✦ 智能摘要
本通知第34号（2010）规定了对2007年7月1日前进行重组和转换的国有企业免除税款和其他应缴国家预算款项的具体条件、程序和流程，包括股份制改革、出售、合并等情况，并确定企业价值。
适用范围
在2007年7月1日前进行重组和转换的国有企业
要点
- 包括由独立核算的国有企业组织成立的总公司、公司、工厂和企业。
- 应予处理的税款和其他应缴国家预算款项包括：营业税、增值税、特别消费税、出口税、进口税、房产税、利得税、企业所得税、资源税、农业用地使用费；土地使用费、土地租赁费、使用国家预算资金收入、基本折旧费、属于国家预算的费用和罚款。
- 股份制改革、出售、合并的企业要免除税款必须满足以下条件：在2007年7月1日前已完成重组和转换，并符合每种情况的具体条件。
- 对于股份制改革、出售、合并企业的税款免除规定详见本通知第四条、第五条、第六条和第七条。
- 免除税款的申请文件包括请求处理免除税款的书面文件、转换决定、财务报告、企业价值确认记录、股份有限公司登记文件以及其他具体情况所需的文件。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于减轻国有企业在重组和转换过程中的财政负担。
- 消极影响：可能导致未被免除税款的企业感到不公平。
- 享受免除税款的企业可以降低运营成本。相反，国家预算可能会因免除税款而受到影响。
❓ 常见问题
哪些企业适用此规定？
在2007年7月1日前进行重组和转换的国有企业。
哪些具体的税款可以免除？
包括营业税、增值税、特别消费税、出口税、进口税、房产税、利得税、企业所得税、资源税、农业用地使用费；土地使用费、土地租赁费、使用国家预算资金收入、基本折旧费、属于国家预算的费用和罚款。
哪些主体可以提交免除税款的申请？
由国有企业提出；如果国有企业已经完成转换，则由从国有企业转换成立的股份有限公司负责提交申请或补充文件（如果国有企业在转换前已提交并发送给税务机关）。
免除税款的处理期限是多久？
各省、直辖市税务局和海关局应在收到企业完整申请文件之日起15个工作日内审查和审议。
如果不符合免除税款的条件，企业应该怎么做？
如果不属于免除税款的对象，则应以公文形式回复企业，明确说明不属免除对象的理由，并要求企业将税款缴纳至国家预算。
全文
通知
关于对国有企业在2007年7月1日前进行重组改制前的欠税和应缴国家预算款项进行处理的指导
根据税收管理法、税法及相关税收条例的规定；
根据政府2002年7月12日第69/2002/NĐ-CP号法令关于对国有企业欠款的管理和处理，政府2004年11月16日第187/2004/NĐ-CP号法令关于将国有企业转为股份公司，政府2007年6月26日第109/2007/NĐ-CP号法令关于将国有独资企业转为股份公司以及财政部发布的上述法令的实施指南的通知；
根据二零零八年十一月二十七日政府令第118/2008/NĐ-CP号关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据政府总理2009年10月12日办公厅第7088/VPCP-KTTH号公文关于处理2007年7月1日前进行重组改制的国有企业欠税的意见；
财政部就对2007年7月1日前进行重组改制的国有企业欠税和应缴国家预算款项进行处理作出如下指导：
第一章 总则
第一条 对象
处理欠税和应缴国家预算款项的对象（以下简称“处理欠税”）包括：总公司、公司、工厂、车间等（以下简称“国有企业”），根据《国有企业法》成立并独立核算，在2007年7月1日前按照有权机关的决定进行重组改制，并符合政府2001年11月5日第172/2001/QĐ-TTg号决定规定的可免除欠税的情形。具体情形如下：
1. 国有企业进行股份制改革。
2. 国有企业进行移交或出售。
3. 国有企业被其他国有企业吸收合并。
第二条 处理欠税范围
应处理的欠税和应缴国家预算款项包括：营业税、增值税、特别消费税、出口税、进口税、房产税、利润税、企业所得税、资源税、农业用地使用税；土地使用费、土地租金、使用国家预算资金收入、基本折旧、属于国家预算的费用和罚款。
第三条 按本通知指导进行改制的企业需满足以下条件
1. 属于第一条所述情形且在2007年7月1日前已完成重组改制的国有企业。改制依据是有关机关的改制决定或新的企业登记。
2. 各种欠税和应缴国家预算款项的免除必须符合本通知第二部分的规定。
第二部分 具体情形下的欠税处理规定
第四条 对进行股份制改革的国有企业处理欠税
