254/2026/NĐ-CP财政部规章

  

令

对某些条款和措施的实施细则以及实施《税收管理法》第108/2025/QH15号关于电子发票和电子凭证的规定作出规定
指导执行
电子发票和电子凭证

 

根据《国务院组织法》第63/2025/QH15号法律；

根据《税收管理法》第108/2025/QH15号；

遵照财政部部长的建议；

政府发布本法令，对《税收管理法》第108/2025/QH15号关于电子发票和电子凭证的规定作出具体实施细则。

 

第一章

总则

 

第一条 调整范围

1. 对《税收管理法》第108/2025/QH15号第六条第六款、第二十七条第四款的具体规定包括：

a) 电子发票类型；使用对象；电子发票的内容、开具时间；无需使用电子发票的情形；免费使用电子发票服务的情况；组织和个人在管理和使用电子发票方面的职责、权限和责任；

b) 电子凭证类型；电子凭证的内容、开具时间；电子凭证的制作方式、税务行政电子文书；电子凭证的数据连接和传输；免费使用服务的情况；组织和个人在管理和使用电子凭证方面的职责、权限和责任。

2. 根据《税收管理法》第108/2025/QH15号第五十二条第五款规定的职能和任务，制定其他相关事项，包括：

a) 电子发票和电子凭证的开具、管理和使用原则；发票和凭证的保管和存储；电子发票和电子凭证的转换；

b) 开具带有税务局代码的电子发票；开具不带税务局代码的电子发票；处理故障；委托开具收据；

c) 建立电子发票和电子凭证信息，包括：基本原则；建立信息技术基础设施；支持管理和运行电子发票和电子凭证系统的软件系统；建立、收集、处理和管理电子发票和电子凭证的信息系统；

d) 查询、提供和使用电子发票信息，包括：查询、提供和使用电子发票信息的原则；为市场流通货物检查而查询电子发票信息；提供和使用电子发票信息的对象；在税务管理系统上利用和使用电子发票信息的形式；

e) 税务机关的责任；使用信息方的责任；电子发票信息共享和数据连接的责任；奖励举报未开具或交付电子发票的销售者的消费者，并提供实施资金。

第二条 适用对象

1. 销售商品和服务（以下简称“销售者”）包括：

a) 根据越南法律规定成立并运营的企业、合作社、联合合作社；外国企业在越南设立并运营的分支机构、代表处（以下简称“经济组织”）；

b) 个体工商户、个人经营者、合作组织；

c) 公立事业单位销售商品和服务；

d) 非企业但从事经营活动的组织；

e) 在电子商务平台上开展业务和其他产生应税收入的服务的外国组织（包括国外电子商务平台和数字平台的管理者）（以下简称“外国供应商”），自愿按照本法令规定使用电子发票。

2. 购买商品和服务的组织和个人。

3. 征收税款、费用和附加费的组织。

4. 缴纳税款、费用和附加费的纳税人。

5. 根据税收法律法规负有代扣税款责任的组织和个人；根据税收法律法规和税收管理法律法规代报和代缴税款的组织和个人。

6. 提供电子发票和电子凭证服务的组织。

7. 税务管理部门。

8. 与电子发票和电子凭证的管理和使用有关的组织和个人。

条3. 术语解释

在本规定中，下列用语的含义如下：

1. 带有税务局代码的电子发票是指在销售者发送给购买者之前由税务局分配代码的电子发票。

税务局代码包含在电子发票中，包括由税务局系统生成的一个唯一的交易号码和基于销售者在电子发票上填写的信息由税务局编码的一串字符。

2. 不带有税务局代码的电子发票是指销售商品和服务的组织发送给购买者且没有税务局代码的电子发票。

3. 从与税务局电子数据连接的POS机生成的电子发票（以下简称“POS电子发票”）是指带有税务局代码的电子发票或不带有税务局代码的电子发票或数据，使购买者可以访问和申报从销售商品和服务的组织和个人的POS系统生成的电子发票数据，该数据以标准格式传输到税务局。

4. POS机是指包括一个同步电子设备或多个通过信息技术解决方案结合在一起的电子设备组成的计费系统，具有共同功能如：计费、存储销售交易数据、销售数据。

5. 合法发票和凭证是指符合本法令规定的形式和内容的发票和凭证。

6. 伪造发票和凭证是指根据其他组织或个人已公布的发票和凭证模板打印或生成，或者重复相同编号的同一发票或凭证编号，或伪造电子发票和电子凭证。

7. 使用非法发票、凭证是指使用伪造的发票、凭证；使用未生效或已失效的发票、凭证；在被强制停止使用的期间内使用被停止使用的发票，除非根据税务机关的通知允许使用；未向税务机关登记而使用电子发票；对于应由税务机关编码的电子发票，使用没有税务机关编码的电子发票；购买货物或服务的发票日期早于税务机关确定销售方不在其已注册的经营地址营业的日期；购买货物或服务的发票或凭证日期早于开具发票或凭证的主体不在其已注册的经营地址营业的日期，或者虽未收到税务机关关于该主体不在其已注册的经营地址营业的通知，但税务机关或其他职能机关已经认定这些发票或凭证为非法。

非法使用发票、凭证是指使用涂改、篡改不符合规定的发票、凭证；使用空头发票（即已填写经济业务指标和内容但实际部分或全部交易不存在的发票）；反映实际发生金额不实或开具虚假发票；发票上货物或服务价值存在差异或各联之间必填项目不符（针对纸质发票发行并使用于转换为电子发票之前阶段）；利用发票进行循环运输或用一种货物或服务的发票证明另一种货物或服务；使用其他组织或个人的发票、凭证（除税务机关出具的发票及委托开具发票的情况外），以合法化购入或售出的货物或服务；使用已被税务机关或其他职能机关认定为非法使用的发票、凭证。

8. 销毁发票、凭证

a) 销毁电子发票、凭证是指使电子发票、凭证在信息系统中不再存在，无法访问和引用其中的信息；

b) 销毁税务机关印制的发票，销毁印制或自印的凭证是指采用焚烧、切割、撕碎或其他形式的销毁方法，确保已销毁的发票、凭证不能再使用其中的信息和数据。

允许销毁的发票、凭证是指根据本条例第5条的规定已超过保存期限的发票、凭证。

9. 提供电子发票、凭证服务的机构是指提供电子发票、凭证的生成、传输、存储解决方案的机构。提供电子发票、凭证服务的机构包括：为卖方和买方提供电子发票、凭证生成解决方案的机构；与税务机关传输、存储电子发票、凭证数据的机构。

10. 电子发票、凭证数据库是指组织、经济组织和个人在销售货物、提供服务时以及使用电子凭证的组织、经济组织和个人的相关信息数据集合。

11. 本条例中定义的术语具有《税收征收管理法》规定的含义。

条4. 原则设立、管理和使用电子发票和电子凭证

1. 在销售商品或提供服务时，卖方必须开具电子发票交给买方（包括用于促销、广告、样品的商品和服务；用于赠送、馈赠、内部消费、交换、支付给员工的工资的商品和服务；以贷款、借用等形式出售商品的情况），以及根据财政部部长规定的情况开具电子发票，但不包括本法令第七条规定无需使用电子发票的情况。

电子发票必须符合数据标准格式，并且必须按照税收法律法规、会计法律法规和本法令第十条的规定填写完整内容，确保真实反映发生的经济业务内容。卖方对所开具发票的真实性负责。

2. 在扣除个人所得税、征收税款、费用时，扣缴个人所得税的组织和个人、征税组织必须开具电子扣税凭证、电子收据并交给被扣税的个人、纳税者、缴费者，并且必须按照本法令第二十三条的规定和数据标准格式填写完整内容。

3. 在使用电子发票和电子凭证之前，经济组织、其他组织、个体工商户、个人工商户、扣缴个人所得税的组织和个人、征税组织必须按照财政部部长的规定进行电子发票和电子凭证的使用登记。

电子发票和电子凭证的登记、管理和使用必须遵守电子交易、会计、税收、税务管理、费用和收费的相关法律规定及财政部部长的规定。

销售商品、提供服务时的数据电子发票，执行纳税、扣税和缴纳各种税款、费用时的数据凭证是用于税务管理和向相关组织和个人提供电子发票和电子凭证信息的基础数据。

4. 销售商品、提供服务的卖方可以委托第三方开具电子发票。财政部部长将具体指导这一内容。

5. 收取费用和收费的组织可以委托第三方开具收据。委托的收据上仍需注明收取费用和收费的组织名称为委托方。委托事项必须通过委托方与受托方之间的书面协议明确，包括关于委托收据的所有信息（委托目的；委托期限；委托收据的付款方式），并且在发行收据时需要通知税务机关。

6. 当同一客户同时由征税、费用、收费的组织和提供服务的一方共同收取税款、费用、收费和服务费时，可以在同一电子格式中整合收据和发票交给买方。整合的电子发票必须包含完整的电子发票和电子收据的内容，并符合数据标准格式。卖方和征税、费用、收费的组织有责任就为客户开具整合电子发票的责任单位达成一致，并按照财政部部长规定的格式通知直接管理的税务机关。卖方销售收入申报和税款、费用、收费申报应遵循税收管理法规的规定。

条 5. 保管、存储发票和凭证以及电子发票、电子凭证的转换

1. 发票和凭证的保管、存储应确保：

a) 安全性、保密性、完整性、齐全性，不被更改或篡改，在整个保存期间；

b) 按照会计法律法规规定的期限正确且完整地保存。

2. 电子发票和电子凭证以数据消息的形式进行保管、存储。机关、组织和个人有权选择并采用适合其业务特点、技术应用能力和符合电子交易法第13条规定的电子发票和电子凭证保管、存储方式。电子发票和电子凭证必须能够随时打印成纸质形式或在需要时进行查询。

3. 税务机关印制的发票和印制的凭证必须按照以下要求保管、存储：

a) 尚未开具的发票和凭证应在仓库中按有价凭证的保管制度进行保管、存储；

b) 已开具的发票和凭证在各单位会计部门应按会计凭证的保管制度进行保管、存储；

c) 已开具的发票和凭证在非会计单位的组织、个体工商户中应按该组织、个体工商户的私人财产进行保管、存储。

4. 电子发票和电子凭证转换为纸质发票和凭证

a) 电子发票和电子凭证转换为纸质发票和凭证时，必须确保转换后的纸质发票和凭证内容与原始电子发票和电子凭证内容一致，符合电子交易法第12条第2款的要求；

b) 合法的电子发票和电子凭证在以下情况下可以转换为纸质发票和凭证：

b.1) 根据审计、监察、检查和调查机构的要求，以及根据相关法律法规的规定；

b.2) 根据经济和财务业务的实际需求，用于记账和记录，符合会计法律法规的规定。在这种情况下转换的发票没有交易和支付效力，除非是根据本法令规定与税务机关连接数据传输的电子发票。

