指导文件关于超过三个月期限发票的进项增值税（VAT）扣减。财政部允许税务总局在企业已充分申报销项VAT并履行全部纳税义务的情况下，考虑具体情况进行处理。
适用范围
各省、自治区直辖市税务局；企业
要点
- 企业在当月申报期内可以扣除当月产生的进项增值税（VAT）（第三部分B编第二条第1.2.c项，财政部令第120/2003号）
- 企业最迟应在产生之日起三个月内申报并扣减进项增值税（VAT）（第三部分B编第二条第1.2.c项，财政部令第120/2003号）
- 因客观原因未能及时申报的，地方税务局应具体审查并向财政部报告处理（第四点函件）
- 地方税务机关将对未按规定进行申报的行为处以行政处罚。
- 企业必须证明已充分申报销项VAT并履行全部纳税义务才能获得特别考虑（第四点函件）
🌐 本文件的社会影响
- 帮助企业在有客观原因的情况下解决进项增值税扣减的困难。
- 增加地方税务机关在处理特殊情况时的工作负担。
- 可能导致未按时申报进项增值税的企业数量增加。
- 确保企业因客观困难享有权益。
❓ 常见问题
企业在产生之日起多久可以扣减进项增值税？
最迟应在产生之日起三个月内（第三部分B编第二条第1.2.c项，财政部令第120/2003号）
在什么情况下企业可以获得特别考虑？
企业在已充分申报销项VAT并履行全部纳税义务但未及时的情况下可以得到特别考虑（第四点函件）
哪个机构处理特殊情况？
地方税务局具体审查并向财政部报告进行处理（第四点函件）
企业在获得特别考虑时需要证明什么？
需要证明已充分申报销项VAT并履行全部纳税义务（第四点函件）
地方税务机关如何处理未按规定执行的情况？
将对未按规定进行申报的行为处以行政处罚（第四点函件）
全文
公文
财政部关于增值税扣税问题的第340号通知（2006年1月10日）
敬启者： 各省、自治区、直辖市税务局
|||财政部收到一些企业及税务局关于对超过三个月期限的发票进行增值税进项税额扣减的请求。针对此问题，财政部意见如下：
根据《财政部关于实施〈中华人民共和国增值税暂行条例〉和〈关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉若干规定的决定〉的通知》（财关税〔2003〕120号）第三部分B节第1.2.c项的规定，货物或服务的进项税额在当月发生的，应当在确定该月应纳税额时申报扣减，不论是否已使用或仍在仓库中。对于增值税专用发票或购买货物、服务产生的进项税额凭证，在发生月份未及时申报的情况下，可以在随后三个月内进行补报，但最迟不得超过自发生月份起的三个月。
实际上，一些单位由于客观原因，尽管已经足额缴纳了销项增值税，但仍有一些进项增值税专用发票或购买货物、服务产生的进项税额凭证未能在规定时间内申报扣减。
为解决企业在生产经营中的困难，在这种情况下，税务局应具体审查如果这些单位已足额申报并缴纳销项税款，并且已经履行全部纳税义务，同时销售方也已申报缴纳税款（或有海关开具的税收收据），但由于客观原因未能在规定时间内及时申报扣减进项税，则税务局应当向财政部报告以汇总审核处理。
同时，对于这些情况，地方税务机关将对未按规定期限进行申报的行为实施行政处罚。
财政部特此通知各省、自治区、直辖市税务局知悉并执行。/
国家税务总局副局长
徐如俊
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