合并文件编号24/VBHN-BTC关于增值税、个人所得税和个体工商户税收管理的指导意见

 

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 24/合并文件-BTC	越南社会主义共和国河内市，公元 24 月 10 年2022

 

通知[1]

关于增值税、个人所得税和个体工商户、个人经营者的税收管理的指导

财政部2021年第40号通知，于2021年6月1日发布，关于增值税、个人所得税和个体工商户、个人经营者的税收管理的指导，自2021年8月1日起生效，并由以下内容修改补充：

财政部2021年第100号通知，于2021年11月15日发布，对财政部2021年第40号通知进行修改补充，该通知是关于增值税、个人所得税和个体工商户、个人经营者的税收管理的指导，自2022年1月1日起生效。

根据2007年11月21日《个人所得税法》；以及2012年11月22日《关于修改个人所得税法若干条款的决定》；

根据2008年6月3日《增值税法》；以及2013年6月19日《关于修改增值税法若干条款的决定》；

根据2024年1月18日《组织法》

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据2013年12月18日国务院第209号令，关于增值税法若干条款的具体规定和实施办法；

根据2015年2月12日国务院第12号令，关于修改若干税收法律条款的具体实施办法；

根据政府2020年第126号法令（2020年10月19日）关于详细规定若干《税收管理法》条款

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 国务院2017年第87号令，于2017年7月26日发布，关于财政部的职能、职责、权限和组织结构的规定； 及其职能、职责、权限和组织结构；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，关于个体工商户、个人经营者的增值税、个人所得税和税收管理如下：[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知涉及增值税（VAT）、个人所得税（IT）和个体工商户、个人经营者的税收管理。 个体工商户、个人经营者是指从事经营活动的居民个人。

第二条 适用对象

1. 个体工商户、个人经营者是指从事生产、经营活动的居民个人。 涉及所有领域的商品和服务生产、经营活动，根据法律规定。 包括但不限于以下情况：

a) 在获得许可证或执业证书的情况下独立从事某些领域或行业的职业活动；

b) 作为彩票代理、保险代理或多层次直销个人直接与彩票公司、保险公司或多层次直销公司签订销售协议的代理人；

c) 与组织合作开展业务；

d) 从事农业、林业、制盐、渔业生产和捕捞活动，但不符合增值税和个人所得税免税条件的规定；;

e) 从事电子商务活动，包括从数字内容产品和服务中获得收入的情况，根据电子商务法的规定；

2. 个体工商户、个人经营者在边境市场、口岸市场或经济特区内的口岸市场内从事生产、经营活动；

3. 个人出租资产；

4. 个人转让国家域名“vn”；

5. 组织与个人合作经营；

6. 组织和个人代替个人申报并缴纳税款；

7. 彩票公司、保险公司、多层次直销公司向直接签订销售协议的个人支付收入；

8. 税务机关、政府机构、组织和其他相关方；.

条3. 术语解释

除《税收征管法》、各税法及其相关法令中已解释的术语外，本通知中的其他术语定义如下：

1. “个体工商户”是指由一个自然人或家庭成员登记成立并以其全部财产对其经营活动负责的企业，根据国务院2021年第1号令《企业登记管理办法》第79条的规定或相关指引、修订、补充或替代文件（如有）。如果家庭成员登记为个体工商户，则授权一名成员代表个体工商户。登记个体工商户的个人或被家庭成员授权代表个体工商户的人是该个体工商户的所有者。从事农业、林业、渔业、制盐和流动小贩、小吃摊贩、临时商贩、季节性商贩、低收入服务提供者不需要登记为个体工商户，除非他们从事需要许可的行业或业务，省级人民政府规定的低收入标准适用于地方范围。

地方范围。

2. “规模较大的个体工商户、个人经营者”是指符合小型企业最低标准及以上规模的个体工商户、个人经营者，具体如下：在农业、林业、渔业和工业、建筑业领域，平均每年参加社会保险人数不少于10人或前一年总收入不少于3亿元；在商业和服务领域，平均每年参加社会保险人数不少于10人或前一年总收入不少于10亿元。 具体如下：在农业、林业、渔业和工业、建筑业领域，个体工商户或个人经营者平均每年参加社会保险的职工人数达到10人及以上，或者前一年度的总收入达到3亿元及以上；在商业和服务领域，个体工商户或个人经营者平均每年参加社会保险的职工人数达到10人及以上，或者前一年度的总收入达到10亿元及以上。

3. “申报方法”是指按照实际发生的月度或季度营业收入比例申报和计算税款的方法。

4. “按申报方法缴税的个体工商户、个人经营者”是指规模较大的个体工商户、个人经营者；或者未达到规模较大标准但选择按申报方法缴税的个体工商户、个人经营者。

5. “按每次发生额申报纳税方法”是指按照每次实际发生的营业收入比例申报和计算税款的方法。

6. “按每次发生额申报纳税的个人经营者”是指不经常经营且没有固定营业地点的个人经营者。

7. “核定征收方法”是指按照税务机关确定的营业收入比例计算应纳税额的方法，依据《税收征管法》第五十一条的规定。

8. “个体工商户、个人工商户按定期定额纳税”是指个体工商户、个人工商户 不实行或者不完全实行会计制度、发票、凭证制度，但个体工商户、个人工商户按照申报纳税方式纳税的情况除外，以及个人工商户按照每次发生纳税的情况除外。

9. “定期定额税额”是指个体工商户、个人工商户按定期定额纳税方式应缴纳的税款和其他属于国家预算收入的资金，由税务机关根据《税收征收管理法》第五十一条的规定确定。

10. “与个人合作经营的组织” 是指组织和个人就共同出资、出力进行生产、经营活动，共享收益，共担责任，依据《民法典》第五百零四条的规定和 相关解释或修改补充文件（如有）.

11. “电子商务活动”是指通过互联网、移动通信网络或其他开放网络以电子手段进行部分或全部商业流程的行为，依据《电子商务法》第三条第一款及政府于2013年5月16日发布的第52号法令关于电子商务的规定及相关解释或修改补充文件（如有）。

12. “数字内容产品”是指包括文本、数据、图像、声音等信息内容，以数字形式表现并存储在网络环境中的产品，依据政府于2007年5月3日发布的第71号法令关于信息技术产业的规定第三条第十一款及相关解释或修改补充文件（如有）。

13. “数字信息服务”是指在互联网环境中直接支持、服务数字内容产品的生产、开发、发行、升级、保修、维护等活动及其他相关数字内容服务行为， 按照政府于2007年5月3日发布的第71号法令第三条第十二款及相关解释或修改补充文件（如有）的规定。根据第十二条第三条第七十一号二零零七年五月三日政府法令的规定以及相关指导性文件或修改补充或替代文件（如有）。.

