2021年第24号通知对2011年第39号通知进行了修改和补充，涉及信贷组织和外国银行分行的独立审计。本文件进一步明确了调整范围、内部控制系统审计内容、审计结果报告期限及其他与审计活动相关的要求。
适用范围
[信贷组织]，[外国银行分行]
要点
- 信贷组织和外国银行分行必须按照第八条的规定执行内部控制系统的独立审计。（第八条）
- 审计报告必须遵守越南会计和审计准则（第十条）。
- 执行信贷组织独立审计的审计机构和执业注册会计师必须是财政部或证券委员会批准名单中的成员（第十一条）。
- 自选择独立审计机构之日起三十日内，须以书面形式通知国家银行（第十五条）。
- 国家银行负责分析、评估并处理独立审计的结果（第十六条）。
🌐 本文件的社会影响
- 加强对信贷组织和外国银行分行独立审计的有效性。
- 帮助国家银行更好地监督金融系统中的风险。
- 受影响的是审计机构和执业注册会计师。
❓ 常见问题
信贷组织需要进行哪种独立审计？
必须按照第八条的规定执行内部控制系统的独立审计。
独立审计结果报告的期限是多少？
自财政年度结束之日起九十日内（第十五条）。
全文
通知
对若干条款进行修改和补充，关于2011年12月15日由国家银行行长签发的第39/2011/TT-NHNN号通知中有关独立审计的规定
节约信贷组织独立审计的规定
根据2014年4月7日政府颁发的第26/2014/NĐ-CP号法令关于银行业监管监察机构的组织和活动；以及2019年5月17日政府颁发的第43/2019/NĐ-CP号法令对2014年4月7日政府颁发的第26/2014/NĐ-CP号法令关于银行业监管监察机构的组织和活动的部分条款进行修改和补充；
外国银行分行
根据2010年6月16日《越南国家银行法》；
根据2010年6月16日《组织信用机构法》和2017年11月20日《修改和补充组织信用机构法若干条款的法》；
根据2011年3月29日《独立审计法》；
国家银行行长发布关于修改和补充若干条款的通知，涉及2011年12月15日由国家银行行长签发的第39/2011/TT-NHNN号通知中有关独立审计的规定。
根据2017年2月17日政府第16/2017/NĐ-CP号法令关于越南国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据监察专员的建议；
中国人民银行行长发布通知，修改和补充2011年12月15日中国人民银行行长发布的第39/2011/TT-NHNN号通知中关于对银行业金融机构和外国银行分行进行独立审计的规定。
第一条 修改和补充若干条款
一、修改、补充第一条如下：
第一条 调整范围
1.本通知规定了对信贷组织、外国银行分行的独立审计。
2.信贷组织特别监督的独立审计按照《信贷组织法》（已修订）第一百四十七条和第一百五十一甲条的规定执行，以及为满足银行业监管监察要求而对信贷组织、外国银行分行进行的独立审计，应遵循相关法律法规，并且必须遵守本通知第十一条第一款至第四款的规定。
2. 修改、补充第8条第2款如下：
2.独立审计至少包括以下内容：
a) 审计信贷组织、外国银行分行内部控制系统（包括机制、政策、程序、内部规定）是否符合现行法律规定及国家银行关于信贷组织、外国银行分行内部控制系统的相关规定。
对于已经审计并符合规定的内部控制系统的部分内容，在没有变化的情况下无需重新审计。
b) 审计编制和提交财务报表的内部控制系统的运行情况。
c) 除上述a)和b)款规定的内容外，商业银行、外国银行分行还必须审计其内部控制系统在评估银行资本充足性方面的运行情况，按照国家银行关于内部控制系统的相关规定执行。
3.将第八条增加第三款如下：
"3.根据本条第二款b)和c)项规定的对信贷组织、外国银行分行内部控制系统进行的审计，旨在确保以下要求：
a) 运行的有效性和安全性；保护、安全管理和有效使用资产及其他资源；
b) 财务信息和管理信息的真实、合理、完整和及时。"
