通知第303号2016/TT-BTC关于印制、发行、管理和使用国家预算收费票据的指导

通知

关于印制、发行、管理和使用国家预算内的收费和费用收据的指导

根据2015年11月25日第97/2015/QH13号《收费和费用法》；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》，2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改补充〈税收管理法〉若干条款的法律》，2014年11月26日第71/2014/QH13号法律及相关实施文件；

根据《电子交易法》第51号/2005/QH11，2005年11月29日；

根据2016年8月23日第120/2016/NĐ-CP号政府法令关于《收费和费用法》若干条款的具体规定和指引；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部长发布关于印制、发行、管理和使用国家预算内的收费和费用收据的通知如下：

第一条 调整范围和适用对象

一、本通知对根据《收费和费用法》规定由收费和费用收取组织进行印制、发行、管理和使用的国家预算内的收费和费用收据（以下简称“收据”）进行指导。

第二条 适用对象：

a) 收费和费用收取组织。

b) 收费和费用缴纳人。

c) 收据印刷组织、自印收据软件供应组织、电子收据解决方案中间供应组织。

d) 与申报、征收、缴纳、管理和使用国家预算内的收费和费用相关的国家机关、组织和个人。

第二条 收据种类和形式

1. 收据是收费和费用收取组织在按照法律规定收取国家预算内的收费和费用时开具的凭证。

2. 收据种类

a) 面值固定的收据是指每张收据上已印有每次缴费金额，并用于收取固定金额的收费和费用（包括各种印花税票和票据）。

b) 面值未固定的收据是指收费和费用收取组织在收取收费和费用时填写金额并适用于以下情况：

b.1) 法律规定按百分比收取的收费和费用。

b.2) b.2) 收费和费用的收费标准取决于缴费组织或个人的要求。

b.3) 具有特殊性质的国际交易收费和费用。

3. 收据形式

收据以以下形式体现：

a) 定制收据是由收费和费用收取组织定制的收据，用于提供收费和费用服务，或者由税务机关定制出售给收费和费用收取组织。

b) 自印收据是由收费和费用收取组织使用计算机设备自行打印的收据，用于提供收费和费用服务。

c) 电子收据是收费和费用收取组织提供的电子数据信息集合，通过电子方式创建、生成、发送、接收、存储和管理，符合电子交易法律的规定。

第三条 已开具收据的内容

1. 已开具收据上的必要内容必须在同一张纸上体现。

a) 收据名称。

b) 收据样本编号和收据编号。

收据样本编号包括收据名称、联数和样本序号（一种类型的收据可能有多个样本）。

收据编号是一套区分收据的标识符，由越南语字母和当年最后两位数字组成。

对于定制收据，最后两位数字是印刷年份。对于自印收据和电子收据，最后两位数字是开始使用该收据的年份或印刷年份。

例如：收费组织A于2017年2月1日宣布发行500份自印收据。到2017年底，收费组织A尚未使用完这500份收据。收费组织A可以继续使用这些收据直到用完为止。如果不想继续使用未使用的收据，则收费组织A应注销未使用的收据，并按照规定重新发行新的收据。

c) 收据编号是一个连续的自然数序列，在同一收据编号下包含7位数字。每个收据编号从0000001开始。

d) 收据联数是指同一收据编号下的页数。每份收据至少要有两联或两个部分，其中：

- 第一联存放在收费组织处；

- 第二联交给缴费人；

第三联及以后的联数根据具体用途命名，以满足管理工作的需要。

e) 收费和费用收取组织的名称和税号。

f) 收费和费用类型及其应缴金额。

g) 开具收据的日期。

h) 收款人的姓名和签名（不包括面值固定的收据）。

i) 印刷收据的组织名称和税号（适用于定制收据的情况）。

j) 收据应为越南文。如需添加其他语言，则附加文字应置于括号“( )”内或置于越南文内容下方，字体大小小于越南文。

收据上的数字为0至9的自然数。

收据上的货币为越南盾。法律规定收费和费用标准以外币计价的，可收取外币或按规定的汇率将外币兑换成越南盾。 收取收费和费用时，如果收费和费用项目超过一张收据的行数，则应附带列出收费和费用项目的清单。清单由收费和费用收取组织根据每种收费和费用的特点自行设计。清单上应注明“附随收据号码……日期……月份……年份”。