第十四条 “税务分局”包括税务分局和区域税务分局。

15. “税务机关数据库”包括税务系统的集中集成信息系统；生产、经营活动的核实调查结果；税务检查、审计结果；单独数据库。需要核实调查的生产、经营活动因素包括：人工成本；电费；水费；通讯费；仓储租赁费用；管理费用；其他费用。

16. “单独数据库”是由税务机关建立和管理，专门用于地方使用的数据库。

第二章

计算个体工商户、个人工商户税收的原则、方法和依据

第四条 税收计算原则

一、个体工商户、个人工商户的税收计算原则应当遵循现行增值税、个人所得税法律法规及相关法规的规定。

二、个体工商户、个人工商户年度生产经营收入不超过一百万元人民币，则无需缴纳增值税和个人所得税，依据增值税和个人所得税法律法规规定。个体工商户、个人工商户有义务准确、真实、完整地申报纳税，并按时提交纳税申报表；对纳税申报表的真实性、准确性、完整性承担法律责任。

三、个体工商户、个人工商户以家庭或个人合伙形式经营，年度收入不超过一百万元人民币 以确定 个人无需缴纳增值税、无需缴纳个人所得税的条件，仅适用于该家庭或个人合伙中的一名代表在纳税年度内。

条 5. 关于按申报方法缴纳税收的个体工商户和从事生产经营的个人的税款计算方法

1. 申报方法适用于规模较大的个体工商户和从事生产经营的个人；以及未达到较大规模但选择按申报方法缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人。 救援 大规模经营的个体工商户和个人经营者；以及未达到大规模标准但选择按申报方式缴税的个体工商户和个人经营者。

2. 按申报方法缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人应按月进行申报，除非是新开展业务的个体工商户和从事生产经营的个人，或者符合季度申报标准并选择季度申报的个体工商户和从事生产经营的个人，按照第126号2020年政府法令第9条的规定执行。

第三条 个体工商户和个人经营者按申报方式缴税，如果确定应税收入不符合实际情况，则税务机关按照税收管理法第五十条规定确定应税收入。

3. 如果按申报方法缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人确定其计税收入与实际情况不符，税务机关将根据《税收管理法》第50条的规定确定其计税收入。 如果能够根据职能机构确认的收入来确定，则无需执行会计制度。

4. 按申报方法缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人必须建立会计制度、发票和凭证。如果个体工商户和从事生产经营的个人在某些领域或行业中能够通过相关职能机构确认其收入，则无需建立会计制度。

第六条 对于按发生额缴税的个体工商户和个人经营者计算税款的方法

条 6. 关于按每次发生额缴纳税款的从事生产经营的个人的税款计算方法 不经常从事生产经营活动 根据各行业和领域的生产经营特点由个人自行确定，并根据本通知的指导选择按每次发生额申报的方法。固定经营场所是指个人进行生产经营活动的地方，如交易地点、商店、店铺、工厂、仓库、码头、停车场或其他类似地点。

二、按发生额缴税的个体工商户和个人经营者包括：

a) 流动经营的个人；

b) 私人承包商；

c) 转让国家域名“ .vn”的个人；

d) 从数字内容产品和服务中获得收入且不选择按申报方法缴纳税款的个人。

三、按发生额缴税的个体工商户和个人经营者不必强制执行会计制度，但必须保存发票、凭证、合同、合法商品和服务证明，并随同每次发生额的纳税申报表提交。

按每次发生额缴纳税款的从事生产经营的个人不必强制建立会计制度，但必须保存发票、凭证、合同和合法商品和服务的证明文件，并随同每次发生额申报的文件一并提交。

第七条 对于按核定征收方式缴税的个体工商户和个人经营者计算税款的方法

条 7. 关于按定额方法缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人的税款计算方法1. 定额方法适用于不属于按申报方法缴纳税款且不属于按每次发生额缴纳税款的个体工商户和从事生产经营的个人，根据本通知第5条和第6条的指引。

2. 按定额方法缴纳税款的个体工商户（定额户）无需建立会计制度。定额户使用零散发票时，必须保存并提供给税务机关发票、凭证、合同和合法商品和服务的证明文件，当申请或销售零散发票时。特别情况下，在边境市场、口岸市场或位于越南口岸经济区内的市场经营的定额户，必须保存发票、凭证、合同和合法商品的证明文件，并在有关国家管理部门要求时出示。

3.[3] 定额户 已经由税务机关通报年度定额税款的，定额户应按通报缴纳。如果定额户已获通报年度税款但在年内停止或暂停营业，税务机关将根据本通知第13条第4款b项和c项的指引调整应纳税款。对于新成立的 生产经营 在 年度 (生产经营 不足12个月 在公历年内) 的定额户，如果其年营业收入超过100万元，则属于需缴纳增值税和所得税的范围； 或属于 不需缴纳增值税和所得税 的范围，如果其年营业收入不超过100万元。.

4. 定额户应根据《税收管理法》第44条第2款c项的规定按年度申报，按税务机关规定的期限缴纳，依据《税收管理法》第55条第2款的规定。 如果定额户使用由税务机关发放的零散发票， 每次 发票， 则定额户应单独对每张发票上发生的营业收入按每次发生额申报和缴纳。

第八条 对于组织和个人代替个人申报和代缴税款的方法

一、组织和个人在以下情况下代替个人申报和代缴税款：

（一）组织租赁个人财产，在租赁合同中约定由承租方作为纳税人；

（二）组织与个人合作经营；

（三）组织向承包户支付奖金、销售奖励、促销折扣、商业折扣、现金或非现金支持款项以及违反合同的赔偿和其他赔偿；

（四）在越南的组织是外国数字平台提供商（没有在越南设立常设机构）的合作伙伴，根据与外国数字平台提供商的协议，向个人支付来自数字内容产品和服务的收入；

d)[4] 组织 包括 电子商务交易平台的所有者 使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）根据民事法律规定受委托代替个人申报和代缴税款 根据民事法律规定进行授权；

e)[5] 社个人根据民事法律规定的授权代替其他个人申报和代缴税款 纳税人基于 授权 按照规定 民事法律规定。

二、组织和个人按照本条第一款规定代替个人经营者申报和代缴税款的方法如下：

（一）对于按照本条第一款第（一）项规定代替申报和代缴税款的对象，组织应按月、季度或每次结算期或公历年度的规定进行申报和代缴税款。

（二）对于按照本条第一款第（二）、（三）、（四）项规定代替申报和代缴税款的对象，组织应按月或季度的规定进行申报和代缴税款。.

