚的规定

根据《国务院组织法》第63/2025/QH15号法律；

根据《行政处罚法》第15/2012/QH13号；《修改补充〈行政处罚法〉法》第67/2020/QH14号；《修改补充〈行政处罚法〉法》第88/2025/QH15号；

根据《独立审计法》第67/2011/QH12号；

根据《修改补充〈证券法〉〈会计法〉〈独立审计法〉〈国家预算法〉〈国有资产管理和使用法〉〈税收管理法〉〈个人所得税法〉〈国家储备法〉〈行政处罚法〉法》第54/2024/QH15号；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于独立审计领域行政违法行为处罚的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了行政违法行为、处罚时效、处罚形式、处罚金额、补救措施、记录笔录和处罚行政违法行为的权限。

第二条 适用对象

1. 国内外自然人和组织（以下简称“自然人和组织”）在独立审计领域有行政违法行为。

2. 根据本法令规定，在独立审计领域被处以行政违法行为处罚的组织包括：

a) 审计公司，外国审计公司在越南设立的分公司；

b) 根据越南法律规定成立并运营的企业；企业的分公司、代表机构；外国审计公司；外国企业在越南设立的分公司、代表机构；

c) 审计职业组织；审计培训机构。

3. 具备记录笔录、处罚行政违法行为权限的人，以及与之相关的机关、组织和个人。

2.本条第一款规定的行政处罚时效计算时间按照《行政处罚法》第六条第一款b、c、d项的规定执行。

1. 独立审计领域的行政违法行为处罚时效为五年。

2. 独立审计领域行政违法行为处罚时效的计算时间规定如下：

a) 对于正在进行中的独立审计领域行政违法行为，时效从有权执行公务人员发现违法行为之日起算；

b) 对于已经结束的独立审计领域行政违法行为，时效从违法行为结束之日起算。

第四条 行政违法行为处罚的形式

1. 主要处罚形式：

对于每一种独立审计领域的行政违法行为，违法的自然人和组织必须承担以下主要处罚形式之一：

a) 警告；

b) 罚款。

2. 补充处罚形式：

根据违法行为的性质和程度，独立审计领域的行政违法行为的违法组织或个人还可能受到以下补充处罚形式：

a) 撤销执业注册证书，期限为一个月至二十四个月；

b) 撤销经营审计服务资格证书或暂停经营审计服务，期限为一个月至二十四个月；

c) 没收违法物品和用于违法行为的工具（以下简称“违法物品和工具”）。

3. 确定每种独立审计领域行政违法行为的情节加重、情节减轻和具体罚款金额的方法，按照《行政处罚法》和《关于〈行政处罚法〉若干条款和实施办法的通知》的规定执行。

4. 如果自然人和组织多次违反本法令规定的行政违法行为，则应适用多次违法行为的情节加重。

5. 违反独立审计领域行政违法行为的组织或个人，根据违法行为的性质和程度，必须全面适用规定的处罚形式和补救措施，并接受符合《独立审计法》规定的国家管理措施，同时根据《刑法》的规定追究刑事责任。

条 5. 补救措施

1. 对于在独立审计领域违反行政规定的个人和组织，在依据本决定第4条规定的处罚形式之外，还应采取以下补救措施：

a) 强制购买职业责任保险或根据独立审计法律规定设立风险准备金；

b) 强制建立并运行内部控制体系；

c) 强制建立电子信息网站；纠正错误或误导性信息，并完整公布和更新信息；

d) 强制将因实施违法行为而获得的非法利益上缴国家财政；

đ) 强制交回伪造的注册会计师证书、执业登记证书、经营条件合格证书以及越南跨境审计服务经营条件合格证书给发证机关或有权发证的人；

e) 强制交回已发放或被涂改、篡改内容的注册会计师证书、执业登记证书、经营条件合格证书以及越南跨境审计服务经营条件合格证书给发证机关或有权发证的人；

g) 强制交回虚假、伪造、不实申报、被篡改、涂改导致内容失真的文件给有权发证的机关或人员；同意组织更新知识以供审计员使用；同意为具有公众利益单位提供审计服务，登记跨境审计服务；

h) 强制交回失效、无效或被撤销的执业登记证书、经营条件合格证书以及越南跨境审计服务经营条件合格证书给发证机关或有权发证的人；

i) 强制办理更新经营条件合格证书的手续；

k) 强制向财政部退还执业登记证书和经营条件合格证书，按照规定执行；

l) 强制与符合条件的审计服务企业提供联合经营，当在越南提供跨境审计服务时；

m) 强制提交报告、解释并提供完整的信息和文件；强制按要求提交补充报告、解释和信息、文件；

n) 强制遵守越南审计准则和职业道德规范；

o) 强制收回未参加知识更新培训的实际学员的资格证书；

p) 强制为参加知识更新课程教学的学员和审计员颁发资格证书，每完成一个课程后；

q) 强制办理注销审计服务经营范围的手续，若未获得经营条件合格证书；

r) 强制签订符合规定的审计合同；

s) 强制禁止在一定期限内（从一个月到二十四个月）进行审计执业登记；

2. 补救措施的执行应依照《行政处罚法》及《行政处罚法实施细则》的规定进行；

a) 对于本决定中的补救措施，违法的个人和组织有责任与相关组织和个人（如有）合作执行记录在处罚决定中的补救措施，并承担执行该补救措施的所有费用；

b) 违反行政规定的个人和组织必须及时执行补救措施，并在收到处罚决定之日起十个工作日内向作出处罚决定的有权机关报告执行结果。

条 6. 独立审计领域的罚款金额

1. 在独立审计领域，对一个行政违法行为的最高罚款金额为个人1000000000元，组织2000000000元。

2. 本法令第二章规定的罚款金额适用于组织，但第七条第二款；第九条第一款、第三款；第十条第二款、第三款、第四款、第五款；第十八条第一款；第二十一条第一款、第二款、第四款；第二十二条第一款、第二款的h项；第三十六条；第三十八条第一款、第二款、第三款、第四款规定的罚款金额适用于个人。

3. 对于实施同一违法行为的组织，罚款金额是个人罚款金额的两倍。

第二章

第一节 审计独立领域的处罚形式和罚款金额

节 1. 违反关于考试注册会计师资格证书和更新注册会计师知识规定的行为

条 7. 处罚违反关于申请注册会计师资格证书所需文件的规定的行为

1. 对于确认不实有关申请注册会计师资格证书所需文件的行为，处以20000000元至40000000元罚款。

2. 对于申报不实信息、修改或伪造学历、资格证书及其他申请注册会计师资格证书所需文件的行为，处以40000000元至60000000元罚款，尚未达到追究刑事责任的程度。 刑法法典。

