本通知第32/TC-TCT号就根据劳动法规定的职业培训机构免征、减征税事宜进行指导。本通知适用于从事职业培训业务的企业、组织、个人和就业服务中心。培训机构可依据学员数量、培训行业及具体学员对象享受免征或减征税待遇。
Scope of application
职业培训机构包括企业、组织、个人；就业服务中心；具有法人资格的职业培训机构。
Key points
- 对于培训残疾人员、孤儿、少数民族人员和社会不良行为人员的职业培训机构，其营业收入和利润所得可以免税（第一条）
- 对于学员人数少于10人或在车间、家庭进行个别辅导的职业培训机构，其营业收入和利润所得可以免税（第二条）
- 对于经常有超过31%的学员为残疾人员、孤儿、少数民族人员和社会不良行为人员的职业培训机构，其营业收入可以减半征收（第三条）
- 对于传统手工艺如雕刻、镶嵌、漆器、竹藤编织、陶瓷、丝绸等职业培训机构，在两年内营业收入可以减半征收（第三条）
- 免税、减税申请按年度办理，税务机关可暂时决定每月不收或减少税收（第四条）
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- 积极影响：有助于职业培训机构发展活动，为残疾人员和孤儿创造就业机会。
- 消极影响：可能给不符合免税、减税条件的职业培训机构带来财政负担。
❓ Frequently asked questions
哪些职业培训机构可以享受免税、减税？
专门针对残疾人员、孤儿、少数民族人员和社会不良行为人员的职业培训机构；学员人数经常少于10人的职业培训机构或在车间、家庭进行个别辅导的职业培训机构；以及传统手工艺职业培训机构。
哪些职业培训机构可以享受营业收入免税？
专门针对残疾人员、孤儿、少数民族人员和社会不良行为人员的职业培训机构。
减税审查的时间是多久？
减税审查时间不超过两年（第三条）。
哪些职业培训机构需要办理免税、减税申请手续？
所有职业培训机构均需按照本通知的规定办理免税、减税申请手续（第四条）。
如果职业培训机构违反了免税、减税规定将会受到什么处罚？
除不予办理免税、减税外，职业培训机构还可能依照有关行政罚款的法律规定被处以罚款（第四条）。
Full text
通知
财政部关于对职业培训机构实施税收减免的指导性规定 第32号 TC/TCT 一九九六年七月六日 根据劳动法的规定
鉴于现行税法和税收条例；鉴于政府第90/CP号令一九九五年十二月十五日关于劳动法中有关学徒规定的实施细则和指导意见，政府第81/CP号令一九九五年十一月二十三日关于劳动法中有关残疾人劳动规定的实施细则，政府第72/CP号令一九九五年十月三十一日关于劳动法中有关就业规定的实施细则；
财政部就职业培训机构的税收减免事宜作如下详细指导：
第一节 对象和适用范围：
一、根据本通知，可申请税收减免的职业培训机构包括以下几类，详见政府第72/CP号令一九九五年十月三十一日第十七条，政府第81/CP号令一九九五年十一月二十三日第十条和第十三条，政府第90/CP号令一九九五年十二月十五日第十条：
（一）企业、组织和个人为有需求学习技能以寻找工作或自谋生计的人提供技能培训和补充培训的机构。
（二）为企业员工提供技能培训和补充培训，以满足企业发展生产、经营需要或改变生产结构或技术的企业机构。
（三）与创造就业机会相结合的职业培训机构，由就业服务中心设立。
第一条第一款（一）、（二）、（三）项所列对象，只有在符合政府第90/CP号令一九九五年十二月十五日第二章规定的条件，并具备以下条件时，方可申请税收减免：
- 按照营业执照上登记的行业或已向劳动和社会保障部门注册的行业开展职业技能培训活动。
- 按法律规定进行税务登记。
- 对于具有法人资格的职业培训机构，必须按照现行制度开设并记录会计账簿，使用正确的会计凭证。
二、本通知不适用于以下对象：
- 正规职业学校系统，由教育部管理的长期和短期职业培训机构，这些机构适用学费收取和使用的决定第241/TTg号一九九三年五月二十四日总理令。对于这些对象，财政收入的收取和缴纳将按照财政部第01 TC/HCVX号通知一九九四年一月四日和第25 TC/TCT号通知一九九四年三月二十八日关于暂时管理行政单位、事业单位、群众团体、社会组织及其经营活动收入的财务制度的指导进行。
- 根据政府第115/CP号令一九九四年九月五日关于外国职业学校在越南社会主义共和国运营的规定，在越南成立的外国职业学校。
第二章 职业培训机构税收减免规定
本通知第一条第一款（一）、（二）、（三）项所列职业培训机构，按以下规定予以税收减免：