 

第二章

关于电子发票的规定

 

条 6. 使用电子发票的对象

1. 使用电子发票的对象包括：

a) 经济组织、其他组织、个体工商户和从事高税收风险业务的个人，根据财政部部长的规定，在销售商品和服务时使用由税务机关编码的电子发票，但不包括本款b项和c项规定的情况；

b) 在电力、石油、邮政、电信、清洁水、金融银行、证券、加密资产、碳交易平台支持服务、保险、医疗、电子商务、超市、贸易、航空运输、公路、铁路、海运、内河运输等领域的公司，以及已经或将通过电子手段与税务机关进行交易，并已建立信息技术基础设施，拥有满足电子发票生成、查询和存储要求的会计软件和电子发票生成软件，确保电子发票数据传输到购买方和税务机关，可以在销售商品和服务时使用无税务机关编码的电子发票，但不包括财政部部长规定的高税收风险情况和使用税务机关编码电子发票的情况；

c) 经济组织、个体工商户和从事直接向消费者销售商品和服务（如购物中心；超市；零售（除汽车、摩托车、电动自行车和其他带发动机的车辆）；餐饮；餐厅；酒店；客运服务；直接支持公路运输的服务；艺术、娱乐、电影放映和其他个人服务，根据《国民经济行业分类》规定）的个人，使用从收银机生成的电子发票；

如果经济组织、个体工商户和从事直接向消费者销售商品和服务的个人已经根据本款a项和b项规定注册使用电子发票，则无需注册使用从收银机生成的电子发票；

d) 年营业额超过一亿元人民币或出售需登记所有权或使用权的资产的个体工商户和从事经营活动的个人，必须使用由税务机关编码的电子发票，或者从与税务机关连接数据的收银机生成的电子发票。

不属于使用电子发票对象但希望使用电子发票的个体工商户和从事经营活动的个人，可以注册使用由税务机关编码的电子发票或从与税务机关连接数据的收银机生成的电子发票。

2. 税务机关根据每次发生的情况发放由税务机关编码的电子发票的对象

a) 根据每次发生的情况发放由税务机关编码的电子发票是指在以下情况下的销售发票：

a.1) 非经营但产生应税货物和服务交易的组织，根据增值税、企业所得税和其他相关税法的规定；

a.2) 属于增值税直接纳税人的经济组织、其他组织、个体工商户和从事经营活动的个人，包括以下情况：

a.2.1) 停止经营但尚未完成注销税务登记手续，需要处理清算资产和商品，需要提供给买方发票；

a.2.2) 暂停经营但仍需向客户提供发票以履行在税务机关暂停经营通知前签订的合同；

a.2.3) 被税务机关强制措施停止使用发票；

a.2.4) 正在办理破产手续的企业，但在法院监督下仍继续经营。

a. 2.5) 经济组织、其他组织、个体工商户在根据财政部部长规定的时间内进行说明或补充资料期间；

b) 在以下情况下，按每次发生开具电子发票并附有税务机关代码作为增值税专用发票：

b.1) 属于按照扣税方法缴纳增值税的经济组织和其他组织，在下列情况之一：

b.1.1) 停止经营但尚未完成终止税务登记号效力手续且有资产清算需要开具发票给买方的情况；

b.1.2) 暂停经营需要开具发票给客户以执行在有权机关暂停经营通知前签订的合同；

b.1.3) 被税务机关强制措施停止使用发票；

b.1.4) 正在办理破产程序但仍受法院监督继续经营的企业；

b.1.5) 经济组织、其他组织在根据财政部部长规定的时间内进行说明或补充资料期间；

b.2) 不属于按照扣税方法缴纳增值税对象的组织和国家机关，在出售国有资产拍卖（不包括本法令第8条第4款规定的国有资产出售）的情况下，如果中标价格已包含增值税并在有权机关批准的拍卖文件中明确公布，则可开具增值税专用发票给买方；

c) 在负责处理国有资产的机构被强制措施停止使用发票时，按每次发生开具带有税务机关代码的电子发票出售国有资产；

d) 本款规定的按每次发生开具电子发票的程序和手续，按照财政部部长的规定执行；

3. 关于特定管理要求下适用电子发票的规定如下：

a) 接受委托进口货物的情况下，如果接受委托进口业务的单位已经缴纳进口环节增值税，则在向委托进口单位交付货物时使用电子发票。如果没有缴纳进口环节增值税，在出口委托进口货物时，接受委托进口的单位应根据规定开具出库单兼内部运输单作为流通货物的凭证。

b) 委托出口货物的情况下：

b.1) 当出口货物交给接受委托的单位时，委托出口货物的单位使用出库单兼内部运输单；

b.2) 接受委托出口的单位按照海关法律规定办理出口手续。当货物实际出口并经海关确认后，依据接受委托出口单位提供的关于实际出口货物数量和价值的对账单和确认书，委托出口货物的单位应开具电子增值税专用发票或电子销售发票给接受委托出口的单位。接受委托出口的单位应开具电子增值税专用发票或电子销售发票收取委托出口费用。

出口货物或服务的单位（包括加工出口货物的单位），在出口货物或服务时使用电子发票：商业电子发票或电子增值税专用发票或电子销售发票。开票时间按照本法令第9条第1款的规定执行。

当出口货物运送到口岸或出口手续办理地点时，单位可以使用出库单兼内部运输单或商业电子发票或按规定使用的电子发票作为流通货物的凭证。

d) 采用扣税方法申报缴纳增值税的经营单位将货物调拨给不同地区的分支机构或其他附属单位（省、直辖市）销售，或者在各分支机构之间相互调拨货物；将货物提供给按固定价格销售并收取佣金的代理单位，根据经营方式和会计核算方法，该单位可以选择以下两种方式之一使用发票和凭证：

d.1) 使用电子增值税专用发票作为独立单位和独立环节结算和申报缴纳增值税的依据；

d.2) 使用出库单兼内部运输单；对于提供给代理单位销售的货物，使用出库单兼销售代理单。

分支机构、门店、代理销售单位在销售货物时必须按照规定开具发票给购买者，并同时编制销售货物清单发送给调拨货物的单位或提供给代理销售的单位（统称为发货单位），以便发货单位为实际销售给分支机构、门店、代理销售单位的货物开具增值税专用发票。

如果发货单位销售量和销售额较大，销售清单可以每五天或十天编制一次。如果销售货物的增值税税率不同，需分别编制不同税率的销售清单。

分支机构、门店、代理销售单位对其销售给购买者的货物进行申报缴纳增值税，并根据发货单位开具的增值税专用发票进行进项税额抵扣申报。

f) 出售流动销售货物的组织和个人应按规定使用出库单兼内部运输单，销售时按规定开具电子发票。

e) 在独立核算单位之间或具有完全法人资格的成员单位之间的财产调拨情况下，拥有财产调拨的单位应按照销售货物的规定开具电子发票。

g) 提供金融租赁服务并出租应纳增值税财产的单位应按规定开具发票。

g.1) 融资租赁组织出租应缴纳增值税的资产，必须有购入该资产（国内购买）的增值税专用发票，或者进口资产的进口环节增值税缴税凭证；开具发票时，增值税专用发票上的销项税额必须与融资租赁资产的进项增值税专用发票上的税额（或进口环节增值税缴税凭证上的税额）一致，并注明“CTTC”税率。对于购买用于出租且不需缴纳增值税的资产，或没有增值税专用发票，或没有进口环节增值税缴税凭证的情况，在开具发票时不得显示增值税。

g.2) 融资租赁活动的发票开具如下：

如果融资租赁组织一次性将购入融资租赁资产的全部增值税专用发票金额转给承租方，则在首次收取融资租赁服务费的增值税专用发票上，融资租赁组织应明确注明：支付融资租赁服务费和融资租赁资产的进项增值税，商品金额为融资租赁服务费价值（不含资产增值税），税率注明“CTTC”，增值税金额等于融资租赁资产的进项增值税。

g.3) 处理提前终止融资租赁合同时的发票开具：

收回融资租赁资产：如果融资租赁组织和承租方选择扣除全部融资租赁资产的增值税，承租方调整已扣减的增值税，以确定收回资产的价值未含增值税的金额，转移给融资租赁组织。在增值税专用发票上明确注明：收回资产的增值税退款金额；税率注明“CTTC”；根据收回资产证明书确定的未含增值税的价值计算的增值税金额。

出售收回资产：融资租赁组织出售收回资产时，必须按照规定向客户开具增值税专用发票。

h) 商业合作合同各方的发票开具事项

h.1) 在商业合作合同中，各方分配收入并约定由一方代表负责向客户开具发票的情况下，合同中的其他各方应向代表开具发票，代表所分得的收入按合同分配给各相关方；

h.2) 在商业合作合同中，各方按成本分配并约定由一方代表负责接收卖方发票的情况下，代表接收发票后，应开具发票以按合同分配成本给其他各方。

条7. 不使用电子发票的情形

1. 个体工商户、个人独资企业销售货物或提供服务，属于按照企业所得税法律规定编制收购货物和服务清单的情形，但已登记使用电子发票的除外。

2. 个体工商户、个人独资企业从出租不动产活动中获得收入；从向境外组织和个人提供数字娱乐产品和服务、电子游戏、数字电影、数字照片、数字音乐和数字广告中获得收入。

3. 个体工商户、个人独资企业作为彩票代理、保险代理、多层次直销代理，而彩票公司、保险公司、多层次直销公司已经根据税收管理法律规定代扣税款的情况。

4. 再保险业务产生的费用和其他收入（包括再保险转让、再保险转让佣金收入和其他再保险转让收入），接受存款，金融活动（发行定期存单、初级证券发行、有价证券发行），出售债务，外汇交易和衍生产品。

对于外汇销售交易，依据单位的数据管理系统，每月末单位应编制当月发生的详细交易汇总表，并对每笔交易信息的真实性负责，在税务机关或其他有权机关要求时提供详细的外汇销售交易汇总表。

5. 组织或个人以其资产向经济实体出资。

6. 母公司与附属核算单位之间以及附属核算单位之间的固定资产转移；在分立、合并、重组或转换企业形式时的资产转移。

9. 借出方借给对方用于加工货物的固定设备和工具，不收取费用且不转移所有权。

7. 符合第6条第1款a项、b项和第14条第1款b项《关于增值税法若干条款实施细则》第181/2025/NĐ-CP号政府法令规定的情形，包括：

a) 用于继续生产、经营活动的货物和服务，如从一个经营场所移至内部仓库的货物，移出原材料、半成品以继续在同一经营场所内的生产、经营活动；

b) 经营场所为支持其生产、经营活动而出售或提供的货物和服务（包括经营场所自行建造或生产的固定资产）；

c) 经营场所与销售货物、提供服务无关的收入：赔偿金收入（包括因国家机关决定收回土地及其地上附着物而支付的土地赔偿金）、奖金、保险活动中的第三方追偿收入、代收款项、为执行代收代付国家机关任务而获得的劳务费、财务收入。