3. 补充处罚形式：

没收违法所得物品和工具，对于本条第二款规定的行为。

4. 补救措施：

a) 将因实施本条第二款规定行为所获得的非法利益上缴国家财政；

b) 将因实施本条第二款规定行为而被篡改或伪造的学历、资格证书及其他文件交还给颁发注册会计师资格证书的机关或有权人；

条 8. 处罚违反关于更新注册会计师知识规定的行为

1. 对于符合财政部规定条件的机构和个人，在组织注册会计师继续教育课程时，若发生以下行为之一，给予警告：

a) 不记录或点名参加继续教育课程的学生；

b) 不在课程质量评估表中收集学生反馈意见；

c) 不向完成继续教育课程的学生和授课注册会计师发放结业证书和授课证明；

d) 不向完成继续教育课程的学生和授课注册会计师发放结业证书和授课证明。

2. 对于符合财政部规定条件的机构和个人，在组织注册会计师继续教育课程时，若发生以下行为之一，处以5000000元至10000000元罚款：

a) 组织的继续教育课程内容与已向财政部登记的内容不符；

b) 向财政部提交每期继续教育课程结果报告迟于规定期限；

c) 在举办继续教育课程前，未按规定期限向财政部通报课程内容、时间、地点、讲师详情及注册会计师报名人数，或在课程内容发生变化时，未按规定期限向财政部通报；

d) 向财政部提交每期继续教育课程综合结果报告迟于规定期限；

đ) 提供虚假材料，伪造文件，以获取组织继续教育课程的资格，尚未达到追究刑事责任的程度； 根据刑法的规定；

e) 未能按照规定保存组织继续教育课程的相关文件；

g) 在单位网站上公布财政部规定的信息迟于规定期限。

3. 对于符合财政部规定条件的机构和个人，在组织注册会计师继续教育课程时，若发生以下行为之一，处以10000000元至20000000元罚款：

a) 未向财政部提交每期继续教育课程结果报告；

b) 未按规定期限向财政部通报课程内容、时间、地点、讲师详情及注册会计师报名人数，或在课程内容发生变化时，未按规定期限向财政部通报；

c) 未向财政部提交每期继续教育课程综合结果报告；

d) 在不具备财政部规定条件的情况下，进行继续教育以计算注册会计师和申请人的继续教育学时；

đ) 报告参加继续教育课程的人数或注册会计师继续教育学时数不准确；

e) 未举办课程却报告举办了课程；

g) 向实际未参加继续教育课程的学生发放结业证书；

h) 未在单位网站上公布财政部规定的信息。

4. 补充处罚形式：

没收违法所得物品和工具，对于本条第二款规定的行为。

5. 补救措施：

a) 将因实施本条第二款规定行为所获得的非法利益上缴国家财政；

b) 收回因实施本条第三款g项规定行为而发放的实际未参加继续教育课程学生的结业证书。

c) 命令颁发继续教育参与证书给参加更新知识课程的学员和讲师，每完成一次课程后，因违反本条第1款第c项规定的行为；

d) 将欺诈性、伪造的材料交还给有权机构或人员，以符合组织注册会计师继续教育的条件，因违反本条第2款第d项规定的行为。

第二节 违反注册会计师执业登记规定的行为

第九条 对违反注册会计师证书管理、使用规定的处罚

一、对个人实施下列行为之一的，处以人民币1000000元至2000000元罚款：

a) 涂改、修改注册会计师证书内容；

b) 将自己的注册会计师证书出租、借给除自己工作单位以外的其他组织或个人用于注册会计师执业登记；或者

c) 在实际未按劳动合同全职工作的单位进行注册会计师执业登记。

二、对企业实施将注册会计师证书出租、借给未在其单位工作或未全职工作的人员用于注册会计师执业登记的行为，处以人民币3000000元至4000000元罚款。

三、对伪造注册会计师证书但尚未达到刑事追责标准的行为，处以人民币4000000元至6000000元罚款。

4. 补充处罚形式：

a) 对本条第1款第a项和第3款规定的行为，没收违法所得物品和工具；

b) 对本条第1款第b项规定的行为，吊销注册会计师执业登记证书，期限为自处罚决定生效之日起12个月至24个月。

5. 补救措施：

a) 强制将因实施本条第1款第b项、第c项和第3款规定行为而获得的非法利益上缴国家财政；

b) 强制将伪造、涂改、修改内容的注册会计师证书交还给已颁发该证书的有权机关或人员，因实施本条第1款第a项和第3款规定的行为；

c) 强制将因实施本条第1款第b项、第c项和第2款规定行为而获得的注册会计师执业登记证书交还给已颁发该证书的有权机关或人员。

第十条 对违反注册会计师执业登记档案规定的处罚

一、对在申请注册会计师执业登记证书时确认虚假信息的行为，处以人民币3000000元至4000000元罚款。

二、对在申请注册会计师执业登记证书时申报虚假信息的行为，处以人民币4000000元至6000000元罚款。

三、对在申请注册会计师执业登记证书时伪造档案资料但尚未达到刑事追责标准的行为，处以人民币8000000元至10000000元罚款。 刑法法典。

四、对第二次及以后再次实施伪造申请注册会计师执业登记证书所需档案资料但尚未达到刑事追责标准的行为，处以人民币20000000元至25000000元罚款。 刑法法典。

五、对第三次及以后再次实施伪造申请注册会计师执业登记证书所需档案资料但尚未达到刑事追责标准的行为，处以人民币40000000元至50000000元罚款。 刑法法典。

6. 补充处罚形式：

对本条第2款、第3款、第4款和第5款规定的行为，没收违法所得物品和工具。

7. 补救措施：

强制将因实施本条第2款、第3款、第4款和第5款规定行为而获得的注册会计师执业登记证书和虚假申报、欺诈、伪造的档案资料交还给已颁发证书的有权机关或人员。

第十一条 对违反注册会计师执业证书管理、使用规定的行为进行处罚

一、对逾期向财政部交还注册会计师执业证书的行为，处以五万元至十万元罚款。

二、对未按规定向财政部交还注册会计师执业证书的行为，处以十万元至二十万元罚款。

三、对使用已失效或不再具有效力的注册会计师执业证书从事会计、独立审计业务的行为，处以四十万元至五十万元罚款。

4. 补救措施：

（一）责令将因实施本条第三款规定行为所获得的非法所得上缴国库；

（二）责令将因实施本条第二款、第三款规定行为而持有的注册会计师执业证书交还发证机关或有权发证人。

第三节 违反从事审计服务经营条件规定的行为

第十二条 对违反申请取得从事审计服务经营资格证书所需材料规定的违法行为进行处罚

一、对在申请材料中确认不实资料以获取从事审计服务经营资格证书的行为，处以二十万元至四十万元罚款。

二、对在申请材料中申报不实信息以获取从事审计服务经营资格证书的行为，处以四十万元至六十万元罚款。

三、对通过欺诈手段伪造申请材料以获取从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以一百五十万元至二百万元罚款。 刑法法典。

四、对第二次或再次通过欺诈手段伪造申请材料以获取从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以三百万元至四百万元罚款。 刑法法典。

五、对第三次及以上或再次通过欺诈手段伪造申请材料以获取从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以六百万元至八百万元罚款。 刑法法典。

6. 补充处罚形式：

对本条第2款、第3款、第4款和第5款规定的行为，没收违法所得物品和工具。

7. 补救措施：

（一）责令将因实施本条第二款、第三款、第四款和第五款规定行为所获得的非法所得上缴国库；

（二）责令将因实施本条第二款、第三款、第四款和第五款规定行为而持有的从事审计服务经营资格证书及相关虚假申报材料交还发证机关或有权发证人。

第十三条 对违反从事审计服务经营资格证书管理、使用规定的行为进行处罚

一、对企业实施下列行为之一的，处以十万元至二十万元罚款：

（一）逾期向财政部交还被收回的从事审计服务经营资格证书；

（二）逾期办理重新领取从事审计服务经营资格证书手续。

二、对企业实施下列行为之一的，处以二十万元至三十万元罚款：

（一）未按规定向财政部交还被收回的从事审计服务经营资格证书；

（二）涂改、篡改从事审计服务经营资格证书内容；

（三）出租、出借从事审计服务经营资格证书；

（四）未按规定办理从事审计服务经营资格证书变更手续；

（五）未按规定办理重新领取从事审计服务经营资格证书手续。

三、对通过伪造从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以一百五十万元至二百万元罚款。 刑法法典。

