通知第25-TC/TCT号关于执行政府总理第180-TTg号1992年12月22日决定设立打击违法经营活动基金的指导意见

通知

财政部关于执行国务院第180-TTg号决定的指导意见编号25-TC/TCT，一九九三年三月二十四日

执行国务院第180-TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金的指导意见

根据国务院第180-TTg号决定，关于建立打击违法经营活动基金

的指导意见

为执行国务院第180-TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金的规定，财政部特此详细指导如下：

第一条 对象

根据国务院第180-TTg号决定第一条的规定，有权设立打击违法经营活动基金（以下简称基金）的机构包括：市场管理、公安、海关、税务和边防部门。

第二条 基金设立的原则和来源

1. 基金设立原则

- 只有在国家有关机关作出行政处罚决定或法院判决，并且没有在法律规定的时间内提出申诉的情况下，才能设立基金。如果有申诉，则必须在申诉解决后才能设立基金。

- 只能从销售被没收物品所得款项、罚款和已实际缴纳并存入税务机关或海关机关在国库开设的暂存款账户中的隐匿税款中提取基金，不得从拖欠税款和迟延缴纳税款的罚款中提取基金。

2. 基金来源

国务院第180-TTg号决定第二条规定基金来源如下：

a. 从销售被没收物品所得款项和罚款总额中扣除调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定物品等费用以及因客观原因造成的损失赔偿后，提取30%作为基金。

b. 从国有企业隐匿税款追缴额中提取2%作为基金。

c. 从其他企业和个体工商户隐匿税款追缴额中提取5%作为基金。

债券所有人*

- 销售被没收物品所得款项，根据审判委员会或法院的决定确定。

- 罚款是合法收据上显示的实际收取的全部罚款金额。

- 调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定物品等费用，需有合法凭证并与现行制度相符，方可从总收款中扣除。税务机关负责审查上述费用凭证的有效性。

- 隐匿税款追缴额是指超出申报纳税或年度决算报告中反映的经营成果之外发现的额外税款；不包括通过流通环节非法交易活动征收的税款。

第三条 存入暂存款账户、提取基金和使用基金的程序

基金的提取和基金的使用分配

1. 在国库开设暂存款账户

各级税务机关可以在同级国库开设暂存款账户，用于存放和支付由本通知第一部分规定的直接检查机构（如市场监管、公安、边防、税务）收取的资金。海关则可以在国库开设暂存款账户，用于存放和支付其直接检查和发现的资金。

2. 存款和提取基金的程序

国家有关机关在对违法经营活动进行行政处罚时，必须遵循《行政违法行为处罚法》第21条、第27条和第33条规定的程序和手续。对于属于国务院第01-TTg号指示所列的被没收物品的处理，应按照财政部于一九九二年十二月五日发布的第77 TC/TCT号通知第一部分第1、2、3点的规定执行。

a. 对于被没收的物品

被没收物品的档案包括：暂存物品收据、有权机关的处理决定、收款收据（CTT 11）、物品出库单、向国库缴纳的款项证明、拍卖记录、设立基金的决定、其他相关费用凭证（如有），例如调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定、组织出售被没收物品的费用等。

销售被没收物品时，必须使用收款收据（CTT 11）。所有收入必须存入税务机关在国库开设的暂存款账户，该账户位于发生事件的地方。

b. 对于隐匿税款和罚款（除迟延缴纳税款的罚款外）

- 对于罚款：依据处罚决定，检查单位开具收款收据（CTT 11）给被处罚对象。检查单位负责将罚款（或指导被处罚对象缴纳罚款）存入国库开设的暂存款账户，该账户位于发生事件的地方。

- 对于隐匿税款：依据检查记录，有权机关作出追缴隐匿税款的决定，并立即发送给被处罚对象，要求其立即将隐匿税款存入国库开设的暂存款账户，该账户位于发生事件的地方。

c. 税务机关按以下程序设立基金

- 根据国库的通知和相关档案，税务机关支付相关费用（如有）。

- 税务机关根据国务院第180-TTg号决定规定的比例，作出设立基金的决定给检查单位。

- 税务机关向国库发出凭证，将从暂存款账户中提取的资金转入检查单位的基金账户。

||| 同时，税务机关应立即办理将剩余全部款项缴入国家预算的手续，按照第30节、章、类、款、项的规定。设立基金的单位有责任根据国务院决定180号令1992年12月22日第4条和本通知第三部分第3项的规定分配反非法经营活动基金。