在2007年7月1日前已进行股份制改革并完成企业登记的国有企业，如果其仍存在欠税，且这些欠税已在总债务中扣除，则可免除的最高税额不得超过确定企业价值时的实际亏损额或正式转换时的实际亏损额。对于根据政府1998年6月29日第44/1998/NĐ-CP号法令和2002年6月19日第64/2002/NĐ-CP号法令进行股份制改革初期的企业，若在确定企业价值时实际国有资产份额为负值（即无资产）且有累计亏损，省级人民政府或其他有权机关尚未发布企业价值公告，未处理的欠税也按上述原则处理。
条 5. 删除国有企业交、售的税款
国有企业已经完成交、售，并且在2007年7月1日前已登记经营的企业，在转换后，如果满足以下条件，可以删除税款：企业的应付账款（包括税款）大于企业的资产价值或大于出售企业的收入。删除的最大税款不得超过确定企业价值时的亏损额或正式转换时的亏损额。如果在购买、销售或交售企业的合同中明确指出了总资本和资产转移中的税款，或者明确规定了新成立的企业继承履行税收义务和转换企业的财政债务，则不得删除税款（即使出现亏损）。
各项应付款（包括税款）大于企业的资产价值或大于出售企业的收入。删除的最大税款不得超过确定企业价值时的亏损额或正式转换时的亏损额。如果在购买、销售或交售企业的合同中明确指出了总资本和资产转移中的税款，或者明确规定了新成立的企业继承履行税收义务和转换企业的财政债务，则不得删除税款（即使出现亏损）。
条 6. 删除2007年7月1日前进行股份制改革但未移交给股份公司的国有企业税款
在2007年7月1日前已完成股份制改革的国有企业，但在转换税务机关和海关检查其在转换前的运营阶段发现存在一些未在确定企业价值时确认的税款或需追缴的税款，这些税款或需追缴的税款不在股份公司承担的债务范围内，则这些税款和需追缴的税款可以被删除。
如果股份公司接收了国有企业进口的商品并移交，但该商品的税款未在确定企业价值时移交，则股份公司应对接收的商品承担纳税义务。
如果企业已将需追缴的税款缴纳给国家预算或调整为国家预算资金，则不再处理。
条 7. 删除国有企业与其他国有企业合并的税款
生产经营亏损、拖欠税款和其他财政债务的国有企业，在2007年7月1日前作出与其他国有企业合并的决定，截至2008年12月31日仍未处理的税款，可考虑删除税款和其他财政债务，最高不超过合并时企业的累计亏损额。
条 8. 删除迟延罚款和处理迟延罚款
符合本通知第二部分所列条件的迟延罚款作为应缴财政款项，根据本通知第四条、第五条和第六条的规定予以删除。当考虑删除税款时，也同时删除与删除税款相对应的迟延罚款（如有）。对于从国有企业转移到股份公司的出口和进口税款，仅从移交到股份公司实际支付税款或实际出口产品的时间计算迟延罚款。
第三节 删除税款的手续、程序和权限
条 9. 关于删除税款的文件规定
1. 删除税款的文件。
a) 对于由国有企业股份制改革成立的企业。
- 单位提出的处理删除税款的书面申请，详细说明拟删除的税款金额及理由。
- 股份制改革国有企业的有权机关的决定。
- 税务机关关于股份制改革前累计欠税的结算报告和确认书。对于进出口货物的税款，必须有海关的确认书。
- 明确列出截至股份制改革时累计亏损额的企业财务报告。
- 根据本通知附件1编制的生产经营情况报告。
- 有权机关关于企业价值的决定的书面申请，要求删除税款和其他财政债务。
- 成立股份公司的营业执照。
- 企业价值评估记录（附详细债务清单）和公布企业价值的决定（除非尚未根据本通知第四条的规定批准企业价值）。
- 正式转为股份公司时的企业财务报告和税务结算报告。
- 正式转为股份公司时的税务结算检查记录。
- 国有企业向股份公司移交资金和资产的交接记录。
- 正式转为股份公司时的企业价值批准决定（除非尚未根据本通知第四条的规定批准企业价值）。
上述文件必须是原件或盖有企业公章和签字的复印件。
b) 对于由国有企业交、售成立的企业。
- 单位提出的处理删除税款的书面申请，详细说明拟删除的税款金额及理由。
- 实施交、售国有企业的有权机关的决定。
- 税务机关关于交、售前累计欠税的结算报告和确认书。对于进出口货物的税款，必须有海关的确认书。
- 明确列出截至交、售时累计亏损额的企业财务报告。
- 根据本通知附件1编制的生产经营情况报告。
- 企业价值评估记录。
- 成立股份公司的营业执照。
- 购买或交售企业的合同（其中明确指出处理国家财政债务的责任）。
上述文件必须是原件或盖有企业公章和签字的复印件。
c) 对于与其他国有企业合并的国有企业。
- 单位提出的处理删除税款的书面申请，详细说明拟删除的税款金额及理由。
