通知2012年第24号财政部令对免除追缴税款、滞纳金以及企业办理海关手续时的注销欠税和滞纳金的规定进行了修改和补充。本通知适用于有欠税的企业，并自2012年4月15日起施行。
Scope of application
企业在办理海关手续时存在欠税情况
Key points
- 企业→需提交免除追缴税款和滞纳金的申请材料，包括具体文件如解释信、货物报关单、税收通知书、追缴决定书、缴税收据、商业合同、商业发票、鉴定证书（如有）。
- 企业→需提交注销欠税和滞纳金的申请材料，包括解释信、货物报关单、税收通知书、追缴决定书、滞纳金处罚决定书、商业合同、商业发票、鉴定证书（如有）。
- 地方海关分局→在三个工作日内检查并确认文件的真实性，并通知需要修改或补充的内容，如果文件不完整。
- 地方海关分局→在收到符合规定的全部文件后十个工作日内处理免除追缴税款和滞纳金或注销欠税和滞纳金。
- 海关总署→检查并呈报财政部作出最终决定，关于免除追缴税款和滞纳金或注销欠税和滞纳金。
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- 如果满足条件，企业将有机会获得免除追缴税款和滞纳金。
- 处理文件程序简化，帮助企业节省时间和精力。
- 海关总署和地方海关分局将承担更多责任，以核实文件的真实性。
❓ Frequently asked questions
企业需要准备哪些文件来申请免除追缴税款？
申请必须包含解释信、进出口货物报关单、海关首次发出的税收通知书、根据首次税收通知书缴纳的税款收据、追缴税款决定或通知、追缴税款缴纳收据（如果已缴纳）、追缴税款滞纳金处罚决定、商业合同、商业发票和提单。这些文件必须是副本并加盖与原件核对无误的印章，除申请免除追缴税款的信函为原件外。
地方海关分局如何处理不完整的文件？
自收到文件之日起三个工作日内，地方海关分局必须通知企业需要修改或补充的内容。如果文件齐全，他们将在十个工日内处理。
企业何时可以获得免除追缴税款和滞纳金？
如果符合通知第二部分第1c点规定条件，即因主观或客观原因导致应纳税额计算错误，企业可以免除追缴税款和滞纳金。
注销欠税和滞纳金的申请需要包含哪些文件？
文件需要包含解释信、进出口货物报关单、海关税收通知书、追缴税款决定（如有）、滞纳金处罚决定（如有）、商业合同、商业发票和鉴定证书（如有）。这些文件必须是副本并加盖与原件核对无误的印章，除申请注销欠税的信函为原件外。
注销欠税和滞纳金的处理程序是什么？
地方海关分局将检查文件，在收到全部符合规定的文件后十个工作日内，将全部文件及处理注销欠税的建议报告海关总署。如果符合条件，海关总署将呈报财政部作出注销欠税的决定。
Full text
通知
对第77/2008/TT-BTC号2008年9月15日通知进行修改和补充
关于指导实施若干处理欠税措施的规定
______________________
根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定。
执行2010年6月2日政府第25/NQ-CP号决议关于简化属于各部、行业管理范围内的258项行政程序以及2010年12月27日政府第68/NQ-CP号决议关于简化属于财政部管理范围内的行政程序；
财政部对2008年9月15日第77/2008/TT-BTC号通知进行修改和补充，以指导实施若干处理欠税措施如下：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 修改、补充第二目第1b点、第1c点如下：
"b) 企业提出的免除追缴税款和罚款申请材料，包括一份，由企业在办理海关手续的海关机构提交，具体如下：
b.1) 企业提出免除追缴税款和罚款的公文，其中详细说明免除追缴税款和罚款的理由及追缴税款金额；
b.2) 出口或进口货物报关单（被追缴税款）；
b.3) 海关首次发出的税单；
b.4) 按照海关首次发出的税单缴纳的税款收据；
b.5) 海关作出的追缴税款决定或通知；
b.6) 按照追缴税款决定或通知缴纳的税款收据（对于已经缴纳追缴税款但尚未缴纳迟延罚款的情况）；
