通知第25号TC-TCT关于执行政府第180-TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金的实施办法

财政部通知

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执行总理第180/TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金
执行总理第180/TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金，财政部作如下具体指导：

执行总理第180/TTg号决定关于建立打击违法经营活动基金，财政部作如下具体指导：

一、 建立基金的对象

根据第180/TTg号决定第一条的规定，有权建立打击违法经营活动基金（以下简称基金）的机构包括：市场管理、公安、海关、税务、边防。

二、 基金设立的原则和来源

1. 设立基金的原则。

只有在国家有权限机关作出行政处罚决定或法院判决，并且没有在法律规定的时间内提出申诉的情况下，才能设立基金。如果有申诉，则必须在解决完申诉后才能设立基金。

只能从以下款项中提取设立基金：出售被没收货物所得、罚款和发现的隐匿税款已实际缴纳到税务机关或海关机关在国库开设的暂存账户中的款项，不得从拖欠税款和迟延缴纳税款的罚款中提取设立基金。

2. 基金的来源。

第二条 决定第180/TTg号规定基金的来源为：

a. 从出售被没收货物所得和罚款总额中扣除调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定货物和因客观原因造成的损失赔偿费用后的30%。

b. 国有企业的隐匿税款追缴额的2%。

c. 其他企业和个体工商户的隐匿税款追缴额的5%。

债券所有人*

出售被没收货物所得，根据审判委员会或法院的决定确定。

罚款是有效处罚凭证上显示的实际收取的全部金额。

调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定货物的费用，需有合法凭证并符合现行制度方可从总收入中扣除。税务机关负责审查上述费用凭证的有效性。

发现并追缴的隐匿税款是指超出申报纳税或年度经营结果报告之外的额外税款；不包括通过流通环节的短期贸易活动所征收的税款。

三、 存入暂存账户、设立基金和使用基金的程序

1. 在国库开设暂存账户。

各级税务机关可以在同级国库开设暂存账户，用于存放和支付由本通知第一部分规定的直接检查机构（如市场监管、公安、边防、税务）收取的各项款项。

海关机构可以在国库开设暂存账户，用于存放和支付由其直接检查、发现的各项款项。

2. 存款和设立基金的程序。

对于违反行政法规的行为，具有行政处罚权的国家机关在作出处罚决定时，必须遵循《行政违法行为处罚法》第21条、第27条、第33条规定的程序和手续。对于属于政府总理第01/TTg号指示中规定的没收物品，应按照财政部第77/TC/TCT号通知第一部分第1、2、3点的规定处理。 对于属于政府总理第01/TTg号指示中规定的没收物品，应按照财政部第77/TC/TCT号通知第一部分第1、2、3点的规定处理。

a. 对于被没收的货物和物品：

被没收货物和物品的档案包括：暂存货物和物品收据、有权机关的处理决定、收款凭证（CTT 11）、出库单、向国库缴纳的款项证明、拍卖记录、设立基金的决定、其他费用凭证（如有），例如调查、核实、装卸、运输、保管、检验鉴定费用、组织销售被没收货物和物品的费用等。

销售被没收货物和物品时，必须使用收款凭证（CTT 11）。所有收入必须存入税务机关在发生地国库开设的暂存账户。

b. 对于发现的隐匿税款和罚款（除迟延缴纳税款的罚款外）：

对于罚款：依据处罚决定，检查单位开具罚款收据（CTT 11）给被处罚对象。检查单位负责将罚款（或指导被处罚对象缴纳罚款）存入发生地国库开设的税务机关暂存账户。

对于隐匿税款：依据检查记录，有权机关作出追缴隐匿税款的决定，并立即发送该决定给被处罚单位（人），要求其立即向发生地国库开设的税务机关暂存账户缴纳隐匿税款。

c. 税务机关按以下程序设立基金：

根据国库的通知和相关档案，税务机关支付（如有）费用。

税务机关根据总理第180/TTg号决定第二条规定比例，对检查单位作出设立基金的决定。

税务机关制作凭证，送交开设暂存账户的国库，将从暂存账户中提取的资金转入检查单位的基金账户。

同时，税务机关立即办理将剩余全部资金按相应科目、类别、款项、等级全额上缴国家预算的手续。

单位被设立基金的有责任按照第180-TTg号决定1992年12月22日第四条和本通知第三部分第三项的规定分配反违法经营行为基金。

如果同一时间，被检查对象既需缴纳隐匿税款又需缴纳罚款，则检查单位必须在检查记录、处理决定中明确列出每种款项的具体数额，以避免设立基金时发生混淆。如果检查单位故意违反制度政策，如将隐匿税款转为罚款以便获得更多奖励，则除追回已提取的资金外，还将受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