||| 如果被检查对象同时需要缴纳隐匿税款和罚款，则检查单位必须在检查记录和处理决定中明确列出每种款项，以避免在设立基金时发生混淆。如果检查单位故意违反制度政策，如将隐匿税款转为罚款以获得更多奖励，则除追回已提取的资金外，还将受到纪律处分、行政处罚或刑事责任追究。

||| d. 对于销售货物、没收物品、罚款、出口隐匿税款等由海关部门检查发现的违法案件所得，应存入国家金库中的海关暂存款账户，并允许海关自行设立基金，但须遵守国务院1992年12月22日第180号令和本通知的相关规定。

||| e. 若本通知第一部分规定的机构共同进行检查，则组织检查的主要机构有权设立基金。

||| 3. 基金的分配与使用。

||| a. 分配基金：

||| 在国库将设立的基金金额转入单位基金账户后，设立基金的单位负责人应按以下方式分配基金：

||| - 提取25%设立单位奖金基金；

||| - 提取65%设立补充单位打击非法经营活动经费基金；

||| - 提取10%上交上级直接管理部门设立打击非法经营活动基金及奖励配合部门。

||| b. 使用基金：

||| + 奖金基金：设立基金的单位负责人负责根据直接和间接参与打击非法经营活动的原则，对有功人员进行奖励，多劳多得，少劳少得。个人最高奖励额度不超过每次事件200,000元，每月600,000元。

||| - 对于持续数月的检查事件，奖励月份计算依据检查记录中的实际检查月份。严禁将一个大事件拆分为多个小事件以获取更多奖励。

||| - 奖励必须一次性完成，禁止用一个事件的少量奖励抵消另一个事件的大量奖励。

- 非行业人员直接参与检查也可享受与行业内人员相同的奖励待遇。

||| - 对于间接参与打击非法经营活动的干部（如指挥、汇总、支持打击非法经营活动工作的干部），若检查单位建议给予奖励，则每人每次事件不超过100,000元，每月300,000元。

||| - 剩余的奖金基金可用于奖励未产生暂存款账户收入的检查事件，例如查获假冒商品、需销毁的没收物品的检查事件。

||| + 打击非法经营活动补充经费基金用于以下目的：- 根据财政计划补充经常性经费；

||| - 购置工作设备；

||| - 总结评比；

||| - 新闻宣传；

||| - 补助因公受伤的干部；

||| - 支援经费困难地区打击非法经营活动。

||| + 行业基金用于以下目的：

||| - 新闻宣传；

||| - 购置工作设备；

||| - 行业内部评比奖励及联合评比奖励。

||| IV. 各参与组织的责任

||| 反非法经营活动

||| - 直接组织检查处罚的机构应对所有检查、扣押、处理案件的档案、凭证：暂扣单、没收单、处理单、销售发票、个人和集体奖励决定负责保管。

||| - 每季度和每年向同级财政部门报告反非法经营活动基金的提取和使用情况。对于购置设备的支出，应建立账目并按照预算资金管理规定进行管理。

||| - 直接组织检查的机构负责人应总结评估检查经验，负责奖励有功人员，并对检查过程中犯错误的干部进行处罚，按干部管理权限执行。

||| 对于直接检查机构发现但需刑事起诉和处罚的案件，所有没收的货物和物品，直接检查机构应负责管理和跟踪处理情况，并按照本通知的指导办理存入暂存款账户和提取手续。

||| 2. 税务和海关机构的责任。

||| 税务和海关机构是允许开设暂存款账户的单位，负责监督直接检查机构反非法经营活动基金的缴存和提取情况，因此应在收到本通知第三部分第二项规定的全部凭证后立即办理存入暂存款账户和提取手续。

||| 每季度和每年，各税务局分局应向上级税务局报告暂存款账户收支情况，海关分局应向上级海关报告暂存款账户收支情况，省级税务局和海关总署负责汇总并向财政部报告（附表）。

 V. 实施条款

条款本通知自一九九三年一月一日起施行。废止财政部一九九一年一月四日发布的第04-TC/TCT号通知《关于对查获和扣押走私物品人员给予奖励的指导》以及财政部一九九一年五月二十五日发布的第29-TC/TCT号通知《关于反偷税漏税队伍奖金的规定及其他与本通知规定相抵触的规定》。

对于已经检查处理但尚未作出打击非法经营活动基金提取决定的案件，也应按照本通知的指引享受相应的基金提取制度。

在执行过程中如遇问题，各行业、各单位应及时向财政部报告，研究并补充指导。

                                          部长

                                                副部长

                                               （签字）

                                                 范文定