通知2016年第26号关于实施对巴地头顿省富国岛地区若干优惠政策的指导

通知

关于实施对巴地头顿省富国岛地区若干优惠政策的指导

根据 出口税、进口税法 和相关执行文件；

根据 《修改补充〈招标法〉〈政府和社会资本合作投资法〉〈海关法〉〈增值税法〉〈出口税法〉〈进口税法〉〈投资法〉〈公共投资法〉〈管理使用国有资产法〉若干条款的法律》 和相关执行文件；

根据 企业所得税法 和相关执行文件；

根据 2014年67号投资法（2014年国会第十三届会议通过） 和相关执行文件；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 2014年第45号法令 二零一四年五月十五日政府关于收取土地使用费的规定；第 2014年第46号法令 二零一四年五月十五日政府关于收取土地租金、水面租金的规定及相关执行文件；

|||依据总理2025年4月4日第08/2025/QĐ-TTg号决定 2013年第32号决定 二零一三年五月二十二日总理关于对巴地头顿省富国岛地区实施若干优惠政策的规定；

|||依据总理2025年4月4日第08/2025/QĐ-TTg号决定 2009年第24号决定 二零零九年二月十七日总理颁布免税店经营制度；第 2013年第44号决定 二零一三年七月十九日关于修改和补充免税店经营制度（由2009年第24号决定发布）的决定；第 2009年第24号决定；第 2015年第39号决定 二零一五年九月十一日关于修改和补充免税店经营制度（由2009年第24号决定发布）的决定；第 2009年第24号决定 二零零九年二月十七日决定和第 2013年第44号决定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 215/2013/NĐ-CP 2013年12月23日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据政府总理在2015年7月16日政府办公厅第5528号公文中所提意见；

根据税收政策司司长的建议，

财政部长发布关于实施对巴地头顿省富国岛地区若干优惠政策的指导意见。

第一条 调整范围

本指导意见涉及企业所得税优惠；出口税、进口税优惠；土地使用费减免、土地租金减免优惠；富国岛地区项目投资的货物增值税退税；外国人及持有外国护照或由外国主管机关签发入境许可的越南侨民从富国岛出境时携带的货物增值税退税；在富国岛建立免税店；向到访富国岛的外国游客及持有外国护照的越南人销售进口免税商品的手续。

第二条 有关税收、土地使用费、土地租金优惠的指导

一、企业所得税优惠

（一）国内和国外组织和个人在富国岛的投资项目可享受适用于经济和社会条件特别困难地区的《企业所得税法》（2008年第14号法律）、《关于修改和补充企业所得税法若干条款的法律》（2013年第32号法律）、《关于修改和补充若干法律条款的法律》（2014年第71号法律）规定的优惠，并按相关执行文件办理。

（二）关于企业所得税优惠的手续：按照2014年6月18日财政部第78号通知（关于实施2013年12月26日政府第218号法令——关于《企业所得税法》的实施细则和指导办法）以及2015年6月22日财政部第96号通知（关于2015年2月12日政府第12号法令——关于《关于修改和补充若干法律条款的法律》的实施细则和指导办法以及修改和补充若干税务法令条款和修改和补充2014年6月18日财政部第78号通知、2014年8月25日财政部第119号通知、2014年10月10日财政部第151号通知的若干条款）的规定办理。

二、出口税、进口税优惠

（一）国内和国外组织和个人在富国岛的投资项目可享受适用于经济和社会条件特别困难地区的《出口税、进口税法》规定的进口税优惠，并按相关执行文件办理。

（二）出口税、进口税优惠的手续按照2015年3月25日财政部第38号通知（关于海关手续、海关检查监督、出口税、进口税和进出口货物税收管理规定）的规定办理。

三、土地使用费、土地租金优惠

（一）富国岛投资项目可享受以下优惠的土地使用费减免、土地租金减免：

——在经济和社会条件特别困难地区进行的投资项目；

——属于鼓励投资行业（包括属于鼓励投资或特别鼓励投资行业的项目，详见2015年11月12日政府第118号法令——关于《投资法》若干条款的实施细则和指导办法附录I——鼓励投资行业目录中规定的鼓励投资或特别鼓励投资行业）的富国岛投资项目（经济和社会条件特别困难地区），可享受相应优惠，具体按法律规定执行。

（二）关于本款第（一）项所述的土地使用费、土地租金优惠文件的适用如下：

——土地使用费优惠按照2014年5月15日政府第45号法令（关于收取土地使用费）和2014年6月16日财政部第76号通知（关于解释第45号法令若干条款）的规定执行。土地使用费优惠的手续按照上述第76号通知的规定办理。

——土地租金、水面租金优惠按照2014年5月15日政府第46号法令（关于收取土地租金、水面租金）和2014年6月16日财政部第77号通知（关于解释第46号法令若干条款）的规定执行。土地租金、水面租金优惠的手续按照上述第77号通知的规定办理。