（三）对于按照本条第一款第（五）项规定代替申报和代缴税款的对象，组织和个人应按照对被授权个人征税的规定进行申报和代缴税款。 根据本条第一款的规定，被授权的组织和个人应当按照税收管理法的规定进行纳税申报和缴税。

三、如果个人在一个纳税年度内在多个地方产生的营业收入不超过100万元/年，并且预计或确定其总营业收入超过100万元/年，则可以授权支付组织为其在授权单位产生的营业收入在该纳税年度内代替申报和代缴税款。对于除了承包收入外还收到奖金、销售奖励、促销折扣、商业折扣、现金或非现金支持款项以及违反合同的赔偿和其他赔偿的承包户，支付组织应根据实际支付这些款项的情况在纳税年度内代替申报和代缴税款。对于支付组织代替出租财产的个人申报和代缴税款的情况，应根据本条第一款第（三）项的规定确定营业收入不超过100万元/年的对象是否需要缴纳所得税。

第九条 特殊情况下的税收计算方法

一、个人出租财产

（一）个人出租财产是指产生财产租赁收入的个人，包括：出租房屋、场地、商店、工厂、仓库（不包括住宿服务）；出租运输工具、机械设备（不包括操作人员）；出租其他财产（不包括服务）。根据本款规定，住宿服务不计入财产租赁活动，包括： 向游客和过客提供短期住宿设施; 提供长期住宿设施 不是公寓 给学生、工人和其他类似对象; 提供住宿设施 以及 餐饮服务 预约结果 娱乐设施。

（二）个人出租财产应按每次结算期（每次结算期根据每个结算期租赁开始日期确定）或按公历年度申报税款。个人可按每份合同或在同一税务机关管理区域内的多个合同在一个申报表上申报税款。

c)[6] 如果个人仅从事财产租赁业务且租赁时间不足一年，且每年产生的租赁收入不超过100万元，则无需缴纳增值税和所得税。如果承租人提前支付多年租金，则确定个人是否需要缴税的营业收入为一次性支付金额按公历年度分配。

（四）如果承租人在租赁合同内容变更导致收入、结算期或租赁期限发生变化的情况下，个人应根据《税收管理法》的规定调整并补充申报。 如果租赁资产合同的内容发生变化导致应税收入、支付期或租赁期限发生变化，个人应按照税收管理法的规定对变化的纳税期进行调整和补充申报。

二、直接签订彩票代理、保险代理、多层次营销代理合同的个人

（一）直接签订彩票代理、保险代理、多层次营销代理合同的个人是指直接与彩票公司、保险公司、多层次营销公司签订代理销售合同的个人。

（二）直接签订彩票代理、保险代理、多层次营销代理合同的个人不直接申报税款，除非本款第四项另有规定。彩票公司、保险公司、多层次营销公司有责任扣除并向税务机关申报和代缴个人所得税，如果公司在公历年度内确定支付给个人的佣金超过100万元。如果个人在一个纳税年度内在多个地方产生的营业收入不超过100万元/年，并且预计或确定其总营业收入超过100万元/年，则可以授权支付组织在纳税年度内对其在单位获得的佣金进行扣税。

c) 彩票企业、保险企业和多层次直销企业应当按月或按季度申报纳税，依照税收管理法律法规的规定，并无需对彩票代理人、保险代理人和多层次直销代理人的个人所得税扣缴义务进行年终结算。

d) 若在一年内支付收入的组织未执行个人所得税扣缴（因未达到扣缴标准且个人未授权该组织代扣税款），到年末个人确定需缴纳个人所得税时，则个人应自行申报并缴纳年度税款。

第十一条 税基

对于个体工商户和个人工商户的税基是计税营业额和基于营业额的税率。

一、计税营业额

 个体工商户和个人工商户的增值税计税营业额和居民个人所得税计税营业额包括其全部销售收入、加工费、佣金、服务费等在计税期间从商品和服务活动中产生的所有收入（如属于征税范围则包含税费）； 包括 其他与会计工作相关的问题应按照现行规定执行。 各种奖励、达成销售目标的支持、促销、商业折扣、现金折扣、货币或非货币支持； 补贴， 额外收费， 超额利润， 额外费用， 按规定享受的其他费用；; 违约赔偿金和其他赔偿（仅计入居民个人所得税计税营业额）；以及其他由个体工商户和个人工商户获得的收入，无论是否已收到款项。 二、基于营业额的税率

a) 基于营业额的税率包括增值税率和居民个人所得税率，具体适用于各个行业和业务领域，详见本通知附件一。

b) 若个体工商户和个人工商户从事多个行业和业务领域，则应根据每个行业和业务领域的税率分别申报和计算税款。若个体工商户和个人工商户无法确定各行业和业务领域的计税营业额或确定不符合实际情况，则税务机关将依据税收管理法律法规的规定确定各行业和业务领域的计税营业额。

三、确定应纳税额 计税增值税营业额 - 验收时间在完成工作后立即进行。 增值税率 应纳居民个人所得税额.

计税居民个人所得税营业额

其中：

采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料，按照《国家税务总局关于发布〈全国统一税收征管规范〉的通知》（国税发〔2020〕126号）附件一《纳税申报表目录》第8.2点的规定，具体如下：

a) 个体工商户和个人工商户的纳税申报表

第三章

根据本通知附表1-1《个体工商户和个人工商户纳税申报表》填写；

b) 个体工商户和个人工商户的经营情况明细表（适用于采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户），根据本通知附表1-2《个体工商户和个人工商户经营情况明细表》填写。

1. 税务申报文件

若个体工商户和个人工商户采用申报方式纳税，且能够通过职能机构确认营业额，则无需提交本通知附表1-2《个体工商户和个人工商户经营情况明细表》。

二、纳税申报资料提交地点 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料提交地点，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第一款的规定，为直接管理个体工商户和个人工商户经营活动的税务分局。 三、纳税申报资料提交期限

采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料提交期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条第一款的规定，具体如下： a) 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户按月申报的，最迟应在产生纳税义务的次月第二十日之前提交。b) 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户按季度申报的，最迟应在产生纳税义务的下一个季度的第一个月末提交。 四、纳税期限

采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条第一款的规定，具体为：纳税期限最迟为纳税申报资料提交期限的最后一日。若补充提交纳税申报资料，则纳税期限为该纳税期有误或遗漏的纳税申报资料提交期限。

五、暂停营业或经营时的纳税申报义务

若个体工商户和个人工商户暂停营业或经营，则应按照《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第九十一条、《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第四条、《财政部关于印发〈全国统一税收征管规范〉的通知》（财办税〔2020〕105号）第十二条的规定向税务机关报告，并无需提交纳税申报资料，除非个体工商户和个人工商户暂停营业或经营的时间不足一个月而按月申报，或者不足一个季度而按季度申报。

个体工商户和个人经营者按申报方式缴税的纳税申报表提交期限，根据税收管理法第四十四条第一款的规定，具体如下：

a) 个体工商户和个人经营者按申报方式缴税的纳税申报表提交期限 按月缴纳的最迟为发生纳税义务的次月第二十日。

b) 个体工商户和个人经营者按申报方式缴税的 纳税申报表提交期限 按季度缴纳的最迟为下一个季度第一个月的最后一天。

四、缴税期限

个体工商户和个人经营者按申报方式缴税的缴税期限，根据税收管理法第五十五条第一款的规定，具体如下：最迟缴税日期为纳税申报表提交期限的最后一天。如需补充申报纳税申报表，缴税期限为有错误或遗漏的纳税期的纳税申报表提交期限。