四、对第二次或再次通过伪造从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以四百万元至五百万元罚款。 刑法法典。

五、对第三次及以上或再次通过伪造从事审计服务经营资格证书但尚未构成犯罪的行为，处以八百万元至一千万元罚款。 刑法法典。

6. 补充处罚形式：

（一）没收因实施本条第二款第（二）项、第三款、第四款和第五款规定行为的违法物品；

（二）对实施本条第三款规定行为的企业暂停其审计服务经营活动三个月至六个月，自处罚决定生效之日起计算（如发现违法行为时企业已被授予从事审计服务经营资格证书并符合经营条件）；

（三）对实施本条第四款规定行为的企业暂停其审计服务经营活动六个月至一年，自处罚决定生效之日起计算（如发现违法行为时企业已被授予从事审计服务经营资格证书并符合经营条件）；

（四）对实施本条第五款规定行为的企业暂停其审计服务经营活动一年至两年，自处罚决定生效之日起计算（如发现违法行为时企业已被授予从事审计服务经营资格证书并符合经营条件）。

7. 补救措施：

a) 强制退还因实施本条第二款第c项、第三款规定的行为所获得的非法所得，上缴国库；

b) 强制交回伪造的从事审计服务经营资格证书；强制交回已被涂改、篡改内容的从事审计服务经营资格证书，由颁发该证书的机关或有权人收回，因实施本条第二款第b项、第三款、第四款、第五款规定的行为；

c) 强制办理调整、重新颁发从事审计服务经营资格证书手续，因实施本条第二款第d项、第đ项规定的行为；

d) 强制将被吊销的从事审计服务经营资格证书交还给颁发该证书的机关或有权人，因实施本条第二款第a项规定的行为；

第十四条 对违反审计服务经营活动规定的会计师事务所违法行为进行处罚

一、对实施下列行为之一的会计师事务所处以人民币四十万至五十万元罚款：

a) 不符合从事审计服务经营活动条件但在名称中使用“审计”字样；

b) 未取得从事审计服务经营活动资格证书但未按规定办理注销审计服务经营范围手续；

二、对实施下列行为之一的会计师事务所处以人民币一百五十万至二百万元罚款：

a) 在未取得从事审计服务经营活动资格证书的情况下提供审计服务；

b) 继续从事《独立审计法》第四十条第一款规定的业务，在暂停或被停止审计服务经营活动后； c) 继续从事《独立审计法》第四十条第一款规定的业务，在终止审计服务经营活动或被吊销从事审计服务经营活动资格证书后；

d) 从事与从事审计服务经营活动资格证书内容不符的审计服务经营活动。 a) 撤销从事审计服务经营活动资格证书使用权，期限为自处罚决定生效之日起一个月至三个月，针对实施本条第二款第a项、第b项规定行为的会计师事务所（如果发现违法行为时，会计师事务所已取得从事审计服务经营活动资格证书并符合从事审计服务经营活动条件）；

b) 撤销从事审计服务经营活动资格证书使用权，期限为自处罚决定生效之日起一个月至三个月，针对实施本条第二款第d项规定行为的会计师事务所；

3. 补充处罚形式：

b) 强制办理注销审计服务经营范围手续，因实施本条第一款第b项规定的行为；

c) 强制将从事审计服务经营活动资格证书交还给颁发该证书的机关或有权人，因实施本条第二款第a项、第b项、第d项规定的行为。

4. 补救措施：

a) 将因实施本条第二款规定行为所获得的非法利益上缴国家财政；

b)责令办理注销从事审计服务业务的手续，因其实施了违反本条第1款第b项规定的违法行为；

c)责令退还已向有审批权限的机关或人员领取的从事审计服务业务的经营条件证明书，因其实施了违反本条第2款第a项、第b项、第d项规定的违法行为；

条15. 处罚违反为公众利益实体进行审计登记备案的行为

1. 对于确认与实际情况不符的文件或伪造文件以符合进行公众利益实体审计资格条件的行为，处以20,000,000至40,000,000越南盾罚款。

2. 对于在登记备案中申报与实际情况不符以符合进行公众利益实体审计资格条件的行为，处以40,000,000至60,000,000越南盾罚款。

3. 对于伪造文件以符合进行公众利益实体审计资格条件的行为（尚未达到追究刑事责任的程度），处以150,000,000至200,000,000越南盾罚款。 刑法法典。

4. 对于第二次或再犯伪造文件以符合进行公众利益实体审计资格条件的行为（尚未达到追究刑事责任的程度），处以300,000,000至400,000,000越南盾罚款。 刑法法典。

5. 对于第三次或更多次再犯伪造文件以符合进行公众利益实体审计资格条件的行为（尚未达到追究刑事责任的程度），处以600,000,000至800,000,000越南盾罚款。 刑法法典。

6. 补充处罚形式：

a) 对于本条第2、3、4、5款规定的违法行为，没收违法所得财物和工具；

b) 对于实施本条第3款规定违法行为的会计师事务所，自处罚决定生效之日起暂停其提供审计服务业务3至6个月；

c) 对于实施本条第4款规定违法行为的会计师事务所，自处罚决定生效之日起暂停其提供审计服务业务6至12个月；

d) 对于实施本条第5款规定违法行为的会计师事务所，自处罚决定生效之日起暂停其提供审计服务业务12至18个月。

7. 补救措施：

a) 责令将因实施本条第2、3、4、5款规定行为而获得的非法所得上缴国家财政；

b) 责令将因实施本条第2、3、4、5款规定行为而在登记备案中申报与实际情况不符、欺诈或伪造的文件提交给已批准的机关或有权限的人。

节4. 违反审计活动规定的行为

条16. 处罚违反为执业注册会计师购买职业责任保险或建立职业风险准备金的规定的行为

1. 对于会计师事务所未按照财政部规定为执业注册会计师购买职业责任保险或建立职业风险准备金的行为，处以10,000,000至20,000,000越南盾罚款。

2. 对于会计师事务所未执行为执业注册会计师购买职业责任保险或建立职业风险准备金的行为，处以20,000,000至40,000,000越南盾罚款。

3. 后果补救措施：

责令按照独立审计法律的规定为执业注册会计师购买职业责任保险或建立职业风险准备金，对于实施本条第1款和第2款规定违法行为的行为。

条17. 处罚违反接受执行审计规定的行为

1. 对于以下行为处以40000000元至50000000元罚款：

a) 在不具备专业能力或不符合法律规定条件的情况下为客户提供审计服务；

b) 在客户或被审计单位提出违背职业操守、专业要求或法律规定的要求时为其提供审计服务。

二、责令改正措施：

强制将因实施本条第1款规定的违法行为所获得的非法利益上缴国家财政。

条18. 处罚违反为公众利益实体提供审计或审阅服务规定的行为

1. 对于执业注册会计师实施以下行为之一处以40000000元至60000000元罚款：

a) 在未得到财政部批准的情况下，为公众利益实体提供审计服务并签署审计报告或审阅工作结果报告；

b) 在被暂停或取消为公众利益实体提供审计服务资格期间，签署公众利益实体的审计报告或审阅工作结果报告。

2. 对于以下行为之一处以60000000元至80000000元罚款：

a) 审计公司为属于不得为公众利益实体提供审计服务情形之一的公众利益实体提供审计服务；

b) 公众利益实体选择未经财政部批准的审计公司提供审计或审阅服务；

c) 公众利益实体在审计公司被暂停或取消为公众利益实体提供审计服务资格的情况下，继续与该审计公司签订或执行已签订的审计或审阅合同。

3. 对于未经财政部批准为公众利益实体提供审计或审阅服务或在被暂停或取消为公众利益实体提供审计服务资格期间提供此类服务的审计公司处以80000000元至100000000元罚款。

