通知302/2016/TT-BTC关于门牌费的指导

通知

关于门牌费的指导意见

根据 《费用和收费法》第97/2015/QH13号，二〇一五年十一月二十五日；

根据 《税收管理法》第78/2006/QH11号，二〇〇六年十一月二十九日； 《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》第21/2012/QH13号，二〇一二年十一月二十日； 《关于修改、补充若干税法条款的法律》第71/2014/QH13号，二〇一四年十一月二十六日； 《关于修改、补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收管理法〉若干条款的法律》第106/2016/QH13号，二〇一六年四月六日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 139/2016/NĐ-CP号，二〇一六年十月四日，政府关于门牌费的规定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 215/2013/NĐ-CP号，二〇一三年十二月二十三日，政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部部长发布关于门牌费的指导意见如下：

第一条 调整范围

本指导意见对缴纳门牌费的主体、免缴门牌费的情形、门牌费征收标准以及申报和缴纳门牌费进行规定。

缴纳门牌费的主体是从事商品和服务生产、经营活动的组织和个人，依据《关于门牌费的规定》第139/2016/NĐ-CP号政府令第2条的规定，但不包括该政府令第3条规定的例外情况及本指导意见第3条的解释。

条3. 免缴门牌费

免缴门牌费的情况按照《关于门牌费的规定》第139/2016/NĐ-CP号政府令第3条的规定执行。特别是，对于该政府令第3条第1款、第2款规定的免缴门牌费的情况，具体如下：

1. 个人、个人小组或家庭从事年营业收入不超过一百万元人民币的生产、经营活动。年营业收入不超过一百万元人民币以确定个人、个人小组或家庭可免缴门牌费的标准，是指根据个人所得税法规定的应纳税所得额。

2. 个人、个人小组或家庭从事非经常性生产、经营活动；没有固定经营场所。

非经常性生产、经营活动；没有固定经营场所，依照《关于实施增值税和居民个人所得税的指导意见》第92/2015/TT-BTC号财政部令第3条第1款a项的规定执行；以及关于实施《关于修改、补充若干税法条款的法律》第71/2014/QH13号和《关于实施〈关于修改、补充若干税法条款的法律〉和修改、补充若干税务法令若干条款的政府令》第12/2015/NĐ-CP号政府令的若干内容的指导意见。

无固定经营场所的个人、个人小组或家庭，依照本款规定，包括个人是合作社社员且合作社已按合作社规定缴纳门牌费的情况；直接签订彩票代理、保险代理、销售定价商品代理合同并扣缴源泉税的个人；与组织合作从事个人所得税法规定的经营活动的个人。

条 4. 收取门牌费的标准

1. 对从事商品和服务生产、经营活动的组织收取门牌费的标准如下：

a) 注册资本或投资额超过10亿越盾的组织：每年3,000,000（三百万）越盾；

b) 注册资本或投资额不超过10亿越盾的组织：每年2,000,000（两百万）越盾；

c) 分支机构、代表处、营业地点、事业单位及其他经济组织：每年1,000,000（一百万）越盾。

根据本款规定，对组织收取门牌费的标准依据其在营业执照或企业登记证书或合作社章程中记载的注册资本确定。如无注册资本，则依据投资许可证或投资决定文件中记载的投资额确定。