五、暂停营业或经营活动时的纳税申报义务

个体工商户和个人经营者暂停营业或经营活动时，应按照政府2021年第1号法令第九十一条、2020年第126号法令第四条、财政部2020年第105号通知第十二条的规定向税务机关报告，并不需要提交纳税申报表，除非暂停营业或经营活动未满一个月且按月申报，或未满一个季度且按季度申报。

条 12. 对按次发生申报纳税的个体工商户进行税收管理

1. 税务申报文件

按次发生申报纳税的个体工商户的纳税申报资料，具体规定如下，详见附录I-纳税申报表目录，该目录随2020年10月19日政府第126/2020/NĐ-CP号法令发布：

二、纳税申报资料提交地点 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料提交地点，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第一款的规定，为直接管理个体工商户和个人工商户经营活动的税务分局。 三、纳税申报资料提交期限

b) 每次发生申报纳税的申报资料包括以下文件：

- 报告 sao 经济合同 提供货物、服务；

- 报告 验收、结算合同副本；

- 报告 货物来源证明材料，如：国内农产品收购清单（如果是国内农产品）；边境居民货物买卖、交换清单（如果是进口边境居民货物）；卖方开具的发票（如果是从国内组织或个人购买的进口货物）；如果货物是个人自产，则提供相关证明材料等；

税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条第一款的规定，具体为：纳税期限最迟为纳税申报资料提交期限的最后一日。若补充提交纳税申报资料，则纳税期限为该纳税期有误或遗漏的纳税申报资料提交期限。

按次发生申报纳税的个体工商户的申报资料提交地点，具体规定如下，详见《税收征管法》第四十五条第一款：

a) 如果是流动经营，则向直接管理该个体工商户经营活动的税务分局提交申报资料。

b) 如果个体工商户有来自信息内容产品的收入，则向直接管理其居住地（常住或暂住）的税务分局提交申报资料。

c) 如果个体工商户有来自转让国家域名“vn”的收入，则向其居住地的税务分局提交申报资料。如果转让人是非居民，则向直接管理国家域名“vn”的组织的税务机关提交申报资料。

d) 如果个体工商户是私人承包商，则向直接管理其建筑活动所在地的税务分局提交申报资料。

若个体工商户和个人工商户暂停营业或经营，则应按照《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第九十一条、《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第四条、《财政部关于印发〈全国统一税收征管规范〉的通知》（财办税〔2020〕105号）第十二条的规定向税务机关报告，并无需提交纳税申报资料，除非个体工商户和个人工商户暂停营业或经营的时间不足一个月而按月申报，或者不足一个季度而按季度申报。

按次发生申报纳税的个体工商户的申报资料提交期限，具体规定如下，详见《税收征管法》第四十四条第三款，最迟为产生纳税义务之日起第十天。

四、缴税期限

按次发生申报纳税的个体工商户的缴税期限，具体规定如下，详见《税收征管法》第五十五条第一款：缴税期限最迟为申报资料提交截止日期的最后一天。如果补充申报资料，则缴税期限为申报错误或遗漏的纳税期的申报资料提交截止日期。

条 13. 对承包户的税收管理

1. 承包户定额税确定依据

定额税确定依据包括：

a) 承包户自行申报的年度预计营业收入和定额税率的纳税申报表；

税务机关的数据；

b) 村民委员会、镇人民政府、街道办事处税务咨询委员会的意见；

c) 公示信息并接受村民委员会、镇人民政府、街道办事处税务咨询委员会、人民代表大会、人民政府、人民政治协商会议、承包户和其他组织、个人反馈意见的结果。

承包户公示信息是指税务机关按照规定组织公示并接受关于承包户预计营业收入和定额税率的信息反馈。第一次公示 根据本条第五款，用于参考和征求意见的预计营业收入和定额税率；第二次公示根据本条第九款，用于参考和征求意见的实际应缴定额税率。公示信息包括：在辖区内张贴纸质公告；直接发送给承包户；直接发送给区、县、镇、乡、街道人民代表大会、人民政府、人民政治协商会议；在税务部门网站上公示信息。 考察并征求关于应税年度应缴定额税款的意见。公开信息包括：在辖区内张贴纸质公告；直接发送给纳税人；直接发送给区、县、乡、镇人民代表大会、人民政府、工会；在税务部门官方网站上公开。

2. 纳税申报表

a) 每年11月20日至12月5日，税务机关向所有承包户发放下一年度的纳税申报表。

b) 承包户的纳税申报表 规定在附录I-纳税申报表目录中第8.1项，该目录随2020年10月19日政府第126/2020/NĐ-CP号法令发布 是 缴款人姓名 ||| 征收 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料提交地点，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第一款的规定，为直接管理个体工商户和个人工商户经营活动的税务分局。 采用本通知附件中的01/CNKD表格.

c) 如果承包户使用税务机关提供的发票，每次销售时开具，对于发票上的销售收入申报纳税时，承包户需按次申报纳税，并使用本通知附件中的01/CNKD表格，同时提交以下文件作为申报资料：定额纳税人使用税务机关发放的发票，按每次发生额销售，当申报发票上的收入时，定额纳税人按发生额申报并使用本通知附带的《个体工商户和个人经营者纳税申报表》（编号01/CNKD），同时提交以下材料作为纳税申报表附件：

- 报告 sao 经济合同 提供与承包户经营活动相同行业的货物、服务；

- 报告 sao 合同验收、结算记录；

- 报告 货物、服务来源证明材料，如：国内农产品收购清单（如果是国内农产品）；边境居民货物买卖、交换清单（如果是进口边境居民货物）；卖方开具的发票（如果是从国内组织或个人购买的进口货物）；如果货物是个人自产，则提供相关证明材料等；

税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

3. 申报资料提交期限

承包户的申报资料提交期限，具体规定如下，详见《税收征管法》第四十四条第二款、第三款：

a) 申报资料提交期限 对于承包户 最迟为当年12月15日 ，即纳税年度前一年。

b) ||| 附录2为本通知附件，列出了出版物发行领域进口和出口货物的HS编码及管理形式。 救援 新成立的承包户 （包括转为定额申报的纳税人），或者转为申报方式的承包户，或者 变更行业， 或者承包户 变更 经营规模变更 每年工作天数 的情况下，承包户的申报资料提交期限 最迟为 开始经营 或者变更计税方法、变更行业、变更经营规模后的第十天。 自开始营业之日起或变更计税方法、或变更行业、或变更经营规模。

c) 对于使用税务机关提供的发票，每次销售时开具的承包户，申报资料提交期限最迟为产生需要使用发票的销售收入之日起第十天。

4. 确定营业收入和定额税率 款

a) 确定营业收入和定额税率

a.1) 应税收入和定额税率按公历年度计算，或者按月份计算适用于季节性和全年稳定的经营活动。

a.2) 定额户自行确定当年应税定额收入 缴款人姓名 ||| 征收 3.3. 加工活动报告按照 按照附件01/CNKD 本通知附带发布的表格填报。如果定额户无法确定定额收入，未提交纳税申报表或申报的应税收入与实际经营不符，则税务机关将根据《税收征管法》第51条的规定确定应税收入并核定定额税率。

a.3) 根据定额户的 纳税申报表 和 数据库 税务机关 1. 计划财务司是主要单位，负责指导各单位执行报告制度；按相关规定定期公布统计信息。计划财务司负责与信息技术中心及其他相关部门合作，应用信息技术进行数据收集、更新、报告和存储。 公开征求意见， 征求税务咨询委员会的意见 并作为税务局指导、审查各税务分局建立税簿的基础。

