联合通知第31-TT-LB号关于国有企业农场税收政策的实施指导

联合通则

关于国营农场税收政策的实施指南

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国营农场在服务于国民经济计划发展和为国家积累资金以实现国家工业化方面的作用日益重要。

目前，国营农场也像其他国有企业一样生产、加工和销售多种商品，因此需要统一税收制度，以确保为国家积累资金，并同时发挥货币监督经济活动的作用，促进经济核算制度的发展。

根据现行税法精神，依据1954年12月18日由政府总理发布的第421-TTg号、第425-TTg号法令和第437-TTg号通知，财政部与国营农场部具体指导如下：

I. 对国营农场的具体适用原则 企业。

A. 企业所得税：

1. 国营农场经过加工的产品，在销售时需按销售额的2%缴纳企业所得税，例如：出售切片木薯、干土豆片、木薯粉、土豆粉、干香蕉、糖果等（农场留给自己员工按照国家粮食分配制度销售的玉米粉、大米、干木薯、干土豆则无需缴纳这部分的企业所得税）。未经加工的农作物产品在销售时不需缴纳企业所得税，例如：出售稻谷、大米、玉米、新鲜木薯、柑橘、新鲜香蕉等。

2. 对于国营农场养殖的产品，原则上在销售时均需按销售额的3%缴纳企业所得税。然而，为了照顾当前国营农场在养猪、养鸡、养羊等方面的困难，暂时不对这些家畜征收企业所得税。如果将牛、猪、羊等从流动资产转为固定资产，或根据农业部的计划从一个农场转移到另一个农场，则无需对这部分销售额缴纳企业所得税。

3. 如果国营农场有开荒或采伐林产品的业务，如木材、柴火和其他林产品，除了销售林产品所得收入外，还需按销售额的2%缴纳企业所得税。如果农场自行加工林产品，如锯木、木地板、木板、家具制造、坑炭等，则只需按上述产品的销售额缴纳一次企业所得税2%。

4. 农场如果有内部运输工具，如汽车、牛车、马车等用于内部运输，则无需缴纳相关税费；但如果对外承运，则需按运费收入的3%缴纳税费。

5. 农场如果有内部维修机器设备的部门，如果对外提供维修服务，则需按维修服务收入的5%缴纳税费。

6. 对于农场生产的建筑材料，如石灰、砖、瓦等，用于农场基本建设的部分无需缴纳企业所得税，而对外销售的部分则需按销售额的2%缴纳企业所得税。

B. 商品税：

商品税是针对特定商品按规定的税率征收的，税率见附表中的临时商品税条例第426-TTg号1954年12月18日的通知所附的商品税表。计税价格，简称“计税价格”，由当地财政机关确定（对于国内生产的化工品，计税价格为工业批发价；对于国内生产的农林产品，计税价格为国有贸易机构的批发价，包括税）。

附表列出了目前农场正在生产的一些商品的税率，其中五种商品由于生产困难，暂时不征收商品税，即：香茅油、出口咖啡（国内销售的咖啡仍需缴纳商品税）、罐装牛奶、奶糕、利用老茶叶直接加工制作的碎茶。

C. 消费税：

在等待发布适合新形势的屠宰税条例补充规定之前，两部委根据现行屠宰税条例的精神，重申以下主要要点：

- 屠宰税适用于四种肉类动物：水牛、黄牛、猪、山羊。

- 自行饲养至少一个月以上并经地方行政委员会批准宰杀食用的个人，对其自用部分免征屠宰税，但销售部分需缴纳屠宰税。

屠宰税的税率为被宰杀动物价值的10%，被宰杀动物的价值根据其宰杀后的重量和财政机关确定的计税价格计算，参考市场批发价（含税）。

对于农场，无论是购买动物宰杀还是允许生产队、班组养殖的动物宰杀，无论是在联欢会期间宰杀供自己食用，还是卖给集体食堂或对外销售，都必须缴纳屠宰税。特别地，工会组织在非工作时间进行养殖超过三个月的动物，如果宰杀供自己食用，则免征屠宰税，但剩余部分销售仍需缴纳屠宰税。

第二部分 税收申报程序

1. 企业所得税：农场有义务向其办公地点附近的财政机关（县财政局）申报并缴纳企业所得税。每月两次征收企业所得税。

第一次，从当月15日至20日，根据当月前15天的销售额计算。

第二次，在下个月的第一天，根据当月全部销售额减去第一次已缴税额计算。如果无法按时完成当月销售收入结算，则可根据当月经营销售计划预估，第一次按计划的50%计算，第二次按计划的50%计算。待实际销售收入结算后，调整已缴税额，不足部分立即补缴，多余部分抵扣下月应缴税额。

2. 关于货物税：货物税应在农场开始运输时立即在农场缴纳，每次运输都要单独缴纳。因此，当农场出售货物时，售价应包括货物税，然后农场将从销售收入中提取该税款并缴纳给地方财政机关。作为生产货物的单位，农场有义务如实申报和及时足额缴纳税款。税务机关在收到税款后，会向农场发放已缴税证明，以便随货物一起运输。

3. 在从事生产和加工业务的农场中的工会组织也适用一般税收制度。

三、农场和地方财政机关执行税收政策的任务： 地方财政机关：

1. 国有农场的任务是：

- 组织学习和普及税收政策和规定到生产小组和个人。

- 认真履行申报和缴纳地方财政机关税款的规定。

- 严格执行向国家上交产品和积极协助财政和其他负责收购农产品和管理市场的机关的纪律。

- 财务会计、计划和供应加工部门必须研究计算并将应缴纳国家预算的税款记录在财务收支计划和销售成本计划中。

- 农场每月、每季度和每年须向财政机关报告生产、销售、盈亏和缴纳国家预算的情况，并与地方财政干部经常交流讨论，以社会主义合作的精神共同完成国家预算收入任务，并严格执行国家财务会计制度。

2. 地方财政机关的任务是：

- 协助农场组织学习和普及税收政策和规定。

- 监督和督促农场及时足额缴纳各种税款、利润和折旧进入国家预算，并帮助农场解决生产销售中的困难，使农场能够顺利完成任务。

专职财政干部必须经常深入每个农场，深入财务管理，帮助农场严格执行已发布的制度，并掌握农场的所有经济活动，参与制定农场的财务收支计划和决算审查。