条 8. 发票种类

本法令规定的发票包括以下类型：

1. 增值税专用发票是指适用于采用扣税方法申报增值税的经济组织在下列活动中使用的发票：

a) 在国内销售货物、提供服务；

b) 国际运输活动；

c) 出口到非关税区和被视为出口的情况；

d) 向国外出口货物、提供服务；

e) 电子商务经营活动，基于数字平台的经营活动以及外国供应商提供的其他服务，这些供应商在越南没有常设机构。

2. 销货发票是指适用于采用直接计算方法申报增值税的经济组织、个体工商户和个人经营者在下列活动中使用的发票：

a) 经济组织、个体工商户和个人经营者采用直接计算方法申报增值税，在下列活动中使用销货发票：

a.1) 在国内销售货物、提供服务；

a.2) 国际运输活动；

a.3) 出口到非关税区和被视为出口的情况；

a.4) 向国外出口货物、提供服务。

b) 非关税区内经济组织和个人向国内销售货物、提供服务，以及在非关税区内各经济组织和个人之间销售货物、提供服务，向国外出口货物、提供服务时，发票上应注明“供非关税区内经济组织、个人使用”。

出口加工企业除按照法律规定从事出口加工活动外，还从事其他经营活动并采用直接计算方法申报增值税，则应使用本款第a项规定的发票。出口加工企业采用扣税方法申报增值税，则应使用本条第1款规定的发票。

3. 电子商业发票适用于从事向国外出口货物、提供服务的经济组织、个体工商户和个人经营者（出口商），且出口商满足将电子商业发票数据通过电子方式传输给税务机关的条件。电子商业发票的内容应符合本法令第10条的规定，并遵循标准数据格式。

如果出口商不满足将电子商业发票数据通过电子方式传输给税务机关的条件，则可以选择开具电子增值税专用发票或电子销货发票。

4. 电子国有资产销售发票用于根据法律规定出售、转让国有资产时使用。

5. 电子国家储备商品销售发票用于国家储备系统中的机关和单位根据法律规定出售国家储备商品时使用。

6. 其他类型的发票包括：

a) 符合本法令规定的数据标准格式和内容的印花税票、票证、卡；

b) 航空货运收费单；国际运输收费凭证；银行服务收费凭证，但本款第a项规定的票据形式和内容可以根据国际惯例和相关法律规定制定。

7. 登记、使用和管理如同发票的凭证包括内部出库兼运输单据、委托代理销售出库单。

8. 财政部应为本法令第2条所列对象参考使用提供各类发票的样本指导。

9. 从与税务机关连接的数据终端生成的电子发票应遵守以下原则：

a) 能够识别从与税务机关连接的数据终端打印的发票；

b) 不强制要求数字签名；

c) 使用发票购买货物和服务的支出（从税收管理系统中查询信息）由数据终端生成，确定为合法的发票和凭证支持的支出，以确定纳税义务。

条 9. 开具发票的时间

1. 对于销售货物（包括出售、转让国有资产和销售国家储备物资），开具发票的时间是货物所有权或使用权转移给买方的时间，不论是否已收款。

对于出口货物（包括加工出口），电子商业发票、电子增值税发票或电子销售发票的开具时间由卖方自行确定，但最迟不得超过货物通关后的下一个工作日，按照海关法律法规的规定。

2. 对于提供服务，开具发票的时间是服务完成的时间（包括向外国组织和个人提供服务），不论是否已收款。如果服务提供者在提供服务前或期间收取了款项，则开具发票的时间为收款时间（不包括根据民法规定收取的保证金以确保履行服务提供合同的情况）。

3. 对于多次交货或分阶段、工序提供服务的情况，每次交货或交付都必须为相应数量的货物和服务开具发票。

4. 下列具体情况下开具发票的时间如下：

a) 对于大量、经常发生且需要企业与客户之间对账的货物销售和服务提供情况，包括直接支持航空运输的服务、向航空公司供应航空燃料、电力供应（不包括本款g项规定的对象）、铁路运输支持服务、水、电视服务、电视广告、电子商务服务、邮政和快递服务（包括代理服务、代收代付服务）、电信服务（包括增值电信服务）、物流服务、海上引航服务、网络报纸广告服务、数字技术和服务平台服务、信息技术服务（包括使用电信和信息技术平台的支付中介服务，不包括本款b项规定的情况）、银行服务（不包括贷款活动）、国际汇款、证券服务、加密资产服务、碳交易支持服务、电子彩票、投资者与收费服务提供商之间的道路使用费、保险服务；保安服务、工业餐食供应服务、商品交易所服务、信用信息服务、公路客运服务（出租车、合乘车、使用交通软件连接的两轮摩托车，依据道路交通法规）向企业提供服务以及其他财政部部长指导的其他情况，开具发票的时间是在各方完成数据对账后，但最迟不超过服务提供月份之后的第七天或从服务结束的约定周期结束之日起七天内。约定周期作为计算提供的货物和服务量的基础，由销售方和服务提供方与购买方协商确定；

b) 对于电信服务（包括增值电信服务）、信息技术服务（包括使用电信和信息技术平台的支付中介服务）、数据产品和服务，必须进行业务服务提供商之间的数据连接对账，开具发票的时间是在业务服务提供商之间完成经济合同中约定的业务服务费用对账后，但最迟不得超过业务服务费用产生的两个月内；

对于通过预付费卡销售电信服务（包括增值电信服务）并收取客户注册使用服务时的入网费，而客户未要求开具增值税专用发票或未提供名称、地址、纳税人识别号的情况下，业务服务提供商应在每天结束或每月定期时，汇总开具一张记录所有未索取发票的预付费卡总价值或入网费的增值税专用发票；

c) 对于建筑安装活动，开具发票的时间是工程验收、移交工程或已完成的建筑安装量的时间，不论是否已收款；

d) 对于从事房地产经营、基础设施建设、房屋销售或转让的企业：

d.1) 在未转移所有权或使用权但按项目进度或合同中规定的收款进度收取款项的情况下，开具发票的时间为收款日期或按合同中的付款协议执行；

d.2) 已转移所有权或使用权的情况下，开具发票的时间依照本条第1款的规定执行；

đ) 对于通过网站和电子商务系统购买航空货运服务的企业，按照国际惯例开具发票的时间最迟不得超过航空货运服务凭证在网站和电子商务系统上出具后的第五天；

e) 对于石油勘探、开采和加工活动，原油、凝析油以及从原油中加工的产品（包括政府承诺的包销产品）的销售发票开具时间为买卖双方正式确定售价的时间，不论是否已收款。

对于通过管道向买方输送天然气、伴生气和煤层气的销售活动，开具发票的时间点为买卖双方确定当月交气体积的时间，但最迟不得超过根据税收法律规定申报和缴纳当月税款期限的最后一日。

如果担保协议和政府承诺中有关于开具发票时间点的其他规定，则按照担保协议和政府承诺中的规定执行。

g)对于发电公司通过电力市场销售电能的活动，电子发票的开具时间点依据电力系统运营商与电力市场、发电单位与购电单位之间关于结算支付数据的规定或经工业和贸易部指导和批准的购售电合同确定，但最迟不得超过根据税收法律规定申报和缴纳当月税款期限的最后一日。对于有政府付款担保承诺的发电公司的电能销售活动，电子发票的开具时间点依据政府担保、工业和贸易部的指导和批准以及已签署的购售电合同确定；

h)对于在零售店向客户销售汽油和柴油的情况，开具发票的时间点为每次销售汽油和柴油结束时；

i)对于提供航空运输服务（包括代理销售航空公司机票并按比例收取佣金的情况）和通过代理人提供的保险服务，开具发票的时间点为各相关方完成数据对账之时，但最迟不超过发生业务的次月第十日；

k)对于金融机构的贷款业务，开具发票的时间点根据金融机构与借款人之间的贷款协议规定的收息期确定，除非到期应收利息未收到，则开具发票的时间点为实际收到借款人利息之日。如果提前按贷款协议约定支付利息，则开具发票的时间点为提前收息之日；

l)对于使用符合法律规定计费软件的出租车客运经营，在行程结束时，从事出租车客运的企业或合作社应为乘客开具电子发票，并按规定将发票数据传输给税务机关；

m)对于使用医疗管理软件和住院费用管理系统进行诊疗和检查服务的医疗机构，每笔诊疗和检查服务交易在打印收费单（包括住院费用或诊疗、检查费用）并录入信息系统后，若患者无要求开具发票的需求，则医疗机构应在每日营业结束时根据诊疗信息和收费单信息汇总开具当日医疗服务项目的电子发票；若患者要求开具电子发票，则医疗机构应将电子发票交付给患者。

医疗机构在社会保险机构完成报销和决算医疗费用时，向社会保险机构开具发票；

n)对于采用不停车电子收费方式的道路通行费征收活动，电子发票开具日期为车辆通过收费站的日期。对于使用不停车电子收费方式的客户，若其在一个自然月内多次使用同一或多个车辆的服务，服务提供商可以定期开具电子发票，最迟应在服务发生的月份最后一日开具。发票内容详细列出每次通过收费站的车辆信息（包括：车辆通过收费站的时间、每次车辆使用的道路通行费）；

o)对于保险经营活动，开具发票的时间点为根据保险法律法规确认的保险收入时间（除本条款第a项、第i项规定外）；

对于共保合同：在收取保费时，每个共保企业应根据所收取的保费金额为客户提供发票。如果委托一个企业代收保费，则代收企业应为客户开具全部合同金额的发票，而委托代收的企业则应为代收企业提供其所享有的保费份额的发票。在购买货物和服务以赔偿或支付与共保合同相关的其他费用的情况下，如果一家保险公司被委托代付，则代付企业应在从其他保险公司收回代付金额时开具发票；

p)对于传统彩票和即开型彩票（彩票）的销售活动，如果销售的是预先印制好面值的彩票，那么在回收未售出的彩票并在下一期开奖前最迟之前，彩票销售企业应为每个组织和个人代理开具一张带有税务局代码的电子增值税发票，该发票对应本期销售的彩票，并提交给税务局赋码。

q) 对于经营赌场和带有奖励的电子游戏活动，电子发票的开具时间最迟为确定收入日期后的第1天。同时，经营赌场和带有奖励的电子游戏的企业应将记录到的收款金额（包括在柜台、游戏桌兑换约定货币以及从带有奖励的电子游戏中收取的资金）减去对玩家的支付金额（包括中奖或未使用的资金），按照财政部部长规定的格式，与电子发票数据一起提交给税务机关。确定收入的时间段是从上午6:00到次日5:59。如果专业法律有其他规定，则按专业法律规定执行；

r) 对于向个人消费者提供服务的企业：银行服务；支付中介服务；信用信息服务；证券业务；加密资产交易；碳交易平台支持服务；保险业务；电子钱包转账服务；断电和恢复供电服务；电子商务服务；直接服务于电子商务的邮政和运输服务；公共电车、公交车客运服务；出租车、合同车、两轮摩托车客运服务；停车服务；电影放映和其他服务，在满足具有详细记录每笔交易的软件系统，并且每笔交易的收款数据存储在系统中的条件下，企业的交易详细信息数据库应根据本通知第16条第3款第a.2项的规定提交给税务机关。卖方对其交易信息的准确性负责，必须完整保存每笔交易的数据，确保能够追溯、核对并按要求提供相关数据和凭证。