办) 调整应税收入和定额税率

定额户在因业务活动变化而需调整应税收入和定额税率时，税务机关将根据《税收征管法》第51条第3款的规定自变化之日起重新核定定额税率。具体如下：

b.1) 定额户改变经营规模（经营面积、使用劳动力、收入）时，必须按照本通知附带发布的附件01/CNKD表格填报调整和补充的纳税申报表。税务机关根据定额户的纳税申报表和税务机关的数据，如果确定定额收入的变化超过已核定收入的50%，则发布通知（格式为附件01/TB-CNKD，由2020年10月19日国务院发布的第126号法令规定），从变化之日起调整定额税率。如果 通过税务机关的数据、核查、检查、审计结果，税务机关有理由认为定额户不符合调整定额税率的条件，则税务机关发布通知（格式为附件01/TBKĐC-CNKD，由本通知附带发布）关于不调整定额税率。.

b.2) 定额户变更经营地点时，必须按照规定办理税务登记信息变更手续，并在新地点按照新设立的定额户进行纳税申报手续。税务机关根据税务登记信息变更的申报材料处理相关事宜。税务机关管理的新地点负责处理新的纳税申报材料，原税务机关发布通知（格式为附件01/TB-CNKD，由2020年10月19日国务院发布的第126号法令规定），从变化之日起降低定额税率。

b.3) 定额户变更行业或经营范围（包括税率不变的情况），定额户必须按照规定办理税务登记信息变更手续（如有变更行业或经营范围），同时按照本通知附带发布的附件01/CNKD表格填报调整和补充的纳税申报表。税务机关根据税务登记信息变更的结果（如有）和定额户的纳税申报表及税务机关的数据发布通知 （格式为附件01/TB-CNKD，由2020年10月19日国务院发布的第126号法令规定），根据实际情况从变化之日起调整定额税率（如有）。.

b.4) 定额户停止或暂时停止经营时，定额户应当按照2020年10月19日国务院发布的第126号法令第4条规定报告停止或暂停经营情况。税务机关根据定额户的报告或有权机关根据《税收征管法》第37条的规定调整定额税率如下：

b.4.1) 对于已经批准停止经营的定额户：如果从公历月的第一天开始停止经营，则从停止经营的月份起全额减少定额税；如果在公历月的2日至15日期间停止经营，则停止经营当月的定额税减少50%，之后的月份全额减少定额税；如果在公历月的16日或以后停止经营，则停止经营当月的定额税不予减少，仅从停止经营后的月份起全额减少定额税。

b.4.2) 对于已经批准暂时停止经营的定额户：如果在公历年的整个月内暂时停止经营，则该月的定额税全额减少；如果在一个公历月内连续暂停经营15天或以上，则该月的定额税减少50%。

停止或暂时停止经营的时间根据纳税人报告确定，如果纳税人未报告或延迟报告（包括不可抗力情况），税务机关根据实际情况核实确定停止或暂停经营的时间。

b.5) 根据有权管理机关的要求停止或暂时停止经营的定额户，税务机关根据有权管理机关的要求调整实际经营期间的定额税率。

b.6) 定额户转为申报方式时，定额户应按照本通知附带发布的附件01/CNKD表格填报调整和补充的纳税申报表。税务机关根据调整和补充的申报表，在转换期间调整已核定的定额税。

5. 第一次公开张贴

税务机关第一次公开张贴战略 参考意见， 征求预计收入和预计税率 款 的意见。第一次公开张贴的资料包括：无需申报的定额户名单。关于增值税纳税人，无需缴纳个人所得税；应纳税户名单。首次公开张贴如下进行：

a) 税务分局应在税务分局的一站式服务窗口、区或县的人民委员会、便于获取信息的门、入口或地点以及乡、镇、市镇人民委员会的适当位置、税务队驻地和市场管理委员会处进行首次公开张贴。首次公开张贴时间为每年12月20日至12月31日。

b) 税务分局最迟应在每年12月20日前将首次公开张贴材料发送至区、县、乡、镇、市镇的人大和人民团体联合会，其中明确税务分局接收人大和人民团体联合会反馈意见（如有）的地址和时间，最迟为12月31日。

c) 税务分局最迟应在每年12月20日前向每个承包户发送关于预计营业额和定额税的通知单，附带公开承包户信息表，该表格根据本通知附件发布的第01/CKTT-CNKD号表格制定，其中明确税务分局接收承包户反馈意见（如有）的地址和时间，最迟为12月31日。通知单直接送达承包户（由纳税人签字确认收到通知）或通过邮政局以挂号形式寄送。预计发送给承包户的信息表包括所有需缴税和个人无需缴税的人员。对于有两百（200）个承包户及以下的市场、街道、城镇居民小组，税务分局应打印并分发每个承包户所在地区的公开信息表。对于超过200个承包户的市场、街道、城镇居民小组，税务分局应打印并分发每个承包户不超过200个承包户所在地区的公开信息表。对于超过200个承包户的市场，税务分局应按行业打印并分发每个承包户的公开信息表。如果税务机关已在税务机关官方网站上公开了公开信息表，则无需根据本通知附件发布的第01/CKTT-CNKD号表格随同关于预计营业额和定额税的通知单（第01/TBTDK-CNKD号表格）一并发送。

d) 税务分局负责公开张贴地点、接收反馈信息地址（电话号码、传真号码、一站式服务窗口地址、电子邮件地址）的通知，以便承包户知晓。

e) 税务分局负责汇总首次公开张贴内容的公众、纳税人、区、县、乡、镇、市镇的人大和人民团体联合会的反馈意见，研究调整和补充管理对象、预计营业额和预计税率，在咨询税收顾问委员会意见前进行。

6. 咨询税收顾问委员会意见

税务分局应在每年1月1日至1月10日期间组织召开税收顾问委员会会议。税收顾问委员会会议记录按照税收管理法律法规的规定办理。

7. 制定和审核税簿

a) 税务分局依据本通知第三条第一款规定的确定定额税率指导文件和上级税务机关的指示文件（如有），在每年1月15日前制定和审核税簿。

b) 每月，根据承包户经营活动的变化情况（业务变更）或因税收政策变化影响定额营业额和应缴定额税的情况，税务分局应制定和审核调整和补充的税簿，并发布调整定额税的通知，按照本条第四款第二点的规定执行。