本款a项和b项所列组织若变更注册资本或投资额，确定门牌费收取标准时应以变更前最近一年的注册资本或投资额为准。

如营业执照或投资许可证上记载的注册资本或投资额为外币，则应按缴纳门牌费时该商业银行或信贷机构的买入汇率折算成越南盾，作为确定门牌费标准的依据。

a) 年营业收入超过5亿越盾的个人、个人团体、家庭户：每年1,000,000（一百万）越盾；

b) 年营业收入在3亿至5亿越盾之间的个人、个人团体、家庭户：每年500,000（五十万）越盾；

c) 年营业收入在1亿至3亿越盾之间的个人、个人团体、家庭户：每年300,000（三十万）越盾。

本款规定的个人、个人团体、家庭户确定门牌费收取标准的营业收入是指根据个人所得税法律规定计算的应税收入总额。

本款所列个人、个人团体、家庭户若变更营业收入，确定门牌费收取标准时应以其变更前最近一年的应税收入为准。

新从事经营并在当年开始营业的个人、个人团体、家庭户，确定门牌费收取标准的营业收入为其当年根据个人所得税法律规定计算的应税收入。

已进行生产经营但未申报门牌费的组织、个人、个人团体、家庭户，无论发现时间是在上半年还是下半年，均需缴纳全年门牌费。

正在进行生产经营且已向税务机关报告全年暂停营业的组织、个人、个人团体、家庭户，无需缴纳暂停营业年份的门牌费。如暂停营业未满全年，则仍需缴纳全年门牌费。

1. 组织从事商品和服务生产、经营活动的，应当申报、缴纳执照费。

a) 申报执照费

a.1) 组织首次开展经营活动时一次性申报执照费，最迟应在开始生产经营活动的当月最后一天；

a.2) 如申报人有分支机构（分公司、代表处、营业地点）在同一省级行政区内经营，则申报人应将各分支机构的执照费申报表提交给直接管理该申报人的税务机关；

a.2) 如申报人有分支机构（分公司、代表处、营业地点）在申报人主要机构所在地以外的省级行政区经营，则各分支机构应将其执照费申报表提交给直接管理该分支机构的税务机关。

a.3) 新成立但尚未开展生产经营活动的企业，须自取得营业执照或投资登记证书、税务登记或企业登记证书、分公司活动登记证书、投资意向批准文件之日起30日内申报执照费。

b) 缴纳执照费

执照费最迟应在每年1月30日前缴纳。新开展生产经营活动或新设立生产经营场所的企业，最迟应在完成执照费申报表提交后规定的期限内缴纳执照费，具体期限按第5条第1款规定执行，即政府于2016年10月4日发布的第139/2016/NĐ-CP号法令关于执照费的规定。

2. 自然人、自然人团体、家庭从事商品和服务生产、经营活动的，应当申报、缴纳执照费。

a) 申报执照费

a.1) 按定额方式缴税的自然人、自然人团体、家庭无需申报执照费。税务机关根据自然人、自然人团体、家庭的总营业收入数据确定每个生产、经营地点的执照费征收标准。

a.2) 出租不动产的自然人、自然人团体、家庭应按每份租赁合同一次性申报执照费。如租赁合同持续多年，则按每年相应缴纳执照费，与自然人、自然人团体、家庭申报和缴纳增值税、个人所得税的年度一致。如自然人、自然人团体、家庭对持续多年的租赁合同一次性申报和缴纳增值税、个人所得税，则只需缴纳一年的执照费。

a.3) 自然人、自然人团体、家庭通过组织代为申报和缴纳税收的，该组织负有代为缴纳执照费的责任，直至自然人、自然人团体、家庭未缴纳为止。

b) 缴纳执照费

自然人、自然人团体、家庭最迟应在每年1月30日前缴纳执照费。

对于新按定额方式缴税的自然人、自然人团体、家庭，其执照费最迟应在产生个人所得税申报义务的次月月底前缴纳。

条 6. 生效

本通知自2017年1月1日起生效。

本通知废止财政部于2013年11月6日发布的第156/2013/TT-BTC号通知中的第17条，该通知是关于实施《税收管理法》若干条款、《税收管理法修正案》以及政府于2013年7月22日发布的第83/2013/NĐ-CP号法令的指导，并取代以下通知：

a) 财政部于2002年10月24日发布的第96/2002/TT-BTC号通知，关于实施政府于2002年8月30日发布的第75/2002/NĐ-CP号法令关于调整执照费标准的指导；

b) 财政部于2002年12月16日发布的第113/2002/TT-BTC号通知，关于补充财政部于2002年10月24日发布的第96/2002/TT-BTC号通知的指导；

c) 财政部于2003年5月7日发布的第42/2003/TT-BTC号通知，关于修改和补充财政部于2002年10月24日发布的第96/2002/TT-BTC号通知的指导。

第七条 实施组织

省级税务局每年负责指导辖区内各分局执行以下工作：

a) 制定并审核年度执照费申报表，向从事商品和服务生产、经营活动的自然人、自然人团体、家庭发放执照费申报通知，同时制定并审核定额税申报表，发放定额税申报通知，按照个人所得税法的规定；

b) 审查辖区内从事商品和服务生产、经营活动的组织、自然人、自然人团体、家庭，分类稳定纳税者和新开展经营活动的纳税者，按规定确定征收标准并收取执照费。

各级税务机关负责宣传、普及和指导从事商品和服务生产、经营活动的组织、自然人、自然人团体、家庭遵守本通知。

从事商品和服务生产、经营活动的组织、自然人、自然人团体、家庭有责任按照规定申报、缴纳执照费。

在执行过程中，如果涉及本通知的相关文件被修改、补充或替代，则应按照新的文件执行。

在执行过程中，如遇困难或问题，应及时向财政部反映，以便得到审查和解决。