5. 如果卖方没有自动发票生成软件，并且在《劳动法》规定的夜间工作时间内发生了销售商品或提供服务的交易，发票的开具时间最迟为下一个工作日。

第十条 发票的内容

1. 发票必须包含以下内容：

a) 发票名称、发票编号、发票版本号；

b) 发票号码；

c) 卖方的名称、地址、纳税人识别号；

d) 买方的名称、地址、纳税人识别号或与预算有关的单位代码或个人身份号码；

e) 商品和服务的名称、计量单位、数量、单价；不含增值税的金额、增值税税率、按不同税率计算的增值税总额、增值税总金额、含增值税的总支付金额；

f) 卖方和买方的签名：电子发票上不一定需要买方的数字签名（除非买卖双方另有约定）；

g) 开具发票的时间，按照本法令第九条的指导进行，并以公历的年月日格式显示；

h) 电子发票上的数字签名时间；

i) 对于有税务机关代码的电子发票，应包含税务机关代码；

j) 属于国家预算的费用、商业折扣、促销（如有）及其他相关内容（如有）。

2. 发票上显示的文字、数字和货币。

3. 本条第一款和第二款规定的发票内容以及某些情况下电子发票不必包含所有规定内容的具体情况见附录。

4. 由连接税务机关数据的收银机生成的电子发票应包含以下内容：

a) 卖方的名称、地址、纳税人识别号；

b) 按规定（如买方要求），买方的名称、地址、纳税人识别号/个人身份号码/电话号码；

c) 商品和服务的名称、单价、数量、付款金额。对于采用扣税方法纳税的经济组织，必须明确标注不含增值税的销售价格、增值税税率、增值税金额、含增值税的总支付金额；

d) 开具发票的时间；

e) 对于有税务机关代码的电子发票，应包含税务机关代码或使买方能够从收银机中查询、申报电子发票信息的数据。

卖方通过电子方式（短信、电子邮件等）或提供链接或二维码供买方查询下载电子发票的方式发送电子发票给买方。

5. 发票上的其他内容

对于个体工商户和个人经营者销售商品的发票，鼓励卖方在发送给税务机关的电子发票数据中使用XML格式显示与商品和服务相对应的行业类别信息。如果商品和服务属于免税对象，则应在发票上相应显示。行业类别信息（如有）应在电子发票的展示版面上显示。

除本条第一款至第三款规定的内容外，经济组织、组织、个体工商户和个人经营者可以添加关于标志或徽标的信息，以显示卖方的品牌、商标或代表形象。根据交易特点、性质和管理要求，发票上还可以显示关于购销合同、运输指令、客户代码以及其他相关信息。

6. 财产出售发票的内容按照政府令第186/2025/NĐ-CP号发布的《关于实施〈国有资产管理和使用法〉若干条款的实施细则》中的07/TSC-HD表格执行。

7. 增值税发票兼作退税申请表，应符合本条规定及财政部部长的规定。

8. 财政部部长可根据管理要求规定其他特定情况下电子发票的内容。

条11. 使用电子发票免服务费的情形

1. 小微企业、合作社、联合社、个体工商户和个人经营者在经济和社会条件困难地区或特别困难地区的，自使用电子发票之日起12个月内可享受免费服务。困难地区和特别困难地区按照投资促进目录的规定执行。

税务局负责或者委托提供电子发票服务的机构向上述对象提供免费服务的电子发票。

2. 税务机关或被指定组织管理、使用公共资产的机构通过税务信息管理系统或税务局委托的服务机构提供免费服务的电子发票。

3. 不符合本条第1款规定的企业、个体工商户和个人经营者使用电子发票时，需通过提供电子发票服务的机构按双方签订的合同支付服务费用。

4. 符合本条第1款规定的小微企业、合作社、联合社、个体工商户和个人经营者可通过税务信息管理系统按照财政部部长的规定进行电子发票使用登记和变更信息。

条12. 制作带有税务机关编码的电子发票

1. 制作带有税务机关编码的电子发票

a) 根据本法令第6条规定属于对象的企业、其他组织、个体工商户和个人经营者应登录税务信息管理系统，完成以下操作：制作销售商品和服务的电子发票；对已制作的电子发票进行数字签名并提交给税务机关获取编码；

b) 使用电子发票服务机构提供的带有税务机关编码的电子发票的企业、其他组织、个体工商户和个人经营者应登录电子发票服务机构的网站或使用该单位的电子发票软件，完成以下操作：制作销售商品和服务的电子发票；对已制作的电子发票进行数字签名并通过电子发票服务机构提交给税务机关获取编码。

2. 发票编码

a) 税务机关发放的编码必须满足以下要求：

a.1) 符合本法令第10条规定的电子发票内容；

a.2) 符合财政部部长规定的电子发票格式；

a.3) 符合财政部部长规定的注册信息；

a.4) 不属于财政部部长规定的停止使用带有税务机关编码的电子发票的情况。

b) 税务局的自动编码系统将自动为发票编码并反馈编码结果给申请人。

3. 企业、其他组织、个体工商户和个人经营者有责任将带有税务机关编码的电子发票发送给购买方。发送和接收发票的方式由买卖双方协商确定，并确保符合电子交易法规的要求。

条13. 开具无税务机关编码的电子发票

企业使用软件开具销售货物、提供服务时的电子发票，对电子发票进行数字签名，并通过双方约定的电子方式发送给购买方，确保符合电子交易相关法律法规的规定。

条14. 处理故障

1. 若销售货物、提供服务的企业使用有税务机关编码的电子发票但因故障无法使用该电子发票，则应联系税务机关或服务提供商寻求支持以解决故障。在处理故障期间，若销售货物、提供服务的企业需要使用有税务机关编码的电子发票，则应到税务机关获取有税务机关编码的电子发票。

2. 系统编码故障情况

若税务机关的电子发票编码系统发生技术故障导致编码中断，税务局应负责：启动备用系统以保证编码系统的运行；在税务局官方网站上公开发布受影响范围、开始时间和预计修复时间的通知；必要时，授权符合条件的服务提供商按照规定发放电子发票编码。

3. 因服务提供商电子发票服务系统的技术基础设施故障，服务提供商应负责通知销售方并及时与税务局合作获得支持。服务提供商必须尽快修复故障，并采取措施帮助销售方在最短时间内开具电子发票并提交税务局申请编码。

4. 若税收管理系统因技术问题未能接收无编码的电子发票数据，税务局应在官方网站上发布公告。在此期间，经济组织、其他组织和服务提供商暂时不将无编码的电子发票数据提交给税务局。

自税务局公告税收管理系统恢复正常运行之日起两个工作日内，经济组织、其他组织和服务提供商应将电子发票数据提交给税务局。

5. 根据《税收管理法》第4条第21款关于不可抗力的规定，包括战争、动乱、罢工等导致生产、经营活动停止或非销售方主观原因造成的风险，使得销售方或税务局无法按时完成电子发票的开具、编码或数据传输：

a) 故障修复后三个工作日内，销售方可以完成电子发票的开具和提交至税务局；

b) 销售方应负责记录会计账簿中的买卖交易，并保存证明不可抗力情况的相关文件。

6. 由于上述原因导致的超期开具、提交发票或传输发票数据的情况，根据税收管理法律规定，被视为不可抗力情形。

条 15. 出售货物、提供服务使用电子发票的责任

1. 管理由税务机关发放的账户名称和密码。

2. 制作电子发票并发送给税务机关编码，并对电子发票的合法性、准确性承担法律责任。

3. 在收到税务机关编码的电子发票后立即将其发送给购买方；每日结束时将从收银机生成的电子发票数据发送至税务机关，除非根据本法令第九条第四点r项的规定提供服务，则按照本法令第十六条第三点a.2项的规定执行数据传输方式和时间。

条 16. 使用未编码电子发票出售货物、提供服务的责任

1. 管理由税务机关发放的账户名称和密码。

2. 制作电子发票并发送给购买方、税务机关、电子发票服务提供商，并对所制作电子发票的合法性、准确性承担法律责任。

3. 将所制作的数据通过信息系统管理税务系统（直接传输或通过电子发票服务提供商传输）提交给税务机关。

a) 数据传输方式和时间

a.1) 按照财政部部长规定的电子发票数据汇总表格式进行数据传输的方式适用于以下情况：

a.1.1) 提供邮政、电信、保险、金融银行、航空运输、证券、加密资产、碳交易市场等领域的服务；

a.1.2) 销售电力、水产品且有客户代码或纳税人识别号信息；

a.1.3) 外国组织在中国境内通过电子商务平台或其他数字平台销售商品、提供服务。

a.2) 对于本法令第九条第四点r项规定的服务，采用详细交易信息数据库传输方式，按照财政部部长规定的交易信息明细表进行。

出售者应按财政部部长规定的格式编制电子发票数据汇总表和交易信息明细表，每月或每季度（从月初到月末）向税务机关报送，最迟应在法定期限内报送增值税申报表。

若电子发票数量较大，电子发票数据汇总表和交易信息明细表应按税务机关要求的标准数据格式拆分，以确保数据传输接收的要求。

a.3) 对于不属于本条款a.1项规定的情况，采用完整发票内容传输方式。

出售者在完成发票所有规定内容后，应立即将发票发送给购买方，并同时将发票发送给税务机关，最迟应在开具发票后的下一个工作日。

b) 经济组织应按照标准数据格式，通过直接传输（满足数据连接标准要求）或通过电子发票服务提供商的方式，将电子发票数据传输给税务机关。

b.1) 直接传输形式

如果出售者是经济组织并且符合以下条件，则出售者应通过直接传输方式将电子发票数据传输给税务机关：

b.1.1) 平均每月使用超过100万张电子发票（基于最近一年的平均数量），拥有符合数据格式要求的信息技术系统，并希望直接传输电子发票数据给税务机关的经济组织，需附带满足技术条件的文件提交给税务局；

