令第25/2017/国务院令关于国家财务报告的规定

令

关于国家财务报告

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根据2015年6月19日《政府组织法》；

根据二〇一五年十一月二十日《会计法》第三十条第五项的规定；

根据2015年6月25日《国家预算法》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于国家财务报告的法令。

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定国家财务报告的内容；组织编制和公开国家财务报告的事项；各机关、单位、地方在提供信息以编制国家财务报告方面的责任。

第二条 适用对象

一、负责编制国家财务报告的单位以及负责提供信息以编制国家财务报告的机关、单位、组织包括：

（一）财政部；

（二）各级国库；

（三）各级管理、执行国家预算收支的机关；

（四）各级管理国有资产、资金的机关；

（五）使用国家预算的国家机关、组织；

（六）管理国家财政资金（除预算外）的机关、组织；

（七）公立事业单位。

二、使用国家财务报告的单位、组织和个人。

条3. 术语解释

一、财务信息报告：是指根据本法令第十六条、第十七条、第十八条第一款规定的机关、单位、组织按照财政部指导的表格编制，提供其自身及其下属单位（如有）的财务信息，以供编制国家财务报告。

二、县级汇总财务信息报告：是指由县级国库编制，反映来源于国家预算或由国家管理的县级范围内（统称县）的全部财务信息，以供编制国家财务报告。

第四条 国家财务报告的编制范围

一、国家财务报告在全国范围内（统称全国国家财务报告）和省级范围内（统称省级国家财务报告）编制。

二、全国国家财务报告反映全国范围内来源于国家预算或由国家管理的全部财务信息。

三、省级国家财务报告反映省级范围内来源于国家预算或由国家管理的全部财务信息。

第二章
国家财务报告内容

第五条 国家财务状况报告

一、国家财务状况报告是综合财务报告，用于反映全国或省级范围内截至报告期末的全部资产、负债、国家资金的信息。

二、国家财务状况报告的内容：

（一）国家资产：

国家资产包括所有由第二条第一款规定的对象持有的、管理和使用的资产：货币及等价物；应收款项；库存商品；金融投资；贷款；有形固定资产；未完成的基本建设；无形固定资产；其他资产。

（二）国家负债：

国家负债包括所有政府债务、地方政府债务和其他由第二条第一款规定的对象应支付的款项。

（三）国家资金：

国家资金包括形成资产的资金；国家财政活动累计盈余（或赤字）；其他国家资金。

三、全国和省级国家财务状况报告的表格格式见本法令附件一。

条 6. 财政报告

1. 财政报告是综合财务报告，用于反映国家在报告期内的收入、支出和财政活动结果的状况，范围为全国或省。

2. 国家财政报告的内容：

a) 国家收入：

国家收入包括属于国家预算的收入（税收收入；费用和规费收入；原油和天然气收入；国家出资和投资收入；无偿援助和其他收入）以及不属于国家预算但在报告期内由规定对象单位产生的收入（根据本法令第2条第1款）。

b) 国家支出：

国家支出包括来自国家预算的资金（人员工资、劳务费和其他人员费用；货物和服务费用；折旧费用；补贴和补充费用；借款利息、与借款相关的费用和其它费用）以及来自非国家预算资金但在报告期内由规定对象单位产生的支出（根据本法令第2条第1款）。

c) 国家财政活动结果：

国家财政活动结果是在报告期内国家收入与支出之间的差额，反映了财政盈余（收入大于支出）或赤字（收入小于支出）的结果。

3. 全国和省级财政报告表格规定在本法令附录II中发布。

条 7. 现金流量报告

1. 现金流量报告是综合财务报告，反映现金流动情况，包括主要活动、投资活动和金融活动在报告期内的现金流入和流出；以及国家在报告期内结束时的现金余额和等价物余额，范围为全国或省。