4. 补救措施：

强制将因实施本条第1款、第2款第a项和第3款规定的违法行为所获得的非法利益上缴国家财政。

条19. 处罚违反审计合同规定的行为

1. 对于审计公司在签订审计合同时未按照规定内容签订的，处以5000000元至10000000元罚款。

2. 对于审计公司在完成审计后与客户或被审计单位签订审计合同的，处以30000000元至40000000元罚款。

3. 对于审计公司在进行审计时未与客户或被审计单位签订审计合同的，处以40000000元至60000000元罚款。

4. 补救措施：

强制按照规定与客户或被审计单位签订完整的审计合同，以纠正实施本条第1款、第2款、第3款规定的违法行为。

条 20. 处罚违反保密规定的行为

1. 对未建立和运行内部控制体系以确保履行保密义务的审计企业，处以人民币400万至600万元罚款。

2. 对泄露与审计档案、客户或被审计单位有关的信息（除非客户或被审计单位同意或法律规定的情况除外）的行为，处以人民币600万至800万元罚款。

3. 对利用与审计档案、客户或被审计单位有关的信息侵犯国家利益、公共利益或机关、组织和个人合法权利和利益的行为，处以人民币800万至1000万元罚款。

4. 补充处罚形式：

a) 对于实施本条第3款规定的违法行为的执业审计师，自处罚决定生效之日起，吊销其注册会计师执业证书，期限为12个月至24个月。

b) 对于实施本条第3款规定的违法行为的企业，自处罚决定生效之日起，吊销其从事审计服务业务的经营资格证书，期限为6个月至12个月。

5. 补救措施：

a) 强制将因实施本条第2款和第3款规定的违法行为所获得的非法所得上缴国库；

b) 强制建立并运行内部控制体系，以纠正实施本条第1款规定的违法行为；

c) 强制将因实施本条第3款规定的违法行为而持有的注册会计师执业证书交还给发证机关或有权发证的人；

d) 强制将因实施本条第3款规定的违法行为而持有的从事审计服务业务的经营资格证书交还给发证机关或有权发证的人。

条 21. 处罚违反审计报告规定的行为

1. 对实施下列行为之一的审计人员，处以人民币50万至100万元罚款：

a) 违反规定权限签署审计报告；

b) 在被审计财务报表签字日期之前签署审计报告。

2. 对连续五年以上为同一非公众利益实体提供审计服务并签署审计报告的审计人员，处以人民币100万至200万元罚款。

3. 对实施下列行为之一的审计企业，处以人民币200万至300万元罚款：

a) 安排不具备相应权限的执业审计师签署审计报告；

b) 发行在被审计财务报表签字日期之前的审计报告；

c) 缺少按规定应由执业审计师签署的审计报告；

d) 对监管机构或被审计单位所有者代表要求披露的审计报告中排除的内容未能充分解释或未按期解释。

4. 对非执业审计师签署审计报告的行为，处以人民币300万至400万元罚款。

5. 对未按监管机构或被审计单位所有者代表要求披露审计报告中排除内容的行为，处以人民币400万至500万元罚款。

6. 对安排执业审计师连续五年以上为同一非公众利益实体提供审计服务并签署审计报告的行为，处以人民币500万至600万元罚款。

7. 对安排非执业审计师签署审计报告的行为，处以人民币600万至800万元罚款。

八 补充处罚形式：

a) 对于第二次及以上实施本条第2款规定的违法行为的执业审计师，自处罚决定生效之日起，吊销其注册会计师执业证书，期限为6个月至12个月（包括再次违规）。

b) 对于第二次及以上实施本条第6款规定的违法行为的企业，自处罚决定生效之日起，吊销其从事审计服务业务的经营资格证书，期限为1个月至3个月（包括再次违规）。

9. 补救措施：

a) 对于第二次及以上实施本条第2款规定的违法行为的执业审计师，自监管机构认定其违法行为之日起，禁止其在6个月至12个月内进行注册会计师执业登记（如果发现违法行为时该审计师不是执业审计师）。

b) 对于第二次及以上实施本条第6款规定的违法行为的企业，自处罚决定生效之日起，强制将其从事审计服务业务的经营资格证书交还给发证机关或有权发证的人。

c) 对于第二次及以上实施本条第2款规定的违法行为的审计师，在监管机构认定其违法行为之日起，禁止其在6个月至12个月内进行注册会计师执业登记（如果发现违法行为时该审计师不是执业审计师）。

条 22. 处罚违反独立性规定的行为

1. 对以下行为之一，处以罚款人民币10,000,000元至20,000,000元：

a) 提供、介绍虚假信息，关于审计师执业人员和会计师事务所的资质、经验和提供服务的能力；以及外国会计师事务所在越南分支机构的资质、经验和提供服务的能力；

b) 购买、接受、赠送或持有被审计单位的股票或出资额，不论数量多少；

c) 购买或出售被审计单位的债券或其他可能影响独立性的资产，根据会计和审计职业道德准则的规定；

d) 接受或要求被审计单位除已约定的服务费和费用外的任何款项或其他利益，但未达到追究刑事责任的程度； 根据刑法的规定；

đ) 恶意骚扰或欺骗客户或被审计单位；

e) 在审计过程中干预客户的经营活动；

g) 为被审计单位收取债务；

h) 对于公共利益实体，在完成审计后不到12个月内担任该公共利益实体的管理职务、执行职务、监督委员会成员或财务主管；

2. 对于以下行为之一处以30000000元至40000000元罚款：

a) 进行法律禁止进行的审计；

b) 同时在两家或两家以上会计师事务所或外国会计师事务所在越南的分支机构工作；

c) 向两家或两家以上会计师事务所投资；

d) 个人从事审计业务；

đ) 对公共利益实体连续五年以上进行审计并签署审计报告；

3. 对于以下行为之一处以60000000元至80000000元罚款：

a) 公共利益实体同意审计师执业人员对财务报表连续五年以上的审计；

b) 会计师事务所安排审计师执业人员对一个公共利益实体的财务报表进行连续五年以上的审计并签署审计报告；

4. 对于与被审计单位勾结，篡改会计资料、财务报表、审计档案和虚假报告审计结果的会计师事务所，处以400000000元至500000000元罚款；

5. 对于第二次及以上包括再次犯有与被审计单位勾结，篡改会计资料、财务报表、审计档案和虚假报告审计结果的会计师事务所，处以800000000元至1000000000元罚款；

6. 对于对具有本条第4款、第5款规定的相同违法行为的公共利益实体进行审计的会计师事务所，处以本条第4款、第5款规定罚款金额的两倍罚款；

||| 7. 补充处罚形式：

a) 对于实施本条第2款第d项规定的违法行为的审计师执业人员，自处罚决定生效之日起12个月至24个月内吊销其注册执业证书（如果发现违法行为时是审计师执业人员）；

b) 对于实施本条第4款规定的违法行为的企业，自处罚决定生效之日起1个月至3个月内停止其审计服务业务；

c) 对于实施本条第5款规定的违法行为的企业，自处罚决定生效之日起3个月至6个月内停止其审计服务业务；

d) 对于实施本条第4款、第5款规定的相同违法行为的公共利益实体进行审计的会计师事务所，停止其审计服务业务的时间为本条第b项、第c项规定时间的两倍；

8. 补救措施：

a) 强制将因实施本条第2款第a项、第b项、第d项；第4款；第5款；第6款规定的违法行为所得非法收益上缴国家财政；

b) 强制将注册执业证书交回原发证机关或有权发证人，因实施本条第2款第d项规定的违法行为（如果发现违法行为时是审计师执业人员）；

c) 自有权机关认定审计师执业人员实施本条第2款第d项规定的违法行为之日起12个月至24个月内，禁止审计师执业人员进行注册执业（如果发现违法行为时不是审计师执业人员）。