b.7) 迟延缴纳追缴税款的罚款决定；
b.8) 商业合同；
b.9) 商业发票、运单；
b.10) 监管机关出具的检验证明（如有）。
上述文件提交一份，除企业提出的免除追缴税款和罚款的公文为原件外，其余均为副本并加盖与原件核对无误的印章和企业有权代表人的签名。
免除追缴税款和罚款的程序、手续和权限：
企业将免除追缴税款和罚款的申请材料提交给办理货物通关手续的当地海关局进行审核确认。
根据企业提交的材料，当地海关局依据本目第1a点规定进行审核比对，并按以下方式处理：
c.1. 材料不齐全的情况下：自收到材料之日起三个工作日内，当地海关局必须向企业发出书面通知，告知需要修改、补充的内容，退回材料，并要求企业按照规定进行修改、补充。
c.2. 材料齐全的情况下，按以下方式处理：
c.2.1. 符合免除追缴税款和罚款条件的情况下：自收到符合规定的全部材料之日起十个工作日内，当地海关局应将材料连同企业提出的免除追缴税款申请报告一并上报总署，并在报告中明确以下内容：
- 主观原因、客观原因（如上所述），导致计算错误（或通报错误）应缴税额，从而需追缴税款的事实情况；
- 首次通报的税额；- 应追缴的税额；
- 提出免除的追缴税款和罚款金额。
c.2.2. 不符合免除追缴税款和罚款条件的情况下：自当地海关局收到材料之日起十个工作日内，必须向纳税人发出书面回复，要求其按规定全额缴纳追缴税款和迟延罚款。
总署根据企业所在地海关局提交的材料和报告进行审核，并报财政部决定是否免除追缴税款和罚款。"
条 2. 修改、补充第二目第2b点、第2c点如下：
"b) 企业提出的免除欠税和罚款申请材料，包括一份，由企业在办理海关手续的海关机构提交，具体如下：
b.1. 企业提出的免除欠税和罚款的公文，其中详细说明免除欠税和罚款的原因，明确计算错误的应缴税额，已通报的税额（罚款），正确计算后的应缴税额，以及提出免除的欠税和罚款金额；
b.2. 出口或进口货物报关单（申请免除欠税）；
b.3. 海关发出的税单；
b.4. 税务管理部门作出的追缴税款决定（如有）；
b.5. 迟延缴纳税款的罚款决定（如有）；
b.6. 商业合同；
b.7. 商业发票；
b.8. 监管机关出具的检验证明（如有）；
b.9. 由制造商提供的货物特性、性质、构造描述（如有）。
上述文件提交一份，除企业提出的免除欠税和罚款的公文为原件外，其余均为复印件并加盖与原件核对无误的印章。
免除欠税和罚款的程序、手续和权限：
企业将上述免除欠税和罚款的申请材料提交给办理货物通关手续的当地海关局进行审核确认。
根据企业提交的材料，当地海关局依据本目第2a点规定进行审核比对，并按以下方式处理：
c.1. 材料不齐全的情况下：自收到材料之日起三个工作日内，当地海关局必须向企业发出书面通知，告知需要修改、补充的内容。
c.2. 材料齐全的情况下，按以下方式处理：
c.2.1. 符合免除欠税和罚款条件的情况下：自收到符合规定的全部材料之日起十个工作日内，当地海关局应将材料连同企业提出的免除欠税申请报告一并上报总署，并在报告中明确以下内容：
- 导致计算错误应缴税额的原因及重新计算税额的理由；
- 已通报的税额（罚款）；
- 正确计算后的应缴税额；
- 提出免除的欠税和罚款金额；
- 确认企业属于本目第2a点规定的可免除欠税对象，并承诺对其提出的免除欠税和罚款处理建议承担责任。
c.2.1. 若不符合规定的条件以注销税款和罚款，则地方海关局应在接到申请材料之日起10个工作日内出具书面答复，并要求纳税人按照规定全额缴纳追缴的税款和滞纳金。
海关总署根据地方海关局、直辖市海关局提交的材料和报告进行审核，报财政部作出对企业予以注销债务的决定。"
条 3. 组织实施
本通知自2012年4月15日起生效，替代与本通知相冲突的先前指导。海关总署及各省、直辖市海关局有责任依照本通知的规定执行。
在执行本通知过程中，如遇问题，请反馈至财政部以便审查并指导解决。/。
副部长
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