政府令第39/2011/NĐ-CP号关于修改和补充政府第185/2004/NĐ-CP号令有关会计行政违法行为处罚若干条款的内容

令

对第185/2004/NĐ-CP号政府法令若干条款进行修改和补充

关于行政处罚 在会计领域违反行政管理的行为

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中华人民共和国国务院

根据《政府组织法》第32/2001/QH10号，二零零一年十二月二十五日；

根据《中华人民共和国会计法》第03/2003/QH11号2003年6月17日；

根据《行政违法行为处理条例》第44/2002/PL-UBTVQH10号，二零零二年七月二日及《关于修改和补充若干条款的行政违法行为处理条例》第04/2008/PL-UBTVQH12号，二零零八年四月二日，由全国人民代表大会常务委员会发布；

根据财政部部长的建议，

令：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 对第185/2004/NĐ-CP号政府法令若干条款进行修改和补充，关于在会计领域违反行政管理行为的行政处罚：

1. 修改和补充第二条第一款如下：

“2. 在会计领域的行政违法行为包括：

a) 违反会计凭证的规定；

b) 违反会计账簿的规定；

c) 违反会计账户的规定；

d) 违反财务报表、决算报告和公开财务报表的规定；

đ) 违反会计检查的规定；

e) 违反会计档案保管和保存的规定；

g) 违反财产清查的规定；

h) 违反会计机构组织和会计人员配置或聘用的规定；

i) 违反会计职业规定；

k) 违反会计准则、会计制度和其他规定的应用；

l) 违反会计继续教育和颁发会计主管培训证书的规定。”

2. 第五条修改如下：

“第五条行政处罚形式在会计领域

1. 每个在会计领域违反行政管理的行为，个人或组织必须承担以下一种主要处罚形式：

a) 警告；

b) 处以二百元至三百万元罚款。

2. 根据违法行为的性质和程度，个人或组织还可能被适用本法令第七条第五款、第八条第五款、第十五条第二款规定的附加处罚形式。

3. 除本条第一款和第二款规定的处罚形式外，个人或组织还可能被适用本法令第七条第六款、第八条第六款、第九条第三款、第十条第三款、第十四条第三款、第十五条第三款、第十六条第三款规定的补救措施。

4. 当处以罚款时，具体罚款金额为本法令第二章规定的罚款幅度的中间值；如有减轻情节，则可降低罚款金额，但不得低于罚款幅度的最低值；如有加重情节，则可增加罚款金额，但不得超过罚款幅度的最高值。”

三、第七条修改、补充为：

“第七条违反会计凭证规定

1. 对下列行为之一处以二百元至二千元罚款：

a) 编制的会计凭证缺少法律规定的主要内容；

b) 涂改、篡改会计凭证；

c) 签署不符合规定职务签名的会计凭证。

2. 对下列行为之一处以二千元至十万元罚款：

a) 编制的会计凭证缺少规定的联数；

b) 在未填写完整凭证内容的情况下签署会计凭证；

c) 未经授权签署会计凭证；

d) 销售商品未按规定向客户交付销售发票。

3. 对下列行为之一处以十万元至三十万元罚款：

a) 伪造、虚报会计凭证；

b) 教唆或强迫他人伪造、虚报会计凭证；

c) 对同一经济业务编制内容不同的多份会计凭证；

d) 经济业务发生后未编制会计凭证（除第四款规定的不开发票销售商品情况外）；

đ) 故意多次编制同一经济业务的会计凭证；e) 毁坏或故意损坏会计凭证。

5. 补充处罚形式：

a) 收缴会计凭证，对于违反本条第三款a、b项的行为；

b) 撤销会计职业资格证书，永久禁止从事会计职业，对于违反本条第三款的行为的人

6. 采取补救措施：

a) 责令对已发生的经济业务编制会计凭证，对于违反本条第三款d项和第四款的行为；

b) 责令恢复符合实际情况和规定的会计凭证，对于违反本条第一款a、b、c项，第二款a、b、c项和第三款c、e项的行为；

c) 责令销毁重复编制的会计凭证，对于违反本条第三款đ项的行为。”

4. 第八条第三款、第四款修改如下：

“3. 对下列行为之一处以五万元至十五万元罚款：

a) 未在会计年度开始或单位成立时开设会计账簿；

b) 会计账簿上的信息和数据没有会计凭证支持，或与会计凭证不符；

c) 当年会计账簿上的信息和数据未连续记载上年度的信息和数据，或从开设账簿到结账未连续记载；

d) 未按规定结账；

e) 对于必须打印的账簿，未在计算机结账后按规定打印，并未按规定签字盖章。

4. 对下列行为之一处以十五万元至三十万元罚款：

a) 开设非正式会计账簿系统；

b) 伪造会计账簿；

c) 教唆或强迫他人伪造会计账簿；

d) 故意不将单位资产或其他相关资产计入会计账簿；

đ) 提前销毁或故意损坏会计账簿。”