b.1.2) 具有母公司-子公司结构，建立集中管理发票数据系统的母公司，并希望母公司将包括子公司在内的全部电子发票数据通过税务信息系统传输给税务机关的经济组织，需附带子公司名单提交给税务局以进行技术连接；

b.2) 通过电子发票服务提供商传输的形式

不属于本条款b.1项所述情况的经济组织，应与电子发票服务提供商签订合同，由服务提供商负责将电子发票数据传输给税务机关。

4. 存储并保证所有电子发票的完整性；遵守有关保障电子数据安全和信息安全的法律规定。

5. 遵守税务机关和其他有权机关依法进行的检查、核对。

6. 完税货物销售企业应按照财政部部长规定的标准数据格式制作电子发票兼退税申请表，并按规定提交至税务信息系统。

条 17. 销售商品、提供服务的组织和个人的权利和义务

1. 销售商品、提供服务的组织和个人享有下列权利：

a) 按照本决定第六条的规定使用电子发票；

b) 使用合法发票为经营活动服务；

c) 要求电子商务平台、数字平台提供购买者信息、与交易相关的信息、交货时间以及在系统中确认订单完成状态，以便销售者按照规定为通过电子商务平台、数字平台销售商品、提供服务的情况开具电子发票；

d) 对侵犯合法发票制作、发行和使用权利的行为提起诉讼。

2. 销售商品、提供服务的组织和个人负有下列义务：

a) 在销售商品、提供服务时开具并交付合法发票给客户；

b) 管理根据本决定规定的发票制作活动；

c) 根据财政部部长的规定注册使用电子发票，并将非税务机关编码的电子发票数据或根据规定从计算机生成的电子发票数据传输至税务机关；

d) 向购买商品、服务的消费者公开查询和接收销售者电子发票原始文件的方式。

条 18. 购买商品和服务者的权利和责任

1. 购买商品和服务者享有下列权利：

a) 要求销售者在购买商品、服务时开具并交付合法发票（不包括不需要使用电子发票的情况）；

b) 准确提供销售者开具发票所需的信息；

c) 查询和接收销售者的电子发票原始文件；

d) 使用销售者提供的合法发票以：

d.1) 确认商品买卖和服务供应交易；

d.2) 作为证明其对商品和服务使用权、所有权或索赔损害赔偿的依据，依照法律规定；

d.3) 注册使用权、所有权并申报各种税款，支付国家财政资金，依照法律规定；

d.4) 参加由销售者是经济组织或税务机关组织的鼓励使用发票的计划。

2. 购买者要求并从销售者处获得的发票是确定销售者对国家预算纳税义务的基础，有助于提高经济透明度和税收管理效率。

3. 购买商品和服务者负有下列责任：

a) 正确使用发票；

b) 当被要求时向有权机关提供发票上的信息。

条 19. 受委托开具电子发票的组织的责任

1. 受委托开具电子发票的组织和个人负有下列责任：

a) 在受托范围内开具电子发票，并确保真实反映委托方与购买者之间的经济业务实质；受托组织开具的电子发票必须包含作为销售者的委托方的所有信息；电子发票必须符合有关电子发票的法律规定，包括数据格式、数字签名、开票时间和发票内容；

b) 按规定将电子发票发送给税务机关；

c) 按法律规定保存和保管电子发票；

d) 确保委托方和购买者的数据安全保密；

đ) 不得将电子发票数据用于超出委托范围的其他目的，除非法律另有规定；

e) 在发现错误时与委托方合作调整、更换或取消发票；

g) 及时、完整地向有权机关提供与发票相关的信息和数据。

2. 电子商务平台、数字平台的管理者负有提供购买者信息、与交易相关的信息、交货时间以及在系统中确认订单完成状态的责任，以便销售者按照规定为通过电子商务平台、数字平台销售商品、提供服务的情况开具电子发票。

条 20. 电子发票和电子凭证提供服务组织的义务和责任

1. 电子发票和电子凭证解决方案提供组织的义务和责任：

a) 义务：

a.1) 提供电子发票、电子发票代码由税务机关生成的电子发票、电子凭证的创建、传输、存储、处理数据解决方案；将电子发票、电子凭证的数据传输到税务机关。在电子发票和电子凭证服务提供组织尚未与税务机关进行数据传输和存储的情况下，通过使用与税务机关进行数据传输和存储的组织的服务，将电子发票、电子凭证的数据传输到税务机关；

a.2) 按时、完整地传输、接收电子发票、电子凭证，并存储各方交易中的传输接收结果；

（二）责任：

b.1) 在组织的网站上公开发布运营方式和服务质量公告；

b.2) 保护电子发票、电子凭证的信息安全；

b.3) 至少提前30天通知购买服务者停止或暂停服务计划及处理措施，以保障服务使用者的利益；

b.4) 根据与服务使用者的协议履行其他责任。

2. 与税务机关进行电子发票、电子凭证数据传输和存储的组织的义务和责任：

a) 义务：

a.1) 在收到服务使用者（包括未与税务机关连接的电子发票和电子凭证解决方案提供组织）后，向税务分局提供电子发票、电子凭证的数据传输和存储服务；

a.2) 在税务机关授权的情况下，执行税务机关代码的分配；为税务机关委托免费服务的对象提供带有税务机关代码的电子发票、电子凭证；

（二）责任：

b.1) 建立确保连续、安全的数据传输通道至税务分局；

b.2) 在组织的网站上公开发布运营方式和服务质量公告；

b.3) 保护电子发票、电子凭证的信息安全；

b.4) 及时向税务分局通报影响数据传输和存储服务的问题，并配合税务分局解决实施过程中出现的问题；

b.5) 至少提前30天通知税务分局和使用者停止或暂停服务计划及处理措施，以便协调实施并保障服务使用者的利益；

b.6) 根据与税务分局和使用者的协议履行其他责任。

条 21. 税务机关对发票、凭证管理的责任

1. 税务分局负责：

a) 建立电子发票、电子凭证数据库，以支持税收管理工作，服务于国家其他机构（公安、市场监管、边防部队、相关机构）的管理工作，满足经济组织、个体工商户、个人工商户核对发票的需求；

b) 公告已发行、已报失、不再具有使用价值的发票、凭证类型。

2. 直接管理税务机关负责：

a) 管理辖区内经济组织、个体工商户、个人工商户使用电子发票、电子凭证的登记；

b) 检查辖区内电子发票、电子凭证的登记、使用和保管情况；

c) 在其税收管理权限范围内，为符合本规定第六条第二款规定的对象发放单次发生的电子发票；

d) 管理电子发票贴纸数据，按照规定执行保存期限。

3. 税务机关、相关国家管理部门和销售商品、提供服务的组织和个人有责任采取宣传、指导措施，并创造便利条件，使消费者能够行使关于发票的权利和承担相应的责任。

 

第三章

关于电子凭证的规定

 

条 22. 证据类型

1. 在税务管理领域，税务机关管理的税、费、规费的证据包括：

a) 个人所得税扣缴凭证；

b) 税、费、规费收据。

2. 根据《税收征收管理法》的规定，在税务、费、规费管理过程中如有需要其他类型的证据，由财政部部长负责规定和指导实施。

条 23. 证据内容

1. 对于个人所得税扣缴凭证

a) 扣缴凭证名称；扣缴凭证样本标识，扣缴凭证标识，扣缴凭证序号；

b) 支付收入的组织或个人的名称、地址、纳税人识别号；

c) 收入接收人的姓名、地址、电话号码、纳税人识别号（如果个人已拥有纳税人识别号），或者个人身份编号；

d) 国籍（如果纳税人为非越南国籍）；

e) 收入金额、支付日期、应税总收入、强制性保险金额；慈善、人道主义、教育捐赠金额；已扣除的税额；

f) 扣缴凭证开具日期；

g) 支付收入者的姓名和签名。

使用电子个人所得税扣缴凭证时，电子凭证上的签名是数字签名。

2. 对于收据

a) 收据名称；

b) 收据样本标识和实际使用的收据标识按照财政部部长的规定执行；

c) 收据编号为收据上显示的顺序号。收据编号用阿拉伯数字表示，最多为8位数。对于电子收据，电子收据编号从每年1月1日或开始使用电子收据之日起为1号，并在每年12月31日结束。

d) 收取税、费、规费的组织名称和纳税人识别号；

e) 各类税、费、规费的种类及金额，以数字和文字形式表示；

f) 收据开具日期；

g) 收取税、费、规费的组织的数字签名；

收据内容必须与发生的经济业务内容相符。

h) 收据用越南语表示。如需添加外语，则外语部分放在括号“（ ）”内或置于越南语内容下方，字体比越南语小。

收据上的数字为自然数0、1、2、3、4、5、6、7、8、9。

收据上的货币为越南盾。根据法律规定，某些费用和规费的收费标准可以用外币表示，也可以按政府第362/2025/NĐ-CP号法令规定的汇率将外币兑换成越南盾收取。

除本条款规定的必要信息外，收取税、费、规费的组织可以添加其他信息，包括符合法律规定且不遮挡、模糊必要内容的标志、装饰图片或广告。附加信息的字体大小不得大于收据上必要内容的字体大小。

3. 电子证据的显示模板按照政府第347/2025/NĐ-CP号法令关于国库行政手续的规定以及相关实施指南进行。

条24. 立证时间

1. 在扣缴个人所得税、征收税款、费、附加费时，扣缴义务人应当立证并交付给纳税人、缴费人、附加费缴纳人，但本条第2款、第3款和第4款规定的情形除外。

2. 如果个人委托结算税款，则扣缴义务人无需立证扣缴个人所得税。

3. 对于未签订劳动合同或签订期限不足三个月的个人，支付收入的组织和个人应在每次扣缴税款时立证，或者在一年内多次扣缴税款时立一份证明。对于签订三个月及以上劳动合同的个人，支付收入的组织和个人只需在一年内立一份扣缴税款证明。

4. 对于个人投资者从证券转让、资本投资、加密资产转让、黄金条转让、版权收入、特许权使用费、中奖收入、继承和赠与收入中获得的收入，在这些收入已经由支付方或扣缴义务人代扣代缴个人所得税的情况下，支付方或扣缴义务人无需立证扣缴个人所得税。

5. 电子凭证上的签名时间是扣缴义务人、征收税款、费、附加费的组织和个人使用数字签名在电子凭证上显示的时间，格式为公历日期、月份、年份。

条25. 委托开票

1. 征收税款、费、附加费的组织可以委托第三方开具发票。委托双方必须以书面形式进行，并且最迟在受托方开具发票前三天，将通知直接主管税务机关和委托方及受托方。电子发票使用的登记按照财政部部长的规定执行。