- 实施合并国有企业的有权机关的决定。
- 税务机关关于合并前累计欠税的结算报告和确认书以及截至2008年12月31日已删除的欠税额。对于进出口货物的税款，必须有海关的确认书。
- 明确列出截至合并时累计亏损额的企业财务报告。
- 根据本通知附件1编制的生产经营情况报告。
上述文件必须是原件或盖有企业公章和签字的复印件。
d) 适用于第六条“删除2007年7月1日前进行股份制改革但未移交给股份公司的国有企业税款”的文件包括：
- 单位提出的处理删除税款的书面申请，详细说明拟删除的税款金额及理由（详细解释产生该税款的情况和时间）。
|- 企业价值确定记录（附详细应付款、税款和其他应缴国家财政的款项报告）和企业价值公布决定（除未制定第4条规定的批准企业价值决定的情况外）。
- 成立股份公司的营业执照。
|- 税务检查记录，税务机关或海关机关（如有）作出的追缴税款通知书或决定。
上述文件必须是原件或盖有企业公章和签字的复印件。
2.|| 国有企业设立注销欠税档案的对象：由国有企业设立；如国有企业已改制，则由从国有企业改制成立的股份公司负责设立档案，或者补充档案（如果国有企业在改制前已设立并提交了档案给税务机关）。
第10条 审批权限和程序
1.|| 对于本通知第四条、第五条、第七条和第八条规定的企业注销欠税档案：
a)|| 国家税务总局根据本通知的规定审查确定每种情况下的可注销税款金额，并征求企业财务局的意见，对于企业申请注销包含进出口税款的情况，还需同时征求海关总署的意见，在向财政部呈交注销决定（采用本通知附件3的格式）之前。
b)|| 地方税务局接收企业的档案，进行档案审核：
- 对于符合本通知规定对象且满足注销欠税条件的企业档案，且档案齐全的情况下，地方税务局出具具体处理企业滞纳税款及其他应缴国家财政款项的公文（采用本通知附件2的格式），并将全部档案转交财政部（国家税务总局）。
- 对于企业提交的档案未按本通知规定正确办理的情况，税务机关出具指导性公文，要求补充档案。
- 对于不属于注销欠税对象的情况，出具回复企业的公文，明确说明不属于注销对象的理由，以便企业了解并按规定将欠税款缴纳至国家财政。
2.|| 对于本通知第六条规定的企业注销欠税档案：
a)|| 海关总署对仅欠进出口税款及与进出口税款相关的罚款的企业，根据本通知第八条规定，审查确定是否注销税款。需征求企业财务局意见后，呈交财政部作出注销决定。处理注销欠税档案的程序按照本通知第十条第一款b、c项的规定执行。
b)|| 国家税务总局对其他税款欠缴（不包括上述第二款a项所述的进出口税款）的情况，审查确定是否注销税款。处理注销欠税档案的程序按照本通知第十条第一款a、b、c项的规定执行。
IV. 组织实施
第11条 数据调整规定
根据财政部关于注销企业滞纳税款及其他应缴国家财政款项的决定，企业应按照规定制度进行账目核算和数据调整，完成财务决算和税收决算。
第12条 档案审定规定
各省、自治区直辖市税务局、海关负责检查、审查和审定企业提出的处理欠税请求档案，自收到企业完整档案之日起15个工作日内完成档案检查和处理工作。对于符合条件并提出请求的企业，出具公文（采用本通知附件2的格式），并将企业档案转交有权处理机关。对于需要补充档案或确认企业不符合处理条件的情况，接收档案的机关应在规定时间内以书面形式通知企业。
本通知自签署之日起45日后生效。在执行过程中如遇问题，请各机构单位及时反馈财政部研究解决。/
原始文件（PDF）
关系图
↑ 依据及影响本文件的文件
依据 13
14/2004/PL-UBTVQH11
Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
已失效
187/2004/NĐ-CP
Nghị định số 187/2004/NĐ-CP Về việc chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần
已失效
14/2008/QH12
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12
生效中
35/2001/PL-UBTVQH10
Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
生效中
45/2005/QH11
Nghị quyết số 45/2005/QH11 Về việc thi hành Bộ luật Dân sự
已失效
69/2002/NĐ-CP