在收取费用和收费时，如果费用、收费的项目超过一张收据的行数，则应附上列明各种费用、收费的清单。该清单由收取费用、收费的组织自行设计，符合每种费用、收费的特点，并注明“附于第...号收据，日期为...年...月...日”。

对于收费、征收费用的组织，在需要调整电子票据上的某些内容以符合实际情况的情况下，收费、征收费用的组织应与财政部（国家税务总局）进行书面沟通，经其审核并提供指导后方可执行。

二、未强制填写的内容

除按照本条第一款规定必须填写的信息外，收费、征收费用的组织还可以添加其他信息，包括适当的标志、装饰性图片或广告，但不得遮挡或模糊票据上必须显示的内容，并且需符合法律规定。

添加的信息字体大小不得超过票据上必须显示内容的字体大小。

第四条 票据生成原则

一、税务机关和收费、征收费用的组织可以采用定制印刷、自行打印和电子方式生成票据。

国家税务局定制的空白票据（未印制金额）按成本价销售给收费、征收费用的组织。

二、对于定制票据的情况，收费、征收费用的组织可以选择符合标准并具备条件的单位进行票据印刷，该单位须符合财政部《关于商品和服务销售发票的规定》（2014年第39号通知）第八条第四款的规定，签订合同定制收费、征收费用的票据。

定制票据的合同必须用书面形式，详细列出票据样本、票据样本编号、印刷数量及起始和结束编号，并附上票据样本。合同结束后，双方必须清算合同，不得超出合同范围印刷收费、征收费用的票据。

三、对于自行打印票据的情况，收费、征收费用的组织必须满足以下条件：

a) 拥有确保票据打印和生成所需的设备（计算机、打印机）。

b) 是根据会计法规定的会计单位，并拥有确保票据数据能够输入会计软件（或数据库）的自行打印票据软件，以便按规定申报。

自行打印系统必须遵循以下原则：

b.1) 票据上的编号必须自动完成。每个票据的副本只能打印一次，从第二次开始打印时必须标明为复印件。

b.2) 应用程序软件必须通过用户权限分配来保证安全性，未经授权的用户不得干预或更改应用程序中的数据。

如果收费、征收费用的组织购买了其他组织提供的自行打印票据软件，则必须选择符合财政部《关于商品和服务销售发票的规定》（2014年第39号通知）第六条第三款规定的合格供应商。

b.3) 尚未生成的自行打印票据必须在计算机系统中按照保密制度存储。

已生成的自行打印票据必须在计算机系统中按照保密制度存储，并且票据内容必须能够随时访问、导出和打印。

四、对于电子票据，票据编号应连续且按时间顺序排列，每个编号仅能生成和使用一次。

五、接受定制票据印刷的组织有责任定期每六个月向直接管理的税务机关报告一次，最迟应在每年的7月30日和次年的1月30日前报告，报告内容应包括：定制票据的组织名称、税号、地址；合同编号和日期；票据名称；票据样本编号；票据编号；已印刷票据的数量（从编号到编号）以及每个组织的具体情况。

六、税务机关负责根据票据发行内容和收费、征收费用的组织、接受票据印刷的组织提交的报告，建立票据信息系统并在税务机关的官方网站上发布。

条 5. 发行收据

1. 发行税务机关的收据

税务局在首次销售前必须先发布收据发行公告。收据发行公告须在公告之日起十（10）个工作日内发送给全国所有税务局，并且在销售之前。发行收据时，必须确保同一编号不重复。