条23. 处罚违反设立审计档案规定的行为

1. 对未对一次审计设立审计档案的行为处以罚款，金额为150,000,000至200,000,000越南盾。

2. 对会计师事务所实施以下行为之一的，处以罚款，金额为400,000,000至500,000,000越南盾：

a) 对两次或以上审计未设立审计档案；

b) 伪造、虚假陈述审计档案，但尚未达到追究刑事责任的程度，依照刑法的规定。 刑法法典。

3. 如果在后续检查中发现再次违反本条第1款和第2款规定的，处罚金额加倍。

4. 对于为公共利益单位进行审计时实施本条各款规定行为的，处罚金额加倍。

5. 补充处罚形式：

a) 对于本条第2款b项和第4款a项规定的行为，没收违法物品和工具；

b) 对于实施本条第2款b项规定行为的会计师事务所，自处罚决定生效之日起暂停其审计服务业务三个月至六个月；

c) 对于为公共利益单位进行审计并实施本条第2款b项规定行为的会计师事务所，暂停其审计服务业务的时间加倍。

6. 整改措施：

强制将因伪造、虚假陈述审计档案而获得的非法所得上缴国家财政，但尚未达到追究刑事责任的程度，依照刑法的规定，在本条第2款b项和第4款a项的规定下。

条24. 处罚违反保管、保存审计档案规定的行为

1. 对会计师事务所实施以下行为之一的，处以罚款，金额为10,000,000至20,000,000越南盾：

a) 保管、保存审计档案不完整、不安全，导致审计档案在使用过程中损坏或丢失；

b) 自审计报告发布之日起超过12个月才将审计档案存档；

c) 未按照审计准则的规定设计和执行保持审计档案保密性、安全性、完整性、可访问性和恢复能力的政策和程序；

d) 未按照审计准则的规定设计和执行至少保存十年的审计档案存档政策和程序。

2. 对未按纸质或电子数据形式保存审计档案的会计师事务所，处以罚款，金额为30,000,000至40,000,000越南盾。

条25. 处罚违反销毁审计档案规定的行为

1. 对会计师事务所实施以下行为之一的，处以罚款，金额为10,000,000至20,000,000越南盾：

a) 错误地作出销毁审计档案的决定；

b) 销毁审计档案时未成立销毁委员会，未按规定方法和程序进行销毁，未编制销毁审计档案清单，未制作已过保存期限的审计档案销毁记录。

2. 对于在规定保存期限内擅自销毁审计档案或故意损坏审计档案的会计师事务所，处以罚款，金额为20,000,000至30,000,000越南盾。

第二十六条 处罚违反信息公开透明报告规定的行为

1. 对会计师事务所实施以下行为之一的，处以罚款，金额为10,000,000至20,000,000越南盾：

一）公开的透明报告未有企业审计机构法定代表人或被授权人的签名；

二）在透明报告中公布信息或更新变更信息迟于规定期限。

二 对实施下列行为之一的企业审计机构处以二十万元至三十万元罚款：

一）未按规定建立电子信息公开网站；

二）未在电子信息公开网站上公布和及时更新透明报告中的全部信息；

三）在透明报告中公布错误信息。

3. 后果补救措施：

责令建立电子信息公开网站；纠正虚假信息，及时完整公布和更新信息，对于违反本条第二款规定的违法行为。

第五节 违反被审计单位规定的行为

第二十七条 处罚违反选择审计企业和注册会计师执业进行审计规定的行为

一 对委托不具备法定条件进行审计的企业审计机构进行审计的单位处以二十万元至三十万元罚款。

二 对委托不符合法律规定提供审计服务的企业审计机构进行审计的单位处以三十万元至四十万元罚款。

三 对未按法律规定对年度财务报表、项目竣工决算报表、合并财务报表、汇总财务报表及其他审计工作进行强制性审计的被审计单位处以四十万元至五十万元罚款。

第二十八条 处罚违反签订年度财务报表审计合同规定的行为

一 对必须进行年度财务报表审计的企业和组织，若签订的审计合同内容不全，处以五万元至十万元罚款。

二 对必须进行年度财务报表审计的企业和组织，若签订审计合同的时间晚于规定期限，处以十万元至二十万元罚款。

三 对必须进行年度财务报表审计的企业和组织，在完成审计后签订审计合同，处以三十万元至四十万元罚款。

四 对必须进行年度财务报表审计的企业和组织，在进行审计时未签订审计合同，处以四十万元至六十万元罚款。

5. 补救措施：

责令按照本条第一款、第二款、第三款、第四款的规定，与符合规定的审计企业签订审计合同。

第二十九条 处罚违反与审计相关规定的违法行为

一 对被审计单位未能按规定时间充分解释审计报告中排除事项，处以二十万元至三十万元罚款。

二 对被审计单位未按要求解释审计报告中排除事项，处以四十万元至六十万元罚款。

三 对被审计单位选择不具备执业资格的组织和个人签订审计合同，处以六十万元至八十万元罚款。

四 对被审计单位拒绝向注册会计师或审计企业提供必要信息和文件的行为，处以八十万元至一百万元罚款。

五 对被审计单位实施以下行为之一的，处以一百万元至二百万元罚款：

一）收买、贿赂参与审计人员及审计企业，篡改会计记录、财务报表、审计档案和审计报告；

二）威胁、报复参与审计人员，企图影响审计结果；

三）隐瞒违反财务、会计法规的行为；

四）妨碍审计工作并限制审计范围；

五）提供虚假、不真实、不完整、不及时的与审计相关的信息和文件。

六 对再次实施本条第五款规定行为的被审计单位，从第二次起每次处以两百万元至四百万元罚款。

七 对具有公共利益的被审计单位实施本条第三款、第四款、第五款、第六款规定行为的，处罚金额为上述条款规定罚款金额的两倍。

条 30. 处罚违反与公共利益单位责任有关规定的违法行为

对实施下列行为之一的公共利益单位处以80,000,000至100,000,000元罚款：

1. 不建立和运行内部控制体系。

2. 不组织内部审计。

3. 在财务报表已经由一家经批准的会计师事务所进行审计的情况下，选择另一家经批准的会计师事务所提供关于该财务报表的意见，除非法律另有规定。

4. 不向批准会计师事务所进行审计的主管机关报告与前一年相比批准的会计师事务所发生变化的原因以及正在执行审计的批准的会计师事务所发生变化的原因（如有）。

5. 发现注册会计师执业和正在进行审计的批准的会计师事务所违反独立审计法律规定时，不向批准会计师事务所进行审计的主管机关通报。

6. 向有权机关要求提供与已审计财务报表相关的虚假信息或数据。

7. 不向有权机关要求提供与已审计财务报表相关的解释和信息。

8. 补救措施：

a) 对于本条第6款规定的违法行为，责令更正虚假或误导性信息；

b) 对于实施本条第4、5、6、7款规定的违法行为，责令报告、解释并提供真实、完整的相关信息和材料。

节 6. 违反跨境审计服务提供和使用的规定的行为

条 31. 处罚违反跨境审计服务提供条件规定的违法行为