2. 委托书的内容必须包括委托发票的形式、类型、编号、数量（从号...到号...）；委托目的；委托期限；委托方式。

3. 委托方和受托方有责任在其征收税款、费、附加费的场所公示委托发票的信息、委托目的、委托期限，依据已签署的委托书，注明委托方代表的姓名、签字、印章（如有），并提供给受托方。

4. 受托方开具的委托发票必须标明收费、附加费征收组织（委托方）的名称，并非强制要求委托方的数字签名，同时必须标明受托方的名称和地址。

5. 如果征收税款、费、附加费的组织有多家下属单位直接收费或多个受托机构，则必须制定分配方案，按系统内的每个下属单位和每个受托机构分配。各下属单位和受托机构必须按照分配范围从小号到大号顺序使用发票。

6. 受托方应根据实际情况和与委托方的协议开具委托发票，并将电子发票数据传输至直接主管税务机关或通过服务提供商将电子发票数据传输至直接主管税务机关。

7. 如果提前终止委托，双方必须以书面形式确认，并通知税务机关并在征税、费、附加费场所公示。

条 26. 电子凭证的制作方式

1. 电子凭证可以直接在税务管理系统上制作，或者通过服务提供组织在单位的电子凭证软件上制作。

2. 按照第二十三条的规定制作的凭证是合法的支付、记账和财务结算依据。

不符合第二十三条规定的情况，则不具备支付效力，不得进行记账和财务结算。

3. 制作电子凭证必须确保全面、真实反映发生的交易；遵守有关电子交易、会计和税收、费用及附加费的法律规定。

条 27. 电子凭证的数据连接与传输

1. 税收征收机构、费用征收机构、有责任扣缴税款的组织、受委托开具发票的组织、提供电子凭证服务的组织负责通过税务管理系统或中间系统按照规定实现数据连接、传输和接收。

2. 数据连接、传输和接收必须保证：

a) 信息安全，数据保密，符合法律规定；

b) 数据在传输、接收和存储过程中的完整性、充分性和准确性；

c) 当税务管理机关要求时，能够追溯和核对数据。

3. 如果电子信息系统出现技术故障导致无法按时连接和传输数据，相关组织和个人应及时通知税务管理机关，并在故障修复后的三个工作日内完成数据传输。

条 28. 免费使用电子凭证服务的情况

1. 可以免费使用电子凭证服务的情形包括： a) 使用人数少于10人的个体工商户和不适用电子发票的个人经营者；适用电子发票的个体工商户和个人经营者根据本法令第十一条规定可以享受免费服务；

b) 不适用电子发票的收入支付人；使用电子发票的收入支付人根据本法令第十一条规定可以通过税务管理系统或由税务局委托的服务提供商提供的电子发票系统免费使用个人所得税扣除凭证。

税务局执行或委托电子凭证服务提供商为上述对象提供免费服务。

2. 第一条规定的组织和个人可以通过税务管理系统按照财政部部长的规定登记和变更使用电子凭证的信息。

3. 国家确保财政预算法律规定的资金，使税务管理机关能够为第一条规定的对象提供免费的电子凭证服务。

4. 如果纳税人使用税务管理系统以外的服务提供商提供的电子凭证服务，则服务费用由双方按照法律规定协商确定。

4.纳税人使用由外部服务机构提供的电子凭证服务的情况，服务费用由各方根据法律规定协商确定。

条29. 扣缴个人所得税、征收税款费的组织和个人以及接受委托开具收据的组织使用电子凭证时的责任

1. 管理由税务机关发放的账户名称和密码。

2. 制作电子个人所得税扣缴凭证、电子税款费收据并发送给被扣缴个人所得税的人、缴纳各项税款费的人，并对所制作的电子凭证的合法性、准确性负责。

3. 将电子凭证数据传输至税务机关

a) 传输电子个人所得税扣缴凭证数据

扣缴个人所得税的组织或个人在完成电子个人所得税扣缴凭证的所有内容后，应立即将其发送给被扣缴人，并同时将凭证发送给税务机关。

扣缴个人所得税的组织或个人应当按照标准数据格式通过提供电子发票服务的组织向税务机关传输电子个人所得税扣缴凭证数据；如果是连接直接向税务机关传输电子发票数据的个人所得税扣缴组织，则通过税收管理系统传输电子个人所得税扣缴凭证数据；对于不适用电子发票且使用免费服务的支付收入的组织或个人，根据本法令第11条规定，可以选择通过税收管理系统或由税务局委托的服务提供商提供的电子发票服务组织传输电子个人所得税扣缴凭证数据；

b) 电子税款费征收组织和接受委托开具收据的组织，在完成电子收据的所有内容后，应在开具收据当天，按财政部规定的电子收据数据汇总表格式将其发送给缴纳各项税款费的人，并提交给税务机关（除海关费用和过境货物、行李、运输工具的费用外），按照有关税收管理的法律规定执行。

4. 存储并确保所有电子凭证的完整性；遵守有关保障电子数据系统安全的规定。

5. 遵守税务机关和其他有权机关根据法律规定进行的检查和核对。

条30. 海关机构在管理电子凭证中的责任

1. 海关总署负责：

a) 建立电子凭证数据库，以支持税收管理工作，为其他政府机构的国家管理工作服务；

b) 通报已发行、丢失或不再具有使用价值的各种凭证类型。

2. 海关分局负责：

a) 管理在其管辖范围内注册生成和发行凭证的组织的活动；

b) 检查在其管辖范围内的凭证生成、发行和使用活动；

c) 监督和检查凭证销毁活动，按照财政部的规定在其管辖范围内进行。

 

第四章 实施细则

建设、查询电子发票和电子凭证信息

节 1

建设电子发票和电子凭证信息

 

条 31. 基本原则

1. 发票、凭证的信息系统必须从中央到地方统一建立和管理；遵守信息技术标准和技术规范。

2. 发票、凭证数据库必须确保及时服务于税务管理和国家其他管理工作；满足经济社会发展的需求；确保安全、保密和国家安全。

3. 收集、更新、维护发票、凭证的各类信息和数据，保证其真实、准确和客观。

4. 建立、管理、开发使用、更新发票、凭证数据库必须确保准确、科学、客观、及时。

5. 发票、凭证数据库在电子环境中建立并连接共享，便于管理和利用信息、数据，提高效率。

6. 开发使用发票、凭证信息、数据必须符合目的，并遵循法律规定。

7. 发票、凭证数据库应与相关部门的信息系统和数据库连接交换。

条 32. 建设电子发票、凭证技术基础设施和软件系统以支持管理、运行和开发信息系统

1. 电子发票、凭证的技术基础设施包括计算设备（服务器、工作站）、传输系统、网络连接设备、网络安全设备（或软件）及数据库、存储设备、外围设备和辅助设备、内部网络。

2. 管理、运行和开发电子发票、凭证信息系统的软件系统包括操作系统、数据库管理系统和应用软件。

条 33. 建设、收集、处理和管理电子发票、凭证信息系统

1. 建立电子发票、凭证信息系统

a) 发票、凭证数据库是按照一定结构组织起来的电子发票、凭证信息集合，以便访问、开发、管理和更新；

b) 发票、凭证数据库由税务机关管理，由税务局和国家金库配合相关单位建设，符合越南电子政府架构框架，内容包括：信息使用登记；发票、凭证注销通知；卖方有责任向税务机关发送的电子发票信息；提交给税务机关的凭证信息；与发票、凭证相关的纳税申报信息。

2. 收集、更新发票、凭证信息

发票、凭证信息基于卖方、使用者有责任向税务机关发送的信息，以及相关部门提供的与电子发票、凭证有关的信息，以及税务机关税收管理工作中获得的信息。

3. 处理发票、凭证信息

税务局负责在将信息、数据整合并存入国家数据库之前进行处理，以确保合理性和一致性。信息、数据处理的内容包括：

a) 检查、评估信息、数据收集过程中的规定和程序遵守情况；

b) 检查、评估信息、数据的法律依据和可信度；

c) 按照规定内容汇总、排序、分类信息、数据；

d) 对于从专业数据库更新的信息、数据，该专业数据库管理部门负责确保信息、数据的准确性。

4. 管理发票、凭证信息系统

税务局负责按照以下规定管理发票、凭证信息系统：

a) 建立、管理、运行和开发发票、凭证信息系统，并根据需要提供电子发票、凭证服务；

b) 整合各部委、行业及相关机构提供的与发票、凭证调查结果和相关信息、数据；

c) 指导、检查、监督地方税务机关对发票、凭证信息系统的管理和开发工作；

d) 制定并发布关于访问发票、凭证信息系统的权限规定；管理与其他部委、行业、中央和地方机构数据库的连接、共享和数据提供；

e) 主持并与相关单位合作开发信息系统中的软件。

 

节

电子发票信息的查询、提供和使用

 

条 34. 原则查询、提供、使用电子发票信息

1. 查询、提供、使用电子发票信息用于办理税务手续、银行支付手续和其他行政手续；证明在市场上流通的商品的合法性。

2. 查询、提供电子发票信息必须确保完整、准确、及时和对象正确。

3. 使用提供的电子发票信息必须确保目的正当，服务于使用者职能范围内的业务活动，并同时遵守国家保密法律的规定。

条 35. 查询电子发票信息以服务市场流通商品检查

1. 在检查市场上流通的商品时，对于使用电子发票的情况，国家机关或有权限的人可以访问税收管理系统以查询电子发票信息，满足管理需求，无需要求提供纸质发票。相关机构有责任使用设备查询电子发票数据。

2. 遇到因事故或自然灾害导致无法访问互联网而不能查询电子发票数据的情况，正在执行检查任务的国家机关或有权限的人应采取适当措施查询电子发票信息。

条 36. 提供和使用电子发票信息的对象

1. 税务总局是中央级国家管理机关请求时提供电子发票信息的单位。省、市税务局向同级管理机关提供信息。

2. 使用电子发票信息的一方包括：

a) 经济组织、其他组织、个体工商户、从事经营活动的个人，作为销售商品、提供服务、受委托开具发票的一方，以及购买商品、服务的组织和个人；

b) 国家管理机关使用电子发票信息来执行法律规定下的行政程序；检查市场上流通商品的合法性；为诉讼、审计、检查等活动服务；

c) 金融机构使用电子发票信息来执行税务程序、银行支付程序；

d) 提供电子发票服务的组织；

e) 使用电子凭证扣除个人所得税信息的组织；

f) 符合越南社会主义共和国参与的国际税收条约规定的外国税务管理机关；

g) 根据民法规定，由经济组织、个体工商户、从事经营活动的个人作为销售商品、提供服务一方授权的组织。

条 37. 在税收管理系统上开发和使用电子发票信息的形式

1. 使用信息的一方是销售商品、提供服务、受委托开具发票的经济组织、个体工商户、从事经营活动的个人；购买商品、服务的组织和个人从税收管理系统中获取电子发票信息的内容。