Nghị định số 69/2002/NĐ-CP Về quản lý và xử lý nợ tồn đọng đối với doanh nghiệp nhà nước
已失效
13/2008/QH12
Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12
已失效
109/2007/NĐ-CP
Nghị định số 109/2007/NĐ-CP Về chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần
已失效
07/2008/PL-UBTVQH12
Pháp lệnh số 07/2008/PL-UBTVQH12 Sửa đổi, bổ sung điều 6 Pháp lệnh thuế tài nguyên
已失效
27/2008/QH12
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12
已失效
78/2006/QH11
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11
生效中
45/2009/QH12
Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12
生效中
118/2008/NĐ-CP
Nghị định số 118/2008/NĐ-CP Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính
已失效
被其引用 1
172/2001/QĐ-TT
Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg Về việc xử lý giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan.
系统中暂无
34/2010/TT-BTC
通知2010年第34号关于对2007年7月1日前进行重组和转换的国有企业免除税款和其他应缴国家预算款项的通知
已失效
↓ 受本文件影响的文件
引用 4
44/1998/NĐ-CP
Nghị định số 44/1998/NĐ-CP Về chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần
已失效
64/2002/NĐ-CP
Nghị định số 64/2002/NĐ-CP Về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần
已失效
14/2003/QH11
Luật Doanh nghiệp Nhà nước số 14/2003/QH11
已失效
172/2001/QĐ-TTg
Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg Về việc xử lý giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan.
已失效
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译本
本文件提供以下语言版本：
Tiếng Việt
Thông tư số 34/2010/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước đối với Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện sắp xếp chuyển đổi trước ngày 01/7/2007
English
Circular No. 34/2010/TT-BTC guiding the implementation of tax debt cancellation and other State budget payments for State-owned enterprises undergoing restructuring and transformation before July 1, 2007.
한국어
시행령 제 34/2010/TT-BTC 국유기업의 재편 및 전환일이 2007년 7월 1일 이전인 경우 세금 및 국가예산 납부금 청산에 관한 지침을 안내함