8. 发送 纳税通知书和缴税期限

a) 发送纳税通知书

a.1) 税务机关应根据政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号法令发布的第01/TB-CNKD号纳税通知书模板，连同本通知附件发布的第01/CKTT-CNKD号公开信息表，最迟在每年1月20日前发送给承包户（包括需缴税和无需缴税的承包户）。通知书直接送达承包户（由纳税人签字确认收到通知书）或通过邮政局以挂号形式寄送。

a.2) 正式发送给承包户的公开信息表应包括需缴税和无需缴税的承包户。对于有两百（200）个承包户及以下的市场、街道、城镇居民小组，税务分局应打印并分发每个承包户所在地区的公开信息表。对于超过200个承包户的市场、街道、城镇居民小组，税务分局应打印并分发每个承包户不超过200个承包户所在地区的公开信息表。对于超过200个承包户的市场，税务分局应按行业打印并分发每个承包户的公开信息表。如果税务机关已在税务机关官方网站上公开了公开信息表，则无需根据政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号法令发布的第01/TB-CNKD号纳税通知书模板一并发送公开信息表。

a.3) 如果税务机关根据本条第四款第二点的规定发布了调整定额税的通知书，则发布通知书的最迟时间为变更税款当月的次月20日。

a.4) 对于新开展业务的承包户，税务机关应在产生应缴税款的次月20日前发送纳税通知书 第01/TB-CNKD号 二零一七年一月二十五日教育部令第04/2017/TT-BGDĐT发布 政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号法令 给承包户。

b) 缴税期限

b.1) 根据纳税通知书，承包户应在纳税通知书第01/TB-CNKD号规定的期限内缴纳增值税和所得税。 二零一七年一月二十五日教育部令第04/2017/TT-BGDĐT发布 政府2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号法令.

b.2) 对于使用税务机关按次开具、销售的发票的家庭承包户，发票上营业收入的纳税期限为根据本条第3款第c项规定申报发票上营业收入的期限。

9. 第二次公示

税务机关应当对家庭承包户进行第二次公示，内容包括当年的营业收入和正式应缴税额。第二次公示的具体操作如下：

a) 在省级税务局层面

a.1) 省级税务局应在每年1月30日前在其官方网站上公示家庭承包户的信息，包括以下内容：无需缴纳增值税和所得税的家庭承包户名单；需要缴纳税款的家庭承包户名单。

a.2) 对于新开展业务或应缴税款发生变化、经营状态发生变化的家庭承包户，省级税务局应在该家庭承包户开始营业或发生变动的下一个月的最后一日前，在其官方网站上公示或调整相关信息。

b) 在市级税务局层面

b.1) 市级税务局应在每年1月30日前在市税务局的一站式服务窗口、区县人民政府、乡（镇）人民政府、街道办事处、税务分局、市场管理委员会等便于公众获取信息的地方进行第二次公示。

b.2) 市级税务局应在每年1月30日前将第二次公示材料发送给区县、乡（镇）、街道的人大常委会和人民团体，并明确市税务局接收反馈意见的时间和地址。

b.3) 市级税务局有责任公开公示地点、接收反馈信息的地址（电话号码、传真号码、一站式服务窗口地址、电子邮箱地址）。

b.4) 市级税务局公示的材料应与省级税务局网站公示的信息相同。

第十四条 直接向税务机关申报纳税的个人出租财产的税收管理

1. 税务申报文件

直接向税务机关申报纳税的个人出租财产的申报资料 根据附录I-8.5（a）项《申报资料目录》，由政府于2020年10月19日发布的第126/2020/NĐ-CP号法令所附，具体如下：

a) 个人直接向税务机关申报出租财产活动的纳税申报表（适用于直接向税务机关申报出租财产活动的个人及代表个人申报的组织），采用本通知附件中的01/TTS表格；

b) 租赁财产合同详细清单（适用于首次申报租赁合同或合同附件的个人直接向税务机关申报出租财产活动），采用本通知附件中的01-1/BK-TTS表格；

c) 租赁财产合同副本及合同附件副本（适用于首次申报租赁合同或合同附件的个人）；

d) 法律规定的授权书副本（适用于授权合法代理人办理申报和缴税手续的出租财产个人）。

税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税期限，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条第一款的规定，具体为：纳税期限最迟为纳税申报资料提交期限的最后一日。若补充提交纳税申报资料，则纳税期限为该纳税期有误或遗漏的纳税申报资料提交期限。

直接向税务机关申报纳税的个人出租财产的申报资料提交地点，按照《税收管理法》第四十五条第一款的规定执行，具体如下： 《税收管理法》第四十五条第一款的规定，具体如下：

a) 从出租财产（不包括位于越南的不动产）中获得收入的个人，应向直接管理其居住地的税务分局提交申报资料。

b) 从出租位于越南的不动产中获得收入的个人，应向直接管理出租不动产所在地的税务分局提交申报资料。

若个体工商户和个人工商户暂停营业或经营，则应按照《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第九十一条、《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第四条、《财政部关于印发〈全国统一税收征管规范〉的通知》（财办税〔2020〕105号）第十二条的规定向税务机关报告，并无需提交纳税申报资料，除非个体工商户和个人工商户暂停营业或经营的时间不足一个月而按月申报，或者不足一个季度而按季度申报。

直接向税务机关申报纳税的个人出租财产的申报资料提交期限，按照《税收管理法》第四十四条第二款第a项和第三款的规定执行，具体如下： 《税收管理法》第四十五条第一款的规定，具体如下：

a) 对于按每次结算期支付租金申报纳税的个人，申报资料提交期限最迟为结算期开始之日起第十天。

b) 对于每年一次性申报纳税的个人， 申报纳税 最迟为公历新年的第一个月最后一天。 对于直接向税务机关申报纳税的个人出租财产

四、缴税期限

缴纳税款期限 应按照《税收管理法》第五十五条第一款的规定执行，具体如下：纳税期限最迟为申报资料提交期限的最后一天。对于补充申报资料的情况，纳税期限为申报资料提交期限的最后一天，即存在错误或遗漏的纳税期间。 按照《税收管理法》第五十五条第一款的规定执行，具体如下：纳税期限最迟为申报资料提交期限的最后一天。对于补充申报资料的情况，纳税期限为申报资料提交期限的最后一天，即存在错误或遗漏的纳税期间。.