2. 现金流量报告的内容：

a) 国家主要活动的现金流量：

国家主要活动的现金流量是从国家经常性活动中产生的现金流量，不包括投资活动或金融活动。

b) 国家投资活动的现金流量：

国家投资活动的现金流量是从购买、建设、清算、出售长期资产和其他投资活动中产生的现金流量，不包括国家等价物。

c) 国家金融活动的现金流量：

国家金融活动的现金流量是从借款、偿还贷款和其他金融活动中产生的现金流量。

3. 全国和省级现金流量报告表格规定在本法令附录III中发布。

条 8. 国家财务报告说明

1. 国家财务报告说明是为了解释和补充报告期内全国或一个省的国家财务状况、财政活动结果和现金流动情况的信息而编制的。

2. 国家财务报告说明的内容：

国家财务报告说明的内容包括关于经济和社会的一般信息；会计基础和政策的一般信息；关于国家财务状况、财政活动结果和现金流动情况的补充分析信息；关于国家财务报告和决算报告之间重要信息差异的说明和解释。

3. 全国和省级财务报告说明表格规定在本法令附录IV中发布。

第三章
编制和公开国家财务报告

条 9. 国有财务报告的编制单位的权利和义务

1. 国家金库协助财政部编制全国国有财务报告，提交政府向全国人民代表大会报告。

2. 省级国家金库根据国家金库的指示编制省级国有财务报告，提交省人民政府报省人民代表大会，并提交国家金库编制全国国有财务报告。

3. 对于不完全、及时执行第十六条、第十七条、第十八条规定的向各级国家金库提供信息制度的机关、单位、组织，各级国家金库将公开名单并暂停对这些机关、单位、组织的资金拨付，除工资、补贴、社会救助金、奖学金和根据财政部规定的一些必要支出外。只有在这些机关、单位、组织完全遵守规定后，才能恢复发放和支付。

条 10. 县级综合财务信息报告的编制和报送程序

1. 县级国家金库按照以下程序编制和报送报告：

a) 接收、检查和分类根据本法令第十六条第一款规定的各单位提供的财务信息报告中的信息；

b) 与本法令第十六条第一款规定的单位合作完善信息报告；

c) 综合信息报告并处理重复信息；

d) 按照规定的表格编制县级综合财务信息报告；

e) 将县级综合财务信息报告提交给省级国家金库编制省级国有财务报告，同时提交给同级人民政府和财政部门备案。

2. 编制和报送县级综合财务信息报告的时间：应在下一个财政年度的6月30日前完成。

条 11. 省级国有财务报告的编制和报送程序

1. 省级国家金库按照以下程序编制和报送报告：

a) 接收、检查和分类根据本法令第十条第一款第五项规定的县级综合财务信息报告以及根据本法令第十七条第一款规定的各单位提供的财务信息报告中的信息；

b) 与财政厅和其他本法令第十七条第一款规定的单位合作完善财务信息报告；

c) 综合信息报告并处理重复信息；

d) 按照规定的表格编制省级国有财务报告；

e) 提交国家金库编制全国国有财务报告；提交财政厅备案；同时提交省人民政府报省人民代表大会。

2. 编制和报送省级国有财务报告的时间：应在下一个财政年度的10月1日前完成。

3. 省人民政府最迟应在财政年度结束后的12个月内向省人民代表大会报告。

条 12. 全国国有财务报告的编制程序

1. 国家金库按照以下程序编制和报送全国国有财务报告：

a) 接收、检查和分类根据本法令第十一条第一款第五项规定的省级国有财务报告以及根据本法令第十八条第一款规定的各单位提供的财务信息报告中的信息；

b) 与本法令第十八条第一款规定的单位合作完善信息报告；

c) 综合信息报告并处理重复信息；

d) 按照规定的表格编制全国国有财务报告。

2. 财政部最迟应在财政年度结束后14个月内向政府提交全国国有财务报告。

3. 政府最迟应在财政年度结束后18个月内向全国人民代表大会报告。

条 13. 编制国家财务报告的期间

全国和省级国家财务报告按照公历每年1月1日至12月31日的会计年度编制。

条 14. 国家财务报告的公开

1. 公开内容：

a) 省人民政府公开省级国家财务报告中的信息，包括：国家资产状况；地方政府债务和其他国家应付款项；国家资金来源；国家财政活动的收入、支出和结果；省级国家货币流动情况；不包括国防、安全和国家战略储备领域的详细数据；