条 3. 关于外国人和居住在国外的越南人从越南购买货物随身携带出境时在永岛享受增值税退税的指导

外国人和居住在国外的越南人持护照或由国外签发且仍在有效期内的出入境证件，可对其从越南购买并随身携带出境通过国际港口永岛码头或具备海关国家管理条件的国际机场、国际港口的货物申请增值税退税，具体按照第31/2013/QH13号《关于修改补充若干条款的增值税法》第一条第七款、2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号政府法令《关于增值税法若干条款的具体规定和实施指导》以及2014年5月30日第72/2014/TT-BTC号财政部通知《关于外国人和居住在国外的越南人随身携带出境货物的增值税退税规定》的规定执行。

条 4. 关于在永岛设立免税店的指导及向外国游客和持有外国护照到永岛的越南游客销售进口免税商品的手续

一、关于在永岛设立免税店

a) 在永岛（包括永岛码头隔离区或永岛地区）设立免税店，应根据2009年2月17日第24/2009/QĐ-TTg号政府总理决定《关于免税销售制度》（第24/2009/QĐ-TTg号决定）、2013年7月19日第44/2013/QĐ-TTg号政府总理决定《关于修改补充免税销售制度若干条款》（第44/2013/QĐ-TTg号决定）、2015年9月11日第39/2015/QĐ-TTg号政府总理决定《关于修改补充免税销售制度若干条款》（第39/2015/QĐ-TTg号决定）、2013年10月25日第148/2013/TT-BTC号财政部通知《关于实施免税销售制度》（第148/2013/TT-BTC号通知）、2015年12月25日第207/2015/TT-BTC号财政部通知《关于修改补充第148/2013/TT-BTC号通知》（第207/2015/TT-BTC号通知）的规定进行。

b) 永岛免税店可以向以下对象销售免税商品：

- 根据第24/2009/QĐ-TTg号决定和第44/2013/QĐ-TTg号决定规定的免税购物对象。免税商品销售手续按第148/2013/TT-BTC号通知和第207/2015/TT-BTC号通知的指引办理。

- 到永岛旅游的外国游客和持有外国护照的越南游客每次可购买价值不超过500,000越南盾/人/天的进口免税商品。进口免税商品销售手续按本条第二款的规定办理。

二、向到永岛旅游的外国游客和持有外国护照的越南游客销售进口免税商品的手续（购买进口免税商品的人）

a) 商品规定

进入免税店的商品必须明确标示售价，并确定每种商品已扣除免税标准后的进口税额，以及增值税、特别消费税、环境保护税（如有）。

b) 免税销售商的责任：

b1) 商家必须配备具有以下主要功能的软件系统：

- 输入、查询、统计已售商品数量及扣除免税标准后的进口税额。

- 数据备份、导出以供报告、统计、存档使用。

- 与永岛海关分局共享信息，以便进行检查和监管。

b2) 商家每周定期将已售给游客的商品数量汇总提交给海关机构。游客购买商品汇总表应包含以下信息：顾客姓名、护照号码、商品名称、数量、金额、应缴税额、进口报关单号（附随本通知）。

b3) 每月15日前定期对上个月转为国内销售的商品办理海关手续。国内销售报关单用于抵扣进口报关单。

b4) 当向到永岛旅游的外国游客和持有外国护照的越南游客销售进口免税商品时，商家需将以下数据输入软件系统：

- 购买者姓名，与护照或同等效力证件一致；

- 护照号码或同等效力证件号码；

- 商品名称，准确反映在进口报关单上的商品名称。

- 数量、金额。

b5) 对超出免税标准部分的价值计算增值税、特别消费税、环境保护税（如有）。对超出免税标准的部分全额征税。

如果客户购买多种商品且总金额超过免税标准，则客户可以选择超出免税标准的商品缴纳相应税款。

b6) 按日期保存销售发票（如果销售发票是卷式发票，则按卷保存），同时保存护照或由国外签发且仍在有效期内的出入境证件复印件。

c) 购买免税进口商品的买方责任：购买免税进口商品的买方必须出示并提供本款第b4项规定的相关信息，不得将护照和免税进口标准借给他人使用。

d) 免税店海关管理机关的责任：

- 海关机关应定期每周核对并确认企业销售给游客的商品数量与监控软件和摄像头系统的信息一致。

- 对已售予游客的商品办理转内销报关手续。

关于进口用于销售免税商品的海关手续和结算文件：按照财政部2013年10月25日发布的第148/2013/TTLT-BTC号通知，以及根据总理第24/2009/QĐ-TTg号决定和第44/2013/QĐ-TTg号决定发布的免税商品经营规定执行；同时参照财政部2015年12月25日发布的第207/2015/TT-BTC号通知，对第148/2013/TT-BTC号通知进行修改和补充。

条 5. 生效日期

一、本通知自2016年4月3日起生效。

二、在执行过程中，如本通知所涉及的相关文件被修改、补充或替代，则按新的修改、补充或替代文件执行。/。