1. 对外国审计公司实施涂改、伪造文件以符合获得在中国开展跨境审计服务资格证书条件的行为处以40,000,000至60,000,000元罚款。

2. 对外国审计公司实施下列行为之一的，处以150,000,000至200,000,000元罚款：

a) 提交虚假的跨境审计服务登记申请文件，但未达到追究刑事责任的程度； 根据刑法的规定；

b) 在未获得在中国开展跨境审计服务资格证书的情况下，在中国提供跨境审计服务；

c) 在已被暂停、终止审计业务，被禁止从事审计业务或已被吊销在中国开展跨境审计服务资格证书的情况下，继续在中国从事跨境审计业务。

3. 补充处罚形式：

a) 对于本条第1款和第2款a项规定的违法行为，没收违法所得物品和工具；

b) 对于本条第2款c项规定的违法行为，自处罚决定生效之日起，对外国审计公司处以在中国开展跨境审计服务资格证书使用权暂停3至6个月（如果发现违法行为时，外国审计公司已获得在中国开展跨境审计服务资格证书且具备审计业务经营条件）。

4. 补救措施：

a) 责令将因实施本条第1款、第2款规定的违法行为而获得的非法所得上缴国家财政；

b) 责令将提交虚假、修改、涂改的跨境审计服务登记申请文件中的虚假文件上缴给已颁发证书的机关或人员，对于本条第1款和第2款a项规定的违法行为；

c) 责令将在中国开展跨境审计服务资格证书上缴给已颁发证书的机关或人员，对于本条第2款c项规定的违法行为（如果发现违法行为时，外国审计公司已获得在中国开展跨境审计服务资格证书且具备审计业务经营条件）。

条 32. 处罚违反跨境服务提供方式规定的行为

1. 对外国审计公司实施以下行为之一的，处以人民币400万至600万元罚款：

a) 违反越南外汇管理法律规定，与跨境审计服务相关的支付和转账；

b) 在提供跨境审计服务时，未按照越南法律规定签订审计合同。

2. 对实施以下行为之一的组织，处以人民币600万至800万元罚款：

a) 越南境内的审计公司在提供跨境审计服务时，与不符合跨境审计服务经营条件的外国公司联合经营；

b) 外国审计公司在提供跨境审计服务时，与不符合审计服务经营条件的越南境内公司联合经营；

c) 外国审计公司在提供跨境审计服务时，未按法律规定设立联合经营合同。

3. 对外国审计公司在提供跨境审计服务时，未与符合审计服务经营条件的公司联合经营的，处以人民币800万至1000万元罚款。

4. 补充处罚形式：

对于实施本条第3款规定的违法行为的外国审计公司，自处罚决定生效之日起六个月内至一年内，撤销其在越南提供跨境审计服务的业务许可（如果发现违法行为时，该外国审计公司已获得越南跨境审计服务业务许可，并且符合审计服务经营条件）。

5. 补救措施：

a) 强制将从本条第1、2、3款规定的违法行为中非法获利的金额上缴国家财政；

b) 对于本条第2、3款规定的违法行为，强制与符合审计服务经营条件的越南境内审计公司联合经营；

c) 对于本条第3款规定的违法行为，强制向颁发许可证的机关或人员交回越南跨境审计服务业务许可证（如果发现违法行为时，该外国审计公司已获得越南跨境审计服务业务许可，并且符合审计服务经营条件）。

条 33. 处罚违反跨境审计服务提供义务的行为

1. 对外国审计公司实施以下行为之一的，处以人民币50万至100万元罚款：

a) 当未能满足提供跨境审计服务所需的规定条件时，向财政部报告迟于规定期限；

b) 向财政部提交年度财务报表及其独立审计公司的审计报告以及公司所在地监管机构关于遵守审计活动及相关法律法规情况的意见书，迟于规定期限；

c) 向财政部提交在越南发生的跨境审计服务合同执行情况报告，迟于规定期限。

2. 对外国审计公司实施以下行为之一的，处以人民币100万至200万元罚款：

a) 当未能满足提供跨境审计服务所需的规定条件时，未向财政部报告；

b) 未按规定向财政部提交年度财务报表及其独立审计公司的审计报告以及公司所在地监管机构关于遵守审计活动及相关法律法规情况的意见书；

c) 未报告或报告不实跨境审计服务合同在越南执行的情况。

3. 对外国审计公司实施以下行为之一的，处以人民币800万至1000万元罚款：

a) 实施被禁止的行为或在规定不得进行审计的情况下提供审计服务（根据《越南独立审计法》）； b) 在提供越南跨境审计服务时，未遵循越南审计准则和会计、审计职业道德准则；

c) 未向越南相关职能机关报告或解释跨境审计服务在越南提供的相关内容。

撤销外国审计公司在越南提供跨境审计服务的业务许可，自处罚决定生效之日起三个月至六个月，对于实施本条第3款a项规定的违法行为的外国审计公司。

4. 补充处罚形式：

a) 强制将从实施本条第3款a项规定的违法行为中非法获利的金额上缴国家财政；

5. 补救措施：

b) 对于实施本条第3款b项规定的违法行为，在提供越南跨境审计服务时，强制遵循越南审计准则和会计、审计职业道德准则；

c) 对于实施本条第2款c项、第3款c项规定的违法行为，强制按照规定报告和解释。

c)责令按照规定报告并说明因实施了违反本条第2款第c项、第3款第c项规定的违法行为的情况；

d)责令交回由有权机关颁发的在越南提供跨境审计服务的业务许可证书，因实施本条第三款第a项规定的违法行为。

第三十四条 对违反与外国会计师事务所联合提供跨境审计服务规定的行为进行处罚

1. 对在越南的会计师事务所与外国会计师事务所联合提供跨境审计服务时实施下列行为之一的，处以人民币20万元至40万元罚款：

a) 未按规定完整保存与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的档案；

b) 在被要求时，未能按规定时间向有关部门完整提供与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的档案；

c) 在被要求时，未能按规定时间向有关部门完整解释与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的审计报告、档案及其他相关问题；

2. 对在越南的会计师事务所与外国会计师事务所联合提供跨境审计服务时实施下列行为之一的，处以人民币30万元至40万元罚款：

a) 未保存与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的档案；

b) 在被要求时，未向有关部门提供与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的档案；

c) 未向有关部门解释与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的审计报告、档案及其他相关问题；