2. 使用信息的一方是国家管理机关、金融机构、提供电子发票服务的组织、根据民法规定由经济组织、个体工商户、从事经营活动的个人作为销售商品、提供服务一方授权的组织：查询、使用电子发票信息和电子凭证，在双方统一文本中具体规定的范围内、时间、责任和访问税收管理系统权限，或者直接与税收管理系统查询服务形式。

使用信息的一方负责指定注册使用电子发票信息的联系人（以下简称注册联系人），并书面或电子方式通知税务总局。如果采用直接与税收管理系统查询服务形式使用信息，则必须符合组织接收、传输、存储电子发票数据的标准。

3. 税务总局、省、市税务局根据各方之间的文本，为同级管理机关的使用者最多提供两个开发和使用电子发票信息的账户。

4. 财政部部长指导电子发票信息的提供和查询；新注册、补充注册信息、收回税收管理系统访问账户；终止电子发票信息的提供和使用形式。

条38. 税务机关的责任

1. 建设、实施和管理税务信息管理系统，具体如下：

a) 确保组织和个人能够方便地访问；提供易于使用的搜索工具，以获取所需的信息和数据；

b) 确保信息和数据格式符合技术标准和规定，便于下载、快速显示并使用电子设备打印；

c) 确保系统持续稳定运行，并保障信息安全；

d) 主持指导使用和维护系统的培训和支持工作。

2. 管理使用电子发票和电子凭证的注册事宜。

3. 在暂停提供电子发票和电子凭证服务时，税务总局应在税务总局网站上向使用信息的相关方发布通知。通知内容应明确预计恢复服务的时间。

条39. 使用信息方的责任

1. 按照使用信息方的功能和任务，正确使用电子发票信息，服务于业务活动，并遵守国家保密法律法规。从税务机关收集的信息，未经税务机关或账户提供者的同意，不得向第三方提供。

2. 配备必要的技术和设备，确保能够查询、连接和使用电子发票信息。

3. 注册以获得访问、开发和使用电子发票信息的权限。

4. 管理和保护访问税务信息管理系统的账户安全。

条40. 信息和数据共享及连接责任

1. 各类经济实体在电力、石油、邮政电信、航空、公路、铁路、海运、内河运输、供水、金融银行、保险、医疗、电子商务、超市经营等领域，应当实施电子发票并按标准数据格式提供电子发票数据。

2. 各类金融机构和支付服务提供商，在收到税务局书面要求提供客户交易信息的情况下，应按照银行业相关法律规定提供电子交易数据。

3. 生产和进口需缴纳特别消费税产品的单位和个人，根据法律规定使用标签的，应在产品在国内销售前或进口后扫描二维码，以确保生产单位和进口单位与税务管理部门之间关于标签和电子标签的信息连接。关于标签和电子标签的信息是建立电子发票数据库的基础。使用标签的单位和个人有责任按照财政部部长的规定支付标签的印刷和使用费用。

4. 各有关单位：市场监管机构、土地管理局、地质矿产局、公安机关、交通部门、卫生部门及其他相关部门，应将本单位管理领域内的必要信息和数据与税务总局共享，以便建立电子发票数据库。

条 41. 奖励举报销售者未开具和交付电子发票的消费者

1. 消费者在销售商品、提供服务时举报销售者未开具和交付电子发票，符合下列条件的，可以考虑给予奖励：

a) 提供真实、准确、及时的信息；有确定时间、地点和实施违法行为人的依据；

b) 反映的内容与实际情况相符，足以使税务机关确定违法性质和程度，并进行检查核实；

c) 根据提供的信息，税务机关已依法作出行政处罚决定，涉及税收管理和发票管理。

2. 举报信息包括：

a) 销售者的相关信息（名称、地址或纳税人识别号）以及以下一项信息：

a.1) 商品交易和服务交易的相关信息；

a.2) 不开具发票和不交付发票的行为信息；

a.3) 与销售者违法行为相关的交易资料和证据（如有）；

b) 投诉消费者的联系方式，包括：姓名、电话号码、个人身份识别码。

3. 消费者可以通过以下一种方式举报销售者未开具和交付电子发票的行为：

a) 通过电子发票系统或税务管理系统（如eTax Mobile）；

b) 通过国家政务服务平台；

c) 通过正式电子邮件或税务机关的电子信息接收系统；

d) 直接提交至税务机关办公地点或按照规定以书面形式提交。

4. 奖励确认原则

a) 奖励基于税务机关的调查处理结果和依法作出的行政处罚决定；

b) 确保公开透明，对象正确，同时保护提供信息者的隐私；

c) 每个案件只奖励一次。如果有多人提供同一违法行为的信息，则奖励给最先提供信息的人或根据税务机关认定最有价值的信息提供者。

5. 对于每一起案件，消费者提供反映未开具和交付发票行为的信息的奖励金额不超过罚款金额的10%，最高不超过10,000,000元/每起案件。财政部部长规定奖励金额、形式、程序、手续、资金管理和使用。

条 42. 经费执行

各级政府管理部门根据本法令的规定执行电子发票信息查询、提供和使用的经费，从国家预算中拨付，依据每年批准的部门和单位经费预算。

 

第五章

实施条款

 

条43. 生效日期

1. 本法令自2026年7月1日起生效。

2. 自本法令生效之日起，以下法令失效：

a) 2020年10月19日国务院令第123号关于发票和凭证的规定；

b) 2022年6月20日国务院令第41号对2020年10月19日国务院令第123号关于发票和凭证的规定及2022年1月28日国务院令第15号关于税收减免政策的规定的修改补充，该政策是根据全国人民代表大会常务委员会第15次会议通过的第43/2022/QH15号决议制定的财政和货币政策，支持经济和社会恢复和发展计划；

c) 2025年3月20日国务院令第70号对2020年10月19日国务院令第123号关于发票和凭证的规定的修改补充。

条 44. 转处理

1. 国家储备商品销售时使用销售国家储备商品的发票（纸质发票）的管理与使用，依照有关销售国家储备商品的法律规定执行。财政部发布通知将销售国家储备商品的纸质发票转换为电子发票时，各单位应按照规定进行转换。在转换为销售国家储备商品的电子发票后，未使用的销售国家储备商品的纸质发票（纸质发票）应按照财政部部长规定的程序和手续予以销毁。

2. 根据第123/2020/NĐ-CP号法令于2020年10月19日的规定，自印或委托印刷的纸质收据，在未使用完之前可继续使用至2026年12月31日。自2027年1月1日起，所有未使用的纸质收据必须按照财政部部长规定的程序和手续予以销毁。使用纸质收据的组织应当转换为符合标准数据格式的电子收据。

3. 自本法令生效之日起，税务机关印制的发票不再具有使用价值。税务机关、经济组织、组织、个体工商户和个人工商户使用未用完的税务机关印制的发票，应按照财政部部长规定的程序和手续予以销毁。

第四十五条 责任执行

1. 各部部长、相当于部级机构的主要负责人，根据所赋予的职能和任务，负责实施本法令。

2. 财政部负责指导并组织实施电子发票方案。

3. 各省、直辖市人民政府应指挥辖区内各机构和单位配合实施本法令。

 

 

附录

发票的内容

（附属于2026年6月30日政府第254/2026/NĐ-CP号法令）

 

1. 发票名称、发票代码、发票号码。

a) 发票名称是根据本法令第8条规定每种发票名称，如：增值发票、增值兼退税申报表发票、增值兼收款凭证发票、销售发票、国有资产销售发票、印花税票、车票、卡、国家储备商品销售发票等；

b) 发票代码、发票号码按财政部部长的规定执行。

2. 发票号码

a) 发票号码是在卖方开具发票时显示的序号。发票号码由阿拉伯数字组成，最多8位数，从每年1月1日或开始使用发票的日期起，到当年12月31日止，最大号码为99999999。在同一发票代码和发票号码下，发票按从小到大的顺序连续编号。

对于有多个销售点或同时使用同一电子发票代码的商业组织，如果通过电子发票系统随机抽取方式开具发票，则发票按卖方签署电子签名的时间顺序连续编号；

b) 如果发票号码不按上述原则编号，则电子发票系统必须确保按时间递增的原则，每个发票号码只能唯一使用一次，并且最多为8位数字。

3. 卖方名称、地址、纳税人识别号

发票上必须准确显示卖方的名称、地址、纳税人识别号，依据企业登记证书、分支机构活动登记证书、个体工商户登记证书、纳税登记证书、纳税人识别号通报、投资登记证书、合作社登记证书上的信息。

对于使用电子发票的个体工商户和个体工商户，如果使用其纳税人识别号用于所有店铺，则发票上必须明确显示其名称、代码、经营地点；对于销售石油产品的公司，发票上必须明确显示其代码、由有权机关颁发的经营地点地址。

委托开具的电子发票，应显示委托方的名称、地址、纳税人识别号以及受委托方的名称、地址、纳税人识别号。

在拍卖财产以执行判决的情况下，发票上应显示被授权拍卖财产的机构的名称、地址、纳税人识别号以及卖方的名称、地址、纳税人识别号。

4. 买方名称、地址、纳税人识别号或与预算有关的单位代码或个人身份号码

a) 如果买方是经济组织（包括企业、个体工商户、个人工商户），并且有纳税人识别号，则发票上显示的买方名称、地址、纳税人识别号应与企业登记证书、分支机构活动登记证书、个体工商户登记证书、纳税登记证书、纳税人识别号通报、投资登记证书、合作社登记证书上的信息一致；如果买方提供与预算有关的单位代码，则发票上显示的与预算有关的单位代码应为该单位获得的代码。

如果买方名称和地址过长，在发票上卖方可以简写一些常用术语，例如：“区”缩写为“P”，“市”缩写为“TP”，“越南”缩写为“VN”，“股份有限公司”缩写为“CP”，“有限责任公司”缩写为“TNHH”，“工业园区”缩写为“KCN”，“生产”缩写为“SX”，“分公司”缩写为“CN”等，但必须确保包含完整的门牌号、街道名、区、乡、特别行政区、省、市名称，以便准确确定企业的名称和地址，并符合企业的营业执照和税务登记。

b) 若买方为消费者并提供姓名、地址和个人识别号码，则发票上必须显示姓名、地址和个人识别号码（对于外国消费者提供的用于开具发票的信息，地址和个人识别号码可以由护照号码或出入境证件信息及国籍信息替代）；若买方未提供姓名、地址和个人识别号码，则发票上应明确标注“销售给消费者”。对于本附件第9点规定的特殊商品和服务销售给个人消费者的特定情况，发票上无需显示买方的姓名、地址和个人识别号码。