若税务局已将收据发行通知内容发布在其官方网站上，则无需向其他税务局发送通知。

如发行通知内容发生变化，税务局须按照上述指引重新发布新的发行通知。

2. 收费、征费单位在使用收据前必须发布收据发行公告并发送给直接管理的税务机关。

3. 发行收据公告的内容包括：

a) 规定收费、征费职能、任务和权限的法律法规或提供服务或执行国家管理工作收取费用、征费的规定。

b) 收费、征费单位或被授权收费、征费单位或被委托开具收费、征费收据单位的名称、税号和地址。

c) 使用的收据类型（附带收据样本）。收据样本是印有收据各联（部分）上所有项目（交付给缴费人）的印刷品，其收据号码是一串数字0，印有“样本”字样。

d) 开始使用的日期。

d) 打印收据的单位名称、税号和地址（对于预印收据）；提供自行打印收据软件的单位名称和税号（如果有的话）（对于自行打印收据）；提供电子收据解决方案的中间单位名称和税号（如果有的话）（对于电子收据）。

e) 发布公告的日期；收费、征费单位法定代表人的姓名、签名及印章。

当变更收据形式和内容的所有或部分内容（包括必填和非必填内容）时，收费、征费单位必须根据本款规定发出新的发行公告，除非本条第4款第d项另有规定。

4. 发行收据的程序和手续按照政府2010年5月14日第51/2010/NĐ-CP号法令第11条和财政部2014年3月31日第39/2014/TT-BTC号通知第9条关于销售货物和服务发票的规定执行，具体如下：

a) 发行收据公告和收据样本 必须在组织开始使用收据前至少五（5）天发送到直接管理的税务机关。发行收据公告连同收据样本必须在收费、征费单位及其被授权或委托收费、征费单位的整个使用期间清晰张贴。

b) 如果税务机关收到收费、征费单位发送的发行收据公告后发现公告内容不符合规定，则应在收到公告之日起三（3）个工作日内向收费、征费单位发出书面通知。收费、征费单位应负责调整以符合规定的发行公告。

c) 对于收费、征费单位从第二次起发行收据，如果没有对已向税务机关发布的收据内容和形式进行更改，则无需附带收据样本。

对于已经发布但尚未使用完的带有预先印制名称和地址的收据， 如果名称和地址发生变化但税号和直接管理的税务机关未变，收费、征费单位仍需继续使用这些预印收据，则应在预先印制的名称和地址旁边加盖新名称和新地址的印章，并将调整信息的通知发送给直接管理的税务机关（附表2.8，随本通知发布）。 地址，在名称变更时， 地址但不改变税务登记号码和直接管理税务机关的情况下，如果收取费用、收费的组织仍需使用已印刷的收据，则应在已印制的名称和地址旁边加盖新的名称和地址印章，并继续使用，同时向直接管理的税务机关（本通知附件2.8）报告信息变更情况。

如果由于经营地址变化导致直接管理的税务机关变更，收费、征费单位希望继续使用已发行但尚未使用的收据，则必须向原税务机关提交使用情况报告，在收据上加盖新地址印章，并提交未使用收据清单（附表2.7，随本通知发布），同时将调整信息的通知发送给新的直接管理税务机关（其中说明已发行但尚未使用的收据将继续使用）。 如果收费、征费单位不再需要使用已发行但尚未使用的收据，则应销毁未使用的收据，并将销毁结果通知原税务机关，并向新的直接管理税务机关申请新的发行收据。

条 6. 管理、使用收据

1. 填写收据

收据上的内容必须与发生的经济业务内容相符；不得涂改、修改。收据必须按从小号到大号的顺序连续填写；在收据上填写的内容必须在同一编号的各联中保持一致。 如填写错误或损坏，则收款人不得撕毁存根，或者如果已经撕毁则必须附上填写错误或损坏的收据联。

收费单位在填写收据时必须在其第二联（交给缴费人的联）左上角加盖收费单位的印章。

2. 按照本条第1款规定正确填写的收据是合法的支付、记账和财务结算凭证。

如不符合本条第1款的规定，则不具备支付效力且不得进行记账和财务结算。

3. 委托填写收据

a) 收费单位可以委托第三方填写收据。委托双方之间的委托关系必须以书面形式进行，并同时向直接管理委托方和受托方的税务机关发出通知，最迟应在受托方开始填写收据前三天内发出。 b) 委托书的内容必须包括关于委托收据的所有信息（形式、类型、编号、数量（从...号到...号）；委托目的；委托期限；收据的交接方式或安装方式（如果是自印收据或电子收据）；委托收据的付款方式。

c) 委托方必须根据已签署的委托书制作并发送包含委托收据信息、委托目的和委托期限的通知给税务机关，并将该通知张贴在收费单位、受托单位和收费地点。同时，必须在收费单位和受托单位的场所张贴。