4. 修改、补充条9第4款如下：
"4.自收到带保留意见的审计报告之日起90日内，信贷组织、外国银行分行须将审计结果再次报送国家银行以作报告。"
5. 修改、补充第十条第二款如下：
"2.对信贷组织、外国银行分行财务报表的审计报告必须遵守独立审计法律、会计准则、越南审计准则及相关法律法规的规定。
对信贷组织、外国银行分行内部控制系统运行情况的审计报告至少应评估现行法律规定和国家银行关于建立和实施内部控制系统的指导方针的遵守情况，并评估该系统在预防、发现和及时处理风险方面以及信贷组织、外国银行分行其他目标方面的经济性、有效性。"
6.修改和补充第十二条第一款如下：
"11.从事银行、非银行金融机构、外国银行分行审计的会计师事务所和注册会计师必须属于财政部公布的公共利益实体审计机构和注册会计师名单中的机构和人员，适用于审计期间。
如果银行或非银行金融机构是证券领域的公共利益实体，则为其提供审计服务的会计师事务所和注册会计师必须属于中国证监会公布的证券领域公共利益实体审计机构和注册会计师名单中的机构和人员，适用于审计期间。"
七、修订、补充第十二条第二款如下：
"2.从事微型金融组织、农村信用社审计的会计师事务所和注册会计师必须属于财政部公布的公共利益实体审计机构和注册会计师名单中的机构和人员，适用于审计期间。"
8.在第十二条第二款之后增加第二a款如下：
"2a.不得连续五年在同一微型金融组织或农村信用社进行独立审计。"
9.修改和补充第十五条第二款、第四款和第五款如下：
"2.自决定选择独立审计机构之日起三十日内，有责任以书面形式向国家银行通报选定的独立审计机构，按照以下规定执行：
a) 银行机构、外国银行分行向国家银行（通过银行检查监督机构）通报，除非本款第b项另有规定；
b) 农村信用社、外国银行分行属于微观审慎监管对象的，由所在地省、自治区、直辖市中国人民银行分支机构（以下简称省级人民银行）报送至该农村信用社、外国银行分行主要营业场所所在地的省级人民银行。
4. 在财政年度结束之日起九十日内，根据本条第二款第a项和第b项的规定，将独立审计结果提交给国家银行。
5. 对存在保留意见的审计报告进行复核；将复核结果按照本条第二款第a项和第b项的规定报送中国人民银行。
10. 将第十六条第二款修改为：
"2. 分析、评估并处理根据本通知第十五条第四款、第五款规定收到的独立审计结果和独立审计复核结果。"
如发现审计人员在执行独立审计过程中违反法律法规，或者审计机构违反法律法规，省级人民银行应及时向中国人民银行行长提出报告并建议处理（通过银监局）。
11. 将第十七条第一款和第三款修改为：
"1. 汇总、评估并向中国人民银行行长提交省级人民银行根据本通知第十六条第三款规定报送的报告。"
3. 就以下内容向国家银行行长报告并提出建议：
a) 处理本通知第十五条第六款规定的情况；
b) 当发现或收到省级人民银行根据本通知第十六条第二款规定报送的关于审计人员执业和审计机构违反法律法规的报告时，应向财政部发出书面通知。"
条 2. 废除第3条第二款、第4条第二款、第6条第二款、第11条第九款、第16条第一款和第17条第五款的通知第39/2011/TT-NHNN。
第三条 实施组织
中国人民银行办公厅主任、银监局局长、各所属单位负责人、金融机构、外国银行分行负责人负责组织实施本通知。
第四条 施行日期
1. 本通知自2022年4月15日起生效，但本条第二款另有规定的除外。
2. 根据本通知对商业银行、外国银行分行内部控制系统进行独立审计，以评估其资本充足性的情况，从2022财年开始实施。/。
副签发人： 副总督
原始文件（PDF）
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译本
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