d) 未按要求向财政部报告与外国会计师事务所联合提供跨境审计服务的情况；

3. 补充处罚形式：

对实施本条第二款第b项、第c项、第d项规定的违法行为的外国会计师事务所，吊销其在越南提供跨境审计服务的业务许可证书，期限为自处罚决定生效之日起六个月至十二个月；

4. 补救措施：

a) 对实施本条第一款第b项、第c项和第二款第b项、第c项、第d项规定的违法行为，责令向有关部门完整提供与外国审计服务提供商联合进行的审计活动的档案；

b) 对实施本条第二款第b项、第c项、第d项规定的违法行为，责令将由有权机关颁发的在越南提供跨境审计服务的业务许可证书交回该机关；

第七节 违反通报和报告规定的行为

第三十五条 对违反会计师事务所通报和报告义务的行为进行处罚

1. 对实施下列行为之一的会计师事务所，处以人民币5万元至10万元罚款：

a) 根据独立审计法的规定，在需要通报变更事项时，向财政部通报迟于规定时限； 独立审计法；

b) 向财政部提交年度维持审计职业条件情况综合报告迟于规定时限；

c) 根据法律规定，在需要通报的情况下，向财政部书面通报注册会计师执业许可证失效或不再有效迟于规定时限；

d) 向财政部报告丢失或损坏跨境审计服务业务许可证书迟于规定时限；

đ) 按照规定的时间要求，向财政部提交定期或应要求的年度维持跨境审计服务业务条件情况报告；

e) 向财政部提交年度运营报告迟于规定时限；

g) 向财政部提交前一年度财务报表迟于规定时限；

h) 在暂停经营审计业务后恢复经营时，向财政部书面通报迟于规定时限；

i) 向财政部提交终止跨境审计服务业务申请材料迟于规定时限；

k) 向财政部提交定期和临时报告迟于规定时限；

l) 自注册会计师被禁止从事审计业务之日起，根据法院已生效的判决或决定，或者被追究刑事责任，或者被判处涉及财务、会计的经济犯罪或职务犯罪，或者被采取社区教育措施、强制戒毒或强制教育措施之日起，向财政部书面通报迟于规定时限；

m) 在变更名称、地址、执业领域、注册会计师名单或其他导致不再符合批准条件的变化时，未按规定时间向有权机关报告；

2. 对实施下列行为之一的会计师事务所，处以人民币10万元至20万元罚款：

a) 未按规定向财政部通报需要通报的变更事项； 独立审计法；

b) 未按规定向财政部提交年度维持审计职业条件情况综合报告及每位注册会计师的年度维持审计职业条件情况报告；

c) 未按规定向财政部通报注册会计师执业许可证失效或不再有效的情况；

d) 未按规定向财政部报告丢失或损坏跨境审计服务业务许可证书的情况；

đ）未按年度定期或在要求时向财政部报告维持审计服务经营条件的情况；

e）未按规定向财政部提交年度运营情况报告；

g）未按规定向财政部提交前一年度的财务报表；

h）在暂停审计业务期间重新开始经营活动时，未以书面形式通知财政部；

i）未按规定向财政部提交终止审计服务经营的申请文件；

k）未以书面形式并附上相关文件副本向财政部通报其境外分支机构设立或终止活动的情况；

l）未按规定定期和随时向财政部报告；

m）在变更名称、地址、执业领域、注册会计师名单或其他导致不再符合批准条件的变化时，未向有权审批机关报告；

3. 对于审计公司自注册会计师被法院生效判决禁止从事审计业务之日起未以书面形式向财政部通报的行为，处以人民币300万至400万元罚款；或者被追究刑事责任；或者因涉及经济犯罪、职务犯罪与财务、会计有关而被判刑；或者被采取社区教育行政措施、强制戒毒所收容、强制教育机构收容。

第三十六条 违反关于执业注册会计师报告义务规定的处罚

1. 对于执业注册会计师未按规定时间向财政部报告或通报的行为，处以人民币50万至100万元罚款，当：

a）不再在审计公司或外国审计公司在越南的分公司全职工作，并终止劳动合同；

b）与审计公司或外国审计公司在越南的分公司签订的全职劳动合同到期、终止或发生其他变化，不再符合全职劳动合同的规定；

c）外籍执业注册会计师的在越南工作许可证失效或不再有效；

d）开始或暂停以个人身份担任除审计公司以外的单位或组织的法定代表人、总经理（副总经理）、董事会主席、股东会主席、财务总监（或负责会计）、会计人员、内部审计员或其他职务，或在这些单位的工作时间和职务发生变化时；

đ）应财政部的要求定期或随时提供与其执业审计活动相关的信息；

2. 对于执业注册会计师未按规定向财政部报告或通报的行为，处以人民币100万至200万元罚款，当：

a）不再在审计公司或外国审计公司在越南的分公司全职工作，并终止劳动合同；

b）与审计公司或外国审计公司在越南的分公司签订的全职劳动合同到期、终止或发生其他变化，不再符合全职劳动合同的规定；

c）外籍执业注册会计师的在越南工作许可证失效或不再有效；

d）开始或暂停以个人身份担任除审计公司以外的单位或组织的法定代表人、总经理（副总经理）、董事会主席、股东会主席、财务总监（或负责会计）、会计人员、内部审计员或其他职务，或在这些单位的工作时间和职务发生变化时；

đ）应财政部的要求定期或随时提供与其执业审计活动相关的信息；

第八节 违反关于服务质量控制规定的违法行为

第三十七条 对违反会计师事务所和外国会计师事务所分支机构关于服务质量控制义务规定的违法行为进行处罚

1. 对会计师事务所实施以下行为之一的，处以罚款，金额为10,000,000至20,000,000越南盾：

一）未按规定期限向财政部或证券监督管理委员会提交内部质量检查报告；

二）未按规定期限向检查机构提交纠正错误的措施报告和检查组建议的执行情况报告；

三）在收到财政部或证券监督管理委员会关于独立审计活动的要求时，未按规定期限提交报告；

四）在质量控制过程中，未按规定期限提供完整的信息和材料，或者未按有权机关的要求提供信息和材料。

二 对实施下列行为之一的企业审计机构处以二十万元至三十万元罚款：

一）未向财政部或证券监督管理委员会提交内部质量检查报告；

二）未向检查机构提交纠正错误的措施报告和检查组建议的执行情况报告；

三）在收到财政部或证券监督管理委员会关于独立审计活动的要求时，未提交报告；

四）在质量控制过程中，未向有权机关提供信息和材料。

三、对实施下列行为之一的会计师事务所处以人民币三十万元至四十万元罚款：

一）未建立针对审计服务、审阅服务、财务信息、其他保证服务及相关服务的质量控制系统；

二）未为每次审计制定质量控制政策和程序；

三）未组织实施审计服务、审阅服务、财务信息、其他保证服务及相关服务的质量控制；

四）未在每次审计中实施质量控制政策和程序；

五）在质量控制过程中，向有权机关提供的信息和材料不准确、不符合实际情况；

六）在质量控制过程中，未解释说明并配合有权机关的工作；

七）未安排注册会计师和其他相关人员与检查组工作；

八）在检查结束后未立即签署检查结果报告。

4. 补充处罚形式：

对于实施本条第二款第四项、第三款第五项和第六项规定行为的会计师事务所，吊销其从事审计服务业务资格证书，期限为自处罚决定生效之日起一个月至三个月。

5. 补救措施：

对于实施本条第一款第四项、第二款第三项和第四项、第三款第五项和第六项规定行为的行为，责令其按照规定提交报告、解释说明并提供完整的信息和材料。

第三十八条 对违反注册会计师签署审计报告、会计师事务所对审计档案和审计服务质量的规定的违法行为进行处罚

一、对于签署一份审计档案被评为“审计档案质量不合格”的注册会计师，处以人民币五万元至十万元罚款。

二、对于签署两份以上审计档案被评为“审计档案质量不合格”的注册会计师，处以人民币十万元至二十万元罚款。

三、对于签署一份或多份审计档案被评为“审计档案质量差，存在严重错误”的注册会计师，且存在严重专业违规或严重违反会计和审计准则及职业道德规范的情况，处以人民币二十万元至三十万元罚款。

四、对于签署两份以上审计档案被评为“审计档案质量差，存在严重错误”的注册会计师，且存在严重专业违规或严重违反会计和审计准则及职业道德规范的情况，处以人民币四十万元至五十万元罚款。