条15. 对直接签订彩票代理、保险代理、多层次直销代理及其他经营活动的个人征税管理

1. 税务申报文件

a) 纳税申报表 组织代扣月度、季度

组织代扣对直接签订彩票代理、保险代理、多层次直销代理合同的个人的月度、季度纳税申报表 见附录I-申报纳税文件目录第9.1点，具体如下：

- 个人所得税申报表（适用于支付佣金给直接签订彩票销售、保险、多层次直销代理合同并按标价销售商品的彩票企业、保险公司；支付人寿保险和非强制性保险累积费的保险公司）采用本通知附件中的01/XSBHDC号表格；

- 详细列出从代理彩票销售、保险、多层次直销活动中产生的收入的个人清单（在年度纳税申报表中填写最后一个月或季度的申报表）采用本通知附件中的01-1/BK-XSBHDC号表格（需填写所有在当年产生收入的个人信息，无论是否发生代扣税）

b) 个人直接申报年度纳税申报表

直接签订彩票代理、保险代理、多层次直销代理合同及其他经营活动的个人年度纳税申报表 见附录I-申报纳税文件目录第8.6点，具体如下：

- 年度纳税申报表 （适用于未代扣税且在年内缴纳了税款的直接签订彩票销售、保险、多层次直销代理合同及其他经营活动的个人） 采用本通知附件中的01/TKN-CNKD号表格；

- 经济合同复印件（提供货物、服务、合作经营、代理）

- 合同验收、结算证明复印件（如有）

税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

2. 纳税申报表提交地点

纳税申报表提交地点 对于组织代扣直接签订彩票代理、保险代理、多层次直销代理合同的个人的税款自然人 和直接申报纳税的其他经营活动的个人，规定在第四十五条第一款 《税收管理法》第四十五条第一款的规定，具体如下：

a) 组织代扣直接签订彩票代理、保险代理、多层次直销代理合同的个人税款 在税务管理部门提交纳税申报表 直接 c) 关于经济组织在交易场所配备完整的公开汇率公告板、标明授权金融机构名称和外汇兑换代理点名称的标牌的报告；.

c) C自然人 彩票代理、保险代理、多层次直销代理 2. 税务分局印制的发票 业务，其他经营活动 属于年度申报范围 在 税务分局 管理 直接 个人居住地（常住地或暂住地）

若个体工商户和个人工商户暂停营业或经营，则应按照《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第九十一条、《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第四条、《财政部关于印发〈全国统一税收征管规范〉的通知》（财办税〔2020〕105号）第十二条的规定向税务机关报告，并无需提交纳税申报资料，除非个体工商户和个人工商户暂停营业或经营的时间不足一个月而按月申报，或者不足一个季度而按季度申报。

a) 企业申报纳税期限 彩票，保险公司、多层次直销公司规定在第四十四条第一款 《税收管理法》第四十五条第一款的规定，具体如下：

a.1) 月度申报纳税期限 的 企业 彩票，保险公司、多层次直销公司责任： 最迟为发生纳税义务的次月第二十日。

a.2) 季度申报纳税期限 的 企业 彩票，保险公司、多层次直销公司责任： 最迟为 下一季度第一个月 的最后一天 连续发生的 季度发生纳税义务。

b) 个人直接签订代理合同的年度申报纳税期限 彩票 彩票，保险 代理，多层次 2. 税务分局印制的发票 直销代理业务，其他经营活动 规定在第四十四条第二款a项《税收征收管理法》 最迟为下一年度的第一个月最后一天。

四、缴税期限

本条规定的企业和个人纳税期限按照《税收征收管理法》第五十五条第一款的规定执行：纳税期限最迟为申报纳税期限的最后一日。如补充申报纳税，则纳税期限为有误或遗漏的申报纳税期。

条 16. 对组织和个人代扣代缴个人税的税务管理

1. 税务申报文件

a) 组织与个人合作经营、支付达到销售额的个人、拥有电子商务交易平台的组织以及外国数字平台提供商（在越南没有常设机构）向个人支付收入的情况下，按月或季度提交的纳税申报表，具体如下： 在越南举行 是外国数字平台提供商的合作伙伴 - 附录详细清单（适用于外国数字平台提供商） 见附录I-纳税申报表目录第8.4点，由2020年10月19日政府第126/2020/NĐ-CP号法令发布。

- 纳税申报表 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户的纳税申报资料提交地点，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条第一款的规定，为直接管理个体工商户和个人工商户经营活动的税务分局。 三、纳税申报资料提交期限

b) 代表个人出租财产的组织的纳税申报表 - 个体工商户和自然人详细清单附表（适用于为个人代扣代缴税款的组织和个人；与组织合作经营的个人；支付达到销售额的个人；拥有电子商务交易平台的组织；外国数字平台提供商） 在越南举行 是外国数字平台提供商的合作伙伴 代缴 按照本通知附件中的01-1/BK-CNKD表格格式 a) 采用申报方式纳税的个体工商户和个人工商户按月申报的，最迟应在产生纳税义务的次月第二十日之前提交。;

- 如果是合同首次申报，则提供合作经营合同副本 税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

。在纳税计算表和收据上显示的纳税人是代表缴税的组织。 见附录I-纳税申报表目录第8.5点b项，由2020年10月19日政府第126/2020/NĐ-CP号法令发布。

- 租赁活动纳税申报表（适用于直接向税务机关申报租赁活动的个人和为其代扣代缴税款的组织），按照本通知附件中的01/TTS表格格式；

- 租赁财产详细清单附表（适用于为出租财产的个人代扣代缴税款的组织），按照本通知附件中的01-2/BK-TTS表格格式；

- 租赁财产合同副本及合同附件（如果是合同或附件首次申报） 税务机关有权要求出示原件以核对复印件的真实性。

c) 依照民事法律规定，为被授权个人代扣代缴税款的组织和个人应根据被授权个人的规定进行申报。

d) 企业或其他经济组织 执行 ||| 征收 代表个人 为出租财产的个人代扣代缴税款时，在纳税申报表上选择“根据税收法律规定为企业或其他经济组织代扣代缴税款”，同时申报人签名并注明姓名，如果是组织代扣代缴，则在签名后加盖组织印章 或按照规定使用电子签名 。在计税文件和收据上显示纳税人为代扣代缴的企业或其他经济组织。是直接管理代表缴税组织的税务机关。对于代表个人从出租房地产获得收入的情况，纳税申报表应在直接管理出租房地产所在地的税务机关提交。

2. 纳税申报地点

a) 组织为个人代扣代缴税款的申报地点 代表个人 如第四十五条第一款所述，是直接管理该代扣代缴组织的税务机关。但是，对于为在越南出租不动产的个人代扣代缴税款的组织和个人，申报地点是直接管理出租不动产所在地的税务机关。 《个人所得税法》 在按月或按季度申报的情况下 最迟为发生代表申报缴税义务的次月第二十日。

b) 依照民事法律规定，为被授权个人代扣代缴税款的个人的申报地点，如果直接申报，则遵循被授权个人的规定。

若个体工商户和个人工商户暂停营业或经营，则应按照《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第九十一条、《国务院关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法实施细则〉的决定》（国务院令第732号）第四条、《财政部关于印发〈全国统一税收征管规范〉的通知》（财办税〔2020〕105号）第十二条的规定向税务机关报告，并无需提交纳税申报资料，除非个体工商户和个人工商户暂停营业或经营的时间不足一个月而按月申报，或者不足一个季度而按季度申报。