b) 财政部公开全国国家财务报告中的信息，包括：国家资产状况；政府债务和其他国家应付款项；国家资金来源；国家财政活动的收入、支出和结果；全国范围内的国家货币流动情况；不包括国防、安全和国家战略储备领域的详细数据。

2. 公开形式：

国家财务报告的公开可以通过发行出版物、张贴公告、在官方网站上发布以及其他法律规定的形式进行。

3. 公开期限：

a) 省人民政府应在省级国家财务报告提交省人民代表大会后的30天内公开该报告；

b) 财政部应在全国国家财务报告提交全国人民代表大会后的30天内公开该报告。

条 15. 国家财务报告信息数据库的建设、管理和存储

1. 财政部下的国家金库组织建设、管理、利用并维护国家财务报告信息数据库，确保其安全、适用和高效。

2. 国家金库负责按照法律规定保存和存储国家财务报告，形式可以是纸质记录或电子数据。

3. 国家财务报告的保存期限：永久保存。

第四章 实施细则
提供编制国家财务报告信息的责任

条 16. 各机关单位提供信息编制县级综合财务信息报告的责任

1. 县级国家预算收支管理机关；县级国有资产和资金管理机关；乡、镇、街道办事处有责任编制本单位的财务信息报告，并提交给县级国家金库。

县级一级预算单位有责任汇总本单位及其下属单位的财务信息，根据财政部的指导编制财务信息报告，并提交给县级国家金库。

2. 第一条规定的机关单位对其提供的信息准确性承担责任，并按县级国家金库的要求解释和改进报告。

3. 提交财务信息报告的期限：在下一个财政年度的4月30日前。

4. 财政部规定表格格式和汇总、编制及提交报告的程序。

4. 财政部规定报表格式和汇总、编制并报送本条第一款规定的报告的程序指引。

条17. 各机关、单位提供信息编制省级政府财务报告的责任

1. 省级国家预算收入和支出管理执行机关；省级国有资产和国家资金管理部门负责编制本单位或其管理单位的财务信息报告，并提交给省级国家金库。

省级一级预算单位有责任汇总本单位及其下属单位的财务信息，按照财政部的指导编制财务信息报告并提交给省级国家金库。

2. 第一款规定的各单位对报告的准确性和根据省级国家金库的要求进行解释和完善负有责任。

编制和提交财务信息报告的时间期限：在下一个财政年度的6月30日前。

4. 财政部规定报表格式和汇总、编制并报送本条第一款规定的报告的程序指引。

条18. 各机关、单位提供信息编制全国政府财务报告的责任

1. 中央国家预算收入和支出管理执行机关；中央国有资产和国家资金管理部门负责编制本单位或其管理单位的财务信息报告，并提交给国家金库。

中央一级预算单位有责任汇总本单位及其下属单位的财务信息，按照财政部的指导编制财务信息报告并提交给国家金库。

2. 第一款规定的各单位对报告的准确性和根据国家金库的要求进行解释和完善负有责任。

3. 编制和提交财务信息报告的时间期限：在下一个财政年度的10月1日前。

4. 财政部规定报表格式和汇总、编制并报送本条第一款规定的报告的程序指引。

第五章
实施条款

条 19. 生效日期

本条例自2018年1月1日起生效施行。

2. 政府财务报告首次编制依据2018年的财务数据。

条 20. 组织实施

1. 财政部具体指导政府财务报告的指标和其他一些事项，检查督促政府财务报告的编制。

2. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府所属机构负责人以及各省、直辖市人民政府主席对执行本法令负有责任。/