五、对于审计服务质量被评为“审计服务质量不合格”的会计师事务所，处以人民币六十万元至八十万元罚款。

六、对于审计服务质量连续两次被评为“审计服务质量不合格”的会计师事务所，处以人民币八十万元至一百万元罚款。

七、对于审计服务质量被评为“审计服务质量差，存在严重错误”的会计师事务所，且存在严重专业违规或严重违反会计和审计准则及职业道德规范的情况，处以人民币一百万元至一百五十万元罚款。

八、对于审计服务质量连续两次被评为“审计服务质量差，存在严重错误”的会计师事务所，且存在严重专业违规或严重违反会计和审计准则及职业道德规范的情况，处以人民币四百万元至五百万元罚款。

九、对于审计服务质量从第三次起连续被评为“审计服务质量差，存在严重错误”的会计师事务所，且存在严重专业违规或严重违反会计和审计准则及职业道德规范的情况，处以人民币八百万元至一千万元罚款。

十、对于被批准为公众利益实体提供审计服务的注册会计师和会计师事务所，如果实施了本条第一款、第二款、第三款、第四款、第五款、第六款、第七款、第八款和第九款规定的违法行为，处以双倍罚款。

11. 补救措施

a) 自作出有管辖权的机关认定审计人员违反本条第3款规定之日起六个月内，禁止其进行注册执业审计；

b) 自作出有管辖权的机关认定审计人员违反本条第4款规定之日起十二个月内，禁止其进行注册执业审计；

c) 对于在公共利益实体中签署审计报告的审计人员，如果同时违反本条第3款和第4款的规定，则禁止其进行注册执业审计的时间将加倍，自作出有管辖权的机关认定之日起计算（如果发现违法行为时该审计人员尚未注册执业）。

第三章

行政处罚管辖权

第三十九条 行政处罚管辖权

具有行政处罚管辖权的人包括：

1. 根据本法令规定的具有行政处罚管辖权的人。

2. 被指派的公务员、职员及人民公安力量成员。

第四十条 省级会计与审计监管局局长的行政处罚管辖权

一、警告。

2. 对个人处以不超过一亿元人民币罚款，对组织处以不超过二亿元人民币罚款。

3. 没收违法物品或工具。

4. 撤销审计业务登记证书或审计服务经营条件合格证书一定期限，或者暂停审计服务经营一定期限。

5. 采取本法令第五条规定的补救措施。

第四十一 条省级人民政府主席的行政处罚管辖权

一、警告。

2. 对个人处以不超过一亿元人民币罚款，对组织处以不超过二亿元人民币罚款。

3. 没收违法物品或工具。

4. 撤销审计业务登记证书或审计服务经营条件合格证书一定期限，或者暂停审计服务经营一定期限。

5. 采取本法令第五条规定的补救措施。

第四十二条 人民公安力量的行政处罚管辖权

1. 内部政治安全局局长、经济安全局局长、行政管理秩序警察局局长、社会治安秩序犯罪调查局局长、反腐败、经济犯罪、走私犯罪调查局局长、毒品犯罪调查局局长、交通警察局局长、消防救援警察局局长、环境犯罪预防局局长、网络安全与高科技犯罪预防局局长、国内安全局局长、临时拘留、羁押和社区执行刑罚管理局局长、机动警察部队司令有权：

a) 警告；

b) 对个人处以不超过一亿元人民币罚款，对组织处以不超过二亿元人民币罚款；

c) 没收违法物品、工具；

d) 撤销审计业务登记证书或审计服务经营条件合格证书一定期限，或者暂停审计服务经营一定期限；

e) 采取本法令第五条规定的补救措施。

2. 省公安厅厅长有权：

a) 警告；

b) 对个人处以不超过一亿元人民币罚款，对组织处以不超过二亿元人民币罚款；

c) 没收违法物品、工具；

d) 撤销审计业务登记证书或审计服务经营条件合格证书一定期限，或者暂停审计服务经营一定期限；

e) 采取本法令第五条规定的补救措施。

3. 内部政治安全局业务处处长；行政管理秩序警察局业务处处长；交通警察局业务处处长；网络安全与高科技犯罪预防局业务处处长；出入境管理局业务处处长；省公安厅业务处处长：内部政治安全处处长、行政管理秩序警察处处长、社会治安秩序犯罪调查处处长、反腐败、经济犯罪、走私犯罪和环境犯罪调查处处长、刑事执行和司法支持处处长、网络安全与高科技犯罪预防处处长、出入境管理处处长、经济安全处处长有权：

a) 警告；

b) 对个人处以不超过八千万元人民币罚款，对组织处以不超过一亿六千万元人民币罚款；

c) 没收违法物品、工具；

d) 撤销审计业务登记证书或审计服务经营条件合格证书一定期限，或者暂停审计服务经营一定期限；

e) 采取本法令第五条规定的补救措施。

第四章 实施细则

实施条款

条43. 生效日期

本法令自2025年8月18日起生效。

2. 废除《关于会计、独立审计行政处罚的规定》（2018年第41号法令）中有关独立审计行政处罚的一些规定：

a) 废除“独立审计”一词，见第一条；第二条第一款、第三款；第三条第二款；第四条；第五条；第六条；第六十九条；第七十条；第七十一条第三款；

b) 废除第三章。

3. 废除《关于修改、补充若干条款的决定》（2021年第102号法令）中有关独立审计行政处罚的一些规定：

a) 废除“独立审计”一词，见第五条第一款；

b) 废除“第三章”，“第三十六条第一款、第三款”，“第三十八条第一款”，“第三十九条第二款、第三款”，“第四十八条第一款、第二款”，“第五十七条第一款”，“第六十一条第一款、第二款”，“第六十七条”。

4. 对于在本法令生效前发生的独立审计违法行为，在本法令生效后被发现或正在处理的，适用违法行为发生时有效的法令进行处罚。对于在本法令生效前开始并在本法令生效后仍在继续的独立审计违法行为，适用本法令的规定进行处罚。

5. 对于在本法令生效前已经作出或执行完毕的独立审计行政违法行为处罚决定，如果被处罚的个人或组织仍有异议，则适用政府于2018年3月12日发布的第41/2018/NĐ-CP号法令和政府于2021年11月16日发布的第102/2021/NĐ-CP号法令关于会计、独立审计行政违法行为处罚的规定以及关于修改和补充若干有关税务、发票；海关；保险业务、彩票销售；国有资产管理和使用；厉行节约、反对浪费；国家储备；国库；会计、独立审计行政违法行为处罚的法令规定进行处理。

条44. 执行责任

1. 财政部部长负责组织实施本法令。

2. 各部部长、各部级机构负责人、政府直属机构负责人、各省、直辖市政府主席负责执行本决定。/。

 

发送单位： - 省市人民代表大会、省市政府； - 中央办公厅和各中央委员会； - 各部委、直属机构、政府机关； - 各省、直辖市人大常委会、人民政府； 中央办公厅及党中央各部门； - 全国人民代表大会常务委员会办公室； - 最高人民法院； - 民族委员会和各国会专门委员会； - 国家审计署； - 最高人民法院； 最高人民检察院； - 國家審計署； - 中央人民团体联合会； - 国务院：总理，各副总理，国务委员，政府秘书长，网上政务服务大厅主任，各司局及直属单位，公报； - 备案：VT, KTTH ( )

附件一 用于发现道路交通秩序和安全行政违法行为的技术设备清单 （附于2026年2月13日国务院令第61号） 洪德福