d) 委托收据仍需注明收费单位（委托方）的名称并在每张收据的左上角加盖委托方的印章（如果收据是由受托方设备打印的，则无需加盖委托方的印章）。

e) 委托方和受托方必须定期汇总报告委托收据的使用情况。委托方必须按照本通知的规定向直接管理的税务机关报告委托收据的使用情况（包括受托方使用的收据数量）。受托方无需向税务机关报告收据的发行情况和使用情况。

g) 当委托期结束或提前终止时，双方必须以书面形式确认，并同时通知税务机关并在收费地点张贴。

4. 收据管理

a) 每季度，收费单位有责任提交收据使用情况报告。

收据使用情况报告的提交时间如下：第一季度最迟于4月30日提交，第二季度最迟于7月30日提交，第三季度最迟于10月30日提交，第四季度最迟于次年1月30日提交。具体见财政部2014年第39号通知（2014年3月31日发布）第27条的规定。

收据使用情况报告应包括以下内容：单位名称、税号（如有）、地址；收据类型名称；样本编号、收据编号；期初库存量、本期购买和发行量；本期使用量、注销量、丢失量、销毁量；期末库存量，提交给直接管理的税务机关。如期间未使用收据，在使用情况报告中记录使用量为零（=0）。如收费单位委托第三方填写收据，收费单位仍须报告收据使用情况。

收费单位在解散、分立、合并、变更所有权时，应与提交费用结算文件的时间一起提交收据使用情况报告。

b) 收据的保存和保管应按照政府2010年第51号法令（2010年5月14日发布）、财政部2014年第39号通知（2014年3月31日发布）关于销售商品和服务发票的规定以及财政部2011年第32号通知（2011年3月14日发布）关于电子发票的生成、发行和使用的规定执行，具体内容如下：

- 尚未填写的印刷收据应按照重要凭证的保管制度存放在仓库中。

- 尚未填写的自印收据应按照信息安全制度存储在计算机系统中。

- 已经填写的会计单位中的收据应按照会计凭证的保管制度进行保存。非会计单位中的收费单位的已填收据应按照该组织的资产进行保存和保管。

- 对于电子收据：收费单位和使用电子发票服务的组织和个人必须按照《会计法》规定的期限保存电子收据。如果电子收据是从提供电子收据解决方案的中间机构系统生成的，则该中间机构也必须按照上述期限保存电子收据。

- 在会计单位中编制的收据应按照会计凭证的保管规定进行保存。在非会计单位的收费、收费组织中编制的收据应作为该组织的财产进行保存和保管。

对于电子收据：收取费用、收费的组织和使用电子发票服务记账、编制财务报表的组织和个人必须根据《会计法》规定的期限保存电子收据。如果电子收据是由提供电子收据解决方案的中介机构系统生成的，则该中介机构也必须按照上述期限保存电子收据。

组织收费、费用的单位和个人缴费人，以及提供电子票据解决方案的中介机构，有责任将电子票据的数据备份到存储介质（如USB闪存盘、CD、DVD、外部硬盘、内部硬盘）或进行在线备份，以保护电子票据的数据。

已开具的电子票据应以数据消息的形式保存，并须满足以下条件：电子票据的内容可访问并用于必要时的参考；电子票据的内容应以原始创建、发送或接收的形式保存，或者在允许准确反映该电子票据内容的形式下保存；电子票据应按照一种特定的方式保存，以便确定其来源、目的地、发送或接收的时间。

五、销毁票据按照2010年5月14日国务院第51号令《关于销售货物和提供服务的发票管理规定》第二十七条、2014年3月31日财政部第39号通知《关于销售货物和提供服务的发票管理规定》第二十九条以及2011年3月14日财政部第32号通知《关于电子发票的生成、发行和使用的规定》第十一条的规定执行，具体如下：