组织的纳税申报期限 代表个人 如第四十四条第一款和第三款所述 《税收管理法》第四十五条第一款的规定，具体如下：

a) 组织和个人为个人代扣代缴税款的申报期限，在按月或季度申报的情况下 最迟为发生代表申报缴税义务的下一个季度的第一个月的最后一天。 按发生额缴税 如下：

a.1) 组织和个人为按月申报的个人代扣代缴税款，申报期限最迟为发生代扣代缴义务的次月第二十天。 支付期最迟为租赁期开始后的第十天。

a.2) 组织和个人 为按季度申报的个人代扣代缴税款，申报期限最迟为下一个季度第一个月的最后一天。 税务机关对个体工商户和个人经营者征税管理的责任

b) 组织和个人 代表个人 出租财产

b.1) 代扣代缴组织按月或季度申报，按照本款a项的规定。

b.2) 组织和个人为每次发生的代扣代缴税款申报，按每个结算周期最迟为开始租赁日期后的第十天。 按每次发生 支付期限最迟为支付期限开始之日起第10天.

b.3) 组织和个人每年申报的截止日期为公历年度的第一个月末。 组织和个人的纳税期限，按照本条规定执行第五十五条第一款的规定，具体为：纳税期限最迟为申报期限的最后一天。如补充申报，纳税期限为有误或遗漏的申报期的最后一天。

4. 缴纳税款期限

税务机关对个体工商户和自然人经营者的税务管理责任.

第四章 实施细则

税务机关对个体工商户和个人工商户税收管理的责任

条 17. 税务总局的责任

1. 制定 户和个人经营的风险指标标准。

2. 细化指导更新关于户和个人经营的基础数据的程序，该数据在税务局和税务分局保存。

3. 指导并监督税务机关和纳税人执行对户和个人经营的税收政策和管理。

4. 组织实施由税务机关编码的电子发票，针对户和个人经营，按照规定的路线图进行。与省、市人民政府合作推广从连接到税务机关的数据传输设备的收银机生成的电子发票项目。建立确保服务于按风险进行税收管理的税务机关编码发票数据库，涉及户和个人经营及相关组织和个人。

5.[7] 制定解决方案和路线图，以电子形式向税务机关提供来自电子商务平台的信息，旨在建立风险管理的数据库，满足信息保密的要求，并为电子商务平台的活动创造便利条件。税务总局指导税务机关和电子商务平台之间信息共享和提供的事项。

条 18. 税务局的责任

1. 指导、指导和督促税务分局执行对户和个人经营的税收管理。

2. 指导、指导和监督在每个税务分局建立单独的基础数据，作为确定户和个人经营按核定征收方式纳税的收入和税率的依据。

3. 制定计划检查 税务分局和纳税人在执行对户和个人经营的税收政策和管理方面的表现。

4. 实施并向税务总局报告检查计划的结果 税务分局和纳税人。具体实施检查计划如下：

a) 税务局负责每年至少对规定范围内管理风险的10%的税务分局进行实地检查，以确定预计的核定收入和预计的核定税额。税务局的检查结果是税务分局编制和批准核定账簿的一个基础。

b) 在执行征税任务时，税务局负责每季度对至少5%的税务分局进行定期实地检查。检查结果用于制定下一年度预计的核定收入和预计的核定税额，并调整当年剩余时间内的核定收入和核定税额。

税务局实地检查的内容包括：基于管理数据的检查；核对登记和税务登记数据；对 至少2%的户， 个人经营者和相关组织 进行实地检查，在此过程中集中检查按规定属于高风险管理对象的100%的户和个人经营者。

5. 执行并公开核定户的信息，确保在税务局网站上公开透明，增强公众和地方部门的监督能力。

6.[8] 在 如果电子商务交易平台的所有者不 根据民事法律规定代表个人 经营者通过平台代缴税款，则 税务局应与电子商务交易平台合作，根据 总局的指导分享和 生产经营 提供个人 使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）信息 通过 规定 法律的规定进行税务管理。

条 19. 税务分局的责任

税务分局除组织执行经常性税收任务外，还负责个体工商户和个体经营者税收管理工作，具体如下：

1. 宣传并支持个体工商户和个体经营者履行申报纳税义务，提交纳税申报表，缴纳税款，并查询公开的个体工商户和个体经营者信息。

2. 按照本通知第十三条的规定程序确定个体工商户和个体经营者的收入和定额税，包括以下主要工作：确定收入和定额税；公开个体工商户和个体经营者按定额纳税的信息；咨询税务顾问委员会的意见；编制和审核定额税登记簿；在个体工商户和个体经营者生产、经营活动发生变化时调整其收入和定额税；组织对按定额纳税的个体工商户和个体经营者的收入进行调查。

3. 根据数据资料定期或按计划在其办公场所对个体工商户、个体经营者及相关单位进行检查。对于高风险或有违法迹象的情况，在纳税人办公场所进行检查，及时发现和制止违反税法的行为。

4. 在每个税务分局建立单独的个体工商户和个体经营者税收管理数据库，并于每年11月1日前完成数据库更新，作为编制下一年度定额税登记簿的基础。 单独建立的数据库基于以下信息：个体工商户和个体经营者的纳税申报表；实际征收个体工商户和个体经营者税款的数据；税务机关每年进行的个体工商户和个体经营者营业收入调查结果；税务机关每年进行的确定定额税的实际检查结果；相关国家管理部门提供的信息；当地实际情况，区域经济增长情况以及影响地方财政收入的因素等。

5. 向地方政府主席报告，指导各机构部门与税务机关合作，管理辖区内的个体工商户和个体经营者税收。

6. 与其他地区的税务机关合作，进行检查、监督、核对和提供个体工商户和个体经营者的相关信息。

第五章

组织实施

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条 20. 生效日期

1. 本通知自2021年8月1日起生效。

2. 对于在多个年度内签订租赁资产合同并在本通知生效前已按规定申报和缴纳了税款的个人，不再对其之前申报和缴纳的税款进行调整。

3. 2021年度定额税的申报期限按照本通知生效前的规定执行，直至2021年度纳税期结束。

4. 在本通知生效前由税务机关按定额方式管理且没有要求转换计税方法的符合按申报方式缴税条件的个体工商户和个体经营者，继续按定额方式缴税至2021年度纳税期结束。

5. 根据政府令第126/2020/NĐ-CP号2020年10月19日关于代扣代缴定额户税款的规定，代扣代缴定额户税款的组织应从本通知生效之日起按照本通知的规定代扣代缴定额户税款。

6. 废止财政部2015年6月15日发布的第92/2015/TT-BTC号通知的第一章和第二章，该通知规定了对居住在中国境内从事经营活动的个人征收增值税和个人所得税的实施办法；以及对《关于修改若干税收法律条款的法律》（第71/2014/QH13号）和政府令第12/2015/NĐ-CP号2015年2月12日关于实施修改若干税收法律条款和修改若干税收法令的法令中规定的个人所得税部分修订内容的实施办法。 财政部2021年6月1日发布的第40/2021/TT-BTC号通知，关于对个体工商户和个体经营者征收增值税、个人所得税及税收管理的实施办法；.

在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部（国家税务总局）反映，以便研究解决。/。

 

合并文件验证 部长签署 副部长 阮成兴

 

 

 

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