一、对经国家有权机关认定专门针对残疾人士、无家可归孤儿、少数民族、社会问题对象等特定群体的职业培训机构，其职业技能培训活动免征营业税和利润税。
二、对常年学员人数少于十人的职业培训机构，且采用车间或家庭陪读形式进行职业技能培训的，其职业技能培训活动免征营业税和利润税。
三、对常年学员中有超过百分之三十一为残疾人士、无家可归孤儿、少数民族、社会问题对象等特定群体的职业培训机构，但未达到专门针对上述群体的职业培训机构标准的，其职业技能培训活动减半征收营业税。
四、对从事传统手工艺如雕刻、镶嵌、漆器、竹藤编织、陶瓷、丝绸织造等职业技能培训的职业培训机构，其职业技能培训活动减半征收营业税。减税期限不超过两年。
第三章 税收减免的程序和权限
一、税收减免的程序：
除本通知第二章规定的可享受税收减免的职业技能培训活动外，其他职业技能培训活动以及职业培训机构的其他生产经营活动、销售产品或提供服务所得，均应按照现行税法和税收条例的规定缴纳税款。
对职业培训机构的税收减免审查每年进行一次。为了及时、依法收取国家财政收入，同时避免给职业培训机构的运营带来困难，直接负责管理的税务机关应根据本通知第一章规定的税收减免条件，决定暂不征收或减少每月应缴税款，并对职业培训机构的其他生产经营活动进行税务管理。在财政年度结束时，职业培训机构需向有权机关提交减免税申请，内容包括：
- 经直接负责管理的税务机关确认符合税收减免条件的职业培训机构的减免税申请书，其中包含该机构应减免的税额，并请求有权机关作出减免税决定。
- 劳动和社会保障局颁发的职业技能培训活动登记证书或车间或家庭陪读形式的职业培训机构确认书。
- 劳动和社会保障局出具的确认书，证明该机构是专门针对残疾人士、无家可归孤儿、少数民族、社会问题对象的职业培训机构，或者从事传统手工艺的职业培训机构。
- 纳税申报表
- 直接负责管理的税务机关出具的税务结算单
||| -学员名单应附有直接管理机关的确认，关于学员中残疾人、无依孤儿、少数民族成员和不良社会行为对象的比例（对于根据本通知第二条第三项规定享受税收减免的情况）。
||| 自收到职业培训机构提交的免税或减税申请之日起三十日内，有权机关必须作出免税或减税决定，或者通知职业培训机构不予处理或不批准免税或减税的原因。
||| 在一年内，如果发生变更导致职业培训机构不再符合本通知规定的免税或减税条件，则自变更之日起五日内，职业培训机构必须向直接管理税务机关报告，以终止暂时不征税或减税，并按照法律规定进行纳税申报。
||| 二、审批免税、减税权限：
||| 各级税务机关负责检查并决定或建议上级税务机关决定具体案件的营业收入和利润税收减免，其权限如下：
||| - 税务总局局长审查并决定对由地方管理的职业培训机构的税收减免，其中营业收入平均每月减免额不超过五万元；利润减免额每年不超过五十万元。
||| - 国家税务总局局长审查并决定对由中央管理的职业培训机构以及由地方管理且营业收入平均每月减免额超过五万元至五十万元的职业培训机构的税收减免；利润减免额每年超过五十万元至一百万元。
||| - 财政部部长审查并决定对所有营业收入平均每月减免额超过五十万元的职业培训机构的税收减免；利润减免额每年超过一百万元的职业培训机构的税收减免。
IV. 组织实施
||| 一、直接管理税务机关负责征收税收，并指导职业培训机构按规定开设账簿、记录会计、年度结算税收，使用收款收据、发票凭证，按规定申报和登记纳税；指导职业培训机构按规定条件和程序办理免税、减税手续，并按本通知规定在免税、减税申请单上确认。
||| 二、职业培训机构负责按规定履行申报纳税义务，办理免税、减税手续；按税务机关要求提供与免税、减税相关的所有必要资料。
||| 如果职业培训机构通过欺诈手段获得本通知规定的免税、减税资格而被发现，则除取消其教育活动的免税、减税资格外，还将根据违法行为的程度受到行政处罚。
||| 三、税务人员或其他个人利用职务之便故意错误确认事实或包庇使职业培训机构获得本通知规定的免税、减税资格的，将根据违法行为的程度受到纪律处分、行政处罚或刑事责任追究。
||| 除《劳动法》和本通知详细规定的职业培训活动的免税、减税外，如果职业培训机构从事其他生产、经营活动符合免税、减税条件，则按照相关税收法律、条例及现行指导文件的规定执行免税、减税。
||| 本通知自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，请职业培训机构和税务机关及时反映给财政部（国家税务总局），以便研究解决。
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