a) 销毁票据的情形

- 打印错误、重复打印或多打印的票据必须在终止印刷票据合同前销毁。

- 各会计单位已开具的票据应根据会计法律法规的规定予以销毁。

- 收费单位对于不再使用的票据应当予以销毁。

- 尚未开具但作为案件证据的票据不得销毁，应按法律规定处理。

b) 确定已销毁的票据

- 打印票据的胶片、锌版或其他具有类似功能的工具，在不再保持任何一张票据的原状或不再有任何可以拼接、复制或恢复成原件的文字时，视为已销毁。

- 自行打印的票据在票据生成软件被修改无法继续生成票据时视为已销毁。

- 对于电子票据：销毁电子票据是指使其失去使用价值，无法访问其中的信息。

电子票据超过会计法规定的保存期限，除非有权机关另有决定，否则可以销毁。销毁电子票据不应影响未销毁票据的完整性，并且必须确保信息系统的正常运行。

c) 销毁票据的程序和手续

c.1) 销毁票据的最长期限为三十（30）天，自直接主管税务机关通知之日起计算。

如果税务机关通知票据已失效，收费单位必须销毁票据并向税务机关提交包括以下内容的报告：收费单位名称、税号（如有）、地址、销毁方法、销毁时间、票据类型、票据样本编号、票据编号、起始编号、结束编号、数量。销毁票据的最长期限为自税务机关通知之日起十日内。

c.2) 收费单位必须编制需要销毁票据的清单。清单应详细记录以下内容：票据名称、票据样本编号、票据编号、销毁票据的数量（从编号...到编号...或逐个列出非连续编号的票据）。

c.3) 收费单位必须成立销毁票据委员会。销毁票据委员会应由收费单位领导代表和会计部门代表组成。

c.4) 销毁票据委员会成员应在销毁票据记录上签字，并对因错误承担责任。

c.5) 销毁票据的文件包括：成立销毁票据委员会的决定；需要销毁票据的清单；销毁票据记录；销毁票据结果的通知。

销毁票据的文件应保存在收费单位。特别地，销毁收费票据的结果通知应制作两份（02），一份留存，另一份应在销毁票据后五个（05）工作日内提交给直接主管税务机关。销毁票据结果的通知应包含以下内容：票据类型、票据编号、销毁票据的数量、销毁原因、销毁时间和销毁方法。

c.6) 税务机关负责销毁已通知发行但未出售且不再使用的由税务局委托印刷的票据。国家税务总局负责指导销毁税务局委托印刷票据的流程。

六、对于丢失、损毁或损坏的收费票据的处理，按照2010年5月14日国务院第51号令《关于销售货物和提供服务的发票管理规定》第二十五条和2014年3月31日财政部第39号通知《关于销售货物和提供服务的发票管理规定》第二十四条的具体规定执行，具体如下：

收费单位如果发现已开具或未开具的票据丢失、损毁或损坏，应立即编制报告并通知直接主管税务机关，报告内容包括：丢失、损毁或损坏票据的组织或个人名称、税号、地址、依据的丢失、损毁或损坏票据的证明书、票据类型、票据样本编号、票据编号、起始编号、结束编号、数量、联数，最迟不超过票据丢失、损毁或损坏发生后的五个（05）工作日内。如果最后一天（第五天）是法定假日，则最后期限顺延至假日后的第一天。

缴费人因遗失、毁损、灭失收据的，可使用收费、费收组织留存的存根联复印件，并由收费、费收组织在复印件上确认并加盖印章（如有），附带关于遗失、毁损、灭失收据的情况说明作为财务结算的证明。收费、费收组织和缴费人对遗失、毁损、灭失收据的真实性负责。

7. 对于印制、发行、管理和使用收据的行政违法行为进行处理。

对于印制、发行、管理和使用收据的行政违法行为的处理，依照有关行政罚款法律的规定，在费用和费收领域内执行。

条 7. 生效

本通知自2017年1月1日起生效，并取代财政部于2012年9月17日发布的第153/2012/TT-BTC号通知，该通知指导印制、发行、管理和使用国家预算内的各种收费、费收凭证。

本通知包含三个仅供参考（非强制性）的附件。

对于税务机关持有的尚未使用的营业执照收据，可继续使用至2017年底。2017年底后，剩余的营业执照收据必须按照规定予以销毁。

在执行过程中，如果本通知中提及的相关文件被修改、补充或替代，则按新的修改、补充或替代后的文件执行。

在执行过程中，如遇困难或障碍，各机关、单位、组织和个人应及时向财政部反映，以便审查和解决。