通知33/1998/TT-BTC关于指导计提和使用存货跌价准备、坏账准备和证券投资减值准备的通知

通知

关于计提和使用存货跌价准备、坏账准备、投资减值准备的会计处理指南

在国有企业中

在国有企业中

遵照财政部1997年9月15日发布的第64号通知《关于国有企业存货跌价准备、坏账准备、投资减值准备的计提和使用的制度》的规定，财政部现就国有企业计提、转回和处理各项准备的方法指导如下：

第一章 总则

一、存货跌价准备、坏账准备、投资减值准备的计提和转回时间应在年度会计结账时编制财务报表时进行。

二、上一个会计期间已计提的各项准备金额应全部在下一个会计期间转回。对于原材料、库存商品等存货跌价准备及坏账准备，应转入营业外收入；对于投资证券的减值准备，应转入金融活动收入。

三、计提准备的对象、条件、比例以及无法收回的坏账核销，按照财政部1997年9月15日发布的第64号通知中的规定执行。

第二部分 计提和转回各项准备的会计处理方法

1. 计提存货跌价准备：

一、存货跌价准备的会计处理

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

年度会计期末，企业根据各类原材料、库存商品的实际降价情况，计算并确定下一年度需计提的存货跌价准备金额，记入：

借：159 存货跌价准备 贷：721 营业外收入

下一年度会计期末，会计人员将上年度计提的存货跌价准备金额全部转回至营业外收入，记入：

借：159 存货跌价准备 贷：721 营业外收入

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

同时，计算并确定下一年度需计提的新存货跌价准备金额，记入：

贷：159 存货跌价准备

二、投资证券减值准备的会计处理

借：财务费用811

年度会计期末，企业根据证券的实际降价情况及其持有量，计算并确定下一年度需计提的投资证券减值准备金额，记入：

贷：129 短期投资减值准备 贷：229 长期投资减值准备

下一年度会计期末，会计人员将上年度计提的投资证券减值准备金额全部转回至金融活动收入，记入：

借：短期投资减值准备金账户129

借：229 长期投资减值准备 贷：711 金融活动收入

同时，计算并确定下一年度需计提的新投资证券减值准备金额，记入：

贷：129 短期投资减值准备 贷：229 长期投资减值准备

借：财务费用811

三、坏账准备的会计处理

3. 计提应收款项坏账准备

3.1 坏账准备的计提和转回

年度会计期末，企业根据预计难以收回的应收账款，估计可能发生的损失，计算并确定下一年度需计提的坏账准备金额，记入：

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

贷：139 应收账款坏账准备

下一年度会计期末，会计人员将上年度计提的坏账准备金额全部转回至营业外收入，记入：

借：坏账准备账户139

贷：721科目—非常收入

同时，计算并确定下一年度需计提的新坏账准备金额，记入：

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

贷：139 应收账款坏账准备

3.2. 核销应收款项坏账的会计处理。

3.2 坏账核销的会计处理

||| d. 将本通知第五条规定的失业保险储备金余额转移时，记账如下：

贷：客户应收账款

对于确实无法收回的应收账款，必须依据现行财务制度的规定进行核销。当有批准核销的决定时，会计人员记入：

贷：138 其他应收款 借：004 已处理的坏账

对于已经核销但后来又收回的应收账款，会计人员根据实际收回的金额，记入：

借方账户152“材料工具”

借：银行存款

贷：721 营业外收入

同时记入：

第三章 实施细则

借：004 已处理的坏账

本通知自签署之日起十五日后生效。与本通知规定相抵触的所有规定均予废止。