5. 第九条第一款、第二款修改如下：

“1. 对下列行为之一处以五万元至十万元罚款：

a) 不按照会计账户规定的具体内容进行账务处理；

b) 修改财政部发布的会计账户核算内容或方法，或未经财政部批准擅自增设一级会计科目；

2. 对于以下行为之一处以10,000,000元至20,000,000元的罚款：

a) 不正确使用为单位行业和业务活动规定的会计科目系统；

b) 未按照财政部批准的会计科目体系执行。

6. 将第十条修改为：

“第十条 违反财务报表、决算报告和公开财务报表的规定

1. 对下列行为之一处以五万元至十五万元罚款：

a) 不编制财务报告或编制不完整的财务报告；

b) 编制和提交的财务报告不符合规定的方法；不清楚；不一致；

c) 向有权限的国家机关迟交财务报告、决算报告，迟交时间为规定期限的1个月至3个月；

d) 公开的财务报表内容不完整；

đ) 迟交财务报告，迟交时间为规定期限的1个月至3个月；

2. 对下列行为之一处以十五万元至三十万元罚款：

a) 向有权限的国家机关迟交财务报告、决算报告超过规定期限的3个月；

b) 编制的财务报告与账簿记录和会计凭证不符；

c) 伪造财务报告，虚报财务报告数据；

d) 故意或强迫他人伪造财务报告，虚报财务报告数据；

đ) 故意或强迫他人提供虚假会计信息和数据；

e) 超过规定期限3个月公开财务报告；

g) 公开的财务报告信息和数据不真实；

h) 向有权限的国家机关提交财务报告时未附审计报告，而法律规定必须审计的情况；

3. 采取补救措施：责令遵守会计法律法规，对于违反本条第一款、第二款的行为。

4. 附加处罚形式：不承认财务报表，对于违反本条第二款b、c、d、đ、g项的行为。”

7. 第十五条第一款修改如下：

“1. 对下列行为之一处以二十万元至三十万元罚款：

a) 从事会计职业的单位或个人未办理会计服务营业执照；

b) 会计服务企业的法定代表人没有会计从业资格证书；

c) 会计服务机构或个人不具备规定条件但仍提供会计服务；

d) 个人从事会计工作但没有会计从业资格证书；

đ）聘用不符合从事会计职业条件的组织或个人担任会计或会计主管；

e）在为负责管理经营的人（包括会计单位的会计主管）的父母、配偶、子女、兄弟姐妹或其他有经济财务关系的人，或者不具备专业能力的情况下，接受会计委托业务；或者在接受会计委托业务时，违反会计职业道德和专业知识要求；

g）出租、出借会计职业资格证书。

8. 第十六条第二款修改补充如下：

"二、对将单位银行存款账户、国库券账户提供给他人使用，用于接收和转移违反财政管理和预算资金使用的货币活动的行为，处以10000000元至30000000元罚款。"

9. 增加第十六条a如下：

"第十六条a. 违反会计主管培训和颁发培训证书的规定 a）违反培训程序规定；

1. 对下列行为之一处以五百万至一千万越南盾罚款：

b）违反培训形式规定；

c）违反与培训课程相关的通报和报告制度规定。

2. 对于以下行为之一处以10,000,000元至20,000,000元的罚款：

a）违反培训内容、课程和时间规定；

b）违反会计主管培训材料使用规定；

c）违反与培训课程相关的档案保存规定。

3. 对于以下行为之一处以20,000,000元至30,000,000元的罚款：

a）违反培训课程举办条件规定；

b）违反学员标准规定；

c）违反考试、考核和评估学习成果规定；

d）违反培训机构权利和责任规定；

đ）违反会计主管培训证书印制和颁发规定。"

10. 第十八条修改如下：

"第十八条 财政检查员的处罚权限

一、各级财政检查员在执行公务时有权：

a) 警告；

b) 处以最高500,000越南盾的罚款；

c）根据本法令第五条第三款规定的措施消除后果；

二、市财政局检查主任有权：

a）警告；

b）罚款至30000000元；

c）根据本法令第五条第二款、第三款规定的附加处罚措施和消除后果措施。

a) 警告；

b) 处以最高三万元人民币罚款；

三、财政部检查主任有权：

c）根据本法令第五条第二款、第三款规定的附加处罚措施和消除后果措施。"

11. 第十九条修改如下：

"第十九条 各级人民政府的处罚权限

a) 警告；

一、乡、镇、城市街道办事处（统称乡级）主任有权：

b）罚款至2000000元；

c）根据本法令第五条第三款规定的措施消除后果。

a) 警告；

b) 处以最高三万元人民币罚款；

b）罚款至30000000元；

二、县、区、市辖区、省辖市（统称县级）主任有权：

a) 警告；

b) 处以最高三万元人民币罚款；

三、财政部检查主任有权：

三、省、直辖市（统称省级）主任有权：

20. 委托处理会计领域行政违法行为的处罚

一、根据第十八条第二款、第三款和第十九条的规定，具有行政处罚权的人只能委托副职行使。委托必须通过书面形式进行，并明确委托范围、内容和期限。

二、受委托处理行政违法行为的副职对其作出的处罚决定负有向正职和法律负责的责任。被委托人不得再委托其他人。"

13. 第二十三条第二款修改补充如下：

"二、会计领域的行政处罚程序应按照《行政处罚法》的规定以及政府于2008年12月16日发布的第128/2008/NĐ-CP号法令中关于2002年《行政处罚法》和2008年《行政处罚法修正案》的详细规定执行。"

14. 第二十四条修改补充如下：

"第二十四条 行政处罚决定强制执行

在会计领域强制执行行政处罚决定应按照2002年《行政处罚法》第六十六条和第六十六条a、2008年《行政处罚法修正案》以及政府于2005年3月18日发布的第37/2005/NĐ-CP号法令中关于强制执行行政处罚决定程序的规定执行。"

15. 在第二十九条后增加第二十九条a如下：

"第二十九条a. 制定会计领域行政处罚记录表和行政处罚决定书模板

一、会计领域行政处罚记录表模板见本法令附件I。

二、会计领域行政处罚决定书模板见本法令附件II。"

第二条 效力实施

1. 本法令自2011年8月1日起生效。

2. 以前与本法令相冲突的会计领域行政处罚规定均予以废止。

第三条 实施组织

1. 财政部部长负责指导实施本法令。

2. 各部长、相当于部级机构负责人、属于政府的机构负责人、省、直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。