没有买方信息的发票或开具给消费者的发票，不得被经济组织、机关、其他组织、个体工商户和个体经营者用于记账费用或税务结算的目的。

5. 商品名称、计量单位、数量、单价；不含增值税金额、增值税税率、按不同税率计算的增值税总额、增值税总金额、含增值税的总支付金额。

a) 商品名称、计量单位、数量、单价

a.1) 商品名称：发票上必须用符合法律规定的方式用中文显示交易的商品名称。如果销售多种不同种类的商品，则商品名称需详细到每一种类（例如：三星手机；食品和饮料（除非按套餐或部分计费等））。

如果法律规定了商品和服务的标识，则卖方应在发票上按照法律规定显示商品和服务的名称。

a.1.1) 对于需要注册使用权或所有权的商品，在发票上必须显示法律要求的该商品的编号或特征代码（例如：地址、楼层、长度、宽度、层数等）。

卖方开具汽车或摩托车电子发票时，必须包含以下信息：买方姓名；个人识别号码或税号（如果是组织）；品牌、类型、生产年份；车架号、发动机号；进口车辆的质量安全和技术环保证书号或国内生产的出厂检验报告号，这是税务机关确定和通知土地增值税缴纳金额的基础。

a.1.2) 对于国内公路运输服务，发票上必须显示运输工具的车牌号和行程（起点至终点）。对于通过数字平台提供货物运输服务的运输企业，以及从事电子商务的企业，必须在发票上显示所运货物的名称，以及发货人的名称、地址、税号或个人识别号码。对于与固定路线合作伙伴签订合同的运输服务和租赁车辆服务提供商，发票上不需要显示运输工具的车牌号和行程（起点至终点）。

如需添加外文，则外文应置于括号“( )”内右侧或置于中文下方，并且字体大小应小于中文。对于有规定商品和服务编码的商品和服务，发票上必须同时显示名称和编码；

a.2) 计量单位：卖方根据商品性质和特点确定发票上显示的商品计量单位，该单位是法定计量单位（如：吨、担、斤、千克、克、毫克或两、钱、件、只、个、罐、箱、包、管、米等）；对于服务，发票上不一定需要“计量单位”的栏目，而是根据每次服务的具体内容确定计量单位。 3，米 2, m).对于服务而言，在发票上不一定需要标明“计量单位”，计量单位应根据每次服务提供的情况和具体内容确定；

a.3) 商品数量：卖方根据上述计量单位以阿拉伯数字记录数量。对于电力、水和其他电信、信息技术、电视、邮政和快递、银行、证券、加密资产、保险、医疗保健等特殊商品和服务，以及根据第九条第四款a、b项规定的情况，开具发票时附带清单；清单与发票一同保存，供有权机关检查核对使用。

对于根据商业法规定进行促销活动的商品和服务；符合法律规定赠送或赠予的商品和服务，企业可以在月度或季度内汇总开具发票，符合组织或个人销售商品的增值税申报周期。销售商品的组织或个人负责确保汇总发票准确反映所有发生的交易；保留促销、赠送或赠予商品和服务的详细清单及相关文件；当有权机关要求时，提供相关资料支持税收管理。如果客户要求按每次交易开具发票，卖方必须按照规定向客户提供发票。

发票上必须注明“附表编号...，日期...年...月...日”。清单上必须包括卖方的名称、税号和地址，商品和服务名称、数量、单价、商品和服务销售金额、开具日期、制表人姓名和签名。如果卖方采用进项税抵扣方法缴纳增值税，则清单上还应包括“增值税税率”和“增值税金额”。总支付金额应与增值税发票上的金额一致。清单上列出的商品和服务销售顺序应与当天销售顺序一致。清单上必须注明“附发票编号...，日期...年...月...日”。

a.4) 单价货物、服务：卖方按照上述计量单位填写单价货物、服务。对于使用清单列出已售货物、服务的发票，发票上不一定需要显示单价。

b) 增值税税率：发票上显示的增值税税率是根据法律规定对应每种货物、服务的增值税税率；

c) 未含增值税的金额、按不同税率计算的增值税总额、增值税总额、含增值税的总支付金额用阿拉伯数字表示为越南盾，除非销售外币且无需兑换成越南盾，则按原币种表示；

d) 发票上的总支付金额用阿拉伯数字和越南文表示为越南盾，除非销售外币且无需兑换成越南盾，则总支付金额按原币种和外国文字表示；

đ) 如果经营者根据法律规定采用商业折扣或促销形式，则必须在发票上明确显示商业折扣或促销金额。在采用客户商业折扣或促销的情况下，确定不含增值税的计税金额（即未含增值税的金额）应遵循增值税法律的规定；

e) 如果航空运输企业使用国际惯例建立的出票系统，则航空货运单上的各项服务费（如系统管理费、货运单对账费及其他费用）以及航空运输企业代收的机场服务费（如乘客服务费、安全检查费及其他费用），在发票上以含增值税的价格表示。航空运输企业在航空货运单上对上述收入进行四舍五入到千位数，依据国际航空运输协会（IATA）的规定执行。

6. 卖方签名、买方签名，具体如下：

如果卖方是企业或组织，则发票上的卖方电子签名为企业或组织的电子签名；如果卖方是个人，则使用个人电子签名或被授权人的电子签名。

如果供应商在国外，则按照电子交易法律的规定使用电子签名。

对于电子发票，不一定需要卖方和买方的电子签名，按照本附件第9点的规定执行。

7. 电子发票上的电子签名时间是卖方和买方使用电子签名在电子发票上签字的时间，按照公历日期格式显示。如果已经开具的电子发票上的电子签名时间与开票时间不同，则电子签名时间和向税务机关提交电子发票代码的时间（对于有税务机关代码的电子发票）或电子发票数据传输到税务机关的时间（对于没有税务机关代码的电子发票）最迟应在开票日后的第一个工作日内完成（除按照第十六条规定的汇总表和详细交易信息表发送数据的情况）。卖方按照开票时间申报纳税；买方的纳税申报时间为收到符合规定形式和内容的发票的时间，按照本法令第十四条的规定。

8. 发票上的文字、数字和货币

a) 发票上的文字为越南语。如果需要添加其他语言的文字，则其他语言的文字放在括号“（）”内右侧或直接放在越南语行下方，并且字体大小小于越南语。如果发票上的文字为无标点符号的越南语，则发票上的无标点符号文字必须确保不会导致误解发票内容；

b) 发票上的数字为阿拉伯数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9。卖方可以选择：在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位后加小数点（.），如果在个位数后有数字则加逗号（,）在个位数后，或者使用自然数分隔符为逗号（,）在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位后，在会计凭证上个位数后加小数点（.）；

c) 发票上的货币为越南盾，国家货币符号为“đ”。

c.1) 根据外汇法律规定，经济金融业务发生以外币结算时，单价、金额、按不同税率计算的增值税总额、增值税总额、总支付金额以外币表示，货币单位写明外币名称。卖方同时在发票上按照《税收管理法》及其实施指导文件的规定显示外币与越南盾的汇率；

c.2) 外币代码按照国际标准（例如：13,800.25 USD - 十三万八千美元和二十五美分，例如：5,000.50 EUR - 五万欧元和五十欧分）；

c.3) 根据外汇法律规定，销售外币并以该外币缴税时，发票上的总支付金额以外币表示，无需转换为越南盾。

9. 一些情况下电子发票不一定包含所有内容

a) 电子发票上不一定需要买方的电子签名（包括向国外客户销售货物、提供服务时开具的电子发票）。如果买方是经营者，且买卖双方同意买方满足技术条件以在卖方开具的电子发票上进行电子签名，则电子发票将包含买卖双方的电子签名，按照双方协议执行。

b) 对于税务机关按每次发生情况发放的电子发票，不一定需要卖方和买方的数字签名；

c) 对于在超市、购物中心、电影院销售商品给个人消费者的电子发票，如果买方未提供姓名、地址和个人识别号，则发票上不一定需要包含买方的姓名、地址、个人识别号以及买方的数字签名。

对于向未提供姓名、地址和个人识别号的个人消费者销售汽油和柴油的电子发票，不一定需要包含以下项目：买方的姓名、地址、个人识别号以及买方的数字签名；

d) Đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã), tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng. Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá;

đ) Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất thuế giá trị gia tăng, mã số thuế, địa chỉ người mua, chữ ký số của người bán.

Trường hợp tổ chức kinh doanh hoặc tổ chức không kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không thì chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho các cá nhân của tổ chức kinh doanh, cá nhân của tổ chức không kinh doanh thì không được xác định là hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hàng không phải lập hóa đơn điện tử có đầy đủ các nội dung theo quy định giao cho tổ chức có cá nhân sử dụng dịch vụ vận tải hàng không;

e) Đối với hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá;

g) Đối với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thể hiện các thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa điểm kho xuất, địa điểm nhận hàng, phương tiện vận chuyển. Cụ thể: tên người mua thể hiện người nhận hàng, địa chỉ người mua thể hiện địa điểm kho nhận hàng; tên người bán thể hiện người xuất hàng, địa chỉ người bán thể hiện địa điểm kho xuất hàng và phương tiện vận chuyển; không thể hiện tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền thanh toán.

Đối với phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thì trên phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thể hiện các thông tin như hợp đồng kinh tế, người vận chuyển, phương tiện vận chuyển, địa điểm kho xuất, địa điểm kho nhận, tên sản phẩm hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền. Cụ thể: ghi số, ngày tháng năm hợp đồng kinh tế ký giữa tổ chức, cá nhân; họ tên người vận chuyển, hợp đồng vận chuyển (nếu có), địa chỉ người bán thể hiện địa điểm kho xuất hàng;

h) Hóa đơn sử dụng cho thanh toán Interline giữa các hãng hàng không được lập theo quy định của Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có các chỉ tiêu: ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, tên địa chỉ, mã số thuế của người mua, chữ ký số của người mua, đơn vị tính, số lượng, đơn giá;

i) Hóa đơn doanh nghiệp vận tải hàng không xuất cho đại lý là hóa đơn xuất ra theo báo cáo đã đối chiếu giữa hai bên và theo bảng kê tổng hợp thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn giá;

k) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp quốc phòng an ninh phục vụ hoạt động quốc phòng an ninh theo quy định của Chính phủ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn vị tính; số lượng; đơn giá; phần tên hàng hóa, dịch vụ ghi cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng ký kết giữa các bên;

l) Đối với hóa đơn điện tử hoạt động kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua, chữ ký số của người mua;

m) Đối với hóa đơn điện tử ủy nhiệm thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký số của người bán, bên nhận ủy nhiệm có trách nhiệm ký số trên hóa đơn điện tử được ủy nhiệm lập;

n) Đối với hóa đơn thương mại điện tử trên hóa đơn không nhất thiết phải có số định danh cá nhân, chữ ký số của người mua.