d. 对于销售货物、没收物品、罚款、出口隐匿税款等由海关部门检查发现的违规案件所收取的款项，存入国家金库的海关临时账户，并允许海关自行设立基金，但须遵守第180-TTg号决定1992年12月22日的规定以及本通知的指导原则。

e. 当本通知第一部分规定的机构共同进行检查时，负责组织检查的机构可以设立基金。

3. 分配和使用基金。

a. 分配基金：

在国库将设立的基金金额转入单位基金账户后，设立基金单位的负责人应按以下方式分配基金：

提取25%设立单位奖金；

提取65%设立补充反违法经营行为活动经费；

提取10%上缴上级直接管理部门设立反违法经营行为基金并奖励配合部门；

b. 使用基金：

奖金：设立基金单位的负责人有责任根据贡献大小的原则，对直接和间接参与打击违法经营行为的个人给予奖励，每人每次最高不超过200,000元/次，每月不超过600,000元。

如果一次检查持续数月，则奖励月份计算为检查记录中记载的实际检查月数。严禁将一个大案件拆分为多个小案件以获取更多的奖励。

奖励必须一次性完成，严禁用多件案件的奖励来抵消少件案件的奖励，以达到绝对的奖励标准。

外部人员参与直接检查工作也可享受与内部人员相同的奖励制度。对于间接参与打击违法经营行为（如指挥、汇总、支持打击违法经营行为工作的人员），如果检查单位建议给予奖励，则每人每次不超过100,000元，每月不超过300,000元。

剩余的奖金可用于奖励那些没有收入进入临时账户的检查案件，例如查获假冒商品、需要销毁的没收物品的检查。

补充反违法经营行为活动经费用于以下目的：

根据财政计划补充经常性经费；

购置办公设备；

总结表彰；

新闻宣传；

补助因公受伤的工作人员；

支援经费困难地区开展反违法经营行为工作。

行业基金用于以下目的：

新闻宣传；

购置办公设备；

全行业总结表彰反违法经营行为工作及配合奖励。

四、各参加组织打击违法经营活动的责任

1. 直接组织检查处罚机构的责任

直接检查处罚机构必须保存所有案件的全部档案，包括暂扣单、没收单、处理单、销售发票、个人和集体奖励决定等文件。

每季度和每年向同级财政部门报告反违法经营行为基金的提取和使用情况。对于购置设备的支出，必须建立账目并按照预算资金管理规定进行管理。

直接组织检查的机构负责人应对检查情况进行总结评估，负责个人奖励，并对检查过程中出现错误的工作人员进行处罚，按照干部管理权限执行。

对于直接检查机构发现的案件，如果违法行为需追究刑事责任，则该机构负责管理没收物品的情况，并按照本通知的指引办理入库和提取手续。

2. 税务机关和海关的责任

税务机关和海关是允许开设临时账户跟踪检查机构反违法经营行为基金的单位，因此必须立即按照本通知第三部分第二项的规定办理入库和提取手续。

各税务分局每季度和每年向省税务局报告临时账户收支情况，海关分局向总署报告临时账户收支情况，各省税务局和总署负责汇总并向财政部报告（附表）。

V. 实施条款

本通知自1993年1月1日起施行。废止财政部于1991年1月4日发布的第04-TC/TCT号通知《关于对查获和扣押走私物品有功人员的奖励办法》以及财政部于1991年5月25日发布的第29-TC/TCT号通知《关于反偷税队伍奖金的规定及其他与本通知规定相抵触的规定》。

对于已经检查处理但尚未作出打击违法经营行为基金提取决定的案件，也应按照本通知的指引享受相应的基金提取制度。

在执行过程中遇到任何问题，各行业、各单位应及时向财政部报告，以便研究并补充指导。

机关组织名称

检查

各单位关于临时账户收支情况的详细报告

（送交财政部税务总局）

单位：百万元

备注：仅报告已作出处理决定的案件

税务局

省海关

暂存款收支情况报表

（送交财政部税务总局）

单位：百万元

备注：报告已完